Dành cho ai
- Nhà sáng lập và chủ sở hữu muốn kiểm tra công ty hoặc LLC có thể bầu chọn tư cách S không
- Người có visa, người có thẻ xanh và chủ sở hữu có vợ/chồng sống ở nước ngoài
- S corporation thêm quỹ tín thác, LLC, công ty khác hoặc nhà đầu tư làm cổ đông
Không đề cập ở đây
- Bầu chọn S có giảm thuế của bạn hay không
- Quy tắc di trú về việc người có visa có được làm việc cho hoặc điều hành doanh nghiệp hay không
- Sửa bầu chọn nộp trễ hoặc thiếu chữ ký của cổ đông
- Việc tiểu bang công nhận tư cách S
Điều kiện của S corp: công ty phải đạt những phép thử nào?
Công ty chỉ là S corporation khi đạt cả năm phép thử dưới đây, vào mọi ngày của mọi năm S. Không đạt một phép thử, dù chỉ một ngày, bầu chọn chấm dứt từ ngày đó (section 1361(b); section 1362(d)(2)).
| Phép thử | Quy tắc | Chủ sở hữu thường vấp ở đâu |
|---|---|---|
| Pháp nhân trong nước | Công ty Hoa Kỳ, hoặc LLC Hoa Kỳ (LLC bầu chọn chỉ bằng Form 2553; không cần Form 8832) | Công ty thành lập ngoài Hoa Kỳ không thể bầu chọn |
| Không quá 100 cổ đông | Vợ chồng tính là một; tổ tiên chung tối đa sáu thế hệ trên cổ đông trẻ nhất, con cháu, cùng vợ/chồng hoặc vợ/chồng cũ của họ tính là một | Mỗi thành viên gia đình vẫn phải là cổ đông đủ điều kiện và phải ký |
| Chỉ cổ đông đủ điều kiện | Công dân Hoa Kỳ, người nước ngoài cư trú, di sản, một số quỹ tín thác, và các kế hoạch theo section 401(a) hoặc tổ chức từ thiện 501(c)(3) | Người nước ngoài không cư trú, hợp danh, công ty, LLC nhiều chủ sở hữu hoặc IRA |
| Một loại cổ phần | Mọi cổ phần có quyền như nhau đối với khoản phân phối và tiền thanh lý; được phép khác nhau về quyền biểu quyết | Cổ phần ưu đãi, hoặc thỏa thuận riêng cho một chủ sở hữu nhiều hơn |
| Không phải công ty không đủ điều kiện | Không phải ngân hàng dùng phương pháp dự phòng cho nợ xấu, công ty bảo hiểm bị đánh thuế theo subchapter L, hay DISC (công ty bán hàng xuất khẩu) hoặc DISC cũ | Chỉ quan trọng với các doanh nghiệp này |
Hướng dẫn Form 2553 thêm hai điều kiện để thực hiện bầu chọn: năm tính thuế được phép, và chữ ký đồng ý của mọi cổ đông.
Các phép thử thường đơn giản khi mọi chủ sở hữu và vợ/chồng của họ đều là công dân hoặc cư dân Hoa Kỳ, mỗi chủ sở hữu nắm cổ phần dưới tên mình, và mọi cổ phần có quyền như nhau. Cần kiểm tra cẩn thận trước khi bầu chọn, và trước khi bất kỳ cổ phần nào đổi chủ, khi chủ sở hữu có visa hoặc thẻ xanh hoặc dự định rời Hoa Kỳ, vợ/chồng sống ở nước ngoài, quỹ tín thác hoặc công ty khác sẽ nắm cổ phần, hoặc nhà đầu tư muốn điều khoản khác. Bầu chọn đã chấm dứt thì khó khôi phục: công ty trở thành C corporation, và nếu không có sự đồng ý của IRS, bầu chọn mới phải chờ đến năm thuế thứ năm sau năm thuế đầu tiên mà việc chấm dứt có hiệu lực (hướng dẫn Form 1120-S).
Hãy chuẩn bị hộ chiếu, thẻ xanh hoặc visa của từng chủ sở hữu kèm ngày, số ngày ở Hoa Kỳ trong năm hiện tại và hai năm trước, tình trạng cư trú và tiểu bang cư trú của từng vợ/chồng, sổ cổ phần, điều lệ, quy chế nội bộ và mọi thỏa thuận cổ đông, cùng Form 2553 đã nộp với thư chấp nhận của IRS.
Người nước ngoài không cư trú có được sở hữu S corp không?
