Dành cho ai
- Cá nhân chấm dứt tư cách cư trú của Canada vào giữa năm
- Người tự nộp tờ khai của năm rời Canada
Không đề cập ở đây
- Quyết định ngày rời Canada chính xác của bạn
- Thuế khi rời Canada (departure tax) trên khoản coi như bán tài sản
- Tờ khai theo Section 217 và việc nộp tờ khai ở các năm sau khi rời Canada
- Tờ khai và các khoản tín thuế riêng của Québec
Tờ khai của người cư trú một phần năm được chia thế nào tại ngày rời Canada?
Tờ khai của người cư trú một phần năm có hai phần. Cho đến ngày bạn rời đi, bạn khai thu nhập toàn cầu, từ trong và ngoài Canada. Sau ngày đó, bạn chỉ khai một số thu nhập có nguồn từ Canada; thu nhập nước ngoài kiếm được sau khi bạn rời đi không đưa vào tờ khai. Thu nhập toàn cầu gồm tiền thuê nhà, tiền lãi hoặc tiền lương từ nước ngoài cho đến ngày bạn rời đi (CRA: Rời Canada; Income Tax Act s. 114).
| Phần của năm | Thu nhập trên tờ khai | Các khoản tín thuế |
|---|---|---|
| Từ ngày 1 tháng 1 đến ngày rời đi (cư trú) | Thu nhập toàn cầu | Một số được hưởng đủ cho giai đoạn này; phần còn lại tính theo tỷ lệ số ngày |
| Từ ngày rời đi đến ngày 31 tháng 12 (không cư trú) | Tiền lương hoặc thu nhập kinh doanh tại Canada, lãi từ tài sản chịu thuế của Canada, học bổng chịu thuế của Canada | Một danh sách ngắn, hoặc toàn bộ nếu đáp ứng kiểm tra thu nhập bên dưới |
Bạn ghi ngày rời đi ở trang 1 và dùng tờ khai cùng Form 428 của tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ nơi bạn sống vào ngày đó. Hạn nộp tờ khai là 30 tháng 4 của năm sau (ngày 15 tháng 6 nếu bạn hoặc vợ/chồng bạn có kinh doanh, nhưng số thuế còn nợ vẫn đến hạn vào 30 tháng 4). Chọn ngày là một câu hỏi riêng: xem ngày bạn trở thành người không cư trú. Về việc nộp từ nước ngoài, xem nộp tờ khai năm rời Canada từ nước ngoài.
Trường hợp không còn đơn giản khi sau ngày rời đi bạn vẫn có thu nhập từ công việc, kinh doanh hoặc bán tài sản tại Canada, có vợ/chồng không cư trú, từng sống tại Québec, hoặc có tài sản làm phát sinh thuế khi rời Canada (ví dụ thuế khi rời Canada).
Hãy chuẩn bị:
- Ngày bạn rời đi và giấy tờ chứng minh
- Phiếu lương cuối cùng và chứng từ T4 từ mỗi người sử dụng lao động tại Canada
- Mọi chứng từ khác (T5, T3, T4A) cho giai đoạn cư trú, và chứng từ NR4 cho thu nhập sau khi bạn rời đi (thường không khai)
- Thu nhập nước ngoài từ ngày 1 tháng 1 đến ngày bạn rời đi, tính bằng đô la Canada, và giấy tờ chứng minh thuế nước ngoài đã nộp trên khoản đó
- Nếu bạn xin tín thuế theo kiểm tra thu nhập: thu nhập ròng sau ngày rời đi, ghi riêng phần Canada và phần nước ngoài, tính bằng đô la Canada
- Danh sách những gì bạn sở hữu vào ngày rời đi và giá trị (Form T1161 nếu tổng vượt $25.000; xem rời Canada)
- Biên lai chi phí y tế, quyên góp và học phí đã trả khi còn cư trú
- Thông báo ấn định thuế (notice of assessment) của năm ngoái (các khoản chuyển sang năm sau và hạn mức RRSP)
Thu nhập nào sau ngày rời đi phải khai trên tờ khai, và thu nhập nào đã được giải quyết bằng khấu trừ?
