適用對象
- 在年度中途不再是加拿大居民的個人
- 自行提交離境當年稅表的人
本文不涵蓋的內容
- 確定您的確切離境日期
- 對財產視同出售徵收的離境稅
- 第 217 條稅表以及離開後各年度的申報
- 魁北克省自己的稅表和抵免
部分年度居民稅表如何以離境日劃分？
部分年度居民稅表分為兩部分。離境日之前，您要申報全球收入，包括加拿大境內和境外的收入。離境日之後，只申報部分加拿大來源收入；離開後賺取的境外收入不列入稅表。全球收入包括離境日之前來自境外的租金、利息或薪金（CRA：離開加拿大；Income Tax Act 第 114 條）。
| 年度中的時段 | 稅表上的收入 | 抵免 |
|---|---|---|
| 1 月 1 日至離境日（居民期間） | 全球收入 | 此期間的部分抵免可全額享受，其餘按天數按比例計算 |
| 離境日至 12 月 31 日（非居民期間） | 加拿大受僱收入或營業收入、應稅加拿大財產的收益、應稅加拿大獎學金 | 只有一小部分，或在符合下文收入測試時可享受全部 |
您要在第 1 頁填寫離境日期，並使用離境日當天居住的省或地區的稅表和 428 表。稅表須在次年 4 月 30 日 前提交（如果您或配偶經營業務，則為 6 月 15 日，但任何應繳餘額仍須在 4 月 30 日 前繳清）。離境日怎麼選是另一個問題：請見成為非居民的日期。在境外提交稅表，請見在境外提交離境稅表。
如果離境日之後您仍有加拿大的工作、營業或出售財產的收入，您的配偶不是居民，您住在魁北克省，或您擁有會觸發離境稅的財產，情況就不簡單了（離境稅範例）。
請準備：
- 您的離境日期及其證明
- 每位加拿大雇主開立的最後一張工資單和 T4
- 居民期間的其他所有憑證（T5、T3、T4A），以及離開後所得收入的 NR4 憑證（通常無須申報）
- 1 月 1 日至離境日的境外收入（換算為加元），以及就這些收入已繳境外稅款的證明
- 如果您依收入測試申請抵免：離境後的淨收入，加拿大收入和境外收入分開列示，並換算為加元
- 離境日您擁有的財產清單及其價值（財產總額超過 $25,000 時須填 T1161 表；請見離開加拿大）
- 居民期間已付醫療費用、捐贈和學費的收據
- 上一年度的評稅通知書（結轉項目和 RRSP 額度）
離境後的哪些收入要列入稅表？哪些由預扣稅結清？
離開後，在加拿大賺取的受僱收入、在加拿大經營的業務所得、特定加拿大財產的收益，以及加拿大獎學金的應稅部分，須列入稅表。離境後支付的租金、股息、養老金、RRSP 和 RRIF 付款、CPP 和 OAS，通常在源頭由非居民預扣稅課稅，不列入這份稅表（CRA：加拿大非居民）。
| 離開後收到的加拿大收入 | 課稅方式 |
|---|---|
| 在加拿大工作的報酬 | 列入離境稅表 |
| 在加拿大經營的業務 | 列入離境稅表 |
| 應稅加拿大財產的收益 | 列入離境稅表；買方須扣留價款的 25%（出租樓宇等可折舊財產為 50%），除非您事先取得第 116 條證明：請見買方扣留了您的出售款項 |
| 加拿大不動產的租金 | 按租金總額預扣 25%；之後提交第 216 條稅表，可改按租金淨額徵稅 |
| 養老金、RRSP、RRIF、CPP、OAS | 預扣稅；第 217 條稅表為自願提交 |
| 股息 | 預扣稅 |
| 來自加拿大非關聯付款方的利息 | 一般無須繳納加拿大稅款（第 212(1)(b) 條） |
所預扣的稅款通常就是您就該筆收入須繳的最終加拿大稅款。租金請見非居民房東。離開後才支付的、對應在加拿大所做工作的報酬或獎金，請見離開後的遣散費和最後一筆工資。
扣除額如何在居民期間和非居民期間之間劃分？
大多數扣除額照常適用於稅表上的收入；CRA 表示，您可以申請大多數適用於您的扣除額（CRA：離開加拿大）。Income Tax Act 第 114 條對損失結轉等後續扣除額另有特別規定：除非您離境後的全部或幾乎全部收入都已列入稅表，否則這些扣除額與居民期間掛鉤（第 114 條）。
- 以前年度的損失結轉（第 111 條）可以全額扣除。
- 認股權扣除額及類似的扣除額，以與稅表上的收入相關的部分為限。
- 其他扣除額，在可合理認定適用於居民期間時才計入。
與離境後您不申報的境外收入相關的扣除額，沒有可抵銷的收入。對居民期間申報的境外收入已繳的境外稅款，可透過 T2209 表，在第 40500 行作為外國稅收抵免申請（CRA：第 40500 行）。未使用的學費、損失和 RRSP 額度，請見離開加拿大時未使用的抵免和損失；離開後的 RRSP 和 TFSA 供款，請見離開後供款 RRSP 或 TFSA。
