Có phải nộp thuế Canada mỗi năm sau khi rời Canada?

Sau khi rời Canada, tôi có phải nộp tờ khai Canada mỗi năm không?

Không tự động. Sau năm bạn rời đi, không có quy tắc chung nào buộc bạn nộp mỗi năm: mỗi năm được xét theo sự việc của chính năm đó theo Income Tax Act s. 150: người không cư trú chỉ nộp tờ khai cho một năm nếu có thuế thu nhập Canada phải nộp, có lãi vốn chịu thuế hoặc có bán tài sản Canada chịu thuế, còn số dư Home Buyers' Plan hoặc Lifelong Learning Plan vào cuối năm, hoặc CRA đã gửi yêu cầu nộp. Nhưng một số cam kết lặp lại: Form NR6 hoặc NR5 đã được phê duyệt, khoản đóng TFSA khi đang là người không cư trú, hoặc lương hưu OAS trả ra nước ngoài đều khiến phải nộp tờ khai hoặc biểu mẫu cho mỗi năm mà chúng bao trùm.

Hãy kiểm tra giống nhau mỗi năm, theo thứ tự này:

1. Có cam kết nào bao trùm năm này không (Form NR6 hoặc NR5 đã được phê duyệt, khoản đóng TFSA, hoặc OAS ngoài diện miễn theo quy định của CRA đối với nước của bạn)? Nếu có, phải nộp tờ khai hoặc biểu mẫu.
2. CRA có gửi yêu cầu nộp cho năm này không? Nếu có, phải nộp tờ khai, dù có nợ thuế hay không.
3. Năm nay có điều gì xảy ra tại Canada không (công việc, kinh doanh, bán tài sản)? Nếu có, nhiều khả năng phải nộp tờ khai.
4. Toàn bộ thu nhập Canada của bạn đã được khấu trừ thuế người không cư trú đúng mức chưa? Nếu rồi, không bắt buộc nộp tờ khai, dù nộp có thể giúp lấy lại tiền.

Một năm không còn đơn giản khi nhiều điều trên cùng xảy ra, khi nước mới của bạn cũng đánh thuế cùng khoản thu nhập, hoặc khi các năm trước chưa nộp. Danh sách đầy đủ về ai nộp, bộ hồ sơ nào và hạn nộp nằm trong tờ khai người không cư trú và nộp bù. Trang này giả định bạn đã ổn định là người không cư trú; nếu CRA không đồng ý, xem CRA vẫn coi bạn là người cư trú. Năm bạn rời đi có quy tắc riêng: xem rời Canada.

Hãy chuẩn bị cho mỗi năm: mọi chứng từ NR4, T4, T4A và T4A-NR, mọi Form NR6 hoặc NR5 đã được phê duyệt, bảng kê OAS, hồ sơ đóng TFSA, bảng tổng hợp tiền thuê và chi phí tại Canada, giấy tờ bán của mọi tài sản Canada đã bán, số ngày bạn làm việc tại Canada và mọi thư của CRA.

Cam kết nào khiến phải nộp tờ khai mỗi năm cho đến khi chấm dứt?

Một vài lựa chọn, khi đã thực hiện, đòi hỏi phải nộp cho mỗi năm chúng bao trùm. Hãy biết bạn có những cam kết nào và mỗi cam kết kết thúc khi nào.

Số dư của các chương trình này hiếm khi theo bạn qua khỏi năm rời đi. Khi bạn không còn là người cư trú, mọi khoản HBP chưa hoàn lại trong vòng 60 ngày sau khi bạn rời đi, và trước khi bạn nộp tờ khai, được cộng vào thu nhập của năm bạn rời đi (s. 146.01(5)); LLP có quy tắc tương ứng (s. 146.02(5)). Nếu một bảng kê sau đó của CRA vẫn cho thấy số dư, hãy hỏi CRA lý do trước khi quyết định rằng năm đó không cần tờ khai.

CRA cho biết nộp đúng hạn giúp Service Canada không đình chỉ lương hưu, và tờ khai nộp trễ bị phạt nếu còn nợ thuế thu hồi. Với người nhận OAS ở ngoài các nước trong danh sách, đây là biểu mẫu lặp lại mỗi năm, kể cả những năm không có tờ khai Canada nào khác.

