لمن هذا الدليل
- أصحاب المنشآت الفردية ومالكو LLC بعضو واحد الذين دفعوا لجهة خيرية من الحساب المصرفي للنشاط التجاري
- الشراكات وLLC متعددة الأعضاء وشركات S التي تبرعت لجهة خيرية وعليها تمرير التبرع إلى المالكين
- شركات C التي تحتاج إلى حدود الخصم وقواعد الترحيل وموافقة مجلس الإدارة
غير مشمول هنا
- كيف يفصّل المالك خصوماته في إقراره الشخصي، وما الحدود المرتبطة بدخله
- الوضع المعفى من الضريبة للجهة الخيرية نفسها أو التزامها بالتقارير
- الائتمانات والخصومات الضريبية في الولايات للتبرعات الخيرية
- التبرع بالأوراق المالية أو المركبات أو العقارات أو حقوق الارتفاق للحفاظ على البيئة
هل التبرع لجهة خيرية من حساب النشاط التجاري مصروف تجاري؟
لا، عادةً. التبرع الخيري ليس مصروفًا تجاريًا عاديًا، لذا يبقى خارج الخصومات التي تخفض ربح النشاط. تقول تعليمات Schedule C ألا تُدرج التبرعات الخيرية ضمن المصروفات الأخرى، ويعدّها المنشور 334 من التكاليف التي لا يمكنك عادةً خصمها مصروفًا تجاريًا.
أي خصم يأتي من قاعدة التبرعات الخيرية المنفصلة، ومن يطالب به يتوقف على الإقرار الذي يقدّمه النشاط التجاري:
| إقرار النشاط التجاري | من يحصل على الخصم | أين يظهر التبرع | سجّله باسم |
|---|---|---|---|
| Schedule C أو E (منشأة فردية، LLC بعضو واحد) | المالك، في إقراره الشخصي | لا يظهر في جدول النشاط التجاري | سحب المالك |
| النموذج 1065 (شراكة، LLC بعضوين أو أكثر) | كل شريك | Schedule K السطر 13a (نقدي) أو 13b (غير نقدي)؛ Schedule K-1 الخانة 13 | التبرعات الخيرية، أسفل الربح التشغيلي |
| النموذج 1120-S (شركة S) | كل مساهم | Schedule K السطر 12a (نقدي) أو 12b (غير نقدي)؛ Schedule K-1 الخانة 12 | التبرعات الخيرية، أسفل الربح التشغيلي |
| النموذج 1120 (شركة C) | الشركة نفسها | السطر 19، ضمن حد أقصى وحد أدنى | التبرعات الخيرية، بعيدًا عن المصروفات التشغيلية |
الإقرار هو الذي يحدد الصف، لا التسمية في قانون الولاية. تقدّم LLC بعضو واحد إقرار Schedule C (أو Schedule E أو F لنشاط إيجاري أو زراعي) ما لم تختر أن تُعامل ضريبيًا كشركة (تعليمات Schedule C). وتُعدّ LLC بعضوين أو أكثر شراكة ما لم تختر المعاملة كشركة (تعليمات النموذج 1065). وقد تُعامل LLC يملكها زوجان فقط كملكية مشتركة بين الزوجين على أنها نشاط بمالك واحد (Revenue Procedure 2002-69)، لذا اتبع الإقرار الذي تقدّمه فعلًا.
استثناء واحد: الدفعة التي هي في حقيقتها إعلان تُعدّ مصروفًا تجاريًا (انظر قسم الرعاية أدناه).
تصبح الحالة غير بسيطة إذا قُدّم التبرع لقضية مالك واحد، أو قد تتجاوز تبرعات الشركة حدها، أو قدّم النشاط التجاري منتجات أو ممتلكات أخرى، أو سُجّلت التبرعات مصروفات عادية في إقرار سبق تقديمه. اجمع:
- إيصال الجهة الخيرية الكتابي والسجل المصرفي
- نوع الإقرار ونسبة كل مالك
- محضر من مجلس الإدارة، في حالة الشركة
- تكلفة أي شيء قُدّم غير النقد وتاريخ شرائه
في أي حساب أو فئة أسجّل التبرع الخيري؟
ليس في فئة مصروفات عادية. في دليل الحسابات، استخدم حساب سحب ضمن حقوق الملكية لتبرع المالك الشخصي، وحسابًا منفصلًا للتبرعات الخيرية، بعيدًا عن المصروفات التشغيلية، لتبرع يقدّمه النشاط التجاري نفسه. لا توجد قاعدة ضريبية تحدد اسم الحساب. هذا اختيار محاسبي يتيح فصل التبرع عن الدخل التجاري العادي عند إعداد الإقرار. تختلف قوائم البرامج، فاختر نوع الحساب لا الاسم فقط.
