Dành cho ai
- Chủ sở hữu công ty tư nhân Canada sắp rời Canada và giữ lại công ty
- Người từng cư trú đang quyết định cách rút tiền từ công ty Canada của mình
Không đề cập ở đây
- Cách vận hành khấu trừ thuế Part XIII, Form NR301, chứng từ NR4 và các khoản nộp
- Việc công ty còn là người cư trú của Canada hay còn là CCPC hay không
- Thuế trên cùng các khoản chi trả đó tại nước mới của bạn
Cổ tức cho cổ đông không cư trú: trả trước hay sau khi bạn rời Canada?
Ngày bạn thôi là người cư trú chia câu trả lời làm hai. Cổ tức trả vào hoặc trước ngày đó được khai trên tờ khai Canada cuối cùng của bạn, tính gộp (gross-up) (15% đối với cổ tức không đủ điều kiện, 38% đối với cổ tức đủ điều kiện) và chịu thuế theo thuế suất lũy tiến liên bang và cấp tỉnh bang, kèm tín thuế cổ tức. Cổ tức trả sau ngày đó chịu thuế Part XIII (thuế khấu trừ đồng nhất của Canada trên các khoản chi trả cho người không cư trú) 25%, hoặc thuế suất thấp hơn trong hiệp định thuế với nước mới của bạn (Income Tax Act s. 212(2); hướng dẫn T4061 của CRA).
Cổ tức không thuộc thu nhập mà người không cư trú khai trên tờ khai Canada (s. 115(1)), nên khoản khấu trừ thường là toàn bộ thuế Canada trên khoản cổ tức đó. Không lựa chọn nào rẻ hơn với mọi người. Câu trả lời tùy vào thuế suất của tỉnh bang bạn trên tờ khai cuối cùng, thuế suất theo hiệp định, cách nước mới đánh thuế cổ tức, và thuế khi rời Canada trên cổ phần của bạn.
Điều gì khiến một trường hợp không đơn giản:
- Lợi nhuận giữ lại lớn. Thuế khi rời Canada và các khoản cổ tức sau này có thể đánh thuế hai lần cùng khoản lợi nhuận (phần tiếp theo).
- Công ty holding, vợ/chồng ở lại, hoặc các cổ đông khác. Ai sở hữu cổ phần nào quyết định ai bị tính thuế và ở đâu.
- Điều hành công ty từ nước ngoài. Bản thân công ty có thể thôi là người cư trú của Canada.
- Sổ sách chưa cập nhật. Phải biết lợi nhuận giữ lại, vốn đã góp và tài khoản cổ tức vốn trước ngày rời đi.
- Các khoản chi trả kể từ khi bạn rời đi mà không khấu trừ gì. Công ty có thể bị ấn định thuế bị bỏ sót cộng tiền phạt 10% và tiền lãi, và có thể đòi lại thuế từ bạn (s. 215(6); s. 227(8)).
Cần chuẩn bị gì trước khi quyết định: bảng cân đối kế toán và lợi nhuận giữ lại của công ty, định giá cổ phần gần ngày rời đi, vốn đã góp (xấp xỉ số tiền cổ đông đã trả cho cổ phần) và số dư khoản vay của cổ đông, số dư tài khoản cổ tức vốn (số tiền công ty có thể trả cho người cư trú mà không chịu thuế), ngày rời đi dự kiến, và hiệp định với nước mới của bạn.
Vì sao lợi nhuận giữ lại có thể bị đánh thuế hai lần khi bạn rời đi?
Vì cùng một khoản lợi nhuận có thể bị tính hai lần. Khi bạn rời đi, bạn được coi như đã bán cổ phần theo giá trị thị trường hợp lý (s. 128.1(4)(b)), và giá trị đó bao gồm lợi nhuận giữ lại của công ty. Nếu sau này công ty chi trả khoản lợi nhuận đó, thuế Part XIII cũng áp dụng cho khoản cổ tức.