Không. S corporation không được có cổ đông là người nước ngoài không cư trú (section 1361(b)(1)(C)). Phép thử là tình trạng cư trú về thuế Hoa Kỳ, không phải quốc tịch: người nước ngoài không cư trú là người không phải công dân Hoa Kỳ và cũng không phải người cư trú Hoa Kỳ (section 7701(b)(1)(B)).
| Chủ sở hữu | Có thể nắm cổ phần S corporation không? |
|---|---|
| Công dân Hoa Kỳ, sống tại Hoa Kỳ hoặc ở nước ngoài | Có, trừ khi vợ/chồng là người nước ngoài không cư trú có quyền lợi sở hữu (xem bên dưới) |
| Người không phải công dân nhưng là người cư trú về thuế Hoa Kỳ (thẻ xanh hoặc theo số ngày) | Có; quy tắc về visa ở bên dưới |
| Người không phải công dân và không phải người cư trú về thuế Hoa Kỳ | Không |
| Người nước ngoài không cư trú là người thụ hưởng hiện tại tiềm năng của quỹ tín thác doanh nghiệp nhỏ có bầu chọn (ESBT) | Không trực tiếp; quỹ tín thác nắm cổ phần, và người thụ hưởng không làm chấm dứt bầu chọn (hướng dẫn Form 2553) |
Vì vậy người không phải công dân Hoa Kỳ chỉ có thể sở hữu cổ phần S khi là người cư trú về thuế Hoa Kỳ, thường theo phép thử thẻ xanh hoặc phép thử hiện diện đáng kể. Chủ sở hữu ở nước ngoài không phải người cư trú Hoa Kỳ không thể nắm cổ phần S trừ khi được coi là người cư trú, chẳng hạn qua lựa chọn của vợ chồng mô tả bên dưới; hai hướng LLC và C corporation được so sánh trong thành lập và điều hành công ty từ nước ngoài.
Người không phải công dân Hoa Kỳ có visa H-1B, F-1 (OPT) hoặc thẻ xanh có làm cổ đông S corp được không?
Người có thẻ xanh thì được. Người có visa H-1B thường được khi đã là người cư trú theo số ngày. Sinh viên F-1, kể cả sinh viên đang thực tập hưởng lương (OPT), thường không được trong năm dương lịch đầu tiên đến năm thứ năm tại Hoa Kỳ. Publication 519 quy định các phép thử.
| Tình trạng | Quy tắc cư trú về thuế | Cổ đông S? |
|---|---|---|
| Thẻ xanh | Là người cư trú kể từ khi là thường trú nhân hợp pháp, và vẫn là người cư trú cho đến khi từ bỏ hoặc bị thu hồi tình trạng, hoặc người nắm thẻ xanh yêu cầu cư trú theo hiệp định ở nước ngoài (xem bên dưới) | Có |
| Visa lao động H-1B, L-1 hoặc loại khác, hoặc người phụ thuộc H-4 hoặc L-2 | Là người cư trú theo phép thử hiện diện đáng kể: ít nhất 31 ngày trong năm và 183 ngày khi tính toàn bộ số ngày của năm nay, một phần ba số ngày của năm ngoái và một phần sáu số ngày của năm trước đó | Có, kể từ ngày bắt đầu cư trú |
| Sinh viên F-1, J-1, M-1 hoặc Q | Các ngày với tư cách sinh viên được miễn không được tính, nói chung trong năm dương lịch đầu tiên đến năm thứ năm (bất kỳ phần nào của một năm cũng tính là một năm); các ngày sau đó được tính, trừ khi sinh viên chứng minh không có ý định cư trú lâu dài và đã tuân thủ visa (IRS) | Nói chung không trong năm dương lịch đầu tiên đến năm thứ năm |
| Nhà nghiên cứu, giáo viên hoặc thực tập sinh J-1 hoặc Q | Các ngày không được tính khi còn được miễn; không được miễn trong năm sau khi đã được miễn với tư cách giáo viên, thực tập sinh hoặc sinh viên ở bất kỳ phần nào của 2 trong 6 năm trước (lâu hơn trong một số trường hợp khi chủ lao động nước ngoài trả lương) (Publication 519) | Nói chung không khi còn được miễn |
Đạt số ngày chưa phải lúc nào cũng đủ: người ở Hoa Kỳ ít hơn 183 ngày trong năm, có nơi cư trú về thuế ở và gắn bó chặt chẽ hơn với một nước khác, chưa nộp đơn xin thẻ xanh và nộp Form 8840, là người nước ngoài không cư trú trong năm đó (Publication 519).
IRS cho biết sinh viên có tình trạng F-1, J-1 hoặc M-1 dưới năm năm dương lịch nói chung là người nước ngoài không cư trú, và coi thực tập hưởng lương là việc làm của sinh viên theo tình trạng đó (IRS: sinh viên nước ngoài).
