在國外為加拿大雇主遠端工作：稅、CPP 與 EI

在國外為加拿大公司遠端工作：您的薪水會被扣什麼？

成為非居民、並在加拿大境外工作後，加拿大雇主一般不再扣除加拿大所得稅、CPP 和 EI。例外是在加拿大工作那幾天的報酬、付給前居民的某些報酬，以及您仍向加拿大辦公地點報到或通常居住在加拿大時的 CPP 或 EI。

只有三件事都清楚時，規則才簡單：您確實已不再是加拿大居民、您在加拿大沒有工作天數，而且您新居住國的規則已經明確。以下情況需要判斷：您飛回加拿大工作、領取部分在搬家前賺取的股票獎勵或獎金、申請稅收協定豁免、離境當年的薪水需要劃分，或因為保留了加拿大的工作而使居民身份不明確。

保留加拿大的工作，本身不會讓您繼續是居民，但 CRA 在判斷居民身份時，會把受僱於加拿大雇主視為一項次要聯繫（Folio S5-F1-C1）；請見加拿大稅務居民身份。

請準備好您的離境日期、在加拿大境內外工作天數的日曆、僱傭合約、搬家前後的薪資單，以及雇主任何有關工資核算變動的函件。加拿大的預扣停止後，請查看您的新居住國如何對這筆薪水課稅和徵收；那屬於該國的法律，本文不涵蓋。

我成為非居民後，加拿大雇主應該停止扣所得稅嗎？

一般應該。Regulation 104(2) 規定，雇員在付款時既不受僱於加拿大、也不是加拿大居民，則不預扣其薪酬的稅，但在加拿大履行職責所得的報酬，以及第 115(2)(e)(i) 條所述、付給已不再是居民者的報酬除外。

第二項例外從您的離境年度起適用。除非這筆報酬在另一個國家須繳所得稅，或是從事銷售、洽談合約或在雇主一般業務中提供服務所賺取的，否則由加拿大居民支付的、為國外工作所得的報酬，仍須預扣（第 115(2)(e)(i) 條）。因此，搬到對您的薪水不徵所得稅的國家，可能使加拿大繼續預扣。加拿大最終是否對這筆報酬課稅，是另一項測試：請見非居民稅表指南。

預扣並不是最終答案。CRA 表示，由加拿大居民付薪、為在另一個國家完成的工作而領取報酬的非居民，如果稅收協定使這筆報酬在其居住國免稅，仍可能須提交加拿大稅表。您究竟有沒有不再是居民，是另一個問題：請見加拿大稅務居民身份。

我為加拿大雇主在國外工作，還要繳 CPP 嗎？

一般不用，只要您住在國外，且不向加拿大的辦公地點報到。CRA 表示，在加拿大境外的僱傭，只有符合以下其中一項，才要計入 CPP（即扣除 CPP）：

• 您通常到雇主在加拿大的營業地點報到上班，或
• 您是加拿大居民，且由雇主在加拿大的營業地點付薪。

如果兩項都不符合，雇主不扣 CPP。雇主可以選擇提交 CPT8 表延長 CPP 承保，但如果加拿大與您工作所在的國家簽有社會保障協定，則不能這樣做。CPP 適用時，雇員和雇主各按收入第一級距的 5.95% 繳納。

如果您和雇主對 CPP 或 EI 是否適用有分歧，任何一方都可以請 CRA 作出裁定；截止日期是 所涉年度次年的 6 月 29 日（CRA）。

我住在國外，EI 還會從薪水中扣嗎？

只有四項條件全部成立才會。CRA 規定，在加拿大境外工作的報酬，須在以下情況下繳納 EI 保費：

1. 雇主居住在加拿大，或在加拿大有營業地點，
2. 雇員通常居住在加拿大，
3. 該工作在工作所在國不屬可保（受失業保險保障），並且
4. 該工作沒有因為其他原因被排除在可保僱傭之外。

