加拿大非居民身份从哪天开始：税务居民身份的终止日期

加拿大税务上的非居民身份从哪一天开始？

您通常在下面三个日期中最晚的一个成为加拿大非居民（见 CRA：离开加拿大）：

CRA 的技术指引把它说成是您断开与加拿大居住联系的日期，通常就是上述日期中最晚的一个（见 Folio S5-F1-C1，第 1.22 段）。这是一个事实问题，要根据您的整体情况来判定。它就是您填在税表第 1 页居住信息中的离境日期（见 CRA：离开加拿大）。

您在新居住国何时成为居民，取决于该国自己的规则；居留许可或登记、在当地的住所以及开始工作，是常见的标志。

如果搬家分阶段进行、配偶或住房留在加拿大、您回到原来的居住国，或者税收协定使您成为另一国的居民，情况就不简单。这个日期还决定了离境税所用的价值，所以日期错了，税额可能差很多。

请备齐：每位家庭成员的机票或出行记录、您在境外住房的租约或购房文件、境外居留或税务登记、您在加拿大的住房的出售或出租日期，以及新工作的开始日期。

您的联系是否使您根本算不上非居民，见加拿大税务居民身份。

我的非居民日期就是我的航班日期吗？

通常只有在您登机时，配偶或同居伴侣及受抚养人已经离开、您在加拿大的住房已不再供您使用、并且您已在新居住国安顿下来，才是如此。否则，CRA 一般采用较晚的日期；例外是回到来加拿大之前住过的国家（见下文）（见 CRA：离开加拿大）。

最常见的陷阱是：税表上写的是航班日期，但家人和房子又在加拿大留了好几个月。在这些联系结束之前，CRA 可以把您当作居民，那么这段空档里在境外赚的收入，就仍要作为全球收入列入加拿大税表。

配偶和子女留下时，三个日期怎样合并？

三个日期合并成一个：取最晚的那个。如果您 3 月离开，配偶和子女 7 月才去，那么您的非居民日期通常是 7 月那个日期，即使您从 3 月起就已在境外工作和生活（见 Folio S5-F1-C1，第 1.22 段）。

关于配偶各自的日期、离境税和共同持有的财产，见配偶在不同日期离开加拿大。如果家人留在加拿大、没有打算跟去，见您在境外工作、家人留在加拿大。

如果我回到来加拿大之前住的国家，怎么办？

如果您来加拿大之前是另一个国家的居民，现在离开加拿大是为了在那里重新定居，您通常在离开加拿大的那天成为非居民。即使配偶或同居伴侣及受抚养人还要在加拿大再住一段时间，比如为了卖房，或让孩子读完正在进行的学年，也是如此（见 CRA：离开加拿大；Folio S5-F1-C1，第 1.23 段）。

这个例外适用于家人只是暂时留下的情况。无限期留下的配偶，或为您回来而保留的住房，仍可能表明您继续是居民。

如果您在离开前的 120 个月中，作为加拿大居民的时间不超过 60 个月，那么您抵达时已拥有的财产，或之后继承的财产，可能不适用视同出售；见抵达五年内离开加拿大。如果工作许可即将到期，见工作许可到期后离开加拿大。

我是分阶段搬的：哪一步决定日期？

通常由结束您最后一项重要联系的那一步来决定日期。先开始的境外工作，本身并不会终止加拿大居民身份：在另一个国家建立联系，单靠这一点并不意味着您不再是加拿大居民（见 Folio S5-F1-C1，第 1.21 段）。

在境外待多久并不起决定作用：没有哪一个居留时长会自动使您成为非居民，而且有明确的回来计划，比如境外外派结束后在加拿大有一份工作等着您，会使您保留的联系分量更重（见 Folio S5-F1-C1，第 1.17 段）。留下的住房算不算联系，要看它是否仍可供您使用，居民身份指南有详细说明。

税收协定的判定规则会改变日期吗？

会。如果按加拿大的规则您仍是加拿大居民，但税收协定的判定规则使您只是另一国的居民，那么从那时起您一般被视为加拿大非居民（见《所得税法》第 250(5) 款）。CRA 表示，终止居民身份的规则，包括对财产的视同出售，随后从这一日期起适用（见 Folio S5-F1-C1，第 1.37–1.38 段）。