Năm đến Hoa Kỳ cần được xử lý cẩn thận. Người có visa H-1B đạt phép thử nói chung là người cư trú từ ngày đầu tiên có mặt trong năm đó, và là người nước ngoài không cư trú trước ngày đó (Publication 519). Các ngày với tư cách sinh viên được miễn không tính là ngày có mặt (section 7701(b)(3)(D)), nên trong năm sinh viên chuyển sang H-1B, số ngày bắt đầu tính từ ngày H-1B đầu tiên, và chuyển trong nửa cuối năm thường để lại quá ít ngày để là người cư trú năm đó; xem năm đầu tiên là người cư trú về thuế Hoa Kỳ. Cổ phần nắm trước ngày bắt đầu cư trú do người nước ngoài không cư trú nắm giữ, nên công ty mà người đó đã sở hữu từ trước nói chung không thể là S corporation trong năm đó (section 1362(b)(2)).
Yêu cầu theo hiệp định là một cái bẫy. Người cư trú Hoa Kỳ, kể cả người có thẻ xanh, đồng thời được coi là cư dân của nước khác như Trung Quốc hoặc Canada có thể yêu cầu theo quy tắc phân định của hiệp định để bị đánh thuế như cư dân nước đó, nộp Form 1040-NR kèm Form 8833. Khi đó người này là người nước ngoài không cư trú khi tính thuế Hoa Kỳ, và là người cư trú cho các mục đích khác (Publication 519). Với người có thẻ xanh, đạo luật giải quyết rõ: người bắt đầu được coi là cư dân nước kia theo hiệp định, không từ bỏ quyền lợi theo hiệp định và thông báo cho IRS thì không còn được coi là thường trú nhân hợp pháp (section 7701(b)(6)). Trừ khi số ngày vẫn khiến người đó là người cư trú, yêu cầu này làm người đó thành người nước ngoài không cư trú và chấm dứt bầu chọn, và với người có thẻ xanh lâu năm có thể kéo theo thuế khi từ bỏ quốc tịch hoặc thẻ xanh (expatriation tax) (Publication 519). Với người cư trú theo số ngày, cả quy định về S corporation lẫn quy định về cư trú đều dành chỗ cho một quy tắc về trường hợp này nhưng để trống (26 CFR 1.1361-1(g)(2); 26 CFR 301.7701(b)-7(a)(4)), nên việc yêu cầu đó có chấm dứt bầu chọn hay không chưa rõ. Cổ đông đang nghĩ đến việc yêu cầu theo hiệp định phải giải quyết câu hỏi đó trước khi nộp.
Tình trạng cư trú về thuế chỉ quyết định điều kiện S. Visa có cho phép người nắm giữ làm việc cho, quản lý hoặc nhận tiền từ công ty hay không là câu hỏi di trú mà trang này không trả lời; về khía cạnh thuế khi sáng lập bằng visa, xem lập LLC khi có visa.
Điều gì xảy ra nếu cổ đông chuyển ra nước ngoài, hoặc vợ/chồng là người nước ngoài không cư trú?
Công dân Hoa Kỳ vẫn đủ điều kiện ở bất cứ đâu, nhưng vợ/chồng là người nước ngoài không cư trú có quyền lợi trong cổ phần vẫn có thể chấm dứt bầu chọn. Cổ đông không phải công dân trở thành người nước ngoài không cư trú làm bầu chọn chấm dứt vào ngày đầu tiên của tình trạng không cư trú.
Cổ đông chuyển ra nước ngoài. Theo Publication 519, tình trạng cư trú kết thúc vào ngày kết thúc cư trú:
- Theo mặc định, là ngày 31 tháng 12 của năm rời đi.
- Sớm hơn, vào ngày cuối cùng có mặt (người cư trú theo số ngày), ngày tình trạng thẻ xanh kết thúc (người có thẻ xanh), hoặc ngày muộn hơn trong hai ngày đó (cả hai), chỉ khi có nơi cư trú về thuế ở và gắn bó chặt chẽ hơn với một nước khác trong phần còn lại của năm, và có bản kê khai bắt buộc.
- Không bao giờ sớm hơn nếu người đó là người cư trú ở bất kỳ phần nào của năm sau: khi đó là người cư trú đến hết ngày 31 tháng 12 của năm rời đi.
- Người có thẻ xanh sống ở nước ngoài vẫn là người cư trú cho đến khi chính thức từ bỏ hoặc bị thu hồi tình trạng, hoặc yêu cầu cư trú theo hiệp định chấm dứt tình trạng đó (xem trên).
Hãy xác định ngày trước khi hành động; cổ phần có thể được chuyển cho chủ sở hữu đủ điều kiện trước thời điểm đó, nhưng việc chuyển có hệ quả thuế riêng. Công dân Hoa Kỳ chuyển đến Canada nên đọc chủ sở hữu S corporation Hoa Kỳ ở Canada.