哪些稅務抵免按天數按比例計算？哪些只計居民期間？
個人免稅額按您作為居民的天數按比例計算：基本個人免稅額、年齡免稅額和配偶免稅額。與您支付或賺取的款項相關的抵免，例如學費、醫療費用和捐贈，可全額申請，但只限屬於居民期間的金額（第 118.91 條；CRA：移居者的抵免）。
| 聯邦抵免 | 離境當年如何適用 |
|---|---|
| 基本個人免稅額（第 30000 行） | 最高 $16,452 × 居民天數 ÷ 全年天數 |
| 年齡免稅額（第 30100 行） | 最高額和收入門檻均按天數按比例計算 |
| 配偶或同居伴侶免稅額（第 30300 行） | 按比例計算的最高額，減去伴侶同期的淨收入 |
| 殘疾免稅額，從配偶或受撫養人轉入的金額 | 按居民期間按比例計算（第 118.91(b)(ii) 條）；如果您在非居民期間申報了加拿大收入，您本人的殘疾免稅額在非居民期間也可計入 |
| CPP 或 QPP 供款、EI 保費 | 對稅表上離境前後收入所繳的金額 |
| 加拿大就業免稅額、養老金收入免稅額 | 居民期間的金額；如果符合下文 90% 的測試，非居民期間也可計入 |
| 學費、學生貸款利息 | 居民期間的金額；如果您在非居民期間申報了加拿大收入，該期間也可計入（見下文） |
| 醫療費用 | 僅限居民期間的金額，除非符合下文的收入測試 |
| 捐贈和贈與 | 居民期間的金額；如果您在非居民期間申報了加拿大收入，該期間也可計入（見下文） |
| 購房者、居家無障礙改造、收養 | 居民期間的金額；如果符合下文 90% 的測試，非居民期間也可計入 |
如果您符合下文的測試，個人免稅額就不限於居民天數的比例，但任何抵免都不能超過您全年作為居民可申請的金額。常見的錯誤是申請全額的基本個人免稅額。配偶沒有與您一起離開的情況，請見加拿大稅表上的非居民配偶。
離開之後的月份，什麼情況下可以申請抵免？
對年度中的非居民期間，只有當您為該期間申報的加拿大來源收入，達到該期間全球淨收入的 90% 或以上時，才可全額申請其餘的聯邦抵免（CRA：移居者的抵免）。
低於這一水平時，非居民期間只允許一小部分抵免，而且必須是您為該期間申報了加拿大收入：CPP 或 QPP 供款、EI 保費、您本人的殘疾免稅額、學生貸款利息、學費，以及捐贈和贈與。
依測試申請抵免時，CRA 需要您非居民期間的全球淨收入（換算為加元），並將加拿大收入和境外收入分開列示。紙本申報時，請附上說明；CRA 表示，沒有這份說明就無法允許全額抵免。離境後賺取的境外薪金，通常會使加拿大收入達不到測試標準。
12 月 31 日不是居民，會喪失哪些省級抵免和退稅性抵免？
479 表的省和地區抵免，一般要求您在 12 月 31 日為居民，因此移居者通常享受不到。428 表的省級非退稅性抵免也可能受限（CRA：離開加拿大）。
| 抵免 | 離境當年 |
|---|---|
| 479 表的省或地區抵免 | 一般不可享受 |
| 加拿大工作者福利（Canada workers benefit） | 要求全年為居民（第 122.7 條） |
| 退稅性醫療費用補充（Refundable medical expense supplement） | 要求全年為居民（第 122.51 條） |
| 合資格教育工作者學校用品抵免 | 居民期間；僅在符合上文 90% 的測試時，非居民期間才可享受 |
| 加拿大兒童福利（Canada child benefit）、加拿大食品及生活必需品福利（Canada Groceries and Essentials Benefit） | 您離開後一般即停止發放；與子女一起留下的配偶可能仍然符合資格：請見離開加拿大後的福利 |
搬出加拿大的搬家費用可以扣除嗎？
一般不可以。CRA 表示，搬出加拿大的搬家費用不可扣除，但有一種例外：離開加拿大到境外專上院校全日制就讀的學生，並且領取了應稅的加拿大獎學金、助學金、研究金或研究補助金（CRA：離開加拿大）。
離開當年 CPP 或 EI 多繳了怎麼辦？
多繳的 CPP 在填寫 Schedule 8 或 RC381 表後，透過第 44800 行退還；多繳的 EI 保費填在第 45000 行。兩位雇主各自把自己當作您唯一的雇主扣款時，經常出現多繳（CRA：雇主指南；CRA：第 44800 行；CRA：第 45000 行）。
如果您離開前住在魁北克省，多繳的部分用 RC381 表計算，並以代碼 55520 填在第 43700 行上方，而不是填在第 44800 行（CRA：離開加拿大）；請見離開魁北克省。CPP 和 EI 抵免本身，只計入稅表上所列收入對應的供款。
