مالک کی ایکویٹی نکاسیوں کے بعد منفی: کیا یہ مسئلہ ہے؟

کیا نکاسیوں کے بعد مالک کی ایکویٹی کا منفی ہونا مسئلہ ہے؟

اکثر خود اپنے آپ میں نہیں۔ مالک کی ایکویٹی، جسے Publication 583 خالص مالیت (net worth) کہتی ہے، وہ رقم ہے جو کاروبار کے پاس جو کچھ ہے اس میں سے اس کے ذمے کی رقم نکالنے کے بعد بچتی ہے، اور نکاسیاں یا تقسیم منافع کم کیے بغیر اثاثے باہر نکال لیتی ہیں۔ منفی مالک کی ایکویٹی کا مطلب ہے کہ مالک نے کاروبار کی کمائی جمع اپنی ڈالی ہوئی رقم سے زیادہ نکال لیا ہے۔ بیلنس شیٹ یہی حقیقت دکھاتی ہے۔ یہ ٹیکس نہیں ہے۔ جو قرض دینے والا یا خریدار بیلنس شیٹ پڑھے گا وہ اسے دیکھے گا۔

یہ مسئلہ تب بنتا ہے جب اس کے پیچھے کے اندراجات غلط ہوں، یا کاروبار شراکت داری، S کارپوریشن یا C کارپوریشن ہو اور کوئی تقسیم مالک کی لاگت کی بنیاد سے بڑھ جائے یا کارپوریشن کی آمدنی اور منافع میں سے نکلے۔ تین مختلف اعداد کو "ایکویٹی" کہا جاتا ہے، اور وہ شاذ ہی ایک دوسرے سے ملتے ہیں:

لاگت کی بنیاد (basis) مالک کا ٹیکس کی طرف کا حصہ ہے: تقریباً وہ جو مالک نے ڈالا یا چھوڑا، ہر سال آمدنی، نقصانات اور تقسیم کے مطابق ایڈجسٹ ہوتا ہے۔ آمدنی اور منافع (earnings and profits) کارپوریشن کی کمائی کا ٹیکس پیمانہ ہے، جو کھاتوں سے الگ ہے۔

کھاتوں یا سرمائے کے کھاتے کا منفی بیلنس خود ٹیکس نہیں بناتا۔ لاگت کی بنیاد سے زیادہ تقسیم بناتی ہے، اور کارپوریشن کی آمدنی اور منافع میں سے دیا گیا ڈیویڈنڈ بھی۔

معاملہ سادہ نہیں اگر:

• کاروبار شراکت داری یا متعدد اراکین والی LLC، S کارپوریشن یا C کارپوریشن ہے؛
• بیلنس ایک سال سے زیادہ منفی رہا ہے، یا بڑھتا جا رہا ہے؛
• نکاسیاں پہلے سے جمع شدہ گوشوارے میں اخراجات کے طور پر درج ہوئیں؛
• کسی نے مالک کی لاگت کی بنیاد کا حساب نہیں رکھا۔

ہر سال کی بیلنس شیٹ، ہر ایکویٹی اکاؤنٹ کی تفصیل، آخری گوشوارے کی Schedule L، Schedule M-2 یا ⁦K-1⁩ کی item L، اور کاروباری بینک اکاؤنٹ سے مالک کو ہر ٹرانسفر جمع کریں۔

مالک کی نکاسی بیلنس شیٹ میں کہاں جاتی ہے، اور وہ ایکویٹی کیوں کم کرتی ہے؟

مالک کی نکاسی مالک کی ایکویٹی پر چارج ہوتی ہے، جو اثاثوں میں سے واجبات نکالنے کے بعد بچتی ہے، یعنی دوہرے اندراج کے نظام میں "خالص مالیت" کا اکاؤنٹ (Publication 583)۔ منافع اور مالک کی ڈالی ہوئی رقم ایکویٹی بڑھاتے ہیں۔ نقصانات اور مالک کی نکالی ہوئی رقم اسے گھٹاتی ہیں۔