Vợ/chồng là người nước ngoài không cư trú. Nếu vợ/chồng của cổ đông Hoa Kỳ là người nước ngoài không cư trú có quyền lợi sở hữu hiện tại trong cổ phần theo bất kỳ luật nào, như luật tài sản chung của vợ chồng của tiểu bang hoặc luật của nước ngoài, công ty không đủ điều kiện kể từ ngày vợ/chồng có quyền lợi đó (26 CFR 1.1361-1(g)(1)). Các tiểu bang có chế độ tài sản chung của vợ chồng là Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington và Wisconsin; Alaska, South Dakota và Tennessee cho phép các cặp vợ chồng chọn chế độ này (Publication 555). Điều đó có thể áp dụng cho cổ đông có visa H-1B hoặc thẻ xanh ở California, Texas hoặc Washington mà vợ/chồng vẫn sống ở nước ngoài. Ví dụ của chính quy định là công dân Hoa Kỳ sống ở nước ngoài có cổ phần trở thành tài sản chung của vợ chồng theo luật nước đó. Vợ/chồng có quyền lợi như vậy hay không tùy luật tiểu bang hoặc luật nước ngoài và cách cổ phần được có; việc này cần tư vấn.
Ví dụ thứ hai của quy định cho thấy một cách khắc phục: khi cặp vợ chồng đã có hiệu lực lựa chọn theo section 6013(g) để coi vợ/chồng là người cư trú Hoa Kỳ, công ty vẫn đủ điều kiện (26 CFR 1.1361-1(g)(1)(ii)). Lựa chọn này đưa thu nhập toàn cầu của vợ/chồng vào thuế Hoa Kỳ và sau này có thể bị tạm ngưng hoặc chấm dứt; xem kết hôn với người không cư trú. Quy định không nói điều gì xảy ra với bầu chọn S nếu lựa chọn chấm dứt; hãy coi đó là một rủi ro.
Khi cổ phần là tài sản chung của vợ chồng, cả hai vợ chồng phải ký đồng ý trên Form 2553 (hướng dẫn Form 2553; 26 CFR 1.1362-6(b)(2)).
LLC, hợp danh hoặc công ty khác có được sở hữu cổ phần S corp không?
Nói chung là không. Cổ đông phải là cá nhân, di sản, quỹ tín thác được phép hoặc tổ chức theo section 401(a) hoặc 501(c)(3) (section 1361(b)(1)(B)). Ngoại lệ là LLC một thành viên bị bỏ qua về thuế và S corporation mẹ sở hữu toàn bộ cổ phần. Phần này nói về LLC nắm cổ phần; bản thân LLC có thể bầu chọn tư cách S (bảng đầu tiên).
| Cổ đông | Được phép không? | Lý do |
|---|---|---|
| LLC một thành viên bị bỏ qua về thuế, do người đủ điều kiện sở hữu | Có | Chủ sở hữu được coi là cổ đông và được liệt kê trên Form 2553 (hướng dẫn) |
| LLC một thành viên do người nước ngoài không cư trú hoặc công ty sở hữu | Không | Chủ sở hữu không đủ điều kiện |
| LLC nhiều chủ sở hữu bị đánh thuế như hợp danh, hoặc bất kỳ hợp danh nào | Không | Hợp danh sở hữu cổ phần với tư cách người thụ hưởng là cổ đông (26 CFR 1.1361-1(e)(1)) |
| C corporation, hoặc LLC bị đánh thuế như C corporation | Không | Không phải cá nhân |
| S corporation khác | Chỉ khi sở hữu toàn bộ cổ phần và bầu chọn tư cách công ty con S corporation đủ điều kiện (QSub) bằng Form 8869 | Khi đó công ty con được coi là một phần của công ty mẹ (section 1361(b)(3)) |
| Kế hoạch theo section 401(a) hoặc tổ chức từ thiện 501(c)(3) | Có | Được nêu trong đạo luật |
| IRA, kể cả Roth IRA | Không | Chỉ được phép đối với một số cổ phiếu ngân hàng nắm giữ lâu năm (26 CFR 1.1361-1(h)(1)(vii)) |
Nếu hợp danh, công ty hoặc quỹ cần sở hữu một phần cổ phần, công ty không thể giữ tư cách S corporation; xem chuyển S corporation thành C corporation.
Quỹ tín thác nào được làm cổ đông S corporation?
