یہ کس کے لیے ہے
- انفرادی کاروبار کے مالک اور ایک رکن والی LLC کے مالکان جنہوں نے کاروباری اکاؤنٹ سے خیراتی ادارے کو رقم دی
- شراکت داریاں، متعدد اراکین والی LLCs اور S کارپوریشنز جنہوں نے خیرات دی اور جنہیں عطیہ مالکان تک منتقل کرنا ہے
- C کارپوریشنز جنہیں کٹوتی کی حدیں، آگے منتقلی اور بورڈ کی منظوری کے قواعد چاہییں
یہاں شامل نہیں
- مالک ذاتی گوشوارے پر کٹوتیاں کیسے تفصیل سے لکھتا ہے (itemize)، اور آمدنی پر مبنی اس کی حدیں
- خیراتی ادارے کی اپنی ٹیکس چھوٹ یا رپورٹنگ
- خیراتی عطیات پر ریاستی ٹیکس کریڈٹس اور کٹوتیاں
- حصص، گاڑیوں، غیر منقولہ جائیداد یا تحفظ کے حقوق (conservation easements) کے عطیات
کیا کاروباری اکاؤنٹ سے خیرات کا عطیہ کاروباری خرچ ہے؟
عموماً نہیں۔ خیراتی عطیہ عام کاروباری خرچ نہیں ہے، اس لیے وہ ان کٹوتیوں سے باہر رہتا ہے جو کاروباری منافع گھٹاتی ہیں۔ Schedule C کی ہدایات کہتی ہیں کہ خیراتی عطیات کو دوسرے اخراجات میں شامل نہ کریں، اور Publication 334 انہیں ان اخراجات میں شمار کرتی ہے جن کی کاروباری خرچ کے طور پر عموماً کٹوتی نہیں ہو سکتی۔
کوئی بھی کٹوتی خیرات کے الگ قاعدے سے آتی ہے، اور اسے کون لیتا ہے یہ اس پر منحصر ہے کہ کاروبار کون سا گوشوارہ جمع کراتا ہے:
| کاروبار کون سا گوشوارہ جمع کراتا ہے | کٹوتی کس کو ملتی ہے | عطیہ کہاں نظر آتا ہے | اسے کیسے لکھیں |
|---|---|---|---|
| Schedule C یا E (انفرادی کاروبار کا مالک، ایک رکن والی LLC) | مالک، اپنے ذاتی گوشوارے پر | کاروباری شیڈول پر نہیں | مالک کی نکاسی |
| Form 1065 (شراکت داری، دو یا زیادہ اراکین والی LLC) | ہر شریک | Schedule K لائن 13a (نقد) یا 13b (غیر نقد)؛ K-1 box 13 | خیراتی عطیات، آپریٹنگ منافع سے نیچے |
| Form 1120-S (S کارپوریشن) | ہر حصص دار | Schedule K لائن 12a (نقد) یا 12b (غیر نقد)؛ K-1 box 12 | خیراتی عطیات، آپریٹنگ منافع سے نیچے |
| Form 1120 (C کارپوریشن) | کارپوریشن | لائن 19، ایک حد اور ایک نچلی حد کے اندر | خیراتی عطیات، آپریٹنگ اخراجات سے الگ |
قطار گوشوارہ طے کرتا ہے، ریاستی قانون کا لیبل نہیں۔ ایک رکن والی LLC Schedule C جمع کراتی ہے (یا کرائے یا کھیتی کی سرگرمی کے لیے Schedule E یا F) جب تک اس نے کارپوریشن کی طرح ٹیکس کا انتخاب نہ کیا ہو (Schedule C کی ہدایات)۔ دو یا زیادہ اراکین والی LLC شراکت داری ہے جب تک اس نے کارپوریٹ ٹیکس کا انتخاب نہ کیا ہو (Form 1065 کی ہدایات)۔ جس LLC کے مالک صرف میاں بیوی ہوں اور وہ کمیونٹی پراپرٹی ہو، اسے اس کے بجائے ایک مالک والا کاروبار مانا جا سکتا ہے (Revenue Procedure 2002-69)، اس لیے وہی گوشوارہ دیکھیں جو وہ جمع کراتی ہے۔
ایک استثنا: جو ادائیگی دراصل اشتہار ہو وہ کاروباری خرچ ہے (نیچے اسپانسرشپ کا حصہ دیکھیں)۔
معاملہ سیدھا نہیں ہوتا جب عطیہ کسی ایک مالک کے مقصد کے لیے دیا گیا ہو، کارپوریشن کے عطیات اس کی حد سے بڑھ سکتے ہوں، کاروبار نے مصنوعات یا دوسری جائیداد دی ہو، یا عطیات پہلے سے جمع شدہ گوشوارے میں عام اخراجات کے طور پر لکھے گئے ہوں۔ یہ جمع کریں:
- خیراتی ادارے کی تحریری رسید اور بینک کا ریکارڈ
- گوشوارے کی قسم اور ہر مالک کا فیصد
- کارپوریشن کے لیے بورڈ کی منٹ
- نقد کے علاوہ دی گئی ہر چیز کی لاگت اور خریداری کی تاریخ
خیراتی عطیہ کس اکاؤنٹ یا زمرے میں لکھوں؟
عام خرچ کے زمرے میں نہیں۔ اپنے چارٹ آف اکاؤنٹس میں مالک کے اپنے عطیے کے لیے ایکویٹی کی نکاسی کا اکاؤنٹ استعمال کریں، اور کاروبار کے عطیے کے لیے خیراتی عطیات کا الگ اکاؤنٹ، جو آپریٹنگ اخراجات سے الگ رکھا جائے۔ کوئی ٹیکس قاعدہ اکاؤنٹ کا نام نہیں بتاتا۔ یہ حساب کتاب کا انتخاب ہے جو گوشوارہ بنتے وقت عطیے کو عام کاروباری آمدنی سے الگ نکالنا ممکن بناتا ہے۔ سافٹ ویئر کے مینو مختلف ہوتے ہیں، اس لیے صرف نام نہیں بلکہ اکاؤنٹ کی قسم چنیں۔
