Đóng doanh nghiệp một chủ khi rời Canada: cần nộp những gì

Tôi phải nộp gì để đóng doanh nghiệp khi rời Canada?

Nếu doanh nghiệp ngừng hoạt động, hãy đóng nó trên tờ khai năm rời đi. Kê khai thu nhập đến ngày ngừng hoạt động trên Form T2125, coi thiết bị và hàng hóa bạn giữ lại như đã bán theo giá trị thị trường hợp lý, hủy tài khoản GST/HST, và đóng tài khoản thuế lương nếu bạn có nhân viên.

Trường hợp không còn đơn giản khi doanh nghiệp vẫn hoạt động sau khi bạn rời đi, khi bạn giữ hàng tồn kho hoặc lợi thế thương mại có giá trị thực, khi bạn có nhân viên, khi bạn ở Quebec (có tài khoản QST riêng), hoặc khi tài sản bạn phải liệt kê trên Form T1161 có giá trị hơn $25.000. Thuế khi rời Canada (departure tax) trên mọi tài sản khác của bạn, và chính tờ khai năm rời đi, được giải thích trong rời Canada. Các quy tắc này chỉ bắt đầu vào ngày bạn trở thành người không cư trú; vợ/chồng, con cái hoặc nhà còn giữ tại Canada có thể làm chậm ngày đó (xem vợ chồng rời Canada vào các ngày khác nhau).

Cần chuẩn bị trước khi đi:

• Danh sách thiết bị và xe kinh doanh: giá gốc, nhóm khấu hao, chi phí vốn chưa khấu hao và giá trị tại ngày đóng cửa.
• Số lượng hàng tồn kho kèm giá gốc và giá trị tại ngày đóng cửa.
• Hóa đơn khách hàng chưa thanh toán và hóa đơn phải trả chưa thanh toán vào ngày đó.
• Tờ khai GST/HST gần nhất bạn đã nộp và kỳ của tờ khai đó.
• Hồ sơ tiền lương trong năm: tiền lương, các khoản khấu trừ, các khoản đã nộp.

Tôi có phải đóng doanh nghiệp một chủ không, hay có thể tiếp tục điều hành sau khi rời đi?

Bạn không bắt buộc phải đóng, nhưng nơi hoạt động kinh doanh quyết định cách đánh thuế. Quy tắc di cư của Canada chia chủ doanh nghiệp một chủ thành hai nhóm (s. 128.1(4)):

Cơ sở thường trú là địa điểm kinh doanh cố định, chẳng hạn văn phòng, chi nhánh, xưởng hoặc kho; nếu không có địa điểm cố định, đó là nơi chính mà hoạt động kinh doanh được điều hành. Bạn cũng được coi là có cơ sở thường trú khi một nhân viên hoặc đại diện tại Canada có thể ký hợp đồng thay bạn, hoặc giao đơn hàng từ kho hàng của bạn (Regulation 8201). Văn phòng tại nhà hay không gian làm việc chung có được tính hay không là câu hỏi về dữ kiện. Nếu bạn chuyển đến một quốc gia có hiệp định thuế với Canada, định nghĩa cơ sở thường trú của chính hiệp định có thể được áp dụng thay thế, và nhiều hiệp định loại trừ nơi chỉ dùng để lưu trữ hoặc giao hàng; định nghĩa nào áp dụng tại thời điểm rời đi tùy vào hiệp định và dữ kiện.

Sau khi bạn rời đi, Canada chỉ đánh thuế người không cư trú trên thu nhập có nguồn từ Canada (CRA). Việc giữ khách hàng Canada từ nước ngoài được giải thích trong khách hàng Canada sau khi ra nước ngoài. Nếu bạn điều hành doanh nghiệp qua một công ty, xem đóng hoặc giữ công ty.

Thuế khi rời Canada (departure tax) có áp dụng cho thiết bị, hàng tồn kho và lợi thế thương mại của tôi không?

Có, trừ khi doanh nghiệp được điều hành qua một cơ sở thường trú tại Canada khi bạn rời đi. Đạo luật loại tài sản vốn, lợi thế thương mại (Class 14.1) và hàng tồn kho của loại doanh nghiệp đó khỏi khoản coi như bán khi rời đi; khi doanh nghiệp ngừng hoặc chuyển ra nước ngoài, ngoại lệ đó không còn (s. 128.1(4)(b)(ii); CRA). Thêm một ngoại lệ: nếu bạn đã sống tại Canada từ 60 tháng trở xuống trong 10 năm trước khi rời đi, tài sản bạn đã sở hữu khi đến, hoặc nhận thừa kế sau đó, cũng được loại ra (s. 128.1(4)(b)(iv)).