Sự kiện đơn lẻ nào khiến riêng một năm cần tờ khai?

Một năm cần tờ khai khi có điều gì đó trong năm nằm ngoài phạm vi khấu trừ. Các nguyên nhân thường gặp:

• Làm việc tại Canada. Tiền công cho công việc thực hiện tại Canada, dù chỉ vài tuần, có thể làm phát sinh thuế phải nộp. Nếu công việc ở Quebec và có thuế Quebec phải nộp, cũng phải nộp tờ khai Revenu Québec (Hướng dẫn T4058). Xem làm việc cho người sử dụng lao động Canada từ nước ngoài.
• Kinh doanh tại Canada. Thu nhập kinh doanh kiếm được tại Canada có thể làm phát sinh thuế phải nộp, và khi đó năm ấy cần tờ khai, hạn nộp là ngày 15 tháng 6 khi bạn có kinh doanh trong năm (s. 150(1)(d)), còn số thuế còn nợ vẫn đến hạn vào 30 tháng 4. Hiệp định thuế có thể miễn lợi nhuận, nhưng khoản 15% bị khấu trừ từ phí dịch vụ thực hiện tại Canada chỉ được hoàn lại qua tờ khai.
• Khách hàng Canada, công việc làm ở nước ngoài. Phí từ các khách hàng này có cần tờ khai Canada hay không tùy nơi công việc được thực hiện và việc bạn có kinh doanh tại Canada hay không. Xem khách hàng Canada sau khi chuyển ra nước ngoài.
• Bán tài sản Canada chịu thuế. Người không cư trú cả năm có chuyển nhượng bất động sản Canada hoặc tài sản Canada chịu thuế khác thì nộp tờ khai cho năm đó, ngoại trừ một số chuyển nhượng bị loại trừ hẹp (s. 150(1.1)(b)(iii)). Nếu bạn đã xin khấu hao theo quy định của CRA (CCA) cho nhà cho thuê trong các tờ khai section 216 trước đây, một lần bán thu hồi khoản khấu hao đó khiến tờ khai section 216 của năm ấy phải nộp trước 30 tháng 4 (Hướng dẫn T4144). Xem người không cư trú bán tài sản Canada.
• Yêu cầu nộp tờ khai của CRA. Phải trả lời yêu cầu cho năm được nêu, dù bạn có nợ thuế hay không (s. 150(2)). Xem thư của CRA khi sống ở nước ngoài.

Chỉ riêng việc nhận được chứng từ không quyết định điều đó; nơi công việc được thực hiện và loại thu nhập mới quyết định. Xem chứng từ Canada sau khi rời đi.

Những năm nào không cần gì?

Một năm không cần tờ khai Canada khi toàn bộ thu nhập Canada của bạn đã bị khấu trừ đúng thuế người không cư trú và không có điều nào ở trên áp dụng. CRA cho biết thuế người không cư trú theo mức đồng nhất mà bên trả đã khấu trừ (Part XIII tax) là thuế cuối cùng của bạn trên khoản thu nhập đó nếu đã khấu trừ đúng số tiền, và bạn không nộp tờ khai để khai khoản đó trừ khi bạn chọn làm vậy (CRA: Người không cư trú tại Canada). Tiền lãi từ bên trả giao dịch độc lập (arm's length) (thường được miễn khấu trừ, s. 212(1)(b)), cổ tức, tiền thuê không có NR6 và lương hưu không có NR5 thường thuộc nhóm này.

Vẫn cần kiểm tra hai điều trong năm đó: bên trả đã khấu trừ đúng mức chưa (xem chứng từ khấu trừ người không cư trú), và có phải nộp Tờ khai thu nhập OAS hoặc tờ khai TFSA hay không. Nếu bên trả khấu trừ quá ít hoặc không khấu trừ, năm đó chưa xong: bên trả chịu trách nhiệm về phần thiếu (s. 215(6)), và CRA có thể ấn định thuế bạn cho phần đó vào bất kỳ lúc nào (s. 227(10.1)). Nếu bạn vẫn sở hữu một công ty Canada, tờ khai của công ty là riêng: công ty nộp cho mọi năm nó là người cư trú tại Canada hoặc có kinh doanh tại đó (s. 150(1)(a)). Xem đóng hay giữ công ty của bạn.