| تبرّع من | مدين | دائن | نوع الحساب |
|---|---|---|---|
| مالك المنشأة الفردية أو LLC بعضو واحد | سحب المالك | الحساب المصرفي | حقوق الملكية |
| قضية مالك واحد في نشاط له عدة مالكين | سحب ذلك المالك (LLC) أو توزيع له (شركة S)، بعد حسم الوقائع | الحساب المصرفي | حقوق الملكية |
| الشراكة أو شركة S، لصالح جميع المالكين | التبرعات الخيرية | الحساب المصرفي | مصروف آخر، أسفل الربح التشغيلي |
| شركة C | التبرعات الخيرية | الحساب المصرفي | مصروف يظهر بعيدًا عن المصروفات التشغيلية |
- أنشئ الحساب مرة واحدة، بالنوع المذكور في الجدول.
- سجّل كل دفعة باسم الجهة الخيرية القانوني مستفيدًا، وأرفق إيصالها.
- راجع قائمة الأرباح والخسائر بحثًا عن تبرعات سُجّلت تحت الإعلان أو التبرعات العامة أو المتفرقات، وانقلها إلى الحساب الصحيح. وإذا كانت السنة قد قُدّم إقرارها، فانظر تصحيح إقرار نشاط تجاري سبق تقديمه.
- في نهاية السنة، سلّم معدّ الإقرار إجمالي الحساب مع الإيصالات والإفادات الكتابية.
سيكون صافي الدخل في دفاتر الشراكة أو شركة S أقل من الدخل التجاري العادي في إقرارها بمقدار التبرع. هذا متوقع؛ ويقوم معدّ الإقرار بتسوية دخل الدفاتر مع دخل الإقرار.
منشأة فردية أو LLC بعضو واحد: كيف أسجّل التبرع، وأين يظهر في إقراري؟
سجّله سحبًا للمالك. التبرع تبرع المالك نفسه ودُفع من الحساب المصرفي للنشاط، ولا يصل أبدًا إلى Schedule C. يشرح تسجيل سحب المالك هذا القيد؛ وفاتورة شخصية تُدفع من الحساب المصرفي للنشاط تُسجَّل بالقيد نفسه (المصروفات الشخصية المدفوعة من الحساب المصرفي للنشاط).
في الإقرار الشخصي للمالك، يكون التبرع قابلًا للخصم بإحدى طريقتين:
- تفصيل الخصومات في Schedule A. لا يُحتسب التبرع إلا بالقدر الذي يتجاوز به إجمالي التبرعات 0.5% من أساس المساهمة، وهو عادةً الدخل الإجمالي المعدّل (المادة 170). وتنطبق أيضًا حدود المالك المرتبطة بدخله (المنشور 526).
- دون تفصيل الخصومات. يجوز للفرد أن يخصم حتى 1,000 دولار (2,000 دولار في الإقرار المشترك) من التبرعات النقدية لجهات مؤهلة معينة (الموضوع 506). التبرعات لصناديق التبرع الموجَّه (donor-advised funds) والمنظمات الداعمة لا تُحتسب، كما لا تُؤهَّل التبرعات غير النقدية ولا المبالغ المرحَّلة (IRS).
شراكة أو LLC متعددة الأعضاء: كيف يُسجَّل التبرع، وماذا يحصل الشركاء؟
لا تخصم الشراكة التبرع. تبلّغ عن المبلغ بشكل منفصل، أي في سطر مستقل بدل دمجه في ربح النشاط، ويأخذ كل شريك حصته في إقراره الشخصي. يمنع القانون الشراكة نفسها من الخصم (المادة 703) ويلزم كل شريك بأن يأخذ حصته من التبرع في الحسبان بشكل منفصل (المادة 702).
تُدرج التبرعات النقدية في Schedule K السطر 13a وغير النقدية في السطر 13b. وتظهر حصة كل شريك في Schedule K-1 الخانة 13 (تعليمات النموذج 1065). ولا يخفض التبرع الدخل التجاري العادي في الصفحة 1. وتخفض الحصة أيضًا الأساس الضريبي للشريك، أي استثماره الضريبي الجاري في الشراكة (المادة 705). ولا يخصم الشريك الحصة إلا بحدود هذا الأساس، ويُرحَّل الباقي إلى سنة يكفي فيها الأساس؛ أما الجزء من قيمة تبرع الممتلكات الذي يزيد على أساسها المعدّل فلا يخضع لهذا الحد (المادة 704(d)). ثم يطالب كل شريك فرد بالحصة كما في قسم المنشأة الفردية أعلاه. ولا تذكر صفحات IRS وتعليماتها المشار إليها هنا ما إذا كانت حصة Schedule K-1 من تبرع نقدي تُحتسب ضمن حد من لا يفصّل خصوماته، فاسأل معدّ الإقرار قبل الاعتماد عليها.
