移居美国后，您的美国 LLC 或公司有哪些变化

搬到美国后，我的美国 LLC 或公司会有什么变化？

您的美国公司的税务状况，从您的居民身份起始日起发生变化。这一天是美国开始把您视为居民外国人的日子（第 519 号出版物）。这一天之前，您是外国所有人；从这一天起，您是美国人士，公司的申报也随之改变。

选择按公司纳税的 LLC，适用公司那几行；有两名或以上所有人的 LLC 属于合伙企业（见下文 LLC 部分）。

情况不简单时：您在年中抵达，同一年分成外国人持有和居民两段；您通过外国公司持有美国公司；您在国外仍有生意；您打算从国外公司分红、出售股份或取款，而这些款项的美国税，可能取决于您是在居民身份起始日之前还是之后收到；您想做 S 公司选择；或者您已持有绿卡多年，公司却仍按外国人持有的方式报税。以上每种情况都会影响要报哪些表、何时报。

请准备：今年和前两年的美国入境、出境日期，绿卡上的日期或您开始在美国长期居留的日期，公司成立文件和 EIN 通知，以往的 5472 表和 1120 表，能在居民身份起始日截止的账簿，以及境外账户和境外公司清单（含最高余额和价值）。

我什么时候成为美国税务居民：绿卡测试还是实质居留测试？

如果您在日历年内任何时候是合法永久居民，您通过绿卡测试成为美国税务居民。如果您今年在美国至少 31 天，且三年合计达到 183 天（今年的每一天都计入，去年的天数计三分之一，前年的天数计六分之一），您通过实质居留测试成为美国税务居民（IRS）。

您满足哪项测试，决定您的居民身份起始日（第 519 号出版物）：

免税个人（例如持 F、J、M 或 Q 签证的学生）在美国的天数，不计入实质居留测试。如果您的原居住国也把您视为其居民，税收协定可能决定由哪个国家把您作为居民征税；主张协定下的非居民身份，要在 1040-NR 表上申报并附 8833 表（第 519 号出版物）。首年的完整规则见您的第一份美国税表。

持有外国人 LLC 的所有人拿到绿卡或成为美国居民后，5472 表还要报吗？

如果您是直接持有、没有其他所有人的单一成员 LLC，从您成为居民的第一个完整年度起不用再报：除非符合下文某种情形，该 LLC 不再报形式上的 1120 表和 5472 表。从您的居民身份起始日起，该 LLC 不再是外国人持有。其利润填入您的 1040 表，通常在 Schedule C 上，您要像独资经营者一样为这笔利润缴自雇税（IRS）。

抵达当年要分段处理。5472 表适用于完全由外国人持有的美国被忽略实体；公司只要在纳税年度内任何时候有持股 25% 或以上的外国所有人，就算外国人持有（5472 表填报说明）。所以在您抵达的那一年，LLC 仍可能要报形式上的 1120 表并附 5472 表。“形式上的”是指这份 1120 表只为附上 5472 表而提交。对外国人持有的 LLC，应申报交易包括您投入或取出的资金，以及设立公司所付的费用（填报说明）。填报说明没有写明居民身份起始日之后的月份如何申报，提交前请先和报税人员确认。漏报 5472 表的罚款为 $25,000。每年的申报要求见外国人持有的单一成员 LLC 要报什么。

在您当年的个人税表上，LLC 的利润也在同一天分段。之前的部分，只有属于美国来源收入或与美国业务有关联时才征税（见外国所有人何时欠美国税）；之后的部分填入 Schedule C。您在居民期间收到的自雇收入要缴自雇税，即使工作是在抵达前做的。大多数社会保障协定把自雇人士纳入其居住国的体系；有些协定允许业务临时转移时免缴，需要由原居住国出具覆盖证明（第 519 号出版物）。