| کس کا عطیہ | ڈیبٹ | کریڈٹ | اکاؤنٹ کی قسم |
|---|---|---|---|
| انفرادی کاروبار کے مالک یا ایک رکن والی LLC کے مالک کا | مالک کی نکاسی | بینک | ایکویٹی |
| کئی مالکان والے کاروبار میں کسی ایک مالک کا مقصد | اس مالک کی نکاسی (LLC) یا تقسیم (S کارپوریشن)، حقائق طے ہو جانے کے بعد | بینک | ایکویٹی |
| شراکت داری یا S کارپوریشن کا، تمام مالکان کے لیے | خیراتی عطیات | بینک | دیگر خرچ، آپریٹنگ منافع سے نیچے |
| C کارپوریشن کا | خیراتی عطیات | بینک | خرچ، آپریٹنگ اخراجات سے الگ دکھایا جائے |
- اکاؤنٹ ایک بار بنائیں، قسم وہی رکھیں جو جدول میں ہے۔
- ہر ادائیگی میں خیراتی ادارے کا قانونی نام وصول کنندہ کے طور پر لکھیں، اور اس کی رسید ساتھ لگائیں۔
- نفع و نقصان کا گوشوارہ دیکھیں کہ کہیں عطیات اشتہار، عمومی عطیات یا متفرق میں نہ لکھے گئے ہوں، اور انہیں منتقل کریں۔ اگر سال پہلے ہی جمع ہو چکا ہو تو جمع شدہ کاروباری گوشوارے کی درستی دیکھیں۔
- سال کے اختتام پر ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے کو اکاؤنٹ کا کل مجموعہ رسیدوں اور تصدیقی خطوط کے ساتھ دیں۔
شراکت داری یا S کارپوریشن کے کھاتوں میں خالص آمدنی گوشوارے کی عام کاروباری آمدنی سے عطیے کی رقم کے برابر کم ہوگی۔ یہ متوقع ہے؛ گوشوارہ تیار کرنے والا کھاتوں کی آمدنی کو گوشوارے کی آمدنی سے ملا دیتا ہے۔
انفرادی کاروبار یا ایک رکن والی LLC: عطیہ کیسے لکھوں، اور میرے گوشوارے میں وہ کہاں جاتا ہے؟
اسے مالک کی نکاسی کے طور پر لکھیں۔ عطیہ مالک کا ہے، جو کاروباری اکاؤنٹ سے ادا ہوا، اور وہ Schedule C تک نہیں پہنچتا۔ اندراج مالک کی نکاسی لکھنا میں بیان ہے؛ کاروباری اکاؤنٹ سے ادا کیا گیا ذاتی بل بھی یہی اندراج ہے (کاروباری اکاؤنٹ سے ادا کیے گئے ذاتی اخراجات)۔
مالک کے اپنے گوشوارے پر عطیہ دو میں سے ایک طریقے سے قابل کٹوتی ہے:
- Schedule A پر کٹوتیاں تفصیل سے لکھنا (itemizing)۔ عطیہ صرف اس حد تک شمار ہوتا ہے جس حد تک کل عطیات شراکتی بنیاد کے 0.5% سے بڑھیں، جو عموماً ایڈجسٹ شدہ کل آمدنی ہوتی ہے (سیکشن 170)۔ مالک کی آمدنی پر مبنی حدیں بھی لاگو ہوتی ہیں (Publication 526)۔
- کٹوتیاں تفصیل سے نہ لکھنا۔ فرد بعض اہل اداروں کو نقد عطیات میں سے $1,000 تک (مشترکہ گوشوارے پر $2,000) کی کٹوتی کر سکتا ہے (Topic 506)۔ ڈونر ایڈوائزڈ فنڈز اور معاون اداروں کو دیے گئے عطیات شمار نہیں ہوتے، اور غیر نقد عطیات اور آگے منتقل شدہ رقوم اہل نہیں ہیں (IRS)۔
شراکت داری یا متعدد اراکین والی LLC: عطیہ کیسے لکھا جاتا ہے، اور شرکا کو کیا ملتا ہے؟
شراکت داری عطیے کی کٹوتی نہیں کرتی۔ وہ رقم الگ رپورٹ کرتی ہے، یعنی کاروباری منافع میں گھٹانے کے بجائے اپنی الگ لائن پر، اور ہر شریک اپنے گوشوارے پر اپنا حصہ لیتا ہے۔ قانون شراکت داری کی اپنی کٹوتی روکتا ہے (سیکشن 703) اور ہر شریک سے کہتا ہے کہ عطیے کا اپنا حصہ الگ سے شمار کرے (سیکشن 702)۔
نقد عطیات Schedule K کی لائن 13a پر جاتے ہیں اور غیر نقد عطیات لائن 13b پر۔ ہر شریک کا حصہ K-1 box 13 میں آتا ہے (Form 1065 کی ہدایات)۔ عطیہ صفحہ 1 کی عام کاروباری آمدنی کو کم نہیں کرتا۔ یہ حصہ شریک کی لاگت کی بنیاد (basis) کو بھی گھٹاتا ہے، یعنی شراکت داری میں اس کی جاری ٹیکس سرمایہ کاری (سیکشن 705)۔ شریک حصے کی کٹوتی صرف اس بنیاد تک کر سکتا ہے، اور باقی اس سال تک رک جاتا ہے جس میں کافی بنیاد ہو؛ جائیداد کے عطیے کی قدر کا وہ حصہ جو اس کی ایڈجسٹ شدہ بنیاد سے اوپر ہو اس حد سے باہر ہے (سیکشن 704(d))۔ پھر ہر انفرادی شریک اسے اسی طرح لیتا ہے جیسے اوپر انفرادی کاروبار کے حصے میں ہے۔ یہاں دیے گئے IRS کے صفحات اور ہدایات یہ نہیں بتاتیں کہ نقد عطیے کا K-1 حصہ کٹوتیاں تفصیل سے نہ لکھنے والے کی حد میں شمار ہوتا ہے یا نہیں، اس لیے اس پر انحصار سے پہلے گوشوارہ تیار کرنے والے سے پوچھیں۔