في الدفاتر، سجّل التبرع في حساب التبرعات الخيرية. وفي نهاية السنة، وزّع الإجمالي على حسابات رأس مال الشركاء بحسب حصصهم (حسابات حقوق الملكية في LLC، حسابات رأس مال الشركاء). تحدد اتفاقية الشراكة كل حصة، بشرط أن يكون للتوزيع أثر اقتصادي حقيقي على الشركاء لا غرض ضريبي فقط؛ وإلا تتبع الحصص مصلحة كل شريك في الشراكة (المادة 704).
إذا كان المقصود أن يستفيد شريك واحد فقط، فقد يكون سحبًا لذلك الشريك، أو تبرعًا للشراكة تخصصه الاتفاقية لذلك الشريك. ويتوقف الأمر على الاتفاقية وعلى موافقة بقية الشركاء، فاحسمه قبل إصدار Schedule K-1.
شركة S: كيف يُسجَّل التبرع، وماذا لو كان التبرع لقضية مالك واحد؟
لا تخصم شركة S التبرع أيضًا. تدرج التبرعات النقدية في Schedule K السطر 12a، وتظهر حصة كل مساهم بالتناسب في Schedule K-1 الخانة 12 (تعليمات النموذج 1120-S). وتُحدَّد الحصص عن كل سهم وكل يوم (المادة 1377)، فيتبع التوزيع ملكية الأسهم لا من طلب التبرع. ثم يطالب كل مساهم بالحصة كما في قسم المنشأة الفردية أعلاه. وكما في الشراكات، لا تذكر صفحات IRS وتعليماتها المشار إليها هنا ما إذا كانت حصة Schedule K-1 من تبرع نقدي تُحتسب ضمن حد من لا يفصّل خصوماته، فاسأل معدّ الإقرار قبل الاعتماد عليها.
وتخفض الحصة أيضًا الأساس الضريبي لأسهم كل مساهم: بمقدار حصته من النقد، أو بمقدار حصته من الأساس المعدّل للممتلكات المتبرع بها لا من قيمتها (المادة 1367)؛ وانظر كيف يتغير أساس المساهم. ولا يخصم المساهم الحصة إلا بحدود أساس الأسهم والدين، ويُرحَّل الباقي؛ أما الجزء من قيمة تبرع الممتلكات الذي يزيد على أساسها المعدّل فلا يخضع لهذا الحد (المادة 1366(d)). سجّل تبرع شركة S في السنة التي دُفع فيها؛ وعلى خلاف شركة C، لا يمكنها احتساب تبرع دُفع بعد نهاية السنة في السنة التي وافق عليه فيها مجلس إدارتها (تعليمات النموذج 1120-S).
كون الدفعة تبرعًا للشركة يتوقف على الوقائع. فإذا دفعت الشركة تعهدًا شخصيًا لأحد المالكين، أو دفعت لجهة خيرية اختارها مالك واحد دون الباقين، فقد تكون الدفعة توزيعًا لذلك المالك أو أجرًا له أو قرضًا له، لا تبرعًا من الشركة. وتنظر اللائحة إلى الأحكام الحاكمة للشركة بحثًا عن حقوق توزيع متطابقة، وتُعطي التوزيعات المختلفة في توقيتها أو مبلغها «الأثر الضريبي المناسب» بحسب الوقائع (26 CFR 1.1361-1(l)).
قرّر قبل التسجيل:
- إذا خدم التبرع غرض الشركة نفسها ويعامله المساهمون على أنه تبرع للشركة، فيجوز تسجيله تبرعًا للشركة وتمريره بالتناسب.
- وإذا سدّد تعهد مالك واحد أو قضية اختارها، فقد يكون توزيعًا لذلك المالك أو أجرًا له أو قرضًا له. والتوزيع لمساهم واحد فقط يختلف في مبلغه عن توزيعات الآخرين وقد يحتاج إلى تصحيح. انظر تسجيل توزيعات شركة S والتوزيعات غير المتساوية والمصروفات الشخصية التي تدفعها شركة S، واطلب مراجعة الوقائع قبل التسجيل.