永久搬到國外的人通常不符合第二項條件，所以 EI 停止。只是暫時在國外工作的人，則可能仍通常居住在加拿大。

我會不會在兩個國家都要繳社會保障費用？

有可能，如果您的新居住國要求供款，而加拿大仍在徵收 CPP。加拿大的社會保障協定，目的是避免工作者同時向兩套制度供款（CRA）。CRA 的國家對照表列出每項協定、所用表格，以及派駐該國後仍可繼續適用 CPP 的最長時間；美國、墨西哥、葡萄牙和英國都在其中。

加拿大的承保證明書顯示您仍適用 CPP，並免於駐在國的制度（CRA）。CRA 的說明針對的是：雇主暫時派往協定國家、之後將回加拿大復職的雇員，期限不超過該協定的時間上限。永久搬遷通常不符合這個說明，所以您在駐在國要繳什麼，由該國自己的規則結合協定來決定。

沒有協定時，兩國都可以適用自己的規則。這些協定協調的是 CPP 的承保；EI 則適用上述四項條件。

我飛回加拿大工作的那些天，報酬會怎樣？

在加拿大履行職責的報酬，在加拿大應課稅，並須預扣。第 115(1)(a)(i) 條對非居民在加拿大履行僱傭職責所得的收入課稅，Regulation 104(2)(b) 對可合理歸屬於這些職責的報酬繼續預扣。

稅收協定仍可能豁免。CRA 的 T4058 說明了一些協定採用的兩項測試：報酬低於一個規定的金額，或者您在加拿大停留 183 天或以下，且您的雇主不是加拿大居民。雇主是加拿大居民時，只有金額測試可能有幫助，而且並非每項協定都有，請查看您適用協定自己的措辭。

如果協定的措辭確實豁免這筆報酬，非居民雇員，或經雇員授權的雇主，可以請 CRA 免除 Regulation 102 預扣，最好在工作或首次付款前 30 天 申請；免預扣只涵蓋 CRA 批准之後支付的款項（IC75-6）。否則雇主須預扣；未預扣的雇主要承擔全部金額，外加利息和罰款。無論哪種情況，您都要在次年的 4 月 30 日 前，就在加拿大工作天數的報酬提交加拿大稅表，以繳稅或取回預扣的款項（IC75-6）。

請記錄在加拿大的每個工作日，並註明日期。雇主需要它來劃分您的薪水，您報稅時也需要它。

搬家那一年：離境日之前和之後的報酬如何課稅？

截至離境日的報酬是居民收入；之後，只有加拿大來源的收入才計入。離境年度，您要申報居民期間的全球收入（CRA），之後作為非居民，只就加拿大來源的收入繳加拿大稅。離境年度稅表如何劃分收入、扣除額和抵免，以及多繳的 CPP 或 EI 如何退回，請見您離境當年的稅表。

離境日期決定如何劃分，所以請先確定：請見成為非居民的日期。請以書面方式告知雇主這個日期；CRA 表示，應告知加拿大的付款方您已不再是居民。搬家後才支付、但部分在搬家前賺取的獎金、假期工資或股票獎勵，需要另行劃分：請見股票期權和 RSU 的離境稅（搬到美國的話，請見搬家後的股票獎勵和薪水）和離開加拿大後的遣散費和最後一份薪水。

我應該收到什麼憑證？如果仍被預扣了加拿大稅怎麼辦？

您通常會從加拿大雇主收到 T4 憑證。RC4120 指南規定，只要扣除了稅款、CPP 或 EI，或報酬超過 $500，就須開具 T4 憑證。10 欄是僱傭所在省。全職遠端雇員若可合理歸屬於雇主的某個營業地點，視為在該處報到；否則，在家辦公的雇員以發薪所在的省為準。在加拿大境外的工作，有代碼 US（美國）和 ZZ（其他國家）。適用哪一個取決於這些事實，所以在認定憑證有誤之前，請先詢問雇主。如果全年不必預扣 CPP 或 EI，28 欄會打勾。