کھاتوں میں عطیہ خیراتی عطیات کے اکاؤنٹ میں لکھیں۔ سال کے اختتام پر کل رقم شرکا کے سرمایہ اکاؤنٹس میں ان کے حصوں کے مطابق تقسیم کریں (LLC کے ایکویٹی اکاؤنٹس، شرکا کے سرمایہ اکاؤنٹس)۔ ہر حصہ شراکت داری کا معاہدہ طے کرتا ہے، بشرطیکہ تقسیم کا شرکا پر حقیقی معاشی اثر ہو، صرف ٹیکس کا مقصد نہ ہو؛ ورنہ حصے شراکت داری میں ہر شریک کی دلچسپی کے مطابق ہوتے ہیں (سیکشن 704)۔
اگر فائدہ صرف ایک شریک کو دینا مقصود ہو تو وہ اس شریک کی نکاسی ہو سکتی ہے، یا شراکت داری کا ایسا عطیہ جسے معاہدہ اس شریک کو مختص کرے۔ کون سی صورت ہے یہ معاہدے اور دوسرے شرکا کی رضامندی پر منحصر ہے، اس لیے K-1 جاری ہونے سے پہلے اسے طے کریں۔
S کارپوریشن: عطیہ کیسے لکھا جاتا ہے، اور اگر وہ ایک مالک کے مقصد کے لیے تھا تو کیا ہوگا؟
S کارپوریشن بھی عطیے کی کٹوتی نہیں کرتی۔ وہ نقد عطیات Schedule K کی لائن 12a پر رپورٹ کرتی ہے، اور ہر حصص دار کا متناسب حصہ K-1 box 12 میں جاتا ہے (Form 1120-S کی ہدایات)۔ حصے فی حصص فی دن کے حساب سے مختص ہوتے ہیں (سیکشن 1377)، اس لیے تقسیم حصص کی ملکیت کے مطابق ہوتی ہے، اس کے مطابق نہیں کہ عطیہ کس نے مانگا۔ پھر ہر حصص دار اپنا حصہ اسی طرح لیتا ہے جیسے اوپر انفرادی کاروبار کے حصے میں ہے۔ شرکا کی طرح یہاں بھی دیے گئے IRS کے صفحات اور ہدایات نہیں بتاتیں کہ نقد عطیے کا K-1 حصہ کٹوتیاں تفصیل سے نہ لکھنے والے کی حد میں شمار ہوتا ہے یا نہیں، اس لیے انحصار سے پہلے گوشوارہ تیار کرنے والے سے پوچھیں۔
یہ حصہ ہر حصص دار کی حصص کی بنیاد کو بھی گھٹاتا ہے: نقد کے حصے کے برابر، یا عطیہ کی گئی جائیداد کے لیے اس کی ایڈجسٹ شدہ بنیاد کے حصے کے برابر، اس کی قدر کے نہیں (سیکشن 1367)؛ دیکھیں حصص دار کی بنیاد کیسے بدلتی ہے۔ حصص دار حصے کی کٹوتی صرف حصص اور قرض کی بنیاد تک کر سکتا ہے، باقی آگے منتقل ہوتا ہے؛ جائیداد کے عطیے کی قدر کا وہ حصہ جو اس کی ایڈجسٹ شدہ بنیاد سے اوپر ہو اس حد سے باہر ہے (سیکشن 1366(d))۔ S کارپوریشن کا عطیہ اسی سال میں لکھیں جس میں ادا ہو؛ C کارپوریشن کے برعکس، وہ سال کے اختتام کے بعد ادا کیے گئے عطیے کو اس سال میں شمار نہیں کر سکتی جس میں بورڈ نے اسے منظور کیا (Form 1120-S کی ہدایات)۔
کوئی ادائیگی کارپوریشن کا عطیہ ہے یا نہیں، یہ حقائق پر منحصر ہے۔ اگر کارپوریشن کسی مالک کا ذاتی وعدہ ادا کرے، یا ایسا خیراتی ادارہ جسے ایک مالک نے چنا اور دوسروں نے نہیں، تو ادائیگی کارپوریشن کا عطیہ ہونے کے بجائے اس مالک کی تقسیم، تنخواہ یا قرض ہو سکتی ہے۔ ضابطہ ایک جیسے تقسیمی حقوق کے لیے حاکم دستاویزات کو دیکھتا ہے، اور وقت یا رقم میں مختلف تقسیموں کو حقائق کی بنیاد پر "مناسب ٹیکس اثر" دیا جاتا ہے (26 CFR 1.1361-1(l))۔
لکھنے سے پہلے فیصلہ کریں:
- اگر عطیہ کمپنی کے اپنے مقصد کے لیے تھا اور حصص دار اسے کمپنی کا مانتے ہیں تو اسے کارپوریشن کے عطیے کے طور پر لکھا اور متناسب تقسیم کیا جا سکتا ہے۔
- اگر اس نے کسی ایک مالک کا وعدہ یا اس کا چنا ہوا مقصد پورا کیا تو وہ اس مالک کی تقسیم، تنخواہ یا قرض ہو سکتی ہے۔ صرف ایک حصص دار کو تقسیم دوسروں کی تقسیم سے رقم میں مختلف ہوتی ہے اور اسے درست کرنا پڑ سکتا ہے۔ دیکھیں S کارپوریشن کی تقسیم لکھنا، غیر مساوی تقسیم اور S کارپوریشن کی طرف سے ادا کیے گئے ذاتی اخراجات، اور لکھنے سے پہلے حقائق کا جائزہ لے لیں۔
C کارپوریشن: عطیہ کیسے لکھا جاتا ہے، اور کون سی حدیں لاگو ہوتی ہیں؟
C کارپوریشن عطیے کی کٹوتی خود کرتی ہے، Form 1120 کی لائن 19 پر۔ اسے خیراتی عطیات کے خرچ کے اکاؤنٹ میں لکھیں۔ کھاتے پورا عطیہ دکھا سکتے ہیں جبکہ گوشوارہ کم کی اجازت دیتا ہے، اس لیے فرق کا حساب رکھیں۔ Public Law 119-21 نے 31 دسمبر 2025 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے نچلی حد شامل کی، اس لیے مالی سال والی کارپوریشن کا پہلا متاثرہ سال کیلنڈر سال سے بعد شروع ہو سکتا ہے (سیکشن 70426)۔