Chỉ các quỹ tín thác được liệt kê trong section 1361(c)(2), và không bao giờ là quỹ tín thác nước ngoài. Với phần lớn các quỹ này, một người được coi là cổ đông, và người đó phải đủ điều kiện. Quỹ tín thác sống có thể hủy ngang (revocable living trust) thường là quỹ tín thác của người lập quỹ (grantor trust), vì người lập quỹ có thể lấy lại tài sản (section 676), nên quỹ có thể nắm cổ phần khi người lập quỹ là công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ.
| Quỹ tín thác | Được coi là cổ đông | Bầu chọn hoặc thời hạn |
|---|---|---|
| Quỹ tín thác của người lập quỹ được coi là thuộc sở hữu hoàn toàn của công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ | Chủ sở hữu được coi là | Không có |
| Quỹ tín thác từng của người lập quỹ sau khi chủ sở hữu qua đời | Di sản | Đủ điều kiện trong 2 năm |
| Quỹ tín thác nhận cổ phần theo di chúc | Di sản | Đủ điều kiện trong 2 năm |
| Quỹ tín thác biểu quyết | Từng người thụ hưởng | Thỏa thuận bằng văn bản với các điều khoản nhất định |
| Quỹ tín thác S đủ điều kiện (QSST) | Người thụ hưởng thu nhập duy nhất, phải là công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ và nhận toàn bộ thu nhập | Người thụ hưởng bầu chọn, thường trong khoảng thời gian 2 tháng và 16 ngày bắt đầu từ ngày cổ phần đến quỹ tín thác |
| Quỹ tín thác doanh nghiệp nhỏ có bầu chọn (ESBT) | Từng người thụ hưởng hiện tại tiềm năng (bất kỳ ai có thể nhận khoản phân phối ngay bây giờ); mỗi người được tính vào con số 100 | Người quản lý quỹ bầu chọn, thường trong khoảng thời gian 2 tháng và 16 ngày bắt đầu từ ngày cổ phần đến quỹ tín thác; không ai được mua phần lợi ích trong quỹ |
ESBT có thể có người nước ngoài không cư trú là người thụ hưởng hiện tại tiềm năng mà không làm chấm dứt bầu chọn (section 1361(c)(2)(B)(v); 26 CFR 1.1361-1(m)). Bầu chọn QSST hoặc ESBT đã bỏ lỡ đôi khi có thể nộp trễ; xem miễn trừ khi nộp trễ bầu chọn S corporation.
"Một loại cổ phần" loại trừ điều gì?
Quy tắc này loại trừ cổ phần có quyền khác nhau đối với khoản phân phối hoặc tiền thanh lý. Cổ phần có quyền biểu quyết và không có quyền biểu quyết đều được phép (section 1361(c)(4)).
Các quyền được xác định từ các điều khoản điều hành: điều lệ, quy chế nội bộ, luật tiểu bang và các thỏa thuận ràng buộc về khoản phân phối và thanh lý, với LLC thì gồm cả thỏa thuận hoạt động (26 CFR 1.1361-1(l)). Cổ phần ưu đãi, có ưu tiên thanh lý hoặc ưu tiên cổ tức, là loại cổ phần thứ hai. Nếu một điều khoản như vậy nằm trong tài liệu nhưng chưa từng có cổ đông nào được trả khác đi, công ty thường có thể giữ bầu chọn từ đầu mà không cần ruling: công ty sửa điều khoản đó, và công ty cùng mọi cổ đông từng nắm cổ phần trong thời gian đó ký các bản kê khai nêu tại Rev. Proc. 2022-19, section 3.06 và lưu hồ sơ, tất cả trước khi IRS phát hiện điều khoản, với mọi Form 1120-S nộp đúng hạn. Các thỏa thuận mua bán, mua lại và hạn chế chuyển nhượng nói chung bị bỏ qua, trừ khi mục đích chính là lách quy tắc và giá được đặt cao hơn hoặc thấp hơn đáng kể so với giá trị thị trường hợp lý; giá theo giá trị sổ sách hoặc giữa giá trị sổ sách và giá thị trường thì không sao.
Các khoản phân phối khác nhau về thời điểm hoặc số tiền tự chúng không tạo ra loại cổ phần thứ hai khi các điều khoản điều hành giống hệt nhau, nhưng chúng có hệ quả thuế và gây ra câu hỏi; xem phân phối không theo tỷ lệ. Giấy nợ chuyển đổi, quyền chọn và các công cụ tương tự có phép thử riêng trong cùng quy định; hãy rà soát trước khi nhà đầu tư ký.
Điều gì xảy ra nếu cổ đông không đủ điều kiện nhận cổ phần?
Bầu chọn chấm dứt vào ngày công ty không còn đủ điều kiện (section 1362(d)(2)). Nếu chủ sở hữu không đủ điều kiện nắm cổ phần vào ngày thực hiện bầu chọn, bầu chọn không hợp lệ; nếu người đó nắm cổ phần sớm hơn trong năm mà bầu chọn áp dụng, bầu chọn được coi là thực hiện cho năm sau (section 1362(b)(2)).
- Năm bị chia đôi. Các ngày trước ngày chấm dứt tạo thành năm ngắn S trên Form 1120-S, kèm bản kê khai nêu ngày chấm dứt; phần còn lại là năm ngắn C trên Form 1120 (hướng dẫn Form 1120-S).