نکاسی خرچ نہیں ہے۔ انفرادی کاروبار کا مالک ذاتی نکاسیوں کی کٹوتی نہیں کر سکتا (Publication 334)، اس لیے نکاسی نفع و نقصان کے گوشوارے کو چھوڑ کر سیدھی ایکویٹی پر چارج ہوتی ہے۔ Publication 334 ڈرائنگ اکاؤنٹ کو ایسا الگ اکاؤنٹ بتاتی ہے جس میں ذاتی اور خاندانی اخراجات کے لیے نکالی گئی کاروباری آمدنی درج ہوتی ہے۔ اکیلے اس میں عموماً منفی بیلنس ہوتا ہے۔ یہ متوقع ہے: وہ نکالی گئی رقم کا مجموعہ ہے اور عموماً سال کے آخر میں ایکویٹی میں بند کر دیا جاتا ہے۔ کاروبار منفی ہے یا نہیں، یہ وہ ایک لائن نہیں بلکہ کل ایکویٹی دکھاتی ہے۔

نکاسی کا صحیح اندراج کرنے کے لیے مالک کی نکاسی کا اندراج دیکھیں۔ اکاؤنٹس کے لیے LLC کے ایکویٹی اکاؤنٹس دیکھیں۔

میری مالک کی ایکویٹی منفی کیوں ہو گئی؟

یا تو نکاسیاں واقعی کاروبار کی کمائی سے بڑھ گئیں، یا کوئی اندراج غلط ہے۔ ہر ایکویٹی اکاؤنٹ سال بہ سال پڑھیں اور حصوں کو اس جدول سے ملائیں۔

میری ذاتی اکاؤنٹ میں نکاسیاں اخراجات کے طور پر کیوں دکھتی ہیں؟

سافٹ ویئر ذاتی اکاؤنٹ میں ٹرانسفر کو خرچ کے زمرے میں ڈال سکتا ہے۔ کل ایکویٹی وہی نکلتی ہے، کیونکہ کم منافع ایکویٹی بھی کم کرتا ہے، لیکن منافع اور ٹیکس گوشوارہ غلط ہو جاتے ہیں۔ اگر ذاتی اور کاروباری رقم ملی ہوئی ہے تو ملاوٹ شدہ رقم درست کرنا اور کاروباری اکاؤنٹ سے ادا کیے گئے ذاتی بل دیکھیں۔ اگر منفی رقم کسی plug اکاؤنٹ میں ہے تو Opening Balance Equity دیکھیں۔

کیا منفی ایکویٹی انفرادی کاروبار یا ایک رکن والی LLC کے طور پر میرا ٹیکس بدلتی ہے؟

منفی ایکویٹی خود انفرادی کاروبار کے مالک یا ایک رکن والی LLC کے مالک کا ٹیکس نہیں بدلتی۔ ایک رکن والی LLC جس نے کارپوریٹ حیثیت کا انتخاب نہ کیا ہو اپنے مالک سے الگ ٹیکس نہیں دیتی (ٹیکس قانون اسے "disregarded" یعنی نظر انداز کردہ ادارہ کہتا ہے)، اور اس کی سرگرمی مالک کے گوشوارے پر جاتی ہے، عموماً Schedule C پر (IRS)۔ ٹیکس خالص منافع پر نکلتا ہے، یعنی آمدنی میں سے اخراجات نکالنے کے بعد بچنے والی رقم (Publication 334)، اور خود روزگار ٹیکس اسی Schedule C سے نکلتا ہے۔ منافع سے بڑی نکاسی ٹیکس بڑھاتی ہے نہ گھٹاتی۔ ذاتی نکاسیوں کی فنڈنگ کے لیے لیے گئے قرض کے سود کی Schedule C پر کٹوتی نہیں ہو سکتی، کیونکہ سود اس پر منحصر ہے کہ قرض کی رقم کہاں لگی (Schedule C کی ہدایات)۔