| قاعدہ | یہ کیا کرتا ہے |
|---|---|
| نچلی حد | عطیات صرف قابل ٹیکس آمدنی کے 1% سے اوپر شمار ہوتے ہیں۔ |
| بالائی حد | عطیات صرف قابل ٹیکس آمدنی کے 10% تک شمار ہوتے ہیں۔ |
| اس ٹیسٹ کے لیے قابل ٹیکس آمدنی | خیراتی کٹوتی سے پہلے، اور ڈیویڈنڈ وصولی کی کٹوتی اور نقصان کی پچھلے سالوں میں منتقلی جیسی مدوں سے پہلے نکالی جاتی ہے (سیکشن 170(b)(2))۔ |
| آگے منتقلی | بالائی حد سے زیادہ عطیات اگلے 5 سالوں میں آگے منتقل ہوتے ہیں۔ نچلی حد نے جو حصہ رد کیا وہ صرف اس سال سے آگے منتقل ہوتا ہے جس میں بالائی حد سے تجاوز ہوا ہو (سیکشن 170(d)(2))۔ |
| عطیہ کس سال میں شمار ہوتا ہے | نقد طریقے والی کارپوریشن: جس سال ادا ہو۔ استحقاقی (accrual) طریقے والی کارپوریشن: جس سال ادا ہو، یا اگر وہ انتخاب کرے تو جس سال بورڈ منظور کرے، بشرطیکہ گوشوارے کی آخری تاریخ تک، توسیع کے بغیر، ادا ہو جائے اور قرارداد کا تاریخ والا بیان لگایا جائے، اور قرارداد ریکارڈ میں رکھی جائے (Form 1120 کی ہدایات)۔ |
بورڈ کی قرارداد صرف استحقاقی انتخاب کے لیے ضروری ہے۔ ایسی منٹ جو خیراتی ادارے اور رقم کی منظوری دے پھر بھی رکھنے کے لائق ہے، کیونکہ وہ دکھاتی ہے کہ عطیہ کارپوریشن کا فیصلہ تھا۔ اگر عطیے کے پیچھے مالک کا ذاتی وعدہ ہو تو C کارپوریشن کی طرف سے مالک کے اخراجات کی ادائیگی دیکھیں۔ خالص آپریٹنگ نقصان کی آگے منتقلی بالائی حد کے حساب کو بدلتی ہے، اس لیے جس کارپوریشن کے پاس ایسی منتقلی ہو اس کا گوشوارہ اسی کو سامنے رکھ کر تیار کرایا جائے (Form 1120 کی ہدایات)۔
کیا خیراتی ادارہ اہل ہے، اور افراد، کراؤڈ فنڈنگ یا سیاسی گروپوں کو دینے کا کیا حکم ہے؟
صرف کسی اہل ادارے کو دیا گیا عطیہ خیراتی عطیہ ہے۔ ادارے سے پوچھیں کہ وہ اہل ہے یا نہیں، یا Publication 526 میں بتائے گئے IRS کے سرچ ٹول کا استعمال کریں۔
| وصول کنندہ | کیا خیراتی عطیہ ہے؟ |
|---|---|
| چرچ، اسکول، اسپتال یا دوسرا اہل خیراتی ادارہ | ہاں، اگر ادارہ اہل ہو۔ |
| کوئی فرد، بشمول کسی شخص یا خاندان کے لیے فنڈ جمع کرنے کا صفحہ، یا کوئی ملازم یا ملازم کا خاندان | نہیں۔ افراد کو دیے گئے عطیات قابل کٹوتی نہیں، اہل ادارے کے ذریعے بھی نہیں جب وہ کسی ایک شخص کے لیے مخصوص کیے جائیں (Topic 506؛ Publication 526)۔ |
| سیاسی امیدوار یا گروپ | نہیں۔ نہ خیراتی عطیہ (Publication 526) اور نہ کاروباری خرچ (Publication 334)۔ |
| چیمبر آف کامرس یا کاروباری انجمن | خیراتی عطیہ نہیں (Publication 526)۔ کاروباری اداروں کو دیے گئے عطیات کاروباری اخراجات میں شمار ہوتے ہیں (Publication 334)۔ |
| غیر ملکی خیراتی ادارہ | امریکہ میں قائم خیراتی ادارہ اہل ہے چاہے وہ بیرون ملک کام کرے؛ غیر ملکی ادارہ عموماً اہل نہیں، اور اس کے لیے مخصوص کیا گیا عطیہ بھی اہل نہیں۔ امریکی خیراتی ادارہ ایسے غیر ملکی پروگرام کو رقم دے سکتا ہے جسے وہ منظور کرے اور کنٹرول کرے (Publication 526)۔ کارپوریشن کا کسی فنڈ کو دیا گیا عطیہ یہیں استعمال ہونا چاہیے (سیکشن 170(c))۔ فرد انکم ٹیکس معاہدوں کے تحت بعض کینیڈین، میکسیکن اور اسرائیلی خیراتی اداروں کو دیے گئے عطیات کی کٹوتی کر سکتا ہے، عموماً صرف اس ملک کی آمدنی کے ساتھ اور معاہدے کی حدوں کے اندر (Publication 526)۔ کینیڈا کا جو کالج یا یونیورسٹی عطیہ دینے والا یا اس کے خاندان کا کوئی فرد پڑھ رہا ہو یا پڑھ چکا ہو، وہ کینیڈا کی آمدنی کی شرط سے مستثنیٰ ہے (Publication 597)۔ |
جو عطیہ اہل نہ ہو وہ خیراتی اکاؤنٹ سے باہر رہتا ہے۔ ذاتی عطیہ مالک کی نکاسی ہے، اور کاروباری مقصد والی لاگت اپنے خرچ کے اکاؤنٹ میں جاتی ہے۔
اسپانسرشپ، ٹکٹ یا تقریب: یہ عطیہ ہے یا اشتہار؟