如果憑證有誤（不該扣的 CPP、EI 或稅被扣了），請先請雇主更正。多預扣的所得稅，須提交加拿大稅表才能取回（IC75-6）；請見非居民稅表指南。

我在國外還能繼續參加雇主的團體 RRSP 或養老金計劃嗎？

這取決於計劃的條款，所以搬家前請先詢問計劃管理人。有哪些選擇，請見搬到國外後的工作單位養老金和離開加拿大後的 RRSP 和 TFSA。

我應該給雇主什麼？自己又該保留什麼？

請給雇主事實，而不是結論，並自己保留證據。您的新居住國也可能要求雇主在當地登記或辦理工資核算；那屬於該國的法律，本文不涵蓋。

工作者可以用 NR73 表請 CRA 作出居民身份裁定，CRA 在判斷 CPP 和 EI 時也會考慮該裁定（CRA）。提交是否對您的情況有利，請見請 CRA 裁定您的居民身份。

舉例

以下舉例僅作說明，金額以加元計。

一位分析師永久搬到葡萄牙

一位溫哥華的分析師永久搬到葡萄牙，在當地居家工作，不向任何加拿大辦公地點報到。她成為非居民後，只要在加拿大沒有任何工作天數，雇主一般應停止扣除所得稅、CPP 和 EI：她既不向加拿大的營業地點報到，也不通常居住在加拿大。葡萄牙與加拿大簽有社會保障協定，所以不能使用 CPT8 表，而承保證明書是為暫時派駐而設的。她在葡萄牙要繳的供款，由葡萄牙的規則結合該協定決定。

墨西哥的一位產品經理飛回 20 天

一位住在墨西哥的產品經理，年薪 C$120,000，一年約 240 個工作日。他在多倫多辦公室工作 20 個工作日。大約 C$10,000（C$120,000 × 20 ÷ 240）是在加拿大履行職責的報酬。除非 CRA 已批准免預扣，雇主須就這部分預扣。《加拿大與墨西哥稅收協定》規定，只要當年在加拿大工作天數的報酬為 C$16,000 或以下，無論雇主是誰，這筆報酬都免稅（第 14 條）。他的 C$10,000 符合條件，所以加拿大不能對其課稅：他在出差前申請免預扣，或提交加拿大非居民稅表取回預扣的款項。

一位雇員 6 月 30 日離開卡爾加里

• 1 月至 6 月：報酬是居民收入，在離境年度稅表上申報，CPP 和 EI 照常扣除。
• 7 月至 12 月：她只在國外工作，新居住國對這筆報酬課稅，所以 Regulation 104(2) 使預扣停止；CPP 和 EI 的條件不成立後，也隨之停止。
• 次年春天：她提交離境年度稅表，她的 T4 憑證顯示全年的報酬和扣除額。

您的情況不同嗎？

• 您飛回加拿大工作、領有股票獎勵，或想申請稅收協定豁免：報酬的劃分和協定測試都需要仔細檢視；請尋求個人稅務協助。
• 您不確定自己是否已不再是居民：請見加拿大稅務居民身份；如果 CRA 已經來函詢問，或您保留了很強的聯繫，請尋求個人稅務協助。
• 您的 T4 憑證顯示被扣了不該扣的稅、CPP 或 EI，或 CRA 已寄信給您：請見非居民的退稅，並尋求個人稅務協助。
• 您的雇主派您到國外一段固定期間，之後您會回來：請見海外工作幾年。
• 您需要提交稅表，或作為領加拿大薪水的非居民漏報了若干年：請見非居民稅表與補報指南，並尋求個人稅務協助。
• 您住在美國，為加拿大雇主工作：請見在美國為加拿大雇主工作。
• 您全職旅行、線上工作，沒有固定的國外住所：請見數位遊牧者和加拿大稅務居民身份。
• 您是自僱人士，客戶在加拿大：請見搬到國外後的加拿大客戶。
• 您是經營者，要僱用跨境的員工：請見僱用跨境雇員。
• 您住在加拿大，為外國雇主工作：請見為國外的雇主和客戶遠端工作。
• 您要離開加拿大，想了解完整情況：請見離開加拿大。