انفرادی کاروبار پر تقسیم کی لاگت کی بنیاد کے قواعد لاگو نہیں ہوتے۔ ایک رکن والی LLC جس نے S یا C حیثیت کا انتخاب کیا ہو نیچے کارپوریشن کے حصوں کی پیروی کرتی ہے۔ کارپوریشن بنانے، یا S یا C حیثیت کا انتخاب کرنے سے کاروبار کے اثاثے اور قرض کارپوریشن کو منتقل ہوتے ہیں۔ اگر قرض اثاثوں کی ٹیکس بنیاد سے بڑھ جائیں تو زائد رقم منافع ہے، استثنا کے ساتھ (سیکشن ⁦357(c)⁩؛ Regulations سیکشن ⁦301.7701-3⁩)۔ اپنا کاروباری ڈھانچہ بدلنا دیکھیں۔ LLC سے خود کو ادائیگی کے لیے خود کو ادائیگی دیکھیں۔

شراکت داری یا متعدد اراکین والی LLC: کیا منفی سرمائے کا کھاتہ منفی لاگت کی بنیاد کے برابر ہے؟

منفی سرمائے کا کھاتہ منفی لاگت کی بنیاد کے برابر نہیں ہے۔ دو یا زیادہ اراکین والی امریکی LLC وفاقی انکم ٹیکس کے لیے شراکت داری ہے جب تک وہ کارپوریٹ حیثیت کا انتخاب نہ کرے؛ صرف میاں بیوی کی مشترکہ جائیداد کے طور پر ملکیت والی LLC کو اس کے بجائے نظر انداز کردہ ادارہ مانا جا سکتا ہے (IRS)۔ شراکت داری ہر شریک کا سرمائے کا کھاتہ اپنے کھاتوں میں رکھتی ہے اور اسے Schedule K-1 کی item L پر ٹیکس بنیاد کے طریقے سے رپورٹ کرتی ہے۔ یہ عدد شراکت داری کے ریکارڈ پر مبنی ہے اور "شریک کی ایڈجسٹ شدہ بنیاد نکالنے کے لیے استعمال نہیں ہو سکتا" (⁦K-1⁩ کی ہدایات)۔ لاگت کی بنیاد کھاتوں میں سرمائے یا ایکویٹی کے طور پر درج کسی رقم کو دیکھے بغیر طے ہوتی ہے (Publication 541)۔

ان کے مختلف ہونے کی ایک وجہ: لاگت کی بنیاد میں شریک کا شراکت داری کے واجبات میں حصہ شامل ہوتا ہے، جبکہ ٹیکس بنیاد پر سرمائے کے کھاتے میں نہیں (⁦K-1⁩ کی ہدایات)۔ اس لیے شریک کا سرمائے کا کھاتہ منفی اور لاگت کی بنیاد مثبت ہو سکتی ہے۔

تقسیم سے لاگت کی بنیاد کبھی صفر سے نیچے نہیں جاتی (سیکشن 705)۔ شریک عموماً منافع تب تسلیم کرتا ہے جب تقسیم کی گئی رقم لاگت کی بنیاد سے بڑھ جائے، عموماً سرمایہ کے منافع کے طور پر (سیکشن 731؛ Publication 541)۔ قابل فروخت سیکیورٹیز رقم میں شمار ہو سکتی ہیں۔ سال کے متوقع منافع کے مقابلے میں کی گئی نکاسیاں سال کے آخری دن لی گئی مانی جاتی ہیں، یعنی سال کی آمدنی کے لاگت کی بنیاد بڑھانے کے بعد (Publication 541؛ ⁦K-1⁩ کی ہدایات)۔ شراکت داری کے واجبات میں شریک کے حصے میں کمی کو رقم کی تقسیم مانا جاتا ہے، اس لیے جب وہ فرضی تقسیم لاگت کی بنیاد سے بڑھ جائے تو نقد ادائیگی کے بغیر بھی منافع بن سکتا ہے (Publication 541)۔ لاگت کی بنیاد کا حساب شریک کو رکھنا ہوتا ہے، شراکت داری کو نہیں (⁦K-1⁩ کی ہدایات)۔