یہ اشتہار، یعنی کاروباری خرچ، ہو سکتا ہے جب اس کا کاروبار سے براہ راست تعلق ہو اور کاروبار ادائیگی کے مطابق مالی فائدے کی معقول توقع رکھتا ہو (26 CFR 1.162-15(a))۔ ضابطے کی مثال ایک انفرادی کاروبار کا مالک ہے جو کنسرٹ کے پروگرام میں آدھے صفحے کے اشتہار کے لیے چرچ کو ادائیگی کرتا ہے، جس پر کاروبار کا ویب پتہ ہو اور وہ نئے گاہکوں کی توقع رکھتا ہو۔
| ادائیگی سے کیا ملتا ہے | اسے کیسے لکھیں |
|---|---|
| اشتہار، لوگو، بینر یا فہرست جو کاروبار کی تشہیر کرے، اور جس سے فائدے کی معقول توقع ہو | اشتہار۔ اشتہار یا اسپانسر کی فہرست محفوظ رکھیں۔ |
| ٹکٹ، کھانا، نیلامی کی چیز یا کوئی اور فائدہ | جو قدر آپ کو ملی وہ عطیہ نہیں ہے۔ صرف اس قدر سے اوپر کا حصہ عطیہ ہو سکتا ہے (Publication 526)۔ Publication 334 تفریح کو ان اخراجات میں شمار کرتی ہے جن کی عموماً کٹوتی نہیں ہوتی۔ |
| ریفل، بنگو یا لاٹری کے ٹکٹ | کبھی خیراتی عطیہ نہیں (Publication 526)۔ |
| صرف شکریے کے بدلے مدد | خیراتی عطیات۔ |
ملی جلی ادائیگی ہو تو اسے تقسیم کریں۔ خیراتی ادارے کے تصدیقی خط میں بتانا لازم ہے کہ اس نے چیزیں یا خدمات دیں یا نہیں، اور نیک نیتی سے ان کی قدر لکھنی ہوتی ہے (Topic 506)، اس لیے تقسیم کے لیے اسی کو استعمال کریں۔
عطیہ کی گئی مصنوعات یا دوسری جائیداد: کیا قابل کٹوتی ہے اور اسے کیسے لکھیں؟
انوینٹری کو لاگت پر کریڈٹ کریں، فروخت کی قیمت پر نہیں۔ خیراتی عطیات کو ڈیبٹ کریں (انفرادی کاروبار کے لیے مالک کی نکاسی) صرف تب جب چیز ابتدائی انوینٹری میں تھی، یعنی پچھلے سال خریدی گئی تھی۔ اگر وہ اسی سال خریدی اور دی گئی تو اس کی لاگت فروخت شدہ مال کی لاگت میں رہتی ہے اور کوئی خیراتی کٹوتی نہیں ہے، اس لیے اسے عطیے کے طور پر نہ لکھیں۔ خریداری کی تاریخ لکھ لیں، کیونکہ گوشوارہ دونوں صورتوں کو مختلف طرح دیکھتا ہے۔ غیر فروخت شدہ یا متروک مال کے لیے بے کار مال کو کھاتوں سے نکالنا دیکھیں۔
| دی گئی چیز | خیراتی کٹوتی | فروخت شدہ مال کی لاگت |
|---|---|---|
| ابتدائی انوینٹری میں شامل انوینٹری (پچھلے سال خریدی گئی) | مناسب مارکیٹ قیمت اور لاگت میں سے کم | اس کی لاگت ابتدائی انوینٹری سے نکلتی ہے اور فروخت شدہ مال کی لاگت کا حصہ نہیں ہوتی |
| اسی سال خریدی اور دی گئی انوینٹری | کوئی نہیں | اس کی لاگت فروخت شدہ مال کی لاگت میں رہتی ہے |
Publication 334 اور Publication 526 ان دو صورتوں کو بیان کرتی ہیں (26 CFR 1.170A-1(c)(4))۔ دوسری کاروباری جائیداد کی کٹوتی مناسب مارکیٹ قیمت میں سے وہ عام آمدنی گھٹا کر ہوتی ہے جو فروخت سے بنتی، جیسے فرسودگی کی کٹوتی کو دوبارہ آمدنی میں شامل کرنا، جو عموماً اسے بنیاد تک محدود کر دیتا ہے؛ جس جائیداد کی قدر بنیاد سے کم ہو وہ مناسب مارکیٹ قیمت تک محدود ہے (Publication 526)۔ C کارپوریشن یہی کمی Publication 542 کے تحت لگاتی ہے۔ شراکت داری یا S کارپوریشن ہر مالک کو جائیداد کی مناسب مارکیٹ قیمت اور ایڈجسٹ شدہ بنیاد رپورٹ کرتی ہے۔ زیادہ تر دوسری جائیداد (نقد، انوینٹری یا عوامی طور پر تجارت ہونے والے حصص کے علاوہ) جس کی کٹوتی $5,000 سے اوپر ہو، اسے اہل تخمینے (qualified appraisal) کی ضرورت ہے، جس کی تفصیل Form 8283 کے Section B میں دی جاتی ہے۔ تخمینہ خود صرف $500,000 سے اوپر لگایا جاتا ہے (سیکشن 170(f)(11)؛ Form 8283 کی ہدایات)۔ ملتی جلتی اشیا مل کر شمار ہوتی ہیں؛ گوشوارہ جمع کرانے سے پہلے تخمینہ حاصل کریں۔
بیماروں، ضرورت مندوں یا شیر خوار بچوں کی دیکھ بھال کے لیے دی گئی انوینٹری کا اپنا قاعدہ ہے اور وہ لاگت سے زیادہ کی اجازت دے سکتا ہے۔ اس میں انفرادی کاروبار، شراکت داریوں، S کارپوریشنز اور C کارپوریشنز کا فاضل کھانا، اور C کارپوریشن کی دوسری انوینٹری بھی شامل ہے (سیکشن 170(e)(3))۔ اس کے لیے خیراتی ادارے کا تحریری بیان چاہیے، اس لیے ایسے عطیے کو لاگت پر لکھنے سے پہلے اس کا جائزہ لے لیں (Publication 526؛ Publication 542)۔
خیراتی ادارے کو مفت کام یا عملے کا وقت دینا عطیہ نہیں ہے (Publication 526)۔