Sau khi bạn rời đi, tiền lương tại Canada, thu nhập kinh doanh từ hoạt động kinh doanh tại Canada, lãi từ một số tài sản tại Canada và phần chịu thuế của học bổng Canada phải khai trên tờ khai. Tiền thuê nhà, cổ tức, lương hưu, các khoản chi từ RRSP và RRIF, CPP và OAS trả sau ngày rời đi thường bị đánh thuế bằng khấu trừ thuế người không cư trú tại nguồn và không đưa vào tờ khai này (CRA: Người không cư trú của Canada).
| Thu nhập tại Canada nhận được sau khi bạn rời đi | Bị đánh thuế ở đâu |
|---|---|
| Tiền công cho công việc làm tại Canada | Trên tờ khai năm rời đi |
| Hoạt động kinh doanh tại Canada | Trên tờ khai năm rời đi |
| Lãi từ tài sản chịu thuế của Canada | Trên tờ khai năm rời đi; người mua phải giữ lại 25% giá bán (50% đối với tài sản khấu hao như tòa nhà cho thuê) trừ khi bạn có giấy chứng nhận Section 116 trước: xem người mua giữ lại tiền bán tài sản của bạn |
| Tiền thuê bất động sản tại Canada | Khấu trừ 25% trên tổng tiền thuê; tờ khai Section 216 nộp sau đó có thể đánh thuế trên tiền thuê ròng thay thế |
| Lương hưu, RRSP, RRIF, CPP, OAS | Khấu trừ thuế; tờ khai theo Section 217 là tùy chọn |
| Cổ tức | Khấu trừ thuế |
| Tiền lãi từ bên trả tại Canada giao dịch độc lập (arm's length) | Nhìn chung không chịu thuế Canada (s. 212(1)(b)) |
Khoản khấu trừ thường là thuế Canada cuối cùng của bạn trên thu nhập đó. Với tiền thuê nhà, xem chủ nhà không cư trú. Tiền lương hoặc tiền thưởng trả sau khi bạn rời đi cho công việc làm tại Canada thuộc về tiền thôi việc và lương cuối cùng sau khi rời Canada.
Các khoản khấu trừ được chia thế nào giữa phần cư trú và phần không cư trú?
Hầu hết các khoản khấu trừ áp dụng như bình thường đối với thu nhập trên tờ khai; CRA cho biết bạn có thể xin hầu hết các khoản khấu trừ áp dụng cho mình (CRA: Rời Canada). Section 114 của Income Tax Act đặt quy tắc riêng cho các khoản khấu trừ về sau, như khoản lỗ chuyển sang năm sau, gắn chúng với thời gian cư trú, trừ khi toàn bộ hoặc gần như toàn bộ thu nhập của bạn sau ngày rời đi nằm trên tờ khai (s. 114).
- Khoản lỗ chuyển sang năm sau từ các năm trước (section 111) được cho phép đầy đủ.
- Khoản khấu trừ quyền chọn mua cổ phiếu (stock option) và các khoản khấu trừ tương tự được tính trong phạm vi liên quan đến thu nhập trên tờ khai.
- Các khoản khấu trừ khác được tính khi có thể hợp lý coi là áp dụng cho thời gian cư trú.
Khoản khấu trừ gắn với thu nhập nước ngoài mà bạn không khai sau ngày rời đi thì không có gì để bù trừ. Thuế nước ngoài đã nộp trên thu nhập nước ngoài bạn khai cho thời gian cư trú được xin dưới dạng tín thuế nước ngoài tại line 40500 qua Form T2209 (CRA: dòng 40500). Học phí chưa dùng, khoản lỗ và hạn mức RRSP được nêu trong tín thuế và khoản lỗ chưa dùng khi rời Canada; việc đóng RRSP và TFSA sau khi rời đi nằm trong đóng RRSP hoặc TFSA sau khi rời Canada.
Khoản tín thuế nào được tính theo số ngày, và khoản nào chỉ tính cho thời gian cư trú?
Các mức miễn thuế cá nhân được tính theo tỷ lệ số ngày bạn cư trú: mức miễn thuế cơ bản, khoản tín thuế theo tuổi và khoản tín thuế cho vợ/chồng. Các khoản tín thuế gắn với những gì bạn đã trả hoặc kiếm được, như học phí, chi phí y tế và quyên góp, được xin đầy đủ, nhưng chỉ cho số tiền thuộc thời gian cư trú (s. 118.91; CRA: tín thuế cho người di cư).