ہر شریک کا کھاتہ رکھنے کے لیے شرکاء کے سرمائے کے کھاتے دیکھیں۔ ایسے ⁦K-1⁩ کے لیے جو پہلے ہی منفی بیلنس دکھاتا ہو، یا یہ کہ کیا آپ کو خسارہ شراکت داری کو واپس دینا ہوگا، یا نقصان کی حدیں، منفی سرمائے کا کھاتہ دیکھیں۔ نکاسیوں اور ادائیگی کے فرق کے لیے guaranteed payments اور شریک کی نکاسیاں دیکھیں۔

S کارپوریشن: جب ایکویٹی یا برقرار رکھی گئی آمدنی منفی ہو تو تقسیم پر ٹیکس کب لگتا ہے؟

S کارپوریشن کی تقسیم پر عموماً تب ٹیکس لگتا ہے جب وہ حصص دار کی حصص کی لاگت کی بنیاد سے بڑھ جائے، تب نہیں جب کھاتے منفی ہو جائیں۔ اگر کارپوریشن کے پاس جمع شدہ آمدنی اور منافع (earnings and profits) ہوں، مثلاً C کارپوریشن کے سالوں سے، تو تقسیم کا ایک حصہ لاگت کی بنیاد کے اندر ہوتے ہوئے بھی قابل ٹیکس ڈیویڈنڈ ہو سکتا ہے (نیچے accumulated adjustments کا نکتہ دیکھیں)۔ غیر ڈیویڈنڈ تقسیم حصص کی لاگت کی بنیاد تک ٹیکس سے پاک ہے، اور زائد رقم سرمایہ کا منافع ہے، جو طویل مدتی ہوتا ہے اگر حصص ایک سال سے زیادہ رکھے گئے ہوں (IRS؛ سیکشن 1368)۔

کھاتے اور لاگت کی بنیاد الگ رکھے جاتے ہیں:

• حصص کی لاگت کی بنیاد حصص دار کی ڈالی ہوئی رقم یا خریدے گئے حصص کی قیمت سے شروع ہوتی ہے، پھر کارپوریشن کی آمدنی، نقصانات اور تقسیم کے ساتھ بدلتی ہے۔ اسے حصص دار رکھتا ہے، کارپوریشن نہیں (IRS)۔ شریک کے برعکس، حصص دار کو کارپوریشن کے اپنے قرض سے کوئی لاگت کی بنیاد نہیں ملتی۔ صرف وہ قرض جو حصص دار نے خود دیا ہو قرض کی بنیاد بناتا ہے (ضمانت نہیں)، اور تقسیم کے لیے قرض کی بنیاد کو نہیں دیکھا جاتا۔
• جہاں Schedule L لازمی ہو، اسے کارپوریشن کے کھاتوں اور ریکارڈ سے ملنا چاہیے، اس لیے غلط ایکویٹی اندراج گوشوارے تک پہنچ جاتا ہے (Form 1120-S کی ہدایات)۔
• تقسیم ادائیگی کا متبادل نہیں ہے۔ جو حصص دار کاروبار میں کام کرتا ہے اسے غیر اجرتی تقسیم سے پہلے معقول معاوضہ ملنا چاہیے، اور IRS ادائیگیوں کو اجرت میں دوبارہ درجہ بند کر سکتا ہے (IRS)۔ S کارپوریشن کے مالک کی تنخواہ دیکھیں۔
• Schedule M-2 پر accumulated adjustments account پھر ایک الگ حساب ہے۔ جس S کارپوریشن کے پاس جمع شدہ آمدنی اور منافع ہوں اسے تقسیم کے ٹیکس اثر کے تعین کے لیے یہ رکھنا ہوتا ہے، اور سیکشن ⁦1368(c)⁩ پھر ایک مختلف ترتیب مقرر کرتا ہے (Form 1120-S کی ہدایات؛ سیکشن 1368)۔ سیکشن ⁦1368(e)(3)⁩ کے تحت ایک سال کا انتخاب، جو بروقت جمع کرائے گئے Form 1120-S پر اس سال ادائیگی پانے والے ہر حصص دار کی رضامندی سے کیا جائے، آمدنی اور منافع کو پہلے رکھ سکتا ہے؛ اسے واپس نہیں کیا جا سکتا (Regulations سیکشن ⁦1.1368-1(f)⁩)۔