Cơ chế giảm nhẹ của Canada hẹp. Người từng cư trú chỉ được tín thuế cho thuế Part XIII trên các khoản cổ tức sau này nếu cổ phần vẫn là tài sản chịu thuế tại Canada và sau đó được bán với giá thấp hơn giá trị lúc rời đi (s. 119; s. 40(3.7)). Cổ phần của một công ty hoạt động thông thường thường không phải là tài sản chịu thuế tại Canada; cổ phần có giá trị chủ yếu từ bất động sản ở Canada thì có thể. Tiêu chí và tín thuế được nói ở thuế khi rời Canada trên cổ phần công ty tư nhân.
Thuế hai lần có thể không phát sinh. Nếu cổ phần đủ điều kiện là cổ phần của công ty nhỏ đủ điều kiện vào lúc rời đi, khoản khấu trừ lãi vốn trọn đời (tối đa $1,275 triệu) có thể che chắn khoản lãi coi như đã có, vì người cư trú suốt cả năm trước được coi là cư trú trong cả năm rời đi (s. 110.6(5)). Khi đó cổ tức trước khi rời đi chỉ làm tăng thuế của người cư trú. Nhưng khoản xin khấu trừ lớn thường kích hoạt thuế tối thiểu, chỉ được thu hồi so với thuế Canada trong bảy năm tiếp theo, mà người không cư trú chỉ nhận cổ tức có thể không bao giờ có (s. 127.52; s. 120.2). Xem dùng mức miễn thuế lãi vốn trước khi rời Canada.
Trả cổ tức trước khi rời đi làm giảm giá trị cổ phần, nên khoản lãi coi như đã có ít hơn. Khi đó cổ tức bị tính thuế theo thuế suất của người cư trú. Thuế khi rời Canada trên cổ phần có thể được hoãn bằng Form T1244, nộp trước 30 tháng 4 của năm sau năm rời đi; cần khoản bảo đảm khi thuế liên bang trên các khoản coi như đã chuyển nhượng vượt quá $16.500 ($13.777,50 đối với người từng cư trú tại Quebec) (CRA: Chuyển nhượng tài sản). Nếu sau này cổ phần giảm giá, xem cổ phần giảm giá sau khi bạn rời Canada.
Tiền lương từ công ty Canada khi sống ở nước ngoài: mỗi khoản chi trả bị tính thuế thế nào?
Khi bạn đã là người không cư trú, mỗi cách tự trả tiền có một quy tắc thuế Canada riêng:
| Khoản chi trả | Thuế Canada khi bạn là người không cư trú | Quy tắc |
|---|---|---|
| Cổ tức chịu thuế | Part XIII 25% hoặc thuế suất theo hiệp định | s. 212(2)(a) |
| Cổ tức vốn | Cũng chịu Part XIII; chỉ được miễn thuế đối với người cư trú | s. 212(2)(b); s. 83(2) |
| Tiền lương cho công việc làm ở nước ngoài | Thường không bị đánh thuế, nhưng xem s. 115(2) bên dưới | s. 115(1)(a)(i) |
| Tiền lương cho công việc làm tại Canada | Bị đánh thuế theo thuế suất thông thường trên tờ khai Canada; các khoản miễn thuế 183 ngày theo hiệp định thường không giúp được khi công ty Canada của bạn trả tiền cho bạn, dù một số hiệp định (như hiệp định với Hoa Kỳ) miễn các khoản nhỏ | s. 115(1)(a)(i) |
| Thù lao giám đốc | Chỉ bị đánh thuế cho các cuộc họp và nhiệm vụ tại Canada; các cuộc họp tham dự bằng phương tiện điện tử từ nước ngoài không bị đánh thuế | CRA: Thù lao giám đốc |
| Công ty trả chi phí cá nhân cho bạn hoặc cấp cho bạn một lợi ích | Cổ tức coi như đã chi trả; Part XIII 25% hoặc thuế suất theo hiệp định | s. 214(3)(a) |
| Hoàn lại khoản vay bạn đã cho công ty | Tiền gốc không phải là thu nhập; tiền lãi trên khoản đó là thu nhập chịu Part XIII | s. 212(1)(b) |
| Hoàn lại vốn đã góp | Không phải cổ tức tính đến mức vốn đã góp được giảm; phần vượt quá là cổ tức coi như đã chi trả | s. 84(3), (4) |
Cách vận hành khấu trừ thuế đối với người không cư trú (Form NR301, chứng từ NR4 đến hạn ngày cuối cùng của tháng 3 sau năm chi trả, các khoản nộp, trách nhiệm của giám đốc) được nói ở chủ sở hữu không cư trú của công ty Canada. Thuế suất hiệp định theo từng nước có ở thuế suất đối với người không cư trú tại Canada.