Khi không còn ngoại lệ, mỗi hạng mục được coi như đã bán theo giá trị thị trường hợp lý ngay trước khi bạn rời đi:

• Hàng tồn kho tạo ra thu nhập kinh doanh: giá trị trừ giá gốc.
• Thiết bị và xe tạo ra khoản thu hồi khấu hao hoặc lỗ cuối cùng trong nhóm của chúng, và lãi vốn đối với tài sản có giá trị cao hơn giá gốc ban đầu.
• Lợi thế thương mại của doanh nghiệp tiếp tục hoạt động ở nước ngoài được định giá như mọi tài sản khác. Lợi thế thương mại của doanh nghiệp đã ngừng được định giá theo dữ kiện tại ngày đó, chẳng hạn khách hàng, tên hiệu hay danh sách vẫn còn bán được hay không; hãy giữ cơ sở cho giá trị bạn dùng.

Nếu doanh nghiệp ngừng trước khi bạn rời đi và bạn giữ thiết bị để dùng cá nhân, việc chuyển sang dùng cá nhân tự nó được coi là bán theo giá trị thị trường hợp lý (s. 13(7)(a)). Dù theo cách nào, tài sản kinh doanh được định giá một lần, tại thời điểm nó rời khỏi doanh nghiệp.

Tài sản kinh doanh giữ tại một cơ sở thường trú ở Canada vẫn có thể được coi là bán khi rời đi nếu bạn chọn, trên Form T2061A (CRA). Lựa chọn này không thể tạo ra hoặc tăng khoản lỗ (s. 128.1(4)(d)). Việc liệt kê tài sản trên Form T1161 được giải thích trong danh sách tài sản khi rời Canada.

Kỳ tài chính của doanh nghiệp kết thúc khi nào nếu tôi rời đi giữa năm?

Nếu doanh nghiệp vẫn hoạt động khi bạn rời đi, nhưng không qua cơ sở thường trú tại Canada, kỳ tài chính của nó kết thúc ngay trước khi bạn thôi là người cư trú, và một kỳ mới bắt đầu (s. 128.1(4)(a.1)). Như vậy ngày rời đi là ngày cuối cùng trên Form T2125 của bạn.

Nếu bạn đã ngừng doanh nghiệp trước đó, Form T2125 cuối cùng bao gồm thu nhập đến ngày ngừng. Nếu doanh nghiệp tiếp tục qua một cơ sở thường trú tại Canada, kỳ tài chính chạy như thường lệ. Ngày bạn trở thành người không cư trú chi phối cả ba trường hợp; xem ngày bạn trở thành người không cư trú.

Form T2125 cuối cùng ghi những gì?

Form T2125 cuối cùng báo cáo toàn bộ kết quả của doanh nghiệp đến ngày cuối cùng, trên tờ khai năm rời đi. Lợi nhuận cũng được tính cho khoản đóng CPP trên cùng tờ khai; xem thu nhập tự kinh doanh bị đánh thuế thế nào. Hãy ghi:

1. Thu nhập kiếm được đến ngày đóng cửa, kể cả hóa đơn chưa được thanh toán. Hầu hết doanh nghiệp phải kê khai theo cơ sở dồn tích, nên tiền khách hàng trả sau khi bạn rời đi vẫn thuộc về tờ khai này (T4002).
2. Hàng tồn kho đã bán, hoặc coi như đã bán theo giá trị thị trường hợp lý, với hàng tồn kho cuối kỳ bằng không.
3. Thu hồi khấu hao hoặc lỗ cuối cùng cho từng nhóm thiết bị. Thu hồi khấu hao phát sinh khi số tiền bán bạn trừ vượt số dư của nhóm; lỗ cuối cùng phát sinh khi còn số dư và bạn không còn sở hữu tài sản nào trong nhóm (T4002).
4. Chi phí chỉ đến ngày đóng cửa.

Tờ khai năm rời đi kê khai thu nhập toàn cầu cho phần năm trước khi bạn rời đi (CRA). Cách tính các nhóm CCA, thu hồi khấu hao và lỗ cuối cùng được giải thích trong khấu hao theo quy định của CRA (CCA); việc bán thiết bị và lợi thế thương mại, kể cả phần lãi vốn, được giải thích trong bán tài sản kinh doanh.

Đóng tài khoản GST/HST thế nào, và vì sao tôi nợ GST/HST trên những thứ tôi giữ lại?

Hủy tài khoản trực tuyến trong tài khoản CRA của bạn hoặc bằng Form RC145; ngày hủy là ngày doanh nghiệp đóng cửa (CRA). Nộp tờ khai cho kỳ kết thúc vào ngày hôm trước, đến hạn một tháng sau khi kỳ đó kết thúc, và một tờ khai ngắn thứ hai đến cuối tháng nếu bạn có thuế phải nộp cho phần đó. Nếu bạn chưa bao giờ đăng ký (nhà cung cấp nhỏ dưới $30.000 đã chọn không đăng ký), không có tài khoản để đóng và không có GST/HST trên những thứ bạn giữ (Excise Tax Act s. 171(3)).