所以，协定日期可能早于您的家人或住房离开加拿大的日期。判定规则怎样适用，取决于协定的措辞和您的事实，这属于需要专业判断的情形。想请 CRA 给出意见，见请 CRA 判定您的居民身份和 NR73 表（见 CRA：判定您的居民身份）。

非居民日期决定哪些事项？

非居民日期把您的纳税年度一分为二，并确定视同出售的时点。离境当年税表上几乎所有内容都取决于它。

详细内容，见离境当年的部分年度居民税表、用于视同出售的 T1243 表、离开后的 RRSP 和 TFSA 供款、离开加拿大时的购房者计划余额和离开加拿大后的福利金。

如果 CRA 来问，哪些记录能证明这个日期？

能显示每项联系何时结束、新居所何时开始的记录。因为日期是事实问题，CRA 看的是证据，而不是您在税表上写的日期（见 Folio S5-F1-C1，第 1.22 段）。

• 您、您的配偶和受抚养人的机票、登机牌或入境印章
• 您在境外住房的租约、购房契约或入住记录
• 境外居留登记、工作许可或签证，以及新居住国的税务登记
• 您在加拿大的住房的出售成交日期，或与独立第三方租客的租约
• 子女在境外的入学证明，以及新的劳动合同
• 您关闭或变更加拿大账户、会员资格和省医疗保险的日期

请把这些与您的财产在离境日的价值一并保存。怎样把日期告知 CRA，见告知 CRA 您将离开加拿大。

我能挑一个对我有利的日期吗，比如 1 月 1 日，或市价较低的那天？

不能。非居民日期是您的居住联系实际结束的日期，这是事实问题（见 Folio S5-F1-C1，第 1.22 段）。在税表上写别的日期，改变不了这一点，视同出售用的是真实时点的公平市价（见第 128.1(4) 款）。

日期跟着您实际搬家的时间和联系实际结束的时间走，每个日期都必须有记录支持。如果 CRA 之后不同意这个日期，见 CRA 仍认为您是居民。

示例

以下情形仅作说明；金额为加元。

分阶段搬到伦敦

一个人 3 月 1 日开始在伦敦工作，当天搬进伦敦的一套公寓。配偶和子女留下读完学年，7 月 15 日离开加拿大。按三个日期取最晚者的规则，非居民日期一般是 7 月 15 日。从 3 月起两国都有住所，还需要核查协定的判定规则；家人仍在加拿大，通常会判给加拿大，所以 7 月的日期一般成立。3 月到 7 月中旬的伦敦工资，作为全球收入列入加拿大税表，而就此缴纳的英国税，则涉及外国税收抵免的问题。

回到首尔

一个人来加拿大之前住在首尔，5 月 10 日搬回那里。配偶留下六周卖掉公寓，然后跟去。按原居住国规则，非居民日期一般是 5 月 10 日，而不是配偶后来的离开日期。

两个可能日期之间的市场下跌

一个人持有成本为 C$300,000 的股票。4 月 1 日价值 C$500,000，6 月 1 日价值 C$420,000。如果联系确实在 4 月 1 日结束，视同收益是 C$200,000；如果是 6 月 1 日，则是 C$120,000。收益跟着事实所支持的日期走，所以必须用记录证明哪个日期是真的；如果家人和住房 4 月就已离开，在税表上写 6 月 1 日，并不会让它变成事实。

您的情况不同？

• 您分阶段搬家，或配偶、子女或住房留在了加拿大：日期取决于事实；见配偶在不同日期离开，并获取个人税务协助。
• 您回到原居住国，家人留下卖房或读完学期：日期可能早于他们离开的日期；请获取个人税务协助。
• 税收协定的判定规则可能让您先成为另一国的居民：见请 CRA 判定您的居民身份，并获取个人税务协助。
• 您不确定自己的联系是否已经断开：先看加拿大税务居民身份。
• 您需要完整的离境清单和表格：见离开加拿大。
• CRA 多年后不同意您的日期：见 CRA 仍认为您是居民。
• 您要搬到美国，需要确定美国的起始日期：见从加拿大搬到美国。