مجھے کون سے ریکارڈ رکھنے ہیں، اور کب تک؟
ہر عطیے کا خیراتی ادارے کا ثبوت رکھیں، اور بڑے عطیات کے لیے تحریری تصدیقی خط۔ $250 یا زیادہ کے عطیے کی کٹوتی اس تصدیقی خط کے بغیر منظور نہیں ہوتی۔
عطیہ اس سال شمار ہوتا ہے جس میں وہ پہنچایا جائے، اس سال نہیں جس میں بینک کلیئر کرے۔ چیک ڈاک میں ڈالنے کی تاریخ پر شمار ہوتا ہے، اور کریڈٹ کارڈ پر کیا گیا عطیہ چارج کے سال میں (Publication 526)۔ اسے اسی سال میں لکھیں؛ دیکھیں سال کے آخر کی بندش کی چیک لسٹ۔
| عطیہ | کیا رکھیں | کب تک |
|---|---|---|
| کوئی بھی نقد عطیہ، کسی بھی رقم کا | تاریخ والا بینک ریکارڈ، یا خیراتی ادارے کی رسید یا خط جس میں اس کا نام، تاریخ اور رقم ہو | گوشوارے کی آخری تاریخ (توسیع سمیت) یا گوشوارہ جمع ہونے کی تاریخ، جو پہلے ہو |
| $250 یا زیادہ، نقد یا جائیداد | خیراتی ادارے کا تحریری تصدیقی خط: نقد رقم، کسی بھی جائیداد کی وضاحت، اور یہ کہ اس نے چیزیں یا خدمات دیں یا نہیں، نیک نیتی سے لگائی گئی قدر کے ساتھ | گوشوارے کی آخری تاریخ (توسیع سمیت) یا گوشوارہ جمع ہونے کی تاریخ، جو پہلے ہو۔ اسے رکھیں؛ نتھی نہ کریں۔ |
| $500 سے اوپر کٹوتی والے غیر نقد عطیات (ملتی جلتی اشیا مل کر) | Form 8283، فرد (انفرادی کاروبار کا مالک، یا شراکت داری یا S کارپوریشن کا مالک)، شراکت داری، S کارپوریشن، محدود افراد کی ملکیت والی کارپوریشن یا ذاتی خدمات کی کارپوریشن کے لیے۔ شراکت داری یا S کارپوریشن ہر مالک کو ایک کاپی دیتی ہے؛ مالک اسے اپنے گوشوارے کے ساتھ اپنے Form 8283 کے ساتھ لگاتا ہے۔ کوئی بھی دوسری C کارپوریشن اس موقع پر ایک بیان لگاتی ہے، اور Form 8283 صرف $5,000 سے اوپر (ہدایات) | گوشوارے کے ساتھ |
یہ قواعد افراد کے لیے Topic 506 سے، اداروں کے لیے Form 1065، Form 1120-S اور Form 1120 کی ہدایات سے، اور نقد عطیے کی آخری تاریخ کے لیے 26 CFR 1.170A-15 سے آتے ہیں۔ صرف بینک ریکارڈ اس سائز کے عطیے کے لیے تصدیقی خط کے قاعدے کو پورا نہیں کرتا، اس لیے گوشوارہ جمع ہونے سے پہلے خیراتی ادارے سے دستاویز مانگیں۔ رسید کے قواعد IRS کی رسید کی شرائط میں ہیں، جو خیراتی ادارہ رسید نہ دے سکے اس کا حکم گم شدہ رسیدیں میں ہے، اور ریکارڈ کتنی دیر رکھنا ہے وہ کاروباری ریکارڈ کتنی دیر رکھیں میں ہے۔
مثال
تمام رقوم وضاحت کے لیے امریکی ڈالر میں ہیں۔
انفرادی کاروبار: چرچ کو عطیہ
ایک پلمبر جو Schedule C جمع کراتا ہے کاروباری اکاؤنٹ سے چرچ کو $2,000 ادا کرتا ہے۔ بک کیپر مالک کی نکاسی ڈیبٹ اور بینک کریڈٹ کرتا ہے۔ Schedule C میں کچھ نظر نہیں آتا۔ پلمبر کے Form 1040 پر، 2025 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سال کے لیے کٹوتیاں تفصیل سے نہ لکھنے والا اکیلا گوشوارہ دینے والا زیادہ سے زیادہ عطیے کے $1,000 کی کٹوتی کر سکتا ہے، اور مشترکہ گوشوارہ زیادہ سے زیادہ $2,000 کی۔ جو مالک کٹوتیاں تفصیل سے لکھتا ہے وہ عطیہ Schedule A پر نچلی حد سے اوپر لکھتا ہے۔
دو رکن والی LLC، 50/50
دو اراکین جو معاہدے کے مطابق 50/50 حصہ رکھتے ہیں LLC کے اکاؤنٹ سے $4,000 کا عطیہ دیتے ہیں۔ کھاتوں میں خیراتی عطیات ڈیبٹ اور بینک کریڈٹ ہوتا ہے۔ LLC Form 1065 جمع کراتی ہے۔ عطیہ Schedule K کی لائن 13a پر نظر آتا ہے، عام آمدنی میں نہیں، اور ہر K-1 box 13 میں $2,000 ہے۔ ہر رکن کا سرمایہ اکاؤنٹ اور بنیاد $2,000 گھٹتی ہے۔ فرض کریں ہر رکن کے پاس کافی بنیاد ہے، تو ہر ایک اپنے گوشوارے پر $2,000 کا دعویٰ کرتا ہے، اپنی حدوں کے تحت۔
C کارپوریشن: 1% کی نچلی حد