| Tín thuế liên bang | Cách tính trong năm bạn rời đi |
|---|---|
| Mức miễn thuế cơ bản (line 30000) | Tối đa $16.452 × số ngày cư trú ÷ số ngày trong năm |
| Khoản tín thuế theo tuổi (line 30100) | Mức tối đa và ngưỡng thu nhập đều được tính theo tỷ lệ số ngày |
| Khoản tín thuế cho vợ/chồng hoặc bạn đời chung sống (line 30300) | Mức tối đa tính theo tỷ lệ, trừ đi thu nhập ròng của vợ/chồng hoặc bạn đời trong cùng giai đoạn |
| Khoản tín thuế khuyết tật, khoản chuyển từ vợ/chồng hoặc người phụ thuộc | Tính theo tỷ lệ cho thời gian cư trú (s. 118.91(b)(ii)); khoản tín thuế khuyết tật của chính bạn cũng được tính cho thời gian không cư trú nếu khi đó bạn khai thu nhập tại Canada |
| Tiền đóng CPP hoặc QPP, phí bảo hiểm thất nghiệp (EI) | Số tiền đã trả trên thu nhập có trên tờ khai, trước và sau ngày rời đi |
| Khoản tín thuế Canada employment amount, khoản tín thuế thu nhập lương hưu | Số tiền thuộc thời gian cư trú; cả thời gian không cư trú nếu đáp ứng kiểm tra 90% bên dưới |
| Học phí, tiền lãi vay sinh viên | Số tiền thuộc thời gian cư trú; cả thời gian không cư trú nếu khi đó bạn khai thu nhập tại Canada (bên dưới) |
| Chi phí y tế | Chỉ số tiền thuộc thời gian cư trú, trừ khi đáp ứng kiểm tra thu nhập bên dưới |
| Quyên góp và quà tặng | Số tiền thuộc thời gian cư trú; cả thời gian không cư trú nếu khi đó bạn khai thu nhập tại Canada (bên dưới) |
| Khoản tín thuế cho người mua nhà lần đầu, cải tạo nhà dễ tiếp cận, nhận con nuôi | Số tiền thuộc thời gian cư trú; cả thời gian không cư trú nếu đáp ứng kiểm tra 90% bên dưới |
Nếu bạn đáp ứng kiểm tra bên dưới, các mức miễn thuế cá nhân không bị giới hạn ở phần theo số ngày cư trú, nhưng không khoản tín thuế nào được vượt quá mức bạn có thể xin nếu cư trú cả năm. Sai lầm phổ biến là xin đủ mức miễn thuế cơ bản. Về vợ/chồng không rời đi cùng bạn, xem vợ/chồng không cư trú trên tờ khai Canada.
Khi nào bạn có thể xin tín thuế cho những tháng sau khi rời đi?
Cho phần không cư trú của năm, bạn chỉ có thể xin đầy đủ các khoản tín thuế liên bang còn lại nếu thu nhập có nguồn từ Canada bạn khai cho phần đó đạt 90% trở lên thu nhập ròng toàn cầu của bạn trong phần đó (CRA: tín thuế cho người di cư).
Dưới mức đó, phần không cư trú chỉ cho phép một danh sách ngắn, và chỉ khi bạn khai thu nhập tại Canada cho phần đó: tiền đóng CPP hoặc QPP, phí bảo hiểm EI, khoản tín thuế khuyết tật của chính bạn, tiền lãi vay sinh viên, học phí, cùng quyên góp và quà tặng.
Để xin theo kiểm tra này, CRA cần thu nhập ròng toàn cầu của bạn cho phần không cư trú, tính bằng đô la Canada, ghi riêng thu nhập Canada và nước ngoài. Nếu nộp giấy, hãy đính kèm một ghi chú; CRA cho biết họ không thể cho phép đủ các khoản tín thuế nếu thiếu. Lương nước ngoài sau ngày rời đi thường khiến thu nhập tại Canada thấp hơn mức kiểm tra.
Bạn mất những khoản tín thuế cấp tỉnh bang và hoàn thuế nào vì không cư trú vào ngày 31 tháng 12?
Các khoản tín thuế cấp tỉnh bang và vùng lãnh thổ trên Form 479 nhìn chung đòi hỏi bạn cư trú vào ngày 31 tháng 12, nên người di cư thường mất chúng. Các khoản tín thuế cấp tỉnh bang không hoàn lại trên Form 428 cũng có thể bị giới hạn (CRA: Rời Canada).
| Khoản tín thuế | Trong năm bạn rời đi |
|---|---|
| Các khoản tín thuế cấp tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ trên Form 479 | Nhìn chung không có |
| Canada workers benefit | Đòi hỏi cư trú suốt năm (s. 122.7) |
| Khoản bổ sung chi phí y tế có thể hoàn lại | Đòi hỏi cư trú suốt năm (s. 122.51) |
| Khoản tín thuế vật dụng học đường của giáo viên đủ điều kiện | Thời gian cư trú; thời gian không cư trú chỉ khi đáp ứng kiểm tra 90% ở trên |
| Trợ cấp trẻ em của Canada (Canada child benefit) và trợ cấp thực phẩm, nhu yếu phẩm (Canada Groceries and Essentials Benefit) | Nhìn chung chấm dứt với bạn sau khi bạn rời đi; vợ/chồng ở lại với con vẫn có thể đủ điều kiện: xem các khoản trợ cấp sau khi rời Canada |
Bạn có được khấu trừ chi phí chuyển nhà khi chuyển ra khỏi Canada không?