زائد تقسیم پر ٹیکس، جمع کرانے کے مراحل اور قرض کی بنیاد کے لیے لاگت کی بنیاد سے زیادہ S کارپوریشن کی تقسیم دیکھیں۔ Form 7203 اور کھاتوں سے لاگت کی بنیاد نکالنے کے لیے S کارپوریشن کے حصص دار کی لاگت کی بنیاد دیکھیں۔ اندراجات کے لیے S کارپوریشن کی تقسیم کا اندراج دیکھیں۔

C کارپوریشن: برقرار رکھی گئی آمدنی میں خسارے کا تقسیم کے لیے کیا مطلب ہے؟

برقرار رکھی گئی آمدنی میں خسارہ کھاتوں کا عدد ہے۔ ٹیکس آمدنی اور منافع (earnings and profits) پر منحصر ہے۔ تقسیم اس حد تک ڈیویڈنڈ ہے جس حد تک کارپوریشن کی اس سال کی یا پہلے جمع شدہ آمدنی اور منافع ہوں (سیکشن 316)۔ جو حصہ ڈیویڈنڈ نہیں ہے وہ حصص دار کے حصص کی لاگت کی بنیاد کم کرتا ہے، اور لاگت کی بنیاد سے زائد رقم منافع ہے، عموماً سرمایہ کا منافع (سیکشن 301؛ Publication 542)۔

اس لیے جس کارپوریشن کے کھاتوں میں خسارہ ہو وہ بھی قابل ٹیکس ڈیویڈنڈ دے سکتی ہے اگر اس سال اس کی آمدنی اور منافع ہوں۔ اگر سال کی آمدنی اور منافع سال کی تقسیم سے بڑھ جائیں تو تمام تقسیم موجودہ آمدنی اور منافع میں سے ڈیویڈنڈ ہے (Publication 542)۔ آمدنی اور منافع اپنی الگ ورک شیٹ پر نکالے جاتے ہیں، جو سال کی قابل ٹیکس آمدنی سے شروع ہوتی ہے، بیلنس شیٹ سے نہیں (Form 5452)۔

کارپوریشن تقسیم Form 1099-DIV پر رپورٹ کرتی ہے (غیر ڈیویڈنڈ حصہ box 3 میں، اگر معلوم ہو سکے)، اور غیر ڈیویڈنڈ تقسیم کے لیے اپنے گوشوارے کے ساتھ Form 5452 لگاتی ہے۔ اگر وہ اگلے سال کی Form 1099-DIV جمع کرانے کی آخری تاریخ (کاغذ پر 28 فروری، الیکٹرانک طریقے سے جمع کرانے پر 31 مارچ) تک یہ نہ بتا سکے کہ کوئی حصہ ڈیویڈنڈ ہے یا نہیں، تو وہ پوری ادائیگی ڈیویڈنڈ کے طور پر رپورٹ کرتی ہے (Form 1099-DIV کی ہدایات؛ Publication 542؛ Form 5452)۔ خود کارپوریشن پر ٹیکس کیسے لگتا ہے، اس کے لیے C کارپوریشنز پر ٹیکس کیسے لگتا ہے دیکھیں۔ ڈیویڈنڈ کے ذریعے خود کو ادائیگی کے لیے C کارپوریشن سے مالک کے ڈیویڈنڈ دیکھیں۔

منفی مالک کی ایکویٹی کیسے درست کروں؟

صرف وہی درست کریں جو غلط ہے۔ اگر نکاسیاں واقعی منافع سے بڑھ گئی تھیں تو منفی بیلنس درست ہے اور اس کے پیچھے کے اندراجات کو تصحیح کی ضرورت نہیں، اگرچہ شراکت داری، S کارپوریشن یا C کارپوریشن میں ٹیکس کا سوال پھر بھی ہو سکتا ہے (اوپر کے حصے دیکھیں)۔ غلط اندراج عموماً تاریخ والے اندراج سے درست کیا جاتا ہے، بند مدت میں ترمیم کر کے نہیں۔