Tiền lương cho công việc bạn làm ở nước ngoài có bị đánh thuế tại Canada không?
Thường là không. Người không cư trú chỉ bị đánh thuế trên thu nhập từ việc làm cho các nhiệm vụ thực hiện tại Canada (s. 115(1)(a)(i)). Thù lao giám đốc theo cùng ý đó: CRA phân bổ mức thù lao cố định theo các cuộc họp và nhiệm vụ thực hiện tại Canada (CRA: Thù lao giám đốc).
Có một cái bẫy, bắt đầu từ năm sau năm bạn rời đi. Nếu hiệp định thuế miễn thuế cho tiền lương do Canada trả ở nước mới của bạn, s. 115(2)(c) và (e) coi khoản đó là chịu thuế tại Canada. Tiền lương cho công việc làm ở nước ngoài không bị kéo vào nếu nước mới của bạn đánh thuế khoản đó, hoặc nếu khoản đó trả cho bạn để bán hàng, đàm phán hợp đồng hoặc cung cấp dịch vụ trong hoạt động kinh doanh thông thường của công ty (s. 115(2)(e)(i)).
Tiền lương cũng phải là thù lao thật cho công việc thật, ở mức hợp lý. Việc công ty còn khấu trừ thuế, CPP và EI hay không, và cấp chứng từ nào, được nói ở làm việc cho người sử dụng lao động Canada từ nước ngoài.
Công ty có thể hoàn lại tiền bạn cho vay, hoặc hoàn vốn cổ phần của bạn, mà không chịu thuế không?
Có, trong giới hạn. Hoàn lại tiền gốc khoản vay bạn cho công ty là trả lại tiền của chính bạn, không phải thu nhập, và không thuộc các khoản chi trả mà Part XIII đánh thuế. Tiền lãi công ty trả cho bạn trên khoản vay đó thì khác: tiền lãi trả cho người không cư trú không giao dịch độc lập (arm's length) với công ty, như chủ sở hữu của công ty, chịu Part XIII (s. 212(1)(b)).
Hoàn lại vốn đã góp không phải là cổ tức trong phạm vi khớp với mức giảm của vốn đã góp. Mọi khoản trả vượt quá mức đó, khi mua lại cổ phần hoặc giảm vốn, là cổ tức coi như đã chi trả và chịu Part XIII (s. 84(3), (4)). Vốn đã góp thường nhỏ ở công ty do chủ sở hữu tự quản lý, và con số để tính thuế có thể thấp hơn vốn ghi trong sổ biên bản sau khi tái cơ cấu cổ phần, nên hãy nhờ xác nhận trước khi công ty chi trả. Hồ sơ chứng minh khoản vay và khoản hoàn trả, cũng như trường hợp bạn nợ công ty, được nói ở khoản vay của cổ đông khi bạn rời Canada.
Nước bạn chuyển đến có làm thay đổi thuế suất của Canada không?
Có. Điều khoản cổ tức của hiệp định giới hạn thuế suất Part XIII của Canada thấp hơn mức luật định 25%, và một số hiệp định còn thay đổi cách đánh thuế tiền lương và thù lao giám đốc. Thuế suất khác nhau theo từng nước và đôi khi theo tỷ lệ sở hữu công ty của bạn. Các trang theo nước: Hoa Kỳ, Hồng Kông, Đài Loan, Vương quốc Anh, Úc, Tây Ban Nha, Singapore; các nước khác có ở thuế suất đối với người không cư trú tại Canada. Thuế tại nước mới nằm ngoài phạm vi trang này.
Việc tự trả tiền từ nước ngoài có ảnh hưởng đến thuế của chính công ty không?
