C corp hay S corp: công ty mới nên chọn loại nào?

C corp và S corp: khác nhau thế nào?

C corporation và S corporation là cùng một công ty theo luật tiểu bang; chỉ khác tình trạng thuế liên bang. Mọi công ty đều là C corporation, trừ khi nộp Form 2553, do một cán bộ điều hành ký với sự đồng ý của mọi cổ đông (và của vợ/chồng, nếu cổ phần là tài sản chung của vợ chồng), và đáp ứng các điều kiện của S corporation (hướng dẫn Form 2553 của IRS). LLC cũng có thể bầu chọn S; xem S corporation từ ngày đầu.

Điều khiến lựa chọn không đơn giản: lựa chọn này khó đảo ngược. Khi tình trạng S chấm dứt, công ty nhìn chung không thể bầu chọn lại trong năm năm thuế nếu không có sự đồng ý của IRS, và C corporation chuyển sang S sau này có thể phải nộp thuế trên lãi tiềm ẩn (26 USC 1362(g); 26 USC 1374). Đồng sáng lập là người nước ngoài, nhà đầu tư sắp vào, các nhà sáng lập muốn quyền kinh tế khác nhau, hoặc tiểu bang có quy tắc S riêng đều có thể quyết định câu trả lời.

Cần chuẩn bị: tên và tình trạng cư trú về thuế Hoa Kỳ của từng cổ đông (và của vợ/chồng họ, nếu áp dụng luật tài sản chung của vợ chồng), có ai sẽ nắm giữ cổ phần qua công ty, quỹ tín thác hay quỹ đầu tư hay không, kế hoạch huy động vốn và từ ai, dự kiến chi bao nhiêu lợi nhuận so với giữ lại, và các tiểu bang nơi công ty sẽ kinh doanh.

C corp hay S corp cho doanh nghiệp nhỏ: loại nào phù hợp?

Chủ sở hữu và kế hoạch quyết định trước khi tính toán thuế.

Ai không thể chọn tình trạng S corporation?

Công ty không thể là S corporation nếu có bất kỳ điều nào sau đây (26 USC 1361(b)):

• Hơn 100 cổ đông. Vợ chồng, và các thành viên của một gia đình, được tính là một cổ đông.
• Một cổ đông không phải là cá nhân, chẳng hạn hợp danh hoặc công ty. Di sản, một số quỹ tín thác và một số tổ chức miễn thuế thì được phép.
• Một cổ đông là người nước ngoài không cư trú.
• Hơn một loại cổ phiếu.
• Một số ngân hàng và công ty bảo hiểm, và một vài loại công ty đặc biệt khác.

Các điều kiện áp dụng mỗi ngày, không chỉ lúc bầu chọn. Nếu S corporation sau đó không đáp ứng một điều kiện, bầu chọn chấm dứt vào ngày đó (hướng dẫn Form 1120-S). Nếu vi phạm là do vô tình và được sửa trong một thời gian hợp lý sau khi phát hiện, IRS có thể quyết định rằng bầu chọn vẫn tiếp tục, với điều kiện công ty và mọi cổ đông đồng ý với các điều chỉnh được yêu cầu (26 USC 1362(f)). Về visa, quỹ tín thác và chủ sở hữu là LLC, xem ai có thể sở hữu S corporation.

C corp hay S corp cho startup: nhà đầu tư thay đổi điều gì?

Phát hành cổ phiếu ưu đãi, hoặc nhận một quỹ được tổ chức dưới dạng hợp danh hoặc công ty làm cổ đông, loại trừ tình trạng S. Cổ phần có quyền ưu tiên thanh lý hoặc ưu tiên cổ tức mang quyền khác nhau đối với khoản phân phối và tiền thanh lý, khiến thành loại cổ phiếu thứ hai, và hợp danh hoặc công ty không phải là cổ đông đủ điều kiện (26 USC 1361(b)). Không phải nhà đầu tư nào cũng loại trừ S: công dân hoặc cư dân Hoa Kỳ mua cổ phiếu phổ thông theo điều khoản của các nhà sáng lập là cổ đông đủ điều kiện.