جو سرمائے کی فراہمی یا قرض ہوا ہی نہیں اس کا اندراج کھاتوں اور مالک کی لاگت کی بنیاد کے ریکارڈ کو غلط دکھائے گا۔ تقسیم کو حصص دار کو قرض میں بدل دینا تاکہ ایکویٹی اوپر آئے، یہی کرتا ہے، جب تک کہ حقیقی قرض موجود نہ ہو۔

S کارپوریشن میں حصص دار کے قرض کی واپسی تقسیم نہیں ہے۔ اگر پہلے کے نقصانات نے حصص دار کے قرض کی بنیاد کم کر دی ہو تو واپسی کا کچھ یا پورا حصہ قابل ٹیکس ہو سکتا ہے (IRS)۔

کھاتوں میں تبدیلی سے پہلے کن صورتوں میں ٹیکس تیار کرنے والے کی ضرورت ہے؟

ٹیکس تیار کرنے والے کو پہلے دیکھنا چاہیے جب حل کسی گوشوارے کو بدل سکتا ہو یا ٹیکس پہلے ہی واجب ہو سکتا ہو:

• کسی شریک یا S کارپوریشن کے حصص دار نے لاگت کی بنیاد سے زیادہ تقسیم لی ہو، یا C کارپوریشن نے ایسی تقسیم دی ہو جس میں یہ طے نہ کیا گیا ہو کہ کون سا حصہ قابل ٹیکس ڈیویڈنڈ ہے۔
• ذاتی نکاسیوں کی کٹوتی پہلے سے جمع شدہ گوشوارے میں کی گئی۔
• S کارپوریشن کے مالک نے تقسیم لی اور کوئی تنخواہ نہیں لی۔
• بیلنس ایک سال سے زیادہ منفی رہا ہے، اور سالانہ بیلنس شیٹس یا لاگت کی بنیاد کے ریکارڈ نہیں ہیں۔
• کھاتے Schedule L، Schedule M-2 یا ⁦K-1⁩ کی item L سے نہیں ملتے۔
• IRS نے ⁦K-1⁩، Form 1099-DIV یا غیر رپورٹ شدہ منافع کے بارے میں نوٹس بھیجا۔
• کسی تقسیم کے بعد ادارے کے پاس اثاثوں سے زیادہ واجبات رہ سکتے ہیں۔ ریاستی قانون تقسیم کو محدود کر سکتا ہے، ایسے ٹیسٹ کے ساتھ جو کھاتوں کی ایکویٹی نہیں ہے۔ مثال کے طور پر ڈیلاویئر کا LLC Act تقسیم کو اس حد تک روکتا ہے کہ بعد میں واجبات، کچھ استثنا کے ساتھ، اثاثوں کی مناسب قیمت سے بڑھ جائیں، اور جس رکن کو علم تھا وہ اسے واپس کرنے کا ذمہ دار ہے، عموماً تقسیم کے بعد 3 سال تک (6 Del. C. section 18-607)۔ ڈیلاویئر کی کارپوریشنز فاضل رقم (surplus) میں سے، یا وہ نہ ہو تو خالص منافع میں سے ڈیویڈنڈ دے سکتی ہیں، اور جو ڈائریکٹرز جان بوجھ کر یا لاپروائی سے غیر قانونی ڈیویڈنڈ منظور کریں وہ ادائیگی کے بعد 6 سال تک اس کے ذمہ دار ہیں (8 Del. C. sections 170 اور 174)۔ ہر ریاست اپنا قاعدہ بناتی ہے، اور یہ قانونی سوال ہے۔
• کارپوریشن پر وفاقی انکم ٹیکس واجب ہے اور وہ اپنی جائیداد تقسیم کر چکی ہے۔ جس حصص دار کو وہ ملی اس سے اس ٹیکس کی تشخیص منتقلی وصول کرنے والے کے طور پر ہو سکتی ہے جہاں قانون حصص دار کو ذمہ دار بناتا ہے، عموماً کارپوریشن کی تشخیص کی مدت ختم ہونے کے بعد ایک سال کے اندر (⁦26 U.S.C. 6901⁩)۔