Nhìn chung là không. CRA cho biết chi phí chuyển nhà khi chuyển ra khỏi Canada không được khấu trừ, trừ sinh viên rời đi để học toàn thời gian tại cơ sở sau trung học ở nước ngoài và nhận học bổng, trợ cấp, nghiên cứu bổng hoặc tiền tài trợ nghiên cứu chịu thuế của Canada (CRA: Rời Canada).
Nếu CPP hoặc EI bị đóng thừa trong năm tôi rời đi thì sao?
Khoản CPP thừa được hoàn qua line 44800, sau khi hoàn thành Schedule 8 hoặc Form RC381; phí EI thừa khai tại line 45000. Khoản đóng thừa thường xảy ra khi hai người sử dụng lao động đều khấu trừ như thể họ là người sử dụng lao động duy nhất của bạn (CRA: Hướng dẫn cho người sử dụng lao động; CRA: line 44800; CRA: line 45000).
Nếu bạn sống tại Québec trước khi rời đi, khoản thừa được tính trên Form RC381 và xin bằng mã 55520 phía trên line 43700, không phải ở line 44800 (CRA: Rời Canada); xem rời Québec. Chính các khoản tín thuế CPP và EI chỉ được tính trên khoản đóng cho thu nhập có trên tờ khai.
Ví dụ
Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa và dùng đô la Canada.
Rời đi ngày 30 tháng 9 để làm việc ở nước ngoài
Bạn kiếm được C$90.000 tiền lương tại Canada đến ngày 30 tháng 9, rồi nhận lương nước ngoài. Tờ khai của bạn khai C$90.000 và tiền lãi trong thời gian cư trú, nhưng không khai lương nước ngoài. Mức miễn thuế cơ bản của bạn là C$16.452 × 273 / 365, khoảng C$12.305 (cư trú 273 ngày, từ ngày 1 tháng 1 đến ngày 30 tháng 9). Khoản học phí chuyển sang năm sau làm giảm thuế trên thu nhập thời gian cư trú. Thu nhập tại Canada sau ngày rời đi bằng không, nên không có tín thuế cho tháng 10 đến tháng 12.
Rời đi ngày 31 tháng 3 và cho thuê căn hộ
Bạn rời đi ngày 31 tháng 3 và cho thuê căn hộ với giá C$2.000 mỗi tháng. Người thuê hoặc đại lý khấu trừ 25% tổng tiền thuê, tức C$500 mỗi tháng; tờ khai Section 216 nộp sau khi năm kết thúc có thể đánh thuế trên tiền thuê ròng thay thế và hoàn phần thừa, và Form NR6 được chấp thuận cho phép đại lý khấu trừ trên tiền thuê ròng trong năm. Tiền thuê nhà không nằm trên tờ khai năm rời đi. Biến nhà của bạn thành nhà cho thuê là thay đổi mục đích sử dụng, có lựa chọn riêng: xem giữ hay bán nhà khi rời Canada. Bạn không khai thu nhập tại Canada cho những tháng sau khi rời đi, nên chỉ áp dụng tín thuế của thời gian cư trú, với các mức miễn thuế cá nhân tính theo số ngày.
Hai người sử dụng lao động cùng khấu trừ đủ CPP
Bạn đổi việc vào tháng 5 và rời Canada vào tháng 8. Mỗi người sử dụng lao động khấu trừ CPP mà không tính phần của người kia, nên tổng vượt mức tối đa hằng năm. Bạn tính khoản thừa trên Schedule 8 và xin hoàn tại line 44800.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Công việc, kinh doanh hoặc bán tài sản tại Canada sau ngày rời đi, hoặc bạn muốn xin đủ tín thuế theo kiểm tra thu nhập: hãy nhận hỗ trợ thuế cá nhân trước khi nộp.
- Bạn rời đi từ năm trước và chưa bao giờ nộp tờ khai, hoặc CRA vẫn coi bạn là người cư trú: xem CRA vẫn cho rằng bạn là người cư trú và nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
- Vợ/chồng của bạn ở lại, rời đi trước, hoặc chưa bao giờ sống tại Canada: xem vợ/chồng rời Canada vào các ngày khác nhau và vợ/chồng không cư trú trên tờ khai Canada, và nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
- Bạn kinh doanh với tư cách chủ doanh nghiệp một chủ: xem đóng doanh nghiệp một chủ khi rời Canada và nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
- Bạn cho thuê nhà khi rời đi: xem nhà chuyển thành nhà cho thuê.