请留意这些情况：

• 您的 LLC 选择了按公司纳税。如果它提交过 8832 表或 2553 表，就不是被忽略实体：其利润不填入您的 Schedule C，适用下文的公司部分（IRS）。
• LLC 有两名或以上所有人。默认属于合伙企业，报 1065 表，而不是形式上的 1120 表加 5472 表（IRS）。您成为居民后，对外国合伙人在其美国经营收入中所占份额的预扣，对您不再适用（W-8BEN 表填报说明），但仍是外国人的共同所有人不在此列；见外国合伙人与预扣和配偶住在国外的 LLC。
• LLC 的成员是您的外国公司，而不是您本人。LLC 仍完全由外国人持有，您搬家后继续要报 5472 表（5472 表填报说明）。
• 您已婚，并选择抵达当年联合报税。这一联合报税选择有效时，您在 5472 表上不算外国人（填报说明），所以抵达当年的申报可能不同；见下文的首年税表部分。
• 旧的 W-8BEN 表仍在对方手里。持有您 W-8BEN 表的银行、平台和付款方，必须在 30 天 内被告知您已成为居民，并可能要求您提供 W-9 表（W-8BEN 表填报说明）。

我有绿卡，我的 C 公司还要报 5472 表吗？

只有在纳税年度内某个时间，仍有外国人直接或间接持有该公司至少 25% 的表决权或价值，且公司与关联方发生过应申报交易时才要报（5472 表填报说明）。您成为居民后，您自己持有的股份不再使公司成为外国人持有。公司每年仍要报 1120 表；只有附带 5472 表取决于持股情况。

您持有的外国控股公司，也可能让您需要报 5471 表（见下文申报部分）。搬家之前年度漏报的 5472 表，是另一个补报问题：见漏报 5472 表和罚款。外国人持有的公司需要报的全部表格，见外国人持有的 C 公司申报。

拿到绿卡后，我的 LLC 或公司可以变成 S 公司吗？

可以，前提是每位股东都符合条件。S 公司不能有非居民外国人股东（《美国法典》第 26 编第 1361 条）；绿卡持有人，或通过实质居留测试成为居民的人，不属于非居民外国人。如果您主张税收协定、按非居民纳税，法规对 S 公司身份的影响没有定论（《联邦法规汇编》第 26 编第 301.7701(b)-7 条）；作选择前请先咨询。LLC 可以直接提交 2553 表作选择，不必先报 8832 表（2553 表填报说明）。

新移民最容易在时间上出错。2553 表由公司高管签字，并取得每位股东同意（2553 表填报说明）；提交期限是选择生效的纳税年度开始后不超过 2 个月零 15 天，或在此前一年内任何时候。如果在某年早些时候作了选择，而该年内选择之前的任何一天公司不符合条件，则该选择视为为下一年作出（《美国法典》第 26 编第 1362 条）。所以，如果公司纳税年度第一天您还是非居民，最早的 S 公司年度通常是下一年。

公司一旦不再符合条件，选择就会终止，例如您离开美国、再次成为非居民外国人（《美国法典》第 26 编第 1362 条）。还有哪些人可以持股，见 S 公司资格；这项选择是否划算，见是否应选择 S 公司身份；错过期限怎么办，见 S 公司选择逾期补救。

搬到美国后，我怎样从公司取酬？

您成为居民后，单一成员 LLC 的利润无论是否取出，都算您的自雇收入（支付给自己 LLC 的工资）。没有人为这笔收入预扣税，所以您可能需要用 1040-ES 表按季度缴预估税（IRS；季度预估税缴纳）。公司通过发薪支付工资，预扣税款并开具 W-2 表。您成为居民后，C 公司股息不再适用 30% 的非居民预扣（W-8BEN 表填报说明），而是填入您的 1040 表。S 公司必须先向在公司工作的股东支付合理工资，再作其他分配（IRS；S 公司所有人工资）。您仍住在国外时的规则，见外国所有人如何从公司取酬。您能否为自己的公司工作，取决于您的移民身份，这是移民律师要回答的问题。