Có. Tiền lương và thù lao giám đốc chỉ được công ty khấu trừ trong phạm vi hợp lý (s. 67). Cổ tức, hoàn nợ vay và hoàn vốn không được khấu trừ. Tiền lãi trên khoản tiền bạn cho công ty vay có thể mất khoản khấu trừ theo quy tắc vốn mỏng (thin capitalization) khi bạn là người không cư trú sở hữu từ 25% cổ phần trở lên và các khoản nợ của công ty với bạn vượt 1,5:1 lần vốn chủ sở hữu; phần bị từ chối được coi là cổ tức cho Part XIII (s. 18(4); s. 214(16)). Một câu hỏi riêng là công ty có còn là người cư trú của Canada và giữ tư cách CCPC khi chủ sở hữu sống ở nước ngoài hay không; xem tình trạng cư trú của công ty sau khi chủ sở hữu chuyển ra nước ngoài.
Bạn nên quyết định và ghi lại những gì trước ngày rời đi?
Hãy quyết định trước ngày đó, vì một số lựa chọn chỉ có tác dụng khi bạn còn là người cư trú:
- Chốt ngày rời đi và lấy bản định giá cổ phần tại ngày đó.
- Quyết định có trả cổ tức trước khi rời đi hay không, và công bố và trả cổ tức trước ngày đó.
- Nếu công ty có số dư tài khoản cổ tức vốn, hãy cân nhắc chi trả dưới dạng cổ tức vốn trước khi bạn rời đi. Nếu trả khi bạn còn là người cư trú, và công ty nộp lựa chọn muộn nhất khi khoản đó đến hạn trả hoặc lần đầu được trả, khoản đó không bị đánh thuế; trả sau đó thì chịu Part XIII (s. 83(2); s. 212(2)(b)).
- Xác nhận bằng văn bản vốn đã góp, tài khoản cổ tức vốn và số dư khoản vay của cổ đông.
- Quyết định có hoãn thuế khi rời Canada bằng Form T1244 hay không và cách đưa ra khoản bảo đảm.
- Nếu bạn sẽ nhận tiền lương, hãy ghi lại bạn sẽ làm công việc gì, ở đâu, và mức lương.
- Lên kế hoạch ai sẽ đưa ra các quyết định của công ty, và ở đâu, để không vô tình mất tư cách cư trú của công ty.
- Cân nhắc giữ, thanh lý hay bán công ty: thanh lý hay giữ công ty và bán sau khi bạn chuyển đi.
Ví dụ
Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa, tính bằng đô la Canada, và bỏ qua thuế tại nước mới.
Lợi nhuận giữ lại C$400.000, chuyển đến Tây Ban Nha
Cổ phần của chủ sở hữu có giá gốc C$100 và trị giá khoảng C$400.000, toàn bộ là lợi nhuận giữ lại. Thuế suất cổ tức theo hiệp định được giả định: 15%.
| Không trả gì trước khi rời đi | Trả cổ tức C$150.000 trước khi rời đi | |
|---|---|---|
| Cổ tức trên tờ khai cuối cùng của người cư trú | Không có | C$150.000, chịu thuế theo thuế suất lũy tiến liên bang và cấp tỉnh bang |
| Khoản lãi coi như đã có khi rời đi | Khoảng C$400.000 | Khoảng C$250.000 |
| Cổ tức sau khi rời đi | C$400.000 × 15% = C$60.000 Part XIII | C$250.000 × 15% = C$37.500 Part XIII |
Một nửa khoản lãi vốn chịu thuế. Ở cột đầu, cùng C$400.000 được tính trong khoản lãi khi rời đi và lại được tính trong các khoản cổ tức sau này; ở cột thứ hai, chỉ C$250.000 bị tính như vậy. Cột nào tốn ít hơn tùy vào thuế suất cổ tức của tỉnh bang, thuế khi rời Canada, việc cổ phần có đủ điều kiện hưởng khoản khấu trừ lãi vốn trọn đời hoặc là tài sản chịu thuế tại Canada hay không, và thuế của Tây Ban Nha.