شركة C: كيف يُسجَّل التبرع، وما الحدود المطبقة؟
تخصم شركة C التبرع بنفسها، في النموذج 1120 السطر 19. سجّله في حساب مصروف التبرعات الخيرية. قد تُظهر الدفاتر التبرع كاملًا بينما يسمح الإقرار بأقل منه، لذا تتبّع الفرق. أضاف القانون العام 119-21 الحد الأدنى للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2025، فقد تبدأ أول سنة متأثرة لشركة ذات سنة مالية بعد بداية السنة التقويمية (المادة 70426).
| القاعدة | ما تفعله |
|---|---|
| الحد الأدنى | لا تُحتسب التبرعات إلا إذا زادت على 1% من الدخل الخاضع للضريبة. |
| الحد الأقصى | لا تُحتسب التبرعات إلا حتى 10% من الدخل الخاضع للضريبة. |
| الدخل الخاضع للضريبة في هذا الاختبار | يُحسب قبل خصم التبرعات الخيرية وقبل بنود مثل خصم الأرباح الموزعة المستلمة وترحيل الخسائر إلى سنوات سابقة (المادة 170(b)(2)). |
| الترحيل | التبرعات التي تتجاوز الحد الأقصى تُرحَّل إلى 5 سنوات تالية. أما الجزء الذي استبعده الحد الأدنى فلا يُرحَّل إلا من سنة يُتجاوز فيها الحد الأقصى (المادة 170(d)(2)). |
| السنة التي يُحتسب فيها التبرع | الشركة على الأساس النقدي: سنة الدفع. الشركة على الأساس المستحق: سنة الدفع، أو سنة موافقة مجلس الإدارة إذا اختارت ذلك، بشرط أن يُدفع التبرع بحلول الموعد النهائي للإقرار دون تمديدات، وأن يُرفق بيان مؤرخ بالقرار، وأن يُحفظ القرار في السجلات (تعليمات النموذج 1120). |
قرار مجلس الإدارة مطلوب فقط لاختيار الأساس المستحق. ومع ذلك يستحق الاحتفاظ بمحضر يوافق على الجهة الخيرية والمبلغ، لأنه يثبت أن التبرع قرار الشركة. وإذا كان وراء التبرع تعهد شخصي لأحد المالكين، فانظر دفع شركة C لمصروفات المالك. ويغيّر ترحيل خسارة تشغيلية صافية طريقة حساب الحد الأقصى، فعلى الشركة التي لديها خسارة كهذه أن تُعدّ إقرارها مع أخذ ذلك في الحسبان (تعليمات النموذج 1120).
هل تُعدّ الجهة الخيرية مؤهلة، وماذا عن التبرع للأفراد أو التمويل الجماعي أو الجهات السياسية؟
لا يُعدّ تبرعًا خيريًا إلا التبرع لجهة مؤهلة. اسأل الجهة هل هي مؤهلة، أو استخدم أداة البحث لدى IRS المذكورة في المنشور 526.
| المستلم | تبرع خيري؟ |
|---|---|
| كنيسة أو مدرسة أو مستشفى أو جهة خيرية مؤهلة أخرى | نعم، إذا كانت الجهة مؤهلة. |
| فرد، ويشمل صفحة جمع تبرعات لشخص أو أسرة، أو موظفًا أو أسرة موظف | لا. التبرعات للأفراد غير قابلة للخصم، حتى عبر جهة مؤهلة إذا خُصصت لشخص بعينه (الموضوع 506؛ المنشور 526). |
| مرشح سياسي أو جهة سياسية | لا. ليس تبرعًا خيريًا (المنشور 526) وليس مصروفًا تجاريًا (المنشور 334). |
| غرفة تجارة أو رابطة أعمال | ليس تبرعًا خيريًا (المنشور 526). وتُدرج التبرعات لمنظمات الأعمال ضمن المصروفات التجارية (المنشور 334). |
| جهة خيرية أجنبية | الجهة الخيرية المنظمة في الولايات المتحدة مؤهلة حتى لو عملت في الخارج؛ أما الجهة الأجنبية فغير مؤهلة عادةً، والتبرع المخصص لها غير مؤهل. ويجوز لجهة خيرية أمريكية تمويل برنامج أجنبي توافق عليه وتتحكم فيه (المنشور 526). ويجب أن يُستخدم تبرع الشركة لصندوق ما داخل الولايات المتحدة (المادة 170(c)). ويجوز للفرد خصم التبرعات لبعض الجهات الخيرية الكندية والمكسيكية والإسرائيلية بموجب اتفاقيات ضريبة الدخل، وعادةً فقط مقابل دخل من ذلك البلد وضمن حدود الاتفاقية (المنشور 526). وتُعفى كلية أو جامعة كندية يدرس فيها المتبرع أو أحد أفراد أسرته أو درس فيها من شرط الدخل الكندي (المنشور 597). |
التبرع غير المؤهل يبقى خارج حساب التبرعات الخيرية. فالتبرع الشخصي هو سحب للمالك، والتكلفة ذات الغرض التجاري مكانها حساب مصروف خاص بها.