Nếu S corporation phát hành cổ phiếu ưu đãi hoặc nhận quỹ như vậy làm cổ đông, công ty trở thành C corporation ngay ngày đó. Năm đó chia thành hai năm thuế ngắn, một năm là S corporation và một năm là C corporation, và công ty nhìn chung không thể bầu chọn lại S trong năm năm thuế (26 USC 1362). Về các bước thiết lập, xem thành lập C corporation tại Delaware cho startup.

Giữ là C corporation cũng giữ khả năng áp dụng khoản loại trừ section 1202. Với cổ phiếu doanh nghiệp nhỏ đủ tiêu chuẩn mua sau ngày 4 tháng 7 năm 2025 và nắm giữ ít nhất năm năm, có thể loại trừ tối đa 100% khoản lãi, trong giới hạn cho mỗi công ty là $15.000.000 hoặc mười lần giá gốc, tùy mức nào lớn hơn, nếu đáp ứng mọi điều kiện (26 USC 1202). Cổ phiếu phải do C corporation phát hành lần đầu và công ty đó vẫn là C corporation trong gần như toàn bộ thời gian nắm giữ, nên cổ phần phát hành khi công ty là S corporation không bao giờ đủ điều kiện. Một số lĩnh vực bị loại trừ, chẳng hạn tư vấn, pháp lý, y tế, kế toán và dịch vụ tài chính. Về các mốc thời gian nắm giữ, điều kiện tài sản và các điều kiện khác, xem QSBS cho nhà sáng lập và nhân viên giai đoạn đầu.

Thế nào được tính là loại cổ phiếu thứ hai?

Công ty có một loại cổ phiếu khi mọi cổ phần đang lưu hành có quyền giống hệt nhau đối với khoản phân phối và tiền thanh lý. Chỉ khác quyền biểu quyết thì không tính, nên cổ phiếu phổ thông có quyền biểu quyết và không có quyền biểu quyết đều được phép (26 CFR 1.1361-1(l); 26 USC 1361(c)(4)).

Quy định kiểm tra các điều khoản chi phối: điều lệ, quy chế nội bộ, luật tiểu bang và các thỏa thuận ràng buộc về khoản phân phối và thanh lý.

• Hợp đồng thông thường và thỏa thuận mua bán lại (buy-sell), chẳng hạn hợp đồng lao động, hợp đồng thuê hoặc khoản vay, không tính trừ khi một mục đích chính là để lách quy tắc một loại cổ phiếu (với thỏa thuận mua bán lại, hạn chế chuyển nhượng và mua lại cổ phần, còn có giá cao hơn hoặc thấp hơn nhiều so với giá trị thị trường hợp lý).
• Chi trả không đồng đều tự nó không tạo ra loại cổ phiếu thứ hai khi các điều khoản chi phối cho quyền giống hệt nhau, nhưng chúng vẫn có hiệu lực về thuế dựa trên sự kiện; xem khoản phân phối không theo tỷ lệ của S corporation.
• Nợ, quyền chọn và giấy nợ chuyển đổi nhìn chung không phải là cổ phiếu, và nợ thẳng có vùng an toàn. Quyền chọn hoặc warrant được tính là loại thứ hai nếu gần như chắc chắn sẽ được thực hiện và giá thực hiện thấp hơn nhiều so với giá trị cổ phần. Giấy nợ chuyển đổi được tính nếu hoạt động như quyền chọn đó, hoặc thực chất là vốn chủ sở hữu được phát hành để lách quy tắc (26 CFR 1.1361-1(l)(4)).

Các nhà sáng lập muốn quyền kinh tế khác nhau, chẳng hạn lợi suất ưu tiên hoặc quyền ưu tiên thanh lý cho một người, không thể có điều đó trong S corporation. Thù lao cho công việc có thể khác nhau thông qua tiền lương.

C corp hay S corp cho người không phải công dân Hoa Kỳ: đồng sáng lập nước ngoài làm thay đổi điều gì?