Khi nào nên nộp tờ khai dù không bắt buộc?

Nộp tờ khai có thể đáng làm khi có thuế đã bị khấu trừ mà tờ khai sẽ hoàn lại. Các trường hợp thường gặp:

• Thuế thu nhập bị khấu trừ trên chứng từ T4, T4A hoặc T4A-NR cho công việc làm tại Canada, gồm khoản 15% mà bên trả khấu trừ từ phí dịch vụ thực hiện tại Canada, khi thuế cuối cùng của bạn thấp hơn. Việc nộp tờ khai sẽ tính ra khoản hoàn thuế (Hướng dẫn T4058).
• Tờ khai theo section 216 cho tiền thuê khi thuế trên tiền thuê ròng thấp hơn số khấu trừ trên tổng tiền thuê. CRA hoàn lại phần chênh lệch (Hướng dẫn T4144). Nếu không có NR6, tờ khai phải nộp trong vòng hai năm sau cuối năm.
• Tờ khai theo section 217 cho lương hưu và trợ cấp khi thu nhập toàn cầu của bạn thấp. Phải nộp chậm nhất là ngày 30 tháng 6; lựa chọn nộp trễ không được chấp nhận. Xem thu nhập lương hưu và RRSP.

Thuế người không cư trú không được hoàn qua tờ khai thông thường. Các con đường thông thường là những lựa chọn này, hoặc Form NR7-R khi bị khấu trừ quá mức, nộp trong vòng 2 năm sau cuối năm mà bên trả đã nộp thuế cho CRA (CRA: Form NR7-R, Hướng dẫn T4058, CRA: Người không cư trú tại Canada). Với tờ khai thông thường, CRA vẫn có thể hoàn thuế cho năm nộp trễ nếu tờ khai được nộp trong vòng 10 năm theo lịch sau khi năm đó kết thúc, theo quyết định của CRA (s. 164(1.5)). Cách hoàn thuế được trả ở nước ngoài nằm trong hoàn thuế cho người không cư trú.

Không nộp tờ khai có báo gì cho CRA không?

Không nộp thì CRA không biết lý do. Việc CRA im lặng không phải bằng chứng rằng không cần tờ khai. Các bên trả vẫn báo cáo những gì họ đã trả cho bạn: mỗi bên trả tại Canada nộp chứng từ NR4 cho CRA về các khoản trả cho người không cư trú (Hướng dẫn T4061), và người sử dụng lao động nộp chứng từ T4.

Một năm cần tờ khai mà không được nộp thì không có giới hạn thời gian. Giới hạn thông thường đối với việc CRA mở lại một năm chỉ bắt đầu khi CRA gửi thông báo ấn định thuế cho tờ khai đã nộp (s. 152(3.1)), nên CRA có thể ấn định thuế một năm chưa nộp vào bất kỳ lúc nào (s. 152(4)).

Tôi có nên báo cho CRA rằng tôi sẽ không nộp tờ khai không?

Không có biểu mẫu cho "năm nay không có tờ khai". Bước CRA yêu cầu diễn ra sớm hơn: nếu bạn quyết định không cần nộp, hãy báo cho CRA ngày bạn rời Canada càng sớm càng tốt (CRA: Rời Canada). Hãy giữ địa chỉ nước ngoài luôn cập nhật để yêu cầu nộp hoặc thư rà soát đến được tay bạn. Cách làm cả hai điều này nằm trong báo cho CRA bạn rời Canada.

Nên giữ những hồ sơ hằng năm nào?

Hãy giữ một hồ sơ riêng cho mỗi năm cho thấy vì sao năm đó cần hay không cần tờ khai. CRA yêu cầu giữ tài liệu và hồ sơ thuế ít nhất sáu năm, gồm bản sao tờ khai và thông báo ấn định thuế (CRA: lưu giữ hồ sơ). Nếu một năm cần tờ khai mà bạn không nộp, thời hạn tính từ ngày cuối cùng bạn nộp (s. 230(5)); với năm thực sự không cần, hãy giữ hồ sơ ít nhất bằng chừng đó thời gian.