ایک C کارپوریشن کی عطیے سے پہلے قابل ٹیکس آمدنی $100,000 ہے، جو ٹیکس قواعد کے مطابق نکالی گئی، اور وہ $5,000 کا عطیہ دیتی ہے۔ 1% کی نچلی حد $1,000 ہے اور 10% کی بالائی حد $10,000 ہے۔ لائن 19 پر کٹوتی $4,000 ہے۔ کھاتے خیراتی عطیات کے خرچ کے $5,000 دکھاتے ہیں، اس لیے گوشوارہ کھاتوں سے $1,000 کم کاٹتا ہے۔ نچلی حد کے نیچے کے $1,000 آگے منتقل نہیں ہوتے، کیونکہ عطیہ بالائی حد سے بڑھا نہیں۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- عطیہ کئی مالکان والی S کارپوریشن یا LLC میں ایک مالک کے مقصد کے لیے دیا گیا: اندراج، کٹوتی کس کو ملتی ہے، اور بنیاد کے ریکارڈ، سب اسی پر منحصر ہیں۔ دیکھیں غیر مساوی تقسیم اور کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
- C کارپوریشن اپنی بالائی حد کے قریب ہے، اس کا خالص آپریٹنگ نقصان ہے، یا اس نے بڑی رقوم دیں: نچلی حد، بالائی حد، آگے منتقلی اور نقصان کے قواعد سال بہ سال آپس میں ملتے ہیں۔ کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
- کاروبار نے مصنوعات، سامان یا دوسری جائیداد دی: کٹوتی، فروخت شدہ مال کی لاگت، فارم اور ہر مالک کی بنیاد، سب بدل جاتے ہیں۔ کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
- آپ کو یقین نہیں کہ LLC یا کارپوریشن پر ٹیکس کیسے لگتا ہے: گوشوارے کی قسم طے کرتی ہے کہ عطیہ کہاں جائے، اس لیے لکھنے سے پہلے کسی بھی انتخاب کی تصدیق کریں۔ کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
- عطیات پہلے سے جمع شدہ گوشوارے میں عام اخراجات کے طور پر لکھے گئے: دیکھیں جمع شدہ کاروباری گوشوارے کی درستی اور کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
- کھاتے پیچھے ہیں: حساب کتاب کی صفائی کی چیک لسٹ سے آغاز کریں اور حساب کتاب میں مدد لیں۔
- عطیہ کسی غیر ملکی خیراتی ادارے کو گیا، یا کوئی مالک کینیڈا میں رہتا ہے: قواعد ملک کے لحاظ سے مختلف ہیں۔ سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
- C کارپوریشن نے مالک کا ذاتی وعدہ ادا کیا: دیکھیں C کارپوریشن کی طرف سے مالک کے اخراجات کی ادائیگی۔ اگر ادائیگیاں کئی سالوں میں پھیلی ہوں یا ان کی کٹوتی ہو چکی ہو تو کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| کسی فرد کی آئٹمائزڈ خیراتی عطیات کی کٹوتی کی کم از کم حد، عطیاتی بنیاد (contribution base) کے حصے کے طور پر خیراتی عطیات صرف اس حد تک قابل کٹوتی ہیں جس حد تک ان کا مجموعہ عطیاتی بنیاد (contribution base: خالص آپریٹنگ نقصان کی کسی واپسی منتقلی کے بغیر ایڈجسٹ شدہ کل آمدنی) کے اس حصے سے زیادہ ہو؛ 31 دسمبر 2025 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سال | 0.5% ٹیکس سال 2026 | US Code: 26 USC 170(b)(1)(I) اور (H) جانچا گیا |
| نقد خیراتی عطیات جو تفصیلی کٹوتیاں (itemize) نہ کرنے والا فرد کٹوتی میں لے سکتا ہے (غیر شادی شدہ اور دیگر غیر مشترکہ گوشوارہ جمع کرانے والے) اہل اداروں کو نقد عطیات؛ ڈونر ایڈوائزڈ فنڈز (donor-advised funds) یا معاون اداروں کو نہیں؛ غیر نقد عطیات یا آگے منتقل رقوم نہیں۔ Section 170(p)، جیسا کہ P.L. 119-21 sec. 70424 سے ترمیم ہوئی، ان ٹیکس برسوں کے لیے جو 31 دسمبر 2025 کے بعد شروع ہوں۔ | $1,000 ٹیکس سال 2026 | IRS: Topic no. 506، خیراتی عطیات جانچا گیا |
| نقد خیراتی عطیات جو مشترکہ گوشوارہ جمع کرانے والا شادی شدہ جوڑا، جو تفصیلی کٹوتیاں (itemize) نہیں کرتا، کٹوتی میں لے سکتا ہے اکیلے فرد کی حد جیسا ہی اصول: اہل اداروں کو نقد عطیات۔ Section 170(p)، جیسا کہ P.L. 119-21 sec. 70424 سے ترمیم ہوئی، ان ٹیکس برسوں کے لیے جو 31 دسمبر 2025 کے بعد شروع ہوں۔ | $2,000 ٹیکس سال 2026 | IRS: Topic no. 506، خیراتی عطیات جانچا گیا |
| کارپوریٹ خیراتی عطیات صرف قابل ٹیکس آمدنی کے اس حصے سے اوپر شمار ہوتے ہیں سیکشن 170(b)(2)(A)(i) جیسا کہ P.L. 119-21 sec. 70426 نے ترمیم کی، 31 دسمبر 2025 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے۔ کم از کم حد سے نیچے کی رقوم صرف اس سال سے آگے منتقل ہوتی ہیں جس میں 10% کی حد پار ہو۔ | 1% ٹیکس سال 2026 | Public Law 119-21، سیکشن 70426 جانچا گیا |