مثال

یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں۔ اعداد امریکی ڈالر میں ہیں۔

انفرادی کاروبار کا مالک، دو سال

ایک انفرادی کاروبار کا مالک ⁦$5,000⁩ کی ایکویٹی سے شروع کرتا ہے۔ پہلے سال منافع ⁦$60,000⁩ اور نکاسیاں ⁦$75,000⁩ ہیں، اس لیے ایکویٹی ⁦$15,000⁩ گھٹ کر -$10,000 رہ جاتی ہے۔ دوسرے سال منافع ⁦$40,000⁩ اور نکاسیاں ⁦$50,000⁩ ہیں، اس لیے ایکویٹی -$20,000 رہ جاتی ہے۔

ہر سال کا ٹیکس اس سال کے منافع پر نکلتا ہے، ⁦$60,000⁩ اور پھر ⁦$40,000⁩، نکاسیوں پر نہیں۔ اگر اندراجات درست ہیں تو منفی بیلنس نکاسیوں کی عکاسی کرتا ہے، اور ان کے لیے کسی تصحیحی اندراج کی ضرورت نہیں۔

دو اراکین والی LLC

سال کے آغاز پر ایک رکن کے سرمائے کا کھاتہ نکاسیوں کے بعد کھاتوں میں -$10,000 ہے، اور اس کے آخری ⁦K-1⁩ کی item L، جو ٹیکس بنیاد کے طریقے سے نکلی ہے، وہی دکھاتی ہے۔ سامان خریدنے کے لیے لیے گئے LLC کے قرض میں اس کا حصہ ⁦$30,000⁩ ہے، جو لاگت کی بنیاد میں شمار ہوتا ہے مگر ٹیکس بنیاد کے سرمائے کے کھاتے میں نہیں۔ اس کی لاگت کی بنیاد تقریباً ⁦$20,000⁩ ہے۔ فرض کریں اس سال کوئی آمدنی نہیں؛ آمدنی ہوتی تو وہ پہلے اس کی لاگت کی بنیاد بڑھاتی۔

⁦$15,000⁩ کی نقد تقسیم لاگت کی بنیاد کے اندر ہے اور لاگت کی بنیاد کو ⁦$5,000⁩ پر لے آتی ہے۔ اس کے بجائے ⁦$25,000⁩ کی تقسیم لاگت کی بنیاد سے ⁦$5,000⁩ آگے نکل جاتی ہے، اور وہ ⁦$5,000⁩ منافع ہے۔

S کارپوریشن، دو سال

ایک حصص دار جو کاروبار میں کام نہیں کرتا حصص کے لیے ⁦$20,000⁩ ادا کرتا ہے۔ پہلے سال کارپوریشن ⁦$50,000⁩ کماتی ہے (یہاں کھاتوں اور ٹیکس کی آمدنی ایک جیسی ہے، اور اس کے پاس C کارپوریشن کے سالوں کی آمدنی اور منافع نہیں ہیں) اور ⁦$90,000⁩ تقسیم کرتی ہے۔ تقسیم سے پہلے حصص کی لاگت کی بنیاد ⁦$70,000⁩ ہے، یعنی ادا کیے گئے ⁦$20,000⁩ اور آمدنی کے ⁦$50,000⁩۔ پہلے ⁦$70,000⁩ ٹیکس سے پاک ہیں اور لاگت کی بنیاد کو صفر پر لے آتے ہیں۔ آخری ⁦$20,000⁩ سرمایہ کا منافع ہیں، اور لاگت کی بنیاد صفر ہی رہتی ہے۔ کھاتے ⁦$20,000⁩ کا ادا شدہ سرمایہ، -$40,000 کی برقرار رکھی گئی آمدنی اور -$20,000 کی کل ایکویٹی دکھاتے ہیں۔ کارپوریشن نے ادا کیے گئے اضافی ⁦$20,000⁩ قرض لیے تھے، اور وہ قرض حصص دار کی لاگت کی بنیاد میں کچھ نہیں جوڑتا۔