Người nước ngoài không cư trú không thể sở hữu cổ phần S corporation, nên công ty vẫn là C corporation trong thời gian người đó nắm giữ cổ phiếu (26 USC 1361(b)(1)(C)). Tiêu chí là tình trạng cư trú về thuế Hoa Kỳ, không phải quốc tịch: người nước ngoài không cư trú là người không phải công dân Hoa Kỳ cũng không phải cư dân Hoa Kỳ theo quy tắc thuế (26 USC 7701(b)). Người có thẻ xanh là cư dân Hoa Kỳ về thuế; người có visa chỉ trở thành cư dân sau khi đạt kiểm tra số ngày ở Hoa Kỳ, và một số sinh viên, giáo viên và thực tập sinh không tính ngày của mình trong một thời gian. Vợ/chồng cũng được tính: nếu vợ/chồng của một cổ đông Hoa Kỳ là người nước ngoài không cư trú có lợi ích hiện tại trong cổ phần theo luật tài sản chung của vợ chồng, kể cả luật tài sản hôn nhân của nước ngoài, công ty không thể là S corporation (26 CFR 1.1361-1(g)). Một ngoại lệ: người nước ngoài không cư trú kết hôn với công dân hoặc cư dân Hoa Kỳ có thể bầu chọn cùng vợ/chồng đó, theo section 6013(g), để bị đánh thuế như cư dân Hoa Kỳ trên thu nhập toàn cầu, và khi đó được tính là cư dân cho kiểm tra này (26 USC 6013(g); 26 CFR 1.1361-1(g)(1)(ii)). Việc cư dân viện dẫn quy tắc phân định của hiệp định để bị đánh thuế như cư dân của nước khác có còn đủ điều kiện hay không chưa rõ; quy định để ngỏ quy tắc đó (26 CFR 1.1361-1(g)(2)). Xem ai có thể sở hữu S corporation.

C corporation có chủ sở hữu nước ngoài nộp Form 1120. Nếu một người nước ngoài sở hữu ít nhất 25% số phiếu biểu quyết hoặc giá trị vào bất kỳ thời điểm nào trong năm, công ty còn nộp Form 5472 cho mọi năm có giao dịch phải báo cáo, chẳng hạn khoản vay, tiền thuê, tiền lãi hoặc phí, với chủ sở hữu đó hoặc bên liên quan khác (hướng dẫn Form 5472 của IRS). Cổ tức trả cho chủ sở hữu là người nước ngoài không cư trú bị khấu trừ thuế Hoa Kỳ 30% trừ khi hiệp định thuế giảm mức đó: công ty khấu trừ khi trả, báo cáo khoản thanh toán trên Form 1042-S, và tự chịu thuế nếu không khấu trừ (IRS; 26 USC 1461). Xem C corporation do người nước ngoài sở hữu phải nộp gì và công ty có đồng sở hữu nước ngoài.

Tình trạng cư trú có thể thay đổi theo cả hai hướng:

• Nhà sáng lập nước ngoài trở thành cư dân Hoa Kỳ: công ty có thể bầu chọn S cho một năm sau khi đáp ứng mọi điều kiện, nhưng tài sản tăng giá trị khi công ty còn là C corporation có thể kéo theo thuế trên lãi tiềm ẩn. Xem chuyển đến Hoa Kỳ cùng công ty Hoa Kỳ của bạn.
• Cổ đông không phải công dân Hoa Kỳ trở thành người nước ngoài không cư trú, chẳng hạn sau khi rời Hoa Kỳ hoặc từ bỏ thẻ xanh: bầu chọn S chấm dứt vào ngày đầu tiên của tình trạng không cư trú, không phải lúc nào cũng là ngày chuyển đi. Công dân Hoa Kỳ sống ở nước ngoài không bao giờ là người nước ngoài không cư trú, nên vẫn là cổ đông đủ điều kiện.

Ưu điểm thuế của S corp và C corp: loại nào tốn ít hơn khi chi lợi nhuận?

S corporation đánh thuế lợi nhuận một lần, trên tờ khai của chủ sở hữu; C corporation đánh thuế hai lần khi lợi nhuận được chi ra dưới dạng cổ tức. Loại nào tốn ít hơn tùy thuộc vào bậc thuế của chủ sở hữu, mức lương mà công việc đòi hỏi, thuế tiểu bang và lượng lợi nhuận giữ lại trong doanh nghiệp.

Trong S corporation, IRS có thể phân loại lại các khoản phân phối thành tiền lương khi tiền lương của chủ sở hữu quá thấp so với công việc đã làm (IRS). Lợi nhuận vượt quá tiền lương có thể đủ điều kiện cho khoản khấu trừ thu nhập kinh doanh đủ điều kiện; bản thân tiền lương thì không (khoản khấu trừ QBI của IRS). Với doanh nghiệp dịch vụ như tư vấn, pháp lý, y tế, kế toán hoặc dịch vụ tài chính, khoản khấu trừ giảm rồi biến mất khi thu nhập vượt một ngưỡng (26 USC 199A(d)). Xem khoản khấu trừ QBI cho chủ sở hữu S corporation.