الرعاية أو التذكرة أو الفعالية: هل هي تبرع أم إعلان؟
قد تكون إعلانًا، أي مصروفًا تجاريًا، إذا كانت ذات علاقة مباشرة بالنشاط التجاري وتوقع النشاط عائدًا ماليًا يتناسب مع الدفعة بشكل معقول (26 CFR 1.162-15(a)). ومثال اللائحة صاحب منشأة فردية يدفع لكنيسة ثمن إعلان بنصف صفحة في برنامج حفل موسيقي يعرض عنوان موقع نشاطه على الإنترنت، ويتوقع عملاء جددًا.
| ما الذي تشتريه الدفعة | كيف تسجّلها |
|---|---|
| إعلان أو شعار أو لافتة أو إدراج يسوّق للنشاط التجاري، مع توقع عائد معقول | إعلان. احتفظ بالإعلان أو بإدراج الراعي. |
| تذكرة أو وجبة أو سلعة في مزاد أو أي منفعة أخرى | قيمة ما حصلت عليه ليست تبرعًا. والجزء الذي يزيد على تلك القيمة فقط قد يكون تبرعًا (المنشور 526). ويعدّ المنشور 334 الترفيه من التكاليف التي لا تُخصم عادةً. |
| تذاكر السحب أو البنغو أو اليانصيب | ليست تبرعًا خيريًا أبدًا (المنشور 526). |
| دعم لا يقابله سوى كلمة شكر | التبرعات الخيرية. |
إذا كانت الدفعة مختلطة، فقسّمها. يجب أن يذكر إقرار الجهة الخيرية هل قدّمت سلعًا أو خدمات، وأن يعطي قيمة بحسن نية (الموضوع 506)، فاستخدمه في التقسيم.
منتجات أو ممتلكات أخرى مُتبرَّع بها: ما القابل للخصم وكيف تُسجَّل؟
أثبت المخزون دائنًا بالتكلفة لا بسعر البيع. وأثبت التبرعات الخيرية مدينة (وسحب المالك في المنشأة الفردية) فقط إذا كان الصنف في مخزون أول المدة، أي اشتُري في سنة سابقة. أما إذا اشتُري وقُدّم في السنة نفسها، فتبقى تكلفته ضمن تكلفة البضاعة المباعة ولا يوجد خصم تبرع خيري، فلا تسجّله تبرعًا. دوّن تاريخ الشراء، لأن الإقرار يعامل الحالتين بشكل مختلف. وللمخزون غير المباع أو المتقادم، انظر شطب المخزون الراكد.
| الصنف المقدَّم | خصم التبرع الخيري | تكلفة البضاعة المباعة |
|---|---|---|
| مخزون ضمن مخزون أول المدة (اشتُري في سنة سابقة) | الأقل بين القيمة السوقية العادلة والتكلفة | تخرج تكلفته من مخزون أول المدة ولا تدخل في تكلفة البضاعة المباعة |
| مخزون اشتُري وقُدّم في السنة نفسها | لا شيء | تبقى تكلفته ضمن تكلفة البضاعة المباعة |
يصف المنشور 334 والمنشور 526 هاتين الحالتين (26 CFR 1.170A-1(c)(4)). أما الممتلكات التجارية الأخرى فتُخصم بقيمتها السوقية العادلة ناقصًا الدخل العادي الذي كان سيحققه بيعها، مثل استرداد الإهلاك، وهذا يحصرها عادةً في الأساس؛ والممتلكات التي تقل قيمتها عن الأساس تُحصر في القيمة السوقية العادلة (المنشور 526). وتطبّق شركة C التخفيض نفسه بموجب المنشور 542. وتبلّغ الشراكة أو شركة S كل مالك بالقيمة السوقية العادلة للممتلكات وأساسها المعدّل. ومعظم الممتلكات الأخرى (غير النقد والمخزون والأوراق المالية المتداولة علنًا) التي يتجاوز خصمها 5,000 دولار تحتاج إلى تقييم مؤهل، وتُسجَّل تفاصيله في النموذج 8283 القسم B. ولا يُرفق التقييم نفسه إلا إذا تجاوز 500,000 دولار (المادة 170(f)(11)؛ تعليمات النموذج 8283). وتُحتسب الأصناف المتشابهة معًا؛ احصل على التقييم قبل تقديم الإقرار.
المخزون المقدَّم لرعاية المرضى أو المحتاجين أو الرضع له قاعدة خاصة وقد يسمح بخصم أكبر من التكلفة. وتشمل فائض الطعام من المنشآت الفردية والشراكات وشركات S وشركات C، والمخزون الآخر لشركة C أيضًا (المادة 170(e)(3)). ويلزم بيان كتابي من الجهة الخيرية، فاطلب مراجعة هذا التبرع قبل تسجيله بالتكلفة (المنشور 526؛ المنشور 542).
العمل المجاني أو وقت الموظفين المقدَّم لجهة خيرية ليس تبرعًا (المنشور 526).