Khi bạn thôi là người đăng ký, luật coi tài sản bạn giữ cho doanh nghiệp như đã bán ngay trước đó (Excise Tax Act s. 171(3)):

Cái bẫy: thuế trên tài sản bạn giữ rất dễ bị bỏ sót khỏi tờ khai cuối cùng, vì không có giao dịch bán nào xảy ra. Tài sản bán trước ngày đóng cửa thì là giao dịch bán chịu thuế thông thường, được kê khai trên tờ khai đó. Các bước, tờ khai ngắn thứ hai và xe chở khách được giải thích trong đóng tài khoản GST/HST.

Nếu doanh nghiệp tiếp tục hoạt động qua một địa điểm tại Canada, tài khoản GST/HST nhìn chung vẫn mở, và bạn tiếp tục nộp tờ khai.

Tôi có phải đóng mã số doanh nghiệp và tài khoản thuế lương không?

Bạn đóng các tài khoản chương trình thuộc mã số doanh nghiệp của mình, như GST/HST và thuế lương, từng tài khoản bạn không còn cần; Form RC145 đóng một hoặc nhiều tài khoản cùng lúc (RC145). Thuế lương làm trước, vì nó có các bước cuối riêng.

Trước khi đóng tài khoản thuế lương, hãy nộp mọi khoản khấu trừ, nộp các tờ khai thông tin cuối cùng và gửi cho nhân viên cũ chứng từ T4 hoặc T4A của họ (CRA). Khi doanh nghiệp ngừng hoạt động, khoản nộp cuối cùng đến hạn trong vòng 7 ngày theo lịch (CRA), và chứng từ cùng bản tổng hợp trong vòng 30 ngày (CRA). Hãy làm những việc này trước khi bạn đi: các mốc ngày tính từ ngày doanh nghiệp ngừng, không phải từ lúc bạn ổn định ở nước ngoài.

Khoản lỗ kinh doanh chưa dùng hết sẽ ra sao sau khi tôi rời đi?

Khoản lỗ kinh doanh của năm cuối, kể cả lỗ cuối cùng, trước hết giảm thu nhập khác trên tờ khai năm rời đi, chẳng hạn tiền lương kiếm được trước khi bạn rời đi và khoản lãi chịu thuế từ thuế khi rời Canada (departure tax) (s. 3(d)). Phần còn lại là khoản lỗ không phải lỗ vốn (non-capital loss), bạn có thể chuyển về 3 năm thuế trước để trừ vào các tờ khai cũ hoặc chuyển sang 20 năm thuế sau. Sau khi bạn rời đi, khoản lỗ chuyển sang năm sau chỉ bù trừ thu nhập Canada mà Canada còn đánh thuế, chẳng hạn thu nhập từ hoạt động kinh doanh tại Canada (s. 111; s. 115(1)).

Nếu vẫn còn lỗ và bạn sẽ không có thu nhập chịu thuế Canada sau khi rời đi, khoản lỗ chuyển sang năm sau không có gì để bù trừ; việc chuyển về các năm trước vẫn có thể dùng nó. Hãy yêu cầu bằng Form T1A, Yêu cầu chuyển lỗ về năm trước, thường gửi cùng tờ khai năm rời đi (CRA). Cách chuyển lỗ về năm trước được giải thích trong khoản lỗ kinh doanh; khoản lỗ và tín thuế nào còn lại sau khi rời đi được giải thích trong tín thuế và khoản lỗ chưa dùng khi rời Canada.

Tôi cần lưu hồ sơ nào, và ai làm việc với CRA sau khi tôi đi?

Hãy lưu hồ sơ của doanh nghiệp trong sáu năm kể từ cuối năm thuế mà doanh nghiệp kết thúc. Luật quy định phải giữ hồ sơ tại nơi kinh doanh hoặc nơi cư trú của bạn tại Canada, trừ khi CRA chỉ định một nơi khác (s. 230(1)).

Hồ sơ lưu ở nước ngoài và mở trực tuyến từ Canada không được tính là lưu tại Canada; bạn cần sự cho phép bằng văn bản của CRA, xin từ văn phòng dịch vụ thuế của bạn (CRA). Nếu không có sự cho phép đó, hồ sơ phải ở lại Canada.

Trước khi bạn đi:

• Hãy chắc chắn bạn đăng nhập được vào tài khoản CRA từ nước ngoài; xem CRA My Account từ bên ngoài Canada.
• Ủy quyền cho người đại diện nếu có ai tại Canada sẽ làm việc với CRA: qua My Account cho tờ khai cá nhân và My Business Account cho các tài khoản GST/HST và thuế lương, là những cách nhanh nhất; Form AUT-01 chỉ cho phép truy cập ngoại tuyến (CRA).
• Cập nhật địa chỉ nhận thư, để thông báo về các tờ khai cuối cùng đến được tay bạn.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa; số tiền bằng đô la Canada.