- Thu nhập được chia theo ngày trừ khi công ty chọn dùng sổ sách của mình, với sự đồng ý của mọi người từng là cổ đông trong năm ngắn S hoặc vào ngày đầu tiên của năm ngắn C; không được chia theo ngày nếu từ 50% cổ phần trở lên được bán hoặc trao đổi trong năm đó (section 1362(e)).
- Cả hai tờ khai năm ngắn đều đến hạn vào hạn nộp của năm ngắn C, kể cả gia hạn.
- Bầu chọn mới nếu không có sự đồng ý của IRS phải chờ đến năm thuế thứ năm sau năm thuế đầu tiên mà việc chấm dứt có hiệu lực, nhưng chỉ sau khi một bầu chọn đang có hiệu lực chấm dứt (section 1362(g)). Khi bầu chọn chưa bao giờ hợp lệ, hoặc công ty không đạt các phép thử vào ngày đầu tiên của năm S đầu tiên, công ty có thể bầu chọn lại khi mọi cổ đông đều đủ điều kiện, không cần xin IRS (26 CFR 1.1362-5(c)); bầu chọn mới không sửa được các năm đã mất, việc đó cần miễn trừ dưới đây.
Có miễn trừ cho bầu chọn chưa bao giờ có hiệu lực và bầu chọn đã chấm dứt. Theo section 1362(f), IRS có thể coi công ty là S corporation trong giai đoạn IRS ấn định nếu sự kiện là vô ý, vấn đề được sửa trong thời gian hợp lý sau khi phát hiện, và công ty cùng mọi cổ đông đồng ý với các điều chỉnh được yêu cầu. Công ty đề nghị qua một yêu cầu ruling và phải chứng minh sự kiện là vô ý (26 CFR 1.1362-4). Các quy định nêu quyền lợi của vợ/chồng là người nước ngoài không cư trú là một trường hợp có thể đề nghị miễn trừ này (26 CFR 1.1361-1(g)(1)). Thiếu chữ ký và nộp trễ đi theo các cách miễn trừ khác.
Chúng tôi kiểm tra điều kiện S corp thế nào trước khi nộp Form 2553?
Hãy kiểm tra mọi cổ đông và mọi điều khoản cổ phần vào ngày bầu chọn có hiệu lực, rồi kiểm tra lại trước khi bất kỳ cổ phần nào được phát hành hoặc chuyển nhượng. Form 2553 phải nộp trong vòng 2 tháng và 15 ngày sau khi năm thuế mà form áp dụng bắt đầu, hoặc bất kỳ lúc nào trong năm trước đó; về thời điểm của công ty mới, xem S corporation ngay từ ngày đầu.
| Kiểm tra | Cần thu thập gì |
|---|---|
| Tình trạng cư trú của từng cá nhân | Quốc tịch, ngày thẻ xanh, loại visa và ngày, số ngày ở Hoa Kỳ trong ba năm, số năm ở tình trạng F, J, M hoặc Q |
| Từng vợ/chồng | Tình trạng cư trú, tiểu bang hoặc nước cư trú, cách cổ phần được thanh toán |
| Chủ sở hữu là pháp nhân | Danh sách chủ sở hữu và phân loại thuế của mọi LLC sẽ nắm cổ phần |
| Quỹ tín thác | Thỏa thuận quỹ tín thác, chủ sở hữu được coi là, người thụ hưởng, mọi bầu chọn QSST hoặc ESBT |
| Điều khoản cổ phần | Điều lệ, quy chế nội bộ, thỏa thuận cổ đông, quyền chọn, giấy nợ chuyển đổi |
| Số lượng | Số cổ đông sau khi tính vợ chồng và gia đình là một: không quá 100 |
| Sự đồng ý | Chữ ký của mọi cổ đông, cả hai vợ/chồng có tài sản chung và từng đồng sở hữu; nếu nộp sau ngày có hiệu lực, chữ ký của mọi người nắm cổ phần kể từ ngày đó (hướng dẫn Form 2553) |
Thỏa thuận cổ đông hạn chế chuyển nhượng cho chủ sở hữu đủ điều kiện nói chung không tạo ra loại cổ phần thứ hai (26 CFR 1.1361-1(l)(2)(iii)), và giúp ngăn việc cổ phần bị bán hoặc tặng cho người không được nắm giữ.
Ví dụ
Các ví dụ này chỉ để minh họa; số tiền tính bằng đô la Hoa Kỳ.