ما السجلات التي أحتفظ بها، وحتى متى؟
احتفظ بإثبات الجهة الخيرية لكل تبرع، وبإفادة كتابية للتبرعات الأكبر. ولا يُسمح بأي خصم لتبرع قدره 250 دولارًا أو أكثر دون تلك الإفادة.
يُحتسب التبرع في السنة التي يُسلَّم فيها، لا في السنة التي يصرف فيها البنك الشيك. ويُحتسب الشيك في تاريخ إرساله بالبريد، ويُحتسب التبرع المدفوع ببطاقة ائتمان في سنة الخصم من البطاقة (المنشور 526). سجّله في تلك السنة؛ وانظر قائمة إقفال نهاية السنة.
| التبرع | ما تحتفظ به | حتى متى |
|---|---|---|
| أي تبرع نقدي، مهما كان مبلغه | سجل مصرفي مؤرخ، أو إيصال أو خطاب من الجهة الخيرية يبيّن اسمها والتاريخ والمبلغ | أيهما أسبق: الموعد النهائي للإقرار مع التمديدات، أو تاريخ تقديم الإقرار |
| 250 دولارًا أو أكثر، نقدًا أو ممتلكات | الإفادة الكتابية من الجهة الخيرية: المبلغ النقدي ووصف أي ممتلكات وهل قدّمت سلعًا أو خدمات، مع قيمة بحسن نية | أيهما أسبق: الموعد النهائي للإقرار مع التمديدات، أو تاريخ تقديم الإقرار. احتفظ بها ولا ترفقها. |
| التبرعات غير النقدية (الأصناف المتشابهة معًا) التي يتجاوز خصمها 500 دولار | النموذج 8283، للفرد (صاحب منشأة فردية، أو مالك في شراكة أو شركة S) أو الشراكة أو شركة S أو الشركة المغلقة أو شركة الخدمات الشخصية. وتعطي الشراكة أو شركة S كل مالك نسخة؛ ويرفقها المالك بإقراره مع النموذج 8283 الخاص به. أما أي شركة C أخرى فترفق بيانًا عند ذلك الحد، ولا ترفق النموذج 8283 إلا فوق 5,000 دولار (التعليمات) | مع الإقرار |
تأتي هذه القواعد من الموضوع 506 للأفراد، ومن تعليمات النموذج 1065 والنموذج 1120-S والنموذج 1120 للكيانات، ومن 26 CFR 1.170A-15 لموعد التبرع النقدي. والسجل المصرفي وحده لا يحقق شرط الإفادة الكتابية لتبرع بهذا الحجم، لذا اطلب المستند من الجهة الخيرية قبل تقديم الإقرار. وقواعد الإيصالات في متطلبات IRS للإيصالات، والجهة الخيرية التي لا تستطيع تقديم إيصال تجدها في الإيصالات المفقودة، ومدة حفظ السجلات في مدة حفظ سجلات النشاط التجاري.
مثال
جميع المبالغ بالدولار الأمريكي وهي توضيحية.
منشأة فردية: تبرع لكنيسة
سبّاك يقدّم إقرار Schedule C يدفع 2,000 دولار لكنيسة من الحساب المصرفي للنشاط. يسجّل مسؤول مسك الدفاتر سحب المالك مدينًا والحساب المصرفي دائنًا. ولا يظهر شيء في Schedule C. وفي النموذج 1040 للسبّاك، يستطيع المقدّم الأعزب الذي لا يفصّل خصوماته أن يخصم 1,000 دولار من التبرع كحد أقصى لسنة ضريبية تبدأ بعد 2025، و2,000 دولار كحد أقصى في الإقرار المشترك. أما المالك الذي يفصّل خصوماته فيُدرج التبرع في Schedule A، فوق الحد الأدنى.
LLC بعضوين، بالتناصف 50/50
عضوان يتقاسمان 50/50 بموجب الاتفاقية يتبرعان بمبلغ 4,000 دولار من حساب LLC. تسجّل الدفاتر التبرعات الخيرية مدينة والحساب المصرفي دائنًا. وتقدّم LLC النموذج 1065. يظهر التبرع في Schedule K السطر 13a لا في الدخل العادي، ويُظهر Schedule K-1 الخانة 13 لكل عضو 2,000 دولار. وينخفض رأس مال كل عضو وأساسه الضريبي بمقدار 2,000 دولار. وبافتراض أن لدى كل عضو أساسًا كافيًا، يطالب كل منهما بمبلغ 2,000 دولار في إقراره الشخصي، ضمن حدوده الخاصة.