دوسرے سال کارپوریشن ⁦$30,000⁩ کماتی ہے اور ⁦$10,000⁩ تقسیم کرتی ہے۔ لاگت کی بنیاد ⁦$20,000⁩ ہے اور کوئی منافع نہیں۔ کھاتے -$20,000 کی برقرار رکھی گئی آمدنی اور $0 کی کل ایکویٹی دکھاتے ہیں۔ برقرار رکھی گئی آمدنی دونوں سال منفی رہی، مگر صرف پہلے سال قابل ٹیکس تقسیم تھی۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• بیلنس بڑا ہے، ایک سال سے زیادہ بڑھتا رہا ہے، یا شراکت داری، S کارپوریشن یا C کارپوریشن میں ہے: لاگت کی بنیاد، سرمائے کے کھاتے اور آمدنی اور منافع طے کرتے ہیں کہ کسی تقسیم پر ٹیکس لگا یا نہیں، اور اندراجات کئی سالوں میں غلط ہو سکتے ہیں۔ اسے سلجھانے کے لیے کھاتے اور گوشوارے ساتھ ساتھ دیکھنے پڑتے ہیں۔ حساب کتاب میں مدد دیکھیں۔
• ذاتی نکاسیوں کی کٹوتی جمع شدہ گوشوارے میں کی گئی، IRS نے ⁦K-1⁩، Form 1099-DIV یا غیر رپورٹ شدہ منافع کے بارے میں نوٹس بھیجا، یا کھاتے Schedule L، Schedule M-2 یا ⁦K-1⁩ کی item L سے نہیں ملتے: ہو سکتا ہے کھاتے اور جمع شدہ گوشوارہ دونوں درست کرنے پڑیں۔ برقرار رکھی گئی آمدنی جو گوشوارے سے نہیں ملتی دیکھیں، اور حساب کتاب میں مدد بھی۔
• S کارپوریشن کی تقسیم حصص کی لاگت کی بنیاد سے بڑھ سکتی ہے: لاگت کی بنیاد سے زیادہ S کارپوریشن کی تقسیم دیکھیں۔
• شراکت داری کے سرمائے کے کھاتے کبھی رکھے ہی نہیں گئے: شراکت داری کے سرمائے کے کھاتوں کی ازسرنو تعمیر دیکھیں۔
• کھاتے پیچھے ہیں یا گوشوارے غائب ہیں: پرانے حساب کتاب کو مکمل کرنا اور غیر جمع شدہ کاروباری گوشواروں کو مکمل کرنا دیکھیں، اور حساب کتاب میں مدد بھی۔
• آپ کارپوریشن بنانے، یا S یا C حیثیت کا انتخاب کرنے کا ارادہ رکھتے ہیں جبکہ قرض اثاثوں کی لاگت سے زیادہ ہیں: یہ قدم قابل ٹیکس ہو سکتا ہے۔ اپنا کاروباری ڈھانچہ بدلنا دیکھیں۔
• کوئی غیر ملکی شخص آپ کی امریکی LLC یا کارپوریشن کا مالک ہے: غیر ملکی شخص کی ملکیت والی ایک رکن امریکی LLC میں رقم ڈالنا اور اس سے تقسیم Form 5472 پر رپورٹ ہوتی ہے (Form 5472 کی ہدایات)۔ غیر ملکی حصص دار کو تقسیم دینے والی کارپوریشن کو عموماً پوری رقم پر ودہولڈنگ کرنی ہوتی ہے اور جو وہ نہ کاٹے اس کی وہ ذمہ دار ہے (Publication 515)۔ غیر ملکی ملکیت والی LLC کے لین دین کے ریکارڈ اور بیرون ملک ادائیگیوں پر نہ کاٹی گئی ودہولڈنگ دیکھیں، اور حساب کتاب میں مدد بھی۔
• آپ کی کارپوریشن کینیڈین ہے: منفی برقرار رکھی گئی آمدنی کے ساتھ ڈیویڈنڈ دیکھیں۔