舉例
以下例子僅作說明，金額以加元計。
9 月 30 日離開，到境外工作
您在加拿大賺取薪金 C$90,000，到 9 月 30 日為止，之後領取境外薪金。您的稅表申報這 C$90,000 和居民期間的利息，但不申報境外薪金。您的基本個人免稅額為 C$16,452 × 273 / 365，約 C$12,305（居民 273 天，1 月 1 日至 9 月 30 日）。結轉的學費可降低居民期間收入的稅款。離境後的加拿大收入為零，因此 10 月至 12 月沒有抵免。
3 月 31 日離開，並出租公寓
您在 3 月 31 日離開，並以每月 C$2,000 出租公寓。您的租客或代理人按租金總額預扣 25%，即每月 C$500；年度結束後提交第 216 條稅表，可改按租金淨額徵稅並退還多繳的部分，而獲批的 NR6 表可讓代理人在年內按租金淨額預扣。租金不列入離境稅表。把自住房轉為出租屬於用途變更，有專門的選擇：請見離開加拿大時保留還是出售住房。您沒有申報離開後月份的加拿大收入，所以只適用居民期間的抵免，個人免稅額按天數按比例計算。
兩位雇主都全額扣了 CPP
您 5 月換了工作，8 月離開加拿大。兩位雇主各自扣除 CPP，沒有考慮對方，因此合計超過了全年上限。您在 Schedule 8 上算出多繳的部分，並在第 44800 行申請。
您的情況不同？
- 離境日之後有加拿大的工作、營業或出售財產收入，或您想依收入測試申請全額抵免：提交前請先取得個人稅務協助。
- 您在以前的年度離開，卻一直沒有提交，或 CRA 仍視您為居民：請見 CRA 仍然認為您是居民，並取得個人稅務協助。
- 您的配偶留在加拿大、先離開，或從未在加拿大居住：請見配偶在不同日期離開加拿大和加拿大稅表上的非居民配偶，並取得個人稅務協助。
- 您以獨資經營者身份經營業務：請見離開加拿大時結束獨資經營，並取得個人稅務協助。
- 您離開時把住房出租了：請見住房轉為出租。
- 您住在魁北克省：請見離開魁北克省，並取得個人稅務協助。
- 您在境外擁有股份、投資或財產：請見離境稅範例。
- 您不確定自己的離境日期：請見成為非居民的日期。
- 您離開後仍有養老金或 RRSP 收入：請見第 217 條稅表。
- 完整的離境清單：請見離開加拿大。
本文引用的數字
| 項目 | 數值 | 來源 |
|---|---|---|
| 加拿大個人報稅及繳清餘額的一般日期 稅務年度結束後的一般日期；遇週末或認可的假日，可能順延至下一個工作日，某些稅表的申報日期不同 | 4 月 30 日 | CRA：申報及支付截止日期 核對日期 |
| 加拿大自僱人士報稅的一般日期 納稅人或其配偶為自僱人士時，稅務年度結束後的一般報稅日期；餘額仍須在 4 月 30 日繳清，另有例外 | 6 月 15 日 | CRA：申報及支付截止日期 核對日期 |
| T1161 表的財產公平市價申報門檻 離境時擁有的須申報財產的公平市場價值總額；超過此金額時須提交該表 | $25,000 | CRA：加拿大移居海外者的財產處置 核對日期 |
| 購買資本性財產且未取得稅務證明書時，買方按聯邦規定須扣留的比例 第 116(5) 款涵蓋的財產，按購買價超過稅務證明額度的部分計算 | 25% | 《所得稅法》第 116(5) 款 核對日期 |
| 購買折舊財產且未取得稅務證明書時，買方按聯邦規定須扣留的比例 第 116(5.3) 款涵蓋的財產，按購買價超過稅務證明額度的部分計算 | 50% | CRA：第 116 條程序，第 51 段 核對日期 |
| 向非居民支付加拿大租金的第 XIII 部分預扣稅率 對加拿大不動產租金總額適用的一般稅率；稅收協定可能改變稅率，經 CRA 批准的 NR6 表可將預扣稅基數改為淨租金 | 25% | CRA：T4144——選擇按第 216 條報稅的所得稅指南 核對日期 |
| 聯邦基本個人免稅額最高額 收入低於遞減區間時的聯邦基本個人免稅額 | $16,452 稅務年度 2026 | 財政部：聯邦不可退還稅項抵免 核對日期 |
| 離境者：離境後加拿大來源收入佔全球淨收入的比例，達到後可全額申請聯邦抵免 離境當年非居民部分所申報的加拿大來源收入，佔該部分全球淨收入的比例；達到或超過此比例時，可全額申請其餘的聯邦不可退還抵免 | 90% | CRA：新移民和移居者的聯邦非退稅性稅務抵免 核對日期 |
主要資料來源
關於本指南
譯自英文指南 · 閱讀英文原文
本文介紹所列稅務年度的一般規則，不構成針對您個人情況的建議。
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