- Bạn sống tại Québec: xem rời Québec và nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
- Bạn sở hữu cổ phần, khoản đầu tư hoặc tài sản ở nước ngoài: xem ví dụ thuế khi rời Canada.
- Bạn không chắc ngày rời đi của mình: xem ngày bạn trở thành người không cư trú.
- Thu nhập lương hưu hoặc RRSP sau khi bạn rời đi: xem tờ khai theo Section 217.
- Danh sách đầy đủ khi rời Canada: xem rời Canada.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Ngày nộp tờ khai và thanh toán số thuế còn lại thông thường của cá nhân Canada Ngày thông thường sau năm thuế; có thể áp dụng ngày làm việc kế tiếp nếu rơi vào cuối tuần hoặc ngày lễ được công nhận, và một số tờ khai có ngày nộp khác | 30 tháng 4 | CRA: Hạn nộp và ngày thanh toán Đã kiểm tra |
| Ngày nộp tờ khai thông thường của người tự kinh doanh tại Canada Ngày nộp tờ khai thông thường sau năm thuế khi người nộp thuế hoặc vợ/chồng tự kinh doanh; số thuế còn lại vẫn phải nộp vào ngày 30 tháng 4 và có thể có ngoại lệ | Ngày 15 tháng 6 | CRA: Hạn nộp và ngày thanh toán Đã kiểm tra |
| Ngưỡng giá trị thị trường hợp lý cho Form T1161 Tổng giá trị thị trường hợp lý của tài sản phải khai báo sở hữu khi rời đi; phải nộp biểu mẫu khi vượt mức này | $25.000 | CRA: Chuyển nhượng tài sản của người rời Canada Đã kiểm tra |
| Khoản người mua giữ lại ở cấp liên bang khi không có chứng nhận đối với tài sản vốn Áp dụng trên phần giá mua vượt mọi hạn mức ghi trong giấy chứng nhận, đối với tài sản thuộc subsection 116(5) | 25% | Income Tax Act, subsection 116(5) Đã kiểm tra |
| Khoản người mua giữ lại ở cấp liên bang khi không có chứng nhận đối với tài sản có thể khấu hao Áp dụng trên phần giá mua vượt mọi hạn mức ghi trong giấy chứng nhận, đối với tài sản thuộc subsection 116(5.3) | 50% | CRA: Thủ tục theo Section 116, paragraph 51 Đã kiểm tra |
| Thuế suất khấu trừ Part XIII đối với tiền thuê nhà tại Canada trả cho người không cư trú Thuế suất thông thường trên tiền thuê bất động sản Canada tính trên tổng số tiền; hiệp định thuế có thể thay đổi thuế suất, và Form NR6 được CRA chấp thuận có thể đổi cơ sở khấu trừ sang tiền thuê ròng | 25% | CRA: T4144, Hướng dẫn thuế thu nhập để lựa chọn theo Section 216 Đã kiểm tra |
| Khoản miễn thuế cá nhân cơ bản tối đa ở cấp liên bang Khoản miễn thuế cá nhân cơ bản liên bang đối với thu nhập dưới mức bắt đầu giảm dần | $16.452 Năm thuế 2026 | Bộ Tài chính Canada: Tín thuế liên bang không hoàn lại Đã kiểm tra |
| Người rời Canada: tỷ lệ thu nhập nguồn Canada trên thu nhập ròng toàn cầu sau khi rời đi để được hưởng đầy đủ các khoản tín thuế liên bang Thu nhập nguồn Canada khai cho phần thời gian không cư trú của năm rời đi, tính theo tỷ lệ trên thu nhập ròng toàn cầu của phần thời gian đó; đạt hoặc vượt tỷ lệ này thì được khai đầy đủ các khoản tín thuế liên bang không hoàn lại còn lại | 90% | CRA: Các khoản tín thuế liên bang không hoàn lại dành cho người mới đến và người di cư Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- CRA: Rời Canada (người di cư)
- CRA: Các khoản tín thuế liên bang không hoàn lại dành cho người mới đến và người di cư
- CRA: Người không cư trú của Canada
- Income Tax Act, section 114
- Income Tax Act, section 118.91
- Income Tax Act, section 122.7
- Income Tax Act, section 122.51
- CRA: Line 44800 – Khoản đóng CPP thừa
- CRA: Line 45000 – Khoản đóng bảo hiểm thất nghiệp thừa
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.