Hai nhà sáng lập H-1B, một người về nước
Hai nhà sáng lập có visa H-1B mỗi người đã ở Hoa Kỳ cả năm trong nhiều năm. Cả hai là người nước ngoài cư trú, nên công ty bầu chọn tư cách S từ ngày 1 tháng 1 và đủ điều kiện. Vào năm thứ ba, một nhà sáng lập rời đi ngày 30 tháng 6, giữ nơi cư trú về thuế và sự gắn bó chặt chẽ hơn ở nước ngoài, và nộp bản kê khai cho ngày kết thúc cư trú sớm hơn; ông không là người cư trú Hoa Kỳ vào bất kỳ thời điểm nào trong năm thứ tư. Từ ngày 1 tháng 7, người nước ngoài không cư trú nắm cổ phần, nên bầu chọn chấm dứt ngày đó. Công ty kiếm được US$365.000 trong năm đó: theo cách chia theo ngày, US$181.000 thuộc năm ngắn S (181 ngày) và US$184.000 thuộc năm ngắn C (184 ngày). Nếu nhà sáng lập không đủ điều kiện cho ngày sớm hơn, ông sẽ vẫn là người cư trú đến hết ngày 31 tháng 12 và bầu chọn sẽ chấm dứt vào ngày 1 tháng 1 của năm sau.
Sinh viên F-1 trong năm dương lịch thứ ba
Một sinh viên đến Hoa Kỳ bằng visa F-1 vào tháng 8 năm thứ nhất và lập công ty vào năm thứ ba. Cô đang trong năm dương lịch thứ ba với tư cách sinh viên, nên các ngày của cô vẫn không được tính. Nếu cô tuân thủ visa, không có thẻ xanh và không được coi là người cư trú qua vợ/chồng, cô là người nước ngoài không cư trú, và bầu chọn S sẽ không hợp lệ khi cô nắm cổ phần. C corporation hoặc LLC vẫn dành cho cô; xem C corporation hay S corporation và lập LLC khi có visa.
LLC holding cùng với anh trai
Một chủ sở hữu muốn LLC của mình, do ông sở hữu cùng anh trai và nộp thuế như hợp danh, nắm cổ phần của công ty, trị giá US$100.000. Hợp danh không thể là cổ đông, nên công ty không thể bầu chọn khi LLC nắm cổ phần. Công ty có thể bầu chọn nếu mỗi người anh em nắm cổ phần trực tiếp, qua LLC một thành viên của riêng mình bị bỏ qua về thuế, hoặc qua quỹ tín thác của người lập quỹ mà người đó sở hữu hoàn toàn, và cả hai cùng ký Form 2553.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Cổ đông sắp rời Hoa Kỳ, vợ/chồng ở nước ngoài có thể có quyền lợi, nhà sáng lập F-1 đã bầu chọn, hoặc quỹ tín thác hay công ty holding đã mua cổ phần: bầu chọn có thể chưa bao giờ có hiệu lực hoặc đã chấm dứt; hãy kiểm tra ngày và việc miễn trừ với hỗ trợ thuế công ty.
- Bạn dự định tặng hoặc bán cổ phần cho cha mẹ, con hoặc người thân khác ở nước ngoài: người thân là người nước ngoài không cư trú không thể nắm cổ phần, dù gia đình được tính là một cổ đông; hãy kiểm tra trước với hỗ trợ thuế công ty.
- Bạn không chắc bầu chọn S có đáng làm không: xem có nên chọn tư cách S corporation không.
- Công ty mới đang chọn giữa C hoặc S, có nhà đầu tư hoặc chủ sở hữu nước ngoài: xem C corporation hay S corporation.
- Quỹ đầu tư mạo hiểm hoặc nhà đầu tư nước ngoài muốn tham gia: xem chuyển S corporation thành C corporation và nhờ hỗ trợ thuế công ty.
- Bạn có visa và đang lập LLC: xem lập LLC khi có visa.
- Bạn là công dân Hoa Kỳ điều hành doanh nghiệp từ nước ngoài: xem LLC hay S corporation khi sống ở nước ngoài.
- Bạn lập công ty ở nước ngoài và đang chuyển đến Hoa Kỳ: xem chuyển đến Hoa Kỳ cùng công ty Hoa Kỳ của bạn.
- Tiểu bang của bạn có thể cần bầu chọn S riêng: xem bầu chọn S corporation ở cấp tiểu bang.
- Một cổ đông chưa bao giờ ký, hoặc Form 2553 bị nộp trễ: xem miễn trừ khi nộp trễ bầu chọn S corporation.