Tiền lương cho công việc làm ở Singapore
Một nhà tư vấn chuyển đến Singapore và tiếp tục xuất hóa đơn qua công ty ở Ontario của cô. Công ty trả cô tiền lương C$60.000 cho công việc làm hoàn toàn ở Singapore. Canada không đánh thuế khoản này theo s. 115(1)(a)(i). Kể cả khi hiệp định miễn thuế khoản đó ở Singapore, s. 115(2) cũng không áp dụng cho tiền trả để cung cấp chính các dịch vụ của công ty cho khách hàng; điều khoản này nhắm vào khoản trả được hiệp định miễn thuế cho các nhiệm vụ khác kể từ năm sau năm cô rời đi.
Hoàn lại một khoản vay cũ của cổ đông
Một chủ sở hữu đã cho công ty vay C$50.000 từ nhiều năm trước. Sau khi anh chuyển ra nước ngoài, công ty hoàn lại C$50.000. Đó là khoản hoàn nợ vay, không phải cổ tức, nên không có thuế Part XIII. Tiền lãi trả trên khoản vay sẽ chịu Part XIII.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Bạn đã rời đi và công ty đã trả tiền cho bạn mà không khấu trừ: công ty có thể bị ấn định thuế bị bỏ sót cộng tiền phạt 10%; hãy nhờ hỗ trợ thuế công ty để sửa các năm đã qua.
- Sổ sách chậm trễ, hoặc chưa biết lợi nhuận giữ lại, vốn đã góp hay tài khoản cổ tức vốn: mọi con số trên trang này phụ thuộc vào chúng; hãy nhờ hỗ trợ ghi sổ kế toán để cập nhật sổ sách trước ngày rời đi.
- Lợi nhuận giữ lại cao hơn nhiều so với thu nhập một năm: bẫy thuế hai lần lớn nhất ở đây; hãy nhờ hỗ trợ thuế công ty trước ngày rời đi.
- Một công ty holding sở hữu công ty hoạt động của bạn: cổ tức và giá trị cổ phần đi qua hai công ty; hãy nhờ hỗ trợ thuế công ty.
- Vợ/chồng của bạn ở lại Canada và sở hữu cổ phần: mỗi người bị tính thuế trên cơ sở khác nhau; hãy nhờ hỗ trợ thuế công ty.
- Bạn sẽ điều hành công ty từ nước ngoài: việc công ty có còn là người cư trú hay không được nói ở tình trạng cư trú của công ty sau khi chủ sở hữu chuyển ra nước ngoài; nếu có thể không, hãy nhờ hỗ trợ thuế công ty trước khi chuyển đi.
- Biểu mẫu khấu trừ, chứng từ NR4 và các khoản nộp: chủ sở hữu không cư trú của công ty Canada.
- Tự trả tiền khi còn là người cư trú: tiền lương hay cổ tức và thuế trên cổ tức từ công ty của bạn.
- Mọi thứ khác về việc rời đi: rời Canada.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Mức khấu trừ Part XIII theo luật đối với cổ tức trả cho người không cư trú Trước khi áp dụng mức giảm theo hiệp định thuế (nếu có); áp dụng cho cổ tức do công ty cư trú tại Canada chi trả hoặc ghi có | 25% | Income Tax Act, subsection 212(2) Đã kiểm tra |
| Hệ số gross-up đối với cổ tức không phải cổ tức đủ điều kiện Áp dụng cho cổ tức trả từ năm 2019 trở đi và được khai trong box 10 của T5; số tiền chịu thuế được khai trong box 11 | 15% | CRA: Cách hoàn thành chứng từ T5 Đã kiểm tra |
| Hệ số gross-up đối với cổ tức đủ điều kiện từ công ty Canada chịu thuế Được cộng vào cổ tức đủ điều kiện thực nhận để tính số tiền chịu thuế | 38% | CRA: Cách hoàn thành chứng từ T5 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt do không khấu trừ thuế Part XIII bắt buộc Tính trên thuế Part XIII chưa khấu trừ; CRA cũng có thể ấn định thuế chưa nộp và tiền lãi | 10% | CRA: NR4 – khấu trừ, nộp và khai báo Đã kiểm tra |
| Giới hạn miễn thuế lãi vốn trọn đời đối với tài sản đủ điều kiện Hạn mức năm 2026 đã điều chỉnh theo chỉ số; mức tăng và việc tiếp tục điều chỉnh theo chỉ số được ban hành trong Budget 2025 Implementation Act | $1,275 triệu Năm thuế 2026 | Bộ Tài chính Canada: Mức miễn thuế năm 2026 Đã kiểm tra |