| کارپوریٹ خیراتی عطیات کی کٹوتی کی حد، قابل ٹیکس آمدنی کا حصہ سیکشن 170(b)(2)(A)(ii) جیسا کہ P.L. 119-21 sec. 70426 نے ترمیم کی۔ زائد رقم 5 سال آگے منتقل ہوتی ہے (سیکشن 170(d)(2))۔ | 10% ٹیکس سال 2026 | Public Law 119-21، سیکشن 70426 جانچا گیا |
| غیر نقد کٹوتی جس سے اوپر اہل قدر کا تخمینہ (qualified appraisal) درکار ہے (نقد، انوینٹری یا عوامی طور پر تجارت ہونے والی سیکیورٹیز کے علاوہ جائیداد) Section 170(f)(11)(C): عطیہ دہندہ اہل قدر کا تخمینہ (qualified appraisal) حاصل کرتا ہے اور مطلوبہ معلومات گوشوارے کے ساتھ منسلک کرتا ہے۔ انوینٹری، نقد اور عوامی طور پر تجارت ہونے والی سیکیورٹیز مستثنیٰ ہیں (170(f)(11)(A)(ii)(I))۔ $500,000 سے اوپر تخمینہ خود منسلک کیا جاتا ہے (170(f)(11)(D))۔ | $5,000 | US Code: 26 U.S.C. 170(f)(11) جانچا گیا |
| غیر نقد کٹوتی جس سے اوپر اہل قدر کا تخمینہ (qualified appraisal) خود گوشوارے کے ساتھ منسلک کیا جاتا ہے Section 170(f)(11)(D): اس رقم سے اوپر عطیہ دہندہ اہل قدر کا تخمینہ (qualified appraisal) منسلک کرتا ہے۔ $5,000 اور اس رقم کے درمیان عطیہ دہندہ تخمینہ حاصل کرتا ہے اور مطلوبہ معلومات Form 8283 Section B پر دیتا ہے (170(f)(11)(C))۔ انوینٹری، نقد اور عوامی طور پر تجارت ہونے والی سیکیورٹیز مستثنیٰ ہیں۔ | $500,000 | US Code: 26 U.S.C. 170(f)(11) جانچا گیا |
| عطیے کی وہ رقم جس پر خیراتی ادارے کی بروقت تحریری رسید درکار ہے $250 یا اس سے زیادہ کے عطیات (26 U.S.C. 170(f)(8))۔ | $250 | US Code: 26 U.S.C. 170 جانچا گیا |
| غیر نقد خیراتی کٹوتی جس سے اوپر Form 8283 منسلک کیا جاتا ہے (فرد، شراکت داری، S کارپوریشن، چند افراد کی ملکیت والی (closely held) کارپوریشن، ذاتی خدمات کی کارپوریشن (personal service corporation)) شراکت داری یا S کارپوریشن Form 8283 اس وقت منسلک کرتی ہے جب غیر نقد عطیات پر دعویٰ کی گئی کٹوتی اس رقم سے زیادہ ہو۔ جو کارپوریشن نہ چند افراد کی ملکیت والی (closely held) ہو اور نہ ذاتی خدمات کی کارپوریشن (personal service corporation)، وہ اس رقم سے اوپر ایک بیان منسلک کرتی ہے اور Form 8283 صرف اپنی علیحدہ حد سے اوپر منسلک کرتی ہے۔ | $500 | IRS: Form 1065 کی ہدایات جانچا گیا |
| کل غیر نقد کٹوتی جس سے اوپر وہ کارپوریشن Form 8283 منسلک کرتی ہے جو نہ چند افراد کی ملکیت والی (closely held) ہو اور نہ ذاتی خدمات کی کارپوریشن (personal service corporation) عطیہ کی گئی تمام جائیداد کی دعویٰ کی گئی کل کٹوتی؛ اس سے کم ہو تو ایسی کارپوریشن بیان منسلک کرتی ہے جب جائیداد کی کٹوتی $500 سے زیادہ ہو۔ | $5,000 | IRS: Form 1120 کی ہدایات جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- IRS: Schedule C (Form 1040) کی ہدایات
- IRS: Topic no. 506، خیراتی عطیات
- IRS: Working Families Tax Cuts، شقیں
- Public Law 119-21، سیکشن 70426
- IRS: Publication 526، خیراتی عطیات
- IRS: Publication 542، کارپوریشنز
- IRS: Form 1120 کی ہدایات
- IRS: Form 1120-S کی ہدایات
- IRS: Form 1065 کی ہدایات
- IRS: Publication 334، چھوٹے کاروبار کے لیے ٹیکس گائیڈ
- US Code: 26 U.S.C. 170
- US Code: 26 U.S.C. 702
- US Code: 26 U.S.C. 703
- US Code: 26 U.S.C. 704
- US Code: 26 U.S.C. 705
- US Code: 26 U.S.C. 1366
- US Code: 26 U.S.C. 1367
- IRS: Form 8283 کی ہدایات
- IRS: Publication 597، امریکہ اور کینیڈا کا انکم ٹیکس معاہدہ
- IRS: Revenue Procedure 2002-69
- US Code: 26 U.S.C. 1377
- 26 CFR 1.162-15: عطیات، رکنیت کی فیسیں وغیرہ
- 26 CFR 1.170A-1: خیراتی عطیات
- 26 CFR 1.170A-15: نقد عطیات کا ثبوت
- 26 CFR 1.1361-1: S کارپوریشن کی تعریف
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