Một nhà thiết kế đồ họa ở Toronto ngừng làm việc và chuyển đến Lisbon vào tháng 6

Cô ngừng toàn bộ công việc vào ngày trước khi rời đi và giữ laptop cùng màn hình (một nhóm CCA) để dùng cá nhân. Chúng có giá gốc C$8.000 cộng C$1.040 HST, đã khấu trừ toàn bộ dưới dạng tín thuế; số dư của nhóm là C$6.000, và giá trị là C$4.000 vào ngày đóng cửa.

• Thuế thu nhập: việc chuyển sang dùng cá nhân là một giao dịch bán với giá C$4.000. Vì không còn gì khác trong nhóm, C$2.000 còn lại là lỗ cuối cùng trên Form T2125 cuối cùng của cô, tính đến ngày đóng cửa.
• GST/HST: cô hủy tài khoản tính từ ngày đóng cửa. Phần thuế cơ bản (basic tax content) xấp xỉ C$1.040 × (C$4.000 ÷ C$8.000) = C$520, kê khai trên tờ khai cuối cùng.

Nếu cô tiếp tục làm việc cho khách hàng nước ngoài từ Lisbon, kỳ tài chính sẽ kết thúc ngay trước khi rời đi và cùng số thiết bị đó sẽ được coi như đã bán khi rời đi.

Một nhà bán lẻ trực tuyến giữ kho ở Toronto

Anh chuyển ra nước ngoài và để lại hàng tồn kho C$30.000 trong một kho thuê ở Toronto, nơi một nhân viên giao đơn hàng. Cái kho, và nhân viên giao đơn hàng từ hàng của anh, có thể tạo cho doanh nghiệp một cơ sở thường trú tại Canada theo Regulation 8201; hiệp định của quốc gia mới của anh có thể định nghĩa hẹp hơn. Nếu đó là cơ sở thường trú:

• Hàng tồn kho không bị coi như đã bán khi rời đi, và kỳ tài chính tiếp tục.
• Mỗi năm anh nộp tờ khai của người không cư trú kê khai thu nhập kinh doanh tại Canada, và giữ mở các tài khoản GST/HST và thuế lương.

Một nhà thầu bán dụng cụ trước khi đi

Anh bán toàn bộ dụng cụ với giá C$12.000; số dư của nhóm là C$8.000, và không dụng cụ nào bán cao hơn giá gốc.

• Thuế thu nhập: phần vượt C$4.000 là khoản thu hồi khấu hao trên Form T2125 cuối cùng.
• GST/HST: việc bán là giao dịch bán chịu thuế, tính cho người mua và kê khai trên tờ khai cuối cùng của anh. Vì không còn gì, không phát sinh thuế trên tài sản giữ lại.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Doanh nghiệp tiếp tục chạy từ nước ngoài với khách hàng Canada. Xem khách hàng Canada sau khi ra nước ngoài và làm việc từ xa cho khách hàng ở nước ngoài; khi có hai quốc gia cùng đánh thuế, hãy đặt lịch gọi.
• Bạn giữ địa điểm kinh doanh, nhân viên hoặc hàng hóa tại Canada. Mỗi năm áp dụng một tờ khai của người không cư trú; xem tờ khai Canada của người không cư trú.
• Hàng tồn kho hoặc lợi thế thương mại có giá trị thực, lựa chọn coi như bán, hoặc tài sản tính cho Form T1161 vượt $25.000. Tờ khai năm rời đi cần định giá và các biểu mẫu được tính cùng nhau; hãy đặt lịch gọi về tờ khai năm rời đi.
• Bạn có nhân viên, hoặc có tài khoản QST của Quebec. Mỗi việc đóng tài khoản có hạn riêng; xem đóng tài khoản GST/HST, rồi đặt lịch gọi để lên kế hoạch thứ tự.
• Bỏ lỡ tờ khai hoặc kỳ GST/HST. Các kỳ nộp trễ có tiền lãi và tiền phạt riêng; xem bạn có nộp tờ khai mỗi năm sau khi rời Canada không, rồi đặt lịch gọi về việc nộp bù.
• Một thành viên gia đình tại Canada tiếp quản doanh nghiệp. Từng tài sản, tài khoản GST/HST và nhân viên được chuyển riêng, mỗi thứ có kết quả thuế riêng; hãy đặt lịch gọi trước ngày bàn giao.
• Bạn điều hành doanh nghiệp qua một công ty. Xem đóng hoặc giữ công ty.