成为美国居民后，我必须申报哪些境外收入、公司和账户？

从居民身份起始日起，您和美国公民一样，要就全球收入纳税（第 519 号出版物）。境外工资、境外租金，以及境外账户的利息和股息，都要填入该期间的 1040 表。境外所有权和境外账户还各有对应的表格：

对 FBAR 来说，判断是否为美国居民同样用绿卡测试和实质居留测试（FBAR 填报说明），但 FBAR 涵盖整个日历年，其填报说明没有说明居民身份起始日之前的月份如何处理。首次申报前请先咨询。哪些账户要计入，见 FBAR：哪些账户要计入；国外企业要报哪些表，见外国公司的信息申报表。

我所在的新州会向我和我的公司征税吗？

州税遵循新居住州自己的居民规则，而不是联邦测试。例如，加州规定，您在加州不是出于临时或过渡性目的时，就视为加州居民，并对居民的全部收入征税，不论来源（加州特许经营税局）。联邦层面的协定立场不会自动沿用：除非协定明确把该收入排除在加州税之外，加州会对联邦层面已按协定免税的收入征税（FTB 第 1031 号出版物）。其他州有各自的测试；见远程办公与州所得税。

公司也可能在您现在经营的地方欠税或需要登记。例如，加州规定，公司在加州设立或其商业住所在加州等情形下，算在加州经营业务，在加州经营的公司适用加州税法（加州特许经营税局；加州 LLC 费用和最低税）。把外州公司在您现在居住的州登记，见在另一个州登记。

抵达当年报哪种税表：双重身份年度税表还是首年选择？

如果您在年末是居民、但年初不是，通常要报双重身份年度税表：在 1040 表顶部勾选“Other”并填写“Dual Status Return”，再附一份说明，列出当年非居民期间的情况，这一部分可以用 1040-NR 表（第 519 号出版物；IRS）。双重身份年度税表不能使用标准扣除额，也不能联合报税（第 519 号出版物）。

有两项选择可以改变当年的报税方式。首年选择：如果您在当年和上一年都不符合任一测试，但下一年将符合实质居留测试，可以选择把抵达当年的一部分算作居民期；在附于 1040 表的声明中作出，而且要等您符合该测试后才能提交（第 519 号出版物）。联合报税选择：年末与美国公民或居民结婚的人，可选择夫妻双方全年都按居民联合报税，并附上双方都签字的声明（《美国法典》第 26 编第 6013 条；第 519 号出版物）；该选择有效期间，您在 5472 表上不算外国人，这可能改变 LLC 抵达当年的申报（5472 表填报说明）。谁有资格、如何准备税表，见您的第一份美国税表。

搬家前，我应该保留还是重组公司？

搬家本身不会改变美国公司的法律形式；改变的是从居民身份起始日起，公司和您怎样报税。在这一天之前需要咨询的，是您在国外拥有的资产。与美国业务无关的境外来源收入，如果在您仍是非居民时收到，美国不征税；如果在您成为居民后收到，即使是抵达前赚的，也要征税（第 519 号出版物）。这一天之后出售股份的收益，一般以您的购买成本为基础计算（《美国法典》第 26 编第 1012 条），所以抵达前的增值也可能被征税；见创办人搬到美国。

• 您仍持有的国外公司：从居民身份起始日起，它可能让您需要报 5471 表；如果由美国所有人控制（受控外国公司），即使公司没有付给您任何款项，其部分利润也可能每年向您征税（《美国法典》第 26 编第 951 条；《美国法典》第 26 编第 951A 条）；见外国公司的美国所有人。
• 国外的基金和 ETF：见搬到美国时的 PFIC 规则。
• 美国公司之上的外国控股公司：美国公司仍要报 5472 表，您本人还可能要加报 5471 表。
• 您的原居住国：离开可能触发该国自己的退出税或申报要求，需要按该国规则咨询。