| Thời hạn lựa chọn hoãn nộp thuế khi rời khỏi Canada (departure tax) Cá nhân nộp Form T1244; section 220(4.5) quy định ngày phải nộp số thuế còn nợ của năm di cư | 30 tháng 4 của năm sau năm rời đi | CRA: Chuyển nhượng tài sản đối với người di cư Đã kiểm tra |
| Ngưỡng bảo đảm khi hoãn thuế rời khỏi Canada ở cấp liên bang Phải ký quỹ bảo đảm khi thuế liên bang trên thu nhập coi như chuyển nhượng vượt mức này; mức mới nhất do CRA công bố là cho tờ khai năm 2025 | $16.500 Năm thuế 2025 | CRA: Chuyển nhượng tài sản của người rời Canada Đã kiểm tra |
| Ngưỡng bảo đảm khi hoãn thuế rời khỏi Canada ở cấp liên bang đối với người từng cư trú tại Quebec Phải ký quỹ bảo đảm khi thuế liên bang trên thu nhập coi như chuyển nhượng vượt mức này đối với cựu cư dân Quebec; mức mới nhất do CRA công bố là cho tờ khai năm 2025 | $13.777,50 Năm thuế 2025 | CRA: Chuyển nhượng tài sản của người rời Canada Đã kiểm tra |
| Hạn nộp NR4 của công ty Nộp tờ khai NR4 và gửi chứng từ cho người nhận cho năm dương lịch trước đó; việc chấm dứt hoạt động có thể khiến thời hạn này đến sớm hơn | Ngày cuối cùng của tháng 3 sau năm chi trả | CRA: NR4 – khấu trừ, nộp và khai báo đối với người không cư trú Đã kiểm tra |
| Ngưỡng số phiếu biểu quyết hoặc giá trị của cổ đông được chỉ định (specified shareholder) theo quy tắc vốn mỏng (thin capitalization) Ít nhất tỷ lệ này về số phiếu biểu quyết hoặc giá trị thị trường hợp lý của cổ phần đã phát hành, tính riêng hoặc cùng với những người không giao dịch độc lập (arm's length), tùy theo các quy tắc về quyền theo luật định. | 25% | Justice Laws: Income Tax Act, section 18(5) Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ nợ trên vốn chủ sở hữu theo luật của quy tắc vốn mỏng (thin capitalization) tại Canada Áp dụng cho các khoản nợ chưa thanh toán theo luật đối với người không cư trú được chỉ định (specified non-residents) và cho vốn chủ sở hữu (equity amount), theo các định nghĩa và quy tắc tính trung bình trong section 18. | 1,5:1 | Justice Laws: Income Tax Act, section 18(4) Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- Income Tax Act, section 212 (thuế Part XIII)
- Income Tax Act, section 115 (thu nhập chịu thuế của người không cư trú tại Canada)
- Income Tax Act, section 119 (tín thuế cho người từng cư trú)
- Income Tax Act, section 40 (giảm lỗ cho người từng cư trú)
- Income Tax Act, section 84 (cổ tức coi như đã chi trả)
- Income Tax Act, section 83 (cổ tức vốn)
- Income Tax Act, section 110.6 (khoản khấu trừ lãi vốn trọn đời)
- Income Tax Act, section 215 (trách nhiệm khấu trừ của bên trả tiền)
- Income Tax Act, section 227 (tiền phạt do không khấu trừ)
- Income Tax Act, section 127.52 (cơ sở tính thuế tối thiểu)
- Income Tax Act, section 120.2 (chuyển thuế tối thiểu sang năm sau)
- Income Tax Act, section 214 (cổ tức coi như đã chi trả cho Part XIII)
- Income Tax Act, section 18 (vốn mỏng)
- Income Tax Act, section 67 (chi phí hợp lý)
- Income Tax Act, section 128.1 (coi như đã chuyển nhượng khi rời Canada)
- CRA: Chuyển nhượng tài sản
- CRA: T4061 Khấu trừ, nộp và báo cáo thuế đối với người không cư trú
- CRA: Thù lao giám đốc
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.