شركة C: الحد الأدنى 1%
شركة C دخلها الخاضع للضريبة 100,000 دولار قبل التبرع، محسوبًا كما تقتضي القواعد الضريبية، وتتبرع بمبلغ 5,000 دولار. الحد الأدنى 1% يساوي 1,000 دولار والحد الأقصى 10% يساوي 10,000 دولار. فيكون الخصم في السطر 19 مبلغ 4,000 دولار. وتُظهر الدفاتر 5,000 دولار مصروف تبرعات خيرية، فيخصم الإقرار 1,000 دولار أقل من الدفاتر. ولا يُرحَّل مبلغ 1,000 دولار الواقع تحت الحد الأدنى، لأن التبرع لم يتجاوز الحد الأقصى.
الوضع مختلف عندك؟
- دُفع التبرع لقضية مالك واحد في شركة S أو LLC لها عدة مالكين: يتوقف عليها التسجيل ومن يحصل على الخصم وسجلات الأساس الضريبي. انظر التوزيعات غير المتساوية واحصل على مساعدة في ضرائب الشركات.
- شركة C قريبة من حدها الأقصى، أو لديها خسارة تشغيلية صافية، أو قدّمت مبالغ كبيرة: تتفاعل قواعد الحد الأدنى والحد الأقصى والترحيل والخسائر من سنة إلى أخرى. احصل على مساعدة في ضرائب الشركات.
- قدّم النشاط التجاري منتجات أو معدات أو ممتلكات أخرى: يتغير الخصم وتكلفة البضاعة المباعة والنماذج والأساس الضريبي لكل مالك. احصل على مساعدة في ضرائب الشركات.
- لا تعرف كيف تُعامل LLC أو الشركة ضريبيًا: نوع الإقرار هو الذي يحدد أين يذهب التبرع، فتأكد من أي اختيار ضريبي قبل التسجيل. احصل على مساعدة في ضرائب الشركات.
- سُجّلت التبرعات مصروفات عادية في إقرار سبق تقديمه: انظر تصحيح إقرار نشاط تجاري سبق تقديمه واحصل على مساعدة في ضرائب الشركات.
- الدفاتر متأخرة: ابدأ بـقائمة تنظيف الدفاتر واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر.
- ذهب التبرع إلى جهة خيرية أجنبية، أو يقيم أحد المالكين في كندا: تختلف القواعد بحسب البلد. احصل على مساعدة في الضرائب عبر الحدود.
- دفعت شركة C تعهدًا شخصيًا لأحد المالكين: انظر دفع شركة C لمصروفات المالك. وإذا امتدت الدفعات على عدة سنوات أو خُصمت، فاحصل على مساعدة في ضرائب الشركات.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| الحد الأدنى لخصم التبرعات الخيرية التفصيلي للفرد، كنسبة من وعاء التبرعات التبرعات الخيرية قابلة للخصم فقط بقدر ما يتجاوز مجموعها هذه النسبة من وعاء التبرعات (إجمالي الدخل المعدَّل دون أي ترحيل خلفي لصافي الخسارة التشغيلية)؛ للسنوات الخاضعة للضريبة التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2025 | 0.5% السنة الضريبية 2026 | قانون الولايات المتحدة: 26 USC 170(b)(1)(I) و(H) تم التحقق |
| التبرعات النقدية الخيرية التي يمكن لفرد لا يفصّل خصوماته خصمها (الأعزب وغيره ممن لا يقدّمون إقرارًا مشتركًا) تبرعات نقدية لمنظمات مؤهلة؛ لا تشمل الصناديق التي يوجّهها المتبرع ولا المنظمات الداعمة؛ ولا تشمل التبرعات غير النقدية أو المبالغ المرحّلة. Section 170(p) بصيغتها المعدّلة بموجب P.L. 119-21 sec. 70424، للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2025. | 1,000 دولار السنة الضريبية 2026 | IRS: الموضوع رقم 506، التبرعات الخيرية تم التحقق |
| التبرعات النقدية الخيرية التي يمكن لزوجين يقدّمان إقرارًا مشتركًا ولا يفصّلان خصوماتهما خصمها القاعدة نفسها للحد الفردي: تبرعات نقدية لمنظمات مؤهلة. Section 170(p) بصيغتها المعدّلة بموجب P.L. 119-21 sec. 70424، للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2025. | 2,000 دولار السنة الضريبية 2026 | IRS: الموضوع رقم 506، التبرعات الخيرية تم التحقق |
| لا تُحتسب تبرعات الشركات الخيرية إلا فيما يتجاوز هذه النسبة من الدخل الخاضع للضريبة المادة 170(b)(2)(A)(i) بصيغتها المعدلة بموجب P.L. 119-21، المادة 70426، للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2025. والمبالغ دون الحد الأدنى لا تُرحَّل إلا من سنة يُتجاوز فيها سقف 10%. | 1% السنة الضريبية 2026 | القانون العام 119-21، المادة 70426 تم التحقق |