Với mỗi năm, hãy giữ:

• Mọi chứng từ Canada (NR4, T4, T4A, T4A-NR) và mức khấu trừ của bên trả.
• Mọi thư phê duyệt NR6 hoặc NR5 và các năm nó bao trùm.
• Các khoản đóng TFSA sau khi bạn rời đi và mọi khoản rút.
• Bảng kê OAS và Tờ khai thu nhập OAS, hoặc ghi chú diện miễn nào đã áp dụng.
• Số ngày ở Canada và những gì bạn làm ở đó (làm việc, thăm viếng).
• Giấy tờ mua và bán của mọi tài sản Canada đã bán.
• Mọi thư của CRA và thư trả lời của bạn.
• Một dòng ghi quyết định: "không nộp tờ khai: toàn bộ thu nhập đã được khấu trừ đủ", hoặc tờ khai đã nộp.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa; số tiền tính bằng đô la Canada.

Tiền thuê nhà có và không có NR6

Omar rời Canada năm 2022 và cho thuê căn hộ ở Calgary với giá C$24.000 mỗi năm. Anh nộp NR6 cho năm 2024 và được CRA phê duyệt, nên tờ khai section 216 năm 2024 của anh bắt buộc nộp trong vòng sáu tháng sau cuối năm. Năm 2025 anh không nộp NR6, và người thuê khấu trừ 25% tổng tiền thuê, tức C$6.000. Tờ khai section 216 năm 2025 của anh là tùy chọn; anh vẫn có thể nộp trong vòng hai năm, và nếu thuế trên tiền thuê ròng của anh thấp hơn C$6.000, CRA hoàn lại phần chênh lệch.

Các năm khác nhau

Thu nhập Canada duy nhất của Grace trong năm 2023 và 2024 là cổ tức đã bị khấu trừ thuế người không cư trú: không cần tờ khai cho cả hai năm. Năm 2025, cô dành ba tuần ở Toronto làm việc cho một khách hàng Canada. Năm đó có thể cần tờ khai: phí cho công việc làm tại Canada có thể làm phát sinh thuế phải nộp, tùy hiệp định thuế với nước của cô, và nếu khách hàng đã khấu trừ thuế trên phí của cô, nộp tờ khai là cách để cô có thể lấy lại một phần. Năm 2026 cô chỉ còn cổ tức: không cần tờ khai.

OAS mỗi năm

Wei, nghỉ hưu ở nước ngoài, nhận C$8.500 OAS mỗi năm. Trừ khi áp dụng diện miễn của CRA đối với nước của ông, ông nộp Tờ khai thu nhập OAS mỗi năm, kể cả những năm không có tờ khai Canada nào khác.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Nhiều điều kiện cùng xảy ra trong một năm, hoặc nước mới đánh thuế cùng khoản thu nhập: hãy nhờ hỗ trợ về tờ khai cá nhân.
• Những năm bạn chưa từng nộp: hãy nhờ hỗ trợ về tờ khai cá nhân; quy tắc nằm trong tờ khai người không cư trú và nộp bù.
• Yêu cầu nộp tờ khai hoặc thư rà soát của CRA: hãy nhờ hỗ trợ về tờ khai cá nhân; xem thư của CRA khi sống ở nước ngoài.
• Bạn vẫn sở hữu một công ty Canada: tờ khai hằng năm của công ty là riêng; hãy nhờ hỗ trợ về tờ khai công ty.
• Tiền thuê nhà và NR6: xem chủ nhà không cư trú.
• Lương hưu, khoản chi RRSP hoặc OAS: xem thu nhập lương hưu và RRSP.
• Một chứng từ bạn không ngờ tới: xem chứng từ Canada sau khi rời đi.
• CRA vẫn coi bạn là người cư trú: xem CRA vẫn coi bạn là người cư trú.
• Năm bạn rời đi: xem rời Canada.