Trong C corporation, lợi nhuận sau tiền lương bị đánh thuế 21%. Cổ tức đủ điều kiện sau đó bị đánh thuế theo thuế suất lãi vốn, tối đa 20% (IRS Topic 404; Topic 409). Thuế thu nhập từ đầu tư ròng 3,8% có thể áp dụng khi thu nhập vượt các ngưỡng (IRS). Công ty giữ lại lợi nhuận vượt quá nhu cầu kinh doanh hợp lý có thể phải nộp thuế trên lợi nhuận tích lũy (accumulated earnings tax); xem cổ tức cho chủ sở hữu C corporation.

Lỗ giai đoạn đầu được xử lý thế nào?

Lỗ của C corporation ở lại trong công ty: cổ đông không thể khấu trừ (IRS). Lỗ mới hơn được chuyển sang năm sau để bù thu nhập chịu thuế sau này của chính công ty, nhìn chung tối đa 80% thu nhập đó mỗi năm (26 USC 172). Nếu các vòng gọi vốn làm tăng tỷ lệ nắm giữ của các cổ đông sở hữu 5% trở lên thêm hơn 50 điểm phần trăm trong vòng ba năm, section 382 cũng giới hạn lượng lỗ trước đó được dùng mỗi năm (26 USC 382). Xem lỗ hoạt động ròng của startup.

Lỗ của S corporation chuyển cho cổ đông. Mỗi người chỉ được khấu trừ không quá giá gốc cổ phiếu cộng các khoản họ đã cho công ty vay; phần còn lại chuyển sang năm sau cho đến khi giá gốc được khôi phục (26 USC 1366(d)). Có thể còn các giới hạn khác trên tờ khai của chủ sở hữu; xem lỗ kinh doanh.

Các tiểu bang có đối xử C corporation và S corporation giống nhau không?

Không. Một số tiểu bang cần bầu chọn S riêng, và một số đánh thuế S corporation ở cấp công ty. Bốn ví dụ:

Các tiểu bang khác có quy tắc riêng. Về biểu mẫu và hạn nộp theo tiểu bang, xem bầu chọn S corporation cấp tiểu bang.

Khi nào phải chọn, và có thể đổi sau này không?

Để là S corporation từ ngày đầu, hãy nộp Form 2553 chậm nhất 2 tháng và 15 ngày sau khi năm thuế đầu tiên bắt đầu. Với công ty mới, năm đó bắt đầu vào ngày sớm nhất trong các ngày: lần đầu có cổ đông, lần đầu có tài sản, hoặc bắt đầu kinh doanh (hướng dẫn Form 2553 của IRS). Nếu bỏ lỡ, công ty là C corporation trong năm đó, trừ khi được giảm nhẹ cho bầu chọn trễ. Xem S corporation từ ngày đầu và xin giảm nhẹ khi nộp trễ bầu chọn S corporation.

Xem chuyển S corporation sang C corporation và chuyển C corporation sang S corporation.

Ví dụ

Các ví dụ này mang tính minh họa và dùng đô la Hoa Kỳ.

Công ty tư vấn chi toàn bộ lợi nhuận

Một chủ sở hữu Hoa Kỳ kiếm $200.000 lợi nhuận trước khi trả cho chủ sở hữu. Phần thuế lương của công ty trên tiền lương là như nhau trong cả hai trường hợp và được bỏ qua.

• Là S corporation, chủ sở hữu nhận tiền lương $90.000 có thuế lương, và $110.000 chuyển sang tờ khai của chủ sở hữu, bị đánh thuế một lần theo thuế suất của chính chủ sở hữu: ở mức minh họa 24%, khoảng $26.400, trước bất kỳ khoản khấu trừ QBI nào.
• Là C corporation với cùng mức lương, $110.000 chịu $23.100 thuế công ty ở mức 21%. Chi $86.900 còn lại dưới dạng cổ tức đủ điều kiện ở mức minh họa 15% thêm khoảng $13.000, tổng cộng khoảng $36.100.