- Các chủ sở hữu nhận khoản phân phối không đều nhau: xem phân phối không theo tỷ lệ.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Thời điểm sớm nhất được bầu chọn S corporation mới sau khi bị chấm dứt mà không cần IRS đồng ý Quy tắc chung sau khi chấm dứt. IRS có thể đồng ý cho bầu chọn lại sớm hơn; 26 CFR 1.1362-5(c)(2) quy định IRS tự động đồng ý đối với một số trường hợp không đủ điều kiện ngay từ ngày đầu tiên. Có thể áp dụng các quy tắc về công ty kế thừa (successor corporation). | Năm thuế thứ năm sau năm thuế đầu tiên mà việc chấm dứt có hiệu lực | IRS: Hướng dẫn cho Form 1120-S, chấm dứt bầu chọn Đã kiểm tra |
| Số ngày ở Hoa Kỳ trong năm hiện tại cần có để đạt kiểm tra hiện diện đáng kể (substantial presence test) Đồng thời cần 183 ngày tính theo trọng số trong ba năm | 31 ngày | IRS: Kiểm tra hiện diện đáng kể Đã kiểm tra |
| Số ngày ở Hoa Kỳ tính theo trọng số trong ba năm đạt kiểm tra hiện diện đáng kể (substantial presence test) Số ngày của năm hiện tại cộng một phần ba số ngày của năm trước cộng một phần sáu số ngày của năm trước nữa | 183 ngày | IRS: Kiểm tra hiện diện đáng kể Đã kiểm tra |
| Tư cách cổ đông S corporation tạm thời của một số quỹ tín thác sau khi có người qua đời Một số quỹ tín thác từng là grantor trust sau khi người được coi là chủ sở hữu qua đời và quỹ tín thác nhận cổ phiếu theo di chúc được tạm thời đủ điều kiện theo section 1361(c)(2)(A)(ii)-(iii). Thời hạn bắt buộc chọn QSST hoặc ESBT bắt đầu vào ngày sau khi tư cách tạm thời này chấm dứt; có thể áp dụng các tư cách đủ điều kiện khác. | 2 năm | eCFR: 26 CFR 1.1361-1(j)(6)(iii)(C)-(D) và (m)(2)(iv) Đã kiểm tra |
| Thời hạn nộp lựa chọn QSST và ESBT Ngày bắt đầu phụ thuộc vào ngày chuyển giao cổ phiếu, ngày lựa chọn S có hiệu lực, hoặc ngày đưa ra lựa chọn S cho năm trước. QSST: người thụ hưởng thu nhập hiện tại ký; ESBT: người được ủy thác ký. Các loại quỹ tín thác đủ điều kiện khác không cần đưa ra các lựa chọn này. | Khoảng thời gian 2 tháng và 16 ngày | Quy định của Bộ Tài chính Hoa Kỳ: định nghĩa S corporation Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ cổ phần được bán hoặc trao đổi trong năm chấm dứt tư cách S corporation khiến không được phân bổ đều theo ngày Từ 50% trở lên số cổ phần được bán hoặc trao đổi trong năm chấm dứt tư cách S corporation; khi đó thu nhập được phân bổ cho năm ngắn S và năm ngắn C theo phương pháp kế toán thuế thông thường. | 50% | US Code: 26 U.S.C. 1362(e)(6)(D) Đã kiểm tra |
| Hạn nộp lựa chọn thông thường của Form 2553 Nộp sau khi năm thuế hiệu lực bắt đầu; cũng được phép nộp trong năm thuế trước đó | 2 tháng và 15 ngày | IRS: Hướng dẫn cho Form 2553 Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- US Code: 26 U.S.C. 1361, định nghĩa S corporation
- US Code: 26 U.S.C. 1362, bầu chọn, thu hồi và chấm dứt
- US Code: 26 U.S.C. 7701(b), người nước ngoài cư trú và không cư trú
- US Code: 26 U.S.C. 676, quyền thu hồi
- IRS: Hướng dẫn cho Form 2553
- IRS: S corporation
- IRS: Publication 519, Hướng dẫn thuế Hoa Kỳ dành cho người nước ngoài
- IRS: Xác định tình trạng cư trú về thuế của cá nhân
- IRS: Cá nhân được miễn, người là sinh viên
- IRS: Trách nhiệm đóng thuế An sinh Xã hội và Medicare của sinh viên nước ngoài
- IRS: Publication 555, Tài sản chung của vợ chồng (Community Property)
- IRS: Hướng dẫn cho Form 1120-S, chấm dứt bầu chọn
- Quy định của Bộ Tài chính Hoa Kỳ: 26 CFR 1.1361-1 (govinfo)
- Quy định của Bộ Tài chính Hoa Kỳ: 26 CFR 1.1362-4 (govinfo)
- Quy định của Bộ Tài chính Hoa Kỳ: 26 CFR 1.1362-5, bầu chọn sau khi chấm dứt (govinfo)
- IRS: Rev. Proc. 2022-19 (Internal Revenue Bulletin 2022-41)
- Quy định của Bộ Tài chính Hoa Kỳ: 26 CFR 1.1362-6 (govinfo)
- eCFR: 26 CFR 301.7701(b)-7, người nộp thuế là cư dân của hai nước
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.