示例

所有金额均为美元，仅作示例。

德国创办人带着怀俄明州 LLC 搬到美国

一位未婚的德国创办人持有一家怀俄明州单一成员 LLC，当年利润 $80,000：6 月 30 日前 $40,000，之后 $40,000。他去年不是美国居民。他持工作签证于 7 月 1 日搬到美国并留下，当年此前没有在美天数。他的 184 天满足实质居留测试，所以居民身份起始日是 7 月 1 日。

• 1 月至 6 月：LLC 是外国人持有。如果当年与他有应申报交易，要报形式上的 1120 表并附 5472 表。这 $40,000 只有属于美国来源收入或与美国业务有关联时，美国才征税。
• 7 月至 12 月：这 $40,000 填入他双重身份年度税表的 Schedule C，并因为是居民期间收到而缴自雇税，除非德国出具的覆盖证明使他继续留在德国体系内。
• 下一年：全部利润填入 Schedule C。不报 5472 表。

特拉华州公司所有人拿到绿卡

一位创办人 100% 持有一家按日历年度报税的特拉华州 C 公司。她去年不是美国居民，今年此前也没有在美天数。她于 3 月 10 日以合法永久居民身份入境美国，这就是她的居民身份起始日。

• 抵达当年：公司到 3 月 9 日为止是外国人持有，所以如果当年与她有应申报交易，要把 5472 表附在当年的 1120 表上。3 月 15 日前提交的 2553 表，不能使这一年成为 S 公司年度，因为在作选择之前她是非居民外国人股东。
• 下一年：如果没有外国人持股 25% 或以上，就不报 5472 表。2553 表在抵达当年的 3 月 10 日之后、下一年的 3 月 15 日之前提交，且每位股东都符合条件的话，公司可以从 1 月 1 日起成为 S 公司。
• 股息：从 3 月 10 日起，她向公司提供 W-9 表，而不是 W-8BEN 表，也不适用非居民预扣。

保留一家新加坡公司

一位创办人搬到美国，仍 100% 持有一家新加坡公司，公司银行账户里有 $60,000。

• 5471 表：他在持有外国公司至少 10% 的情况下成为美国人士，所以抵达当年的税表要附 5471 表，此后只要他控制该公司，每年都要报。持股 100% 时，该公司是受控外国公司，因此在分红之前，其部分利润就可能每年向他征税。
• FBAR：他持股超过 50%，并对该账户有签字权，所以该账户要列入他的 FBAR；$60,000 单这一个账户就超过 $10,000 的门槛。
• 8938 表：他的境外资产（包括新加坡公司的股份）从居民身份起始日起测试；未婚且住在美国的，门槛是年末 $50,000 或任何时候 $75,000。

您的情况不同？

• 您年中抵达，LLC 的账簿在居民身份起始日没有分段：抵达当年的申报之前，请先获得记账帮助和跨境税务帮助。
• 您在国外仍有公司或基金：见创办人搬到美国和搬到美国时的 PFIC 规则，并在居民身份起始日之前获得跨境税务帮助。
• 您希望公司按 S 公司纳税：见从第一天起做 S 公司和是否应选择 S 公司身份；如果期限已过，见 S 公司选择逾期补救。提交 2553 表前，请先获得公司税务帮助。
• 您持有绿卡多年，公司仍按外国人持有的方式报税，或搬家前从未报过 5472 表：见漏报 5472 表和罚款，并获得跨境税务帮助。
• 搬家前公司向您支付了股息，却没有预扣任何税款：见外国所有人如何从公司取酬，并获得公司税务帮助。
• 成为居民后，您漏报了 FBAR 或 8938 表：见补报漏报的境外申报，并获得 FBAR 帮助。
• 您在加拿大和美国之间搬家：见带着公司跨境搬家。
• 您持 F-1、H-1B 或 H-4 签证，正要成立第一家 LLC：见持签证成立 LLC。
• 您现在经营公司的州，不是公司成立的州：见在另一个州登记。
• 您持有绿卡，并在中国大陆拥有一家公司：见绿卡持有人在中国的公司。