| سقف خصم تبرعات الشركات الخيرية، كنسبة من الدخل الخاضع للضريبة المادة 170(b)(2)(A)(ii) بصيغتها المعدلة بموجب P.L. 119-21، المادة 70426. ويُرحَّل الفائض 5 سنوات (المادة 170(d)(2)). | 10% السنة الضريبية 2026 | القانون العام 119-21، المادة 70426 تم التحقق |
| الخصم غير النقدي الذي يلزم فوقه تقييم مؤهل (الممتلكات غير النقد والمخزون والأوراق المالية المتداولة علنًا) Section 170(f)(11)(C): يحصل المتبرع على تقييم مؤهل ويرفق المعلومات المطلوبة بالإقرار. المخزون والنقد والأوراق المالية المتداولة علنًا معفاة (170(f)(11)(A)(ii)(I)). وفوق 500,000 دولار يُرفق التقييم نفسه (170(f)(11)(D)). | 5,000 دولار | US Code: قانون الولايات المتحدة، 26 U.S.C. 170(f)(11) تم التحقق |
| الخصم غير النقدي الذي يُرفق فوقه التقييم المؤهل نفسه بالإقرار Section 170(f)(11)(D): فوق هذا المبلغ يرفق المتبرع التقييم المؤهل. وبين 5,000 دولار وهذا المبلغ يحصل المتبرع على التقييم ويقدّم المعلومات المطلوبة في النموذج 8283 القسم B (170(f)(11)(C)). المخزون والنقد والأوراق المالية المتداولة علنًا معفاة. | 500,000 دولار | US Code: قانون الولايات المتحدة، 26 U.S.C. 170(f)(11) تم التحقق |
| قيمة التبرع التي تستلزم إقرارًا كتابيًا معاصرًا من الجهة الخيرية التبرعات بقيمة 250 دولارًا أو أكثر (26 U.S.C. 170(f)(8)). | 250 دولارًا | مدونة القوانين الأمريكية: 26 U.S.C. 170 تم التحقق |
| الخصم الخيري غير النقدي الذي يُرفق فوقه النموذج 8283 (الفرد، والشراكة، وشركة S، والشركة مغلقة الملكية، وشركة الخدمات الشخصية) تُرفق الشراكة أو شركة S النموذج 8283 عندما يزيد الخصم المطالَب به عن التبرعات غير النقدية على هذا المبلغ. أما الشركة التي ليست مغلقة الملكية ولا شركة خدمات شخصية فترفق بيانًا عند تجاوز هذا المبلغ، ولا ترفق النموذج 8283 إلا عند تجاوز حدها الخاص. | 500 دولار | IRS: تعليمات النموذج 1065 تم التحقق |
| إجمالي الخصم غير النقدي الذي ترفق فوقه الشركة التي ليست مغلقة الملكية ولا شركة خدمات شخصية النموذج 8283 إجمالي الخصم المطالَب به عن جميع الممتلكات المتبرع بها؛ وإذا كان أقل منه، ترفق هذه الشركة بيانًا عندما يتجاوز الخصم عن الممتلكات 500 دولار. | 5,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 1120 تم التحقق |
المصادر الأساسية
- IRS: تعليمات Schedule C (النموذج 1040)
- IRS: الموضوع رقم 506، التبرعات الخيرية
- IRS: أحكام Working Families Tax Cuts
- القانون العام 119-21، المادة 70426
- IRS: المنشور 526، التبرعات الخيرية
- IRS: المنشور 542، الشركات
- IRS: تعليمات النموذج 1120
- IRS: تعليمات النموذج 1120-S
- IRS: تعليمات النموذج 1065
- IRS: المنشور 334، الدليل الضريبي للأعمال الصغيرة
- مدونة القوانين الأمريكية: 26 U.S.C. 170
- مدونة القوانين الأمريكية: 26 U.S.C. 702
- مدونة القوانين الأمريكية: 26 U.S.C. 703
- مدونة القوانين الأمريكية: 26 U.S.C. 704
- مدونة القوانين الأمريكية: 26 U.S.C. 705
- مدونة القوانين الأمريكية: 26 U.S.C. 1366
- مدونة القوانين الأمريكية: 26 U.S.C. 1367
- IRS: تعليمات النموذج 8283
- IRS: المنشور 597، الاتفاقية الضريبية بين الولايات المتحدة وكندا
- IRS: Revenue Procedure 2002-69
- مدونة القوانين الأمريكية: 26 U.S.C. 1377
- 26 CFR 1.162-15: التبرعات والاشتراكات وغيرها
- 26 CFR 1.170A-1: التبرعات الخيرية
- 26 CFR 1.170A-15: إثبات التبرعات النقدية
- 26 CFR 1.1361-1: تعريف شركة S
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.