Loại nào thấp hơn tùy thuộc vào bậc thuế của chủ sở hữu, thuế tiểu bang và lượng lợi nhuận được chi ra. Tư vấn là doanh nghiệp dịch vụ chuyên biệt (specified service business), nên khoản khấu trừ QBI của nó có thể giảm hoặc biến mất ở thu nhập cao hơn, và đây là lĩnh vực bị loại trừ khỏi khoản loại trừ section 1202.

Startup phần mềm lên kế hoạch cho vòng seed

Hai nhà sáng lập thành lập công ty và dự kiến bán cổ phiếu ưu đãi cho một quỹ vào năm thứ hai. Họ giữ là C corporation từ ngày đầu. Vào năm thứ hai, vòng gọi vốn đóng mà không có bầu chọn nào để mất. Nếu đáp ứng mọi điều kiện section 1202, khoản lãi trên cổ phần của các nhà sáng lập nắm giữ ít nhất năm năm có thể được loại trừ hoàn toàn, tối đa theo giới hạn cho mỗi công ty. Nếu họ đã bầu chọn S, việc đóng vòng sẽ chấm dứt bầu chọn giữa năm, và cổ phần phát hành khi công ty là S corporation sẽ không bao giờ đủ điều kiện.

Hai nhà sáng lập, một người sống ở Brazil

Hai nhà sáng lập mỗi người sở hữu một nửa; một người sống ở Brazil, là người nước ngoài không cư trú và không kết hôn với công dân hay cư dân Hoa Kỳ.

• Năm 1–3: không thể chọn tình trạng S. Công ty nộp Form 1120 và, vì một người nước ngoài sở hữu ít nhất 25%, đính kèm Form 5472 cho mọi năm có giao dịch phải báo cáo với cô ấy, chẳng hạn khoản vay hoặc phí. Mọi khoản cổ tức trả cho cô ấy bị khấu trừ thuế Hoa Kỳ 30%, do công ty khấu trừ: Hoa Kỳ không có hiệp định thuế thu nhập với Brazil (danh sách hiệp định của IRS).
• Năm 4: cô ấy chuyển đến Hoa Kỳ vào mùa xuân và trở thành cư dân theo quy tắc thuế. Vì trước đó trong năm 4 cô ấy là người không cư trú, bầu chọn không thể bao gồm năm 4.
• Năm 5: công ty có thể là S corporation nếu nộp Form 2553 đúng hạn và đáp ứng mọi điều kiện. Thuế trên lãi tiềm ẩn có thể áp dụng cho tài sản công ty nắm giữ tại thời điểm chuyển đổi, và lợi nhuận giữ lại từ năm 1–4 vẫn bị đánh thuế như cổ tức khi được chi ra sau lợi nhuận của các năm S.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Sắp có nhà đầu tư hoặc quỹ: xem C corporation tại Delaware cho startup và hỗ trợ thuế cho startup.
• Bạn đã là S corporation và sắp có nhà đầu tư: xem chuyển S corporation sang C corporation và nhận hỗ trợ thuế công ty.
• Một đồng sáng lập sống ngoài Hoa Kỳ: xem công ty có đồng sở hữu nước ngoài và nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Nhà sáng lập sống ở nước ngoài: xem C corporation tại Delaware cho nhà sáng lập không cư trú và nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Các nhà sáng lập muốn quyền kinh tế khác nhau hoặc điều khoản cổ phần bất thường: hãy kiểm tra điều kiện của S corporation và nhận hỗ trợ thuế công ty trước khi phát hành cổ phần.
• Doanh nghiệp đã hoạt động và bạn đang cân nhắc tình trạng S: xem khi nào bầu chọn S corporation có lợi.
• Bạn bầu chọn S và cần bảng lương cho tiền lương của chính mình và sổ sách theo dõi các khoản phân phối: xem ghi sổ cho S corporation và nhận dịch vụ ghi sổ.
• Bạn là C corporation đang cân nhắc chuyển đổi: xem chuyển C corporation sang S corporation.
• Tiểu bang của bạn có quy tắc S riêng: xem bầu chọn S corporation cấp tiểu bang và nhận hỗ trợ thuế công ty.
• Bạn chưa thành lập và LLC là một lựa chọn: xem LLC hay C corporation.
• Bạn có giấy phép hành nghề chuyên môn: xem LLC chuyên môn hay công ty chuyên môn.