加拿大非居民身份的起算日：稅務居民何時結束

何時成為加拿大稅務非居民？

您通常從以下三個日期中最晚的一個起成為加拿大的非居民（CRA：離開加拿大）：

CRA 的技術指引把它表述為您切斷與加拿大居住聯繫的日期，通常就是上述日期中最晚的一個（Folio S5-F1-C1，第 1.22 段）。這是事實問題，要依您的整體情況決定。它就是您填在稅表第 1 頁居民身份資料中的離境日期（CRA：離開加拿大）。

您何時在新居住國成為居民，要看該國自己的規則；居留許可或登記、在當地的住所和開始工作，是常見的標誌。

哪些情況不單純：搬家分階段進行、配偶或住所暫時留下、您是回到原來的居住國，或稅收協定使您成為另一國的居民。這個日期也決定離境稅所用的價值，所以日期錯了，稅額可能差很多。

請準備：每位家人的機票或行程記錄、您在海外住所的租約或購房契約、外國的居留或稅務登記、加拿大住所的出售或出租日期，以及新工作的開始日期。

您的聯繫是否使您完全成為非居民，請見加拿大稅務居民身份。

我成為非居民的日期就是我的飛行日期嗎？

通常只有在您起飛時，您的配偶或同居伴侶及受養人已經離開、您在加拿大的住所已不再供您使用、且您已在新居住國安頓下來，才是如此。如果不是，CRA 一般採用較晚的日期；例外是回到來加拿大之前居住的國家（見下文）（CRA：離開加拿大）。

最常見的陷阱，是稅表上寫的是飛行日期，而家人和房子卻在加拿大又留了幾個月。在那些聯繫結束之前，CRA 可以繼續視您為居民，所以您在空檔期間於海外賺的收入，仍須作為全球收入列入加拿大稅表。

如果配偶和子女留在加拿大，這三個日期怎麼合併？

三個日期合併為一個：其中最晚的那個。如果您 3 月離開，而配偶和子女 7 月才跟來，您的非居民日期一般是 7 月那一天，即使您從 3 月起就已在海外工作和生活（Folio S5-F1-C1，第 1.22 段）。

各配偶自己的日期、離境稅，以及共同擁有的財產，請見配偶在不同日期離開加拿大。如果家人留在加拿大、沒有跟您出國的打算，請見您在海外工作而家人留在加拿大。

如果我回到來加拿大之前居住的國家呢？

如果您在來加拿大之前是另一個國家的居民，現在離開加拿大是為了回到那裡重新定居，您通常從離開加拿大的當天起成為非居民。即使您的配偶或同居伴侶及受養人還要在加拿大留一段時間，例如賣掉房子，或讓孩子讀完正在進行的學年，也一樣（CRA：離開加拿大；Folio S5-F1-C1，第 1.23 段）。

這個例外針對的是家人暫時留下的情況。如果配偶無限期留下，或住所為您的返回而保留，仍可能表示您繼續是居民。

如果您在離開前的 120 個月內，在加拿大居住了 60 個月或更短時間，那麼您抵達時已擁有的財產，或此後繼承的財產，可能不適用視同出售；請見抵達五年內離開加拿大。如果工作許可即將結束，請見工作許可結束後離開加拿大。

我是分階段搬家的，哪一步決定日期？

通常是結束您最後一個重大聯繫的那一步決定日期。先開始的海外工作，本身並不會結束加拿大居民身份：在另一個國家建立聯繫，單憑這一點，並不表示您已不再是加拿大居民（Folio S5-F1-C1，第 1.21 段）。

在海外待多久並非決定因素：沒有哪一個居留時間長度會自動使您成為非居民；而計劃返回，例如海外派駐結束後在加拿大有工作等著您，則會使您保留的聯繫分量更重（Folio S5-F1-C1，第 1.17 段）。留下的住所是否算聯繫，取決於它是否仍供您使用，居民身份指南對此有說明。

稅收協定的居民身份判定規則會改變日期嗎？

可能會。如果依加拿大的規則您仍是加拿大居民，但稅收協定的居民身份判定規則使您只成為另一國的居民，您一般從那時起被視為加拿大的非居民（《所得稅法》第 250(5) 條）。CRA 指出，停止居民身份的規則，包括財產的視同出售，隨後從該日期起適用（Folio S5-F1-C1，第 1.37–1.38 段）。

所以，稅收協定日期可能早於您的家人或住所離開加拿大的日期。居民身份判定規則如何適用，取決於稅收協定的措辭和您的事實；這是需要專業判斷的情況。如果想取得 CRA 的意見，請見請 CRA 判定您的居民身份，使用 NR73 表（CRA：判定居民身份）。

非居民日期控制哪些事項？

非居民日期把您的稅務年度分成兩段，並確定視同出售的時點。離境年度稅表上的幾乎所有項目都取決於它。

詳細說明請見離境年度的部分年度稅表、視同出售用的 T1243 表、離開後的 RRSP 與 TFSA 供款、離開時的首次置業計劃餘額和離開加拿大後的福利。

如果 CRA 問起，哪些記錄能證明這個日期？

能顯示每項聯繫何時結束、新居所何時開始的記錄。因為這個日期是事實問題，CRA 看的是證據，而不是您在稅表上寫的日期（Folio S5-F1-C1，第 1.22 段）。

• 您、配偶和受養人的機票、登機證或入境章
• 您在海外住所的租約、購房契約或入住記錄
• 海外的居留登記、工作許可或簽證，以及新居住國的稅務登記
• 您在加拿大住所的出售成交日期，或公平交易租客的租約
• 子女在海外的入學證明，以及新的僱傭合約
• 您結束或更改加拿大帳戶、會籍和省醫療保險的日期

請把這些與您財產在離境日的價值資料一起保存。如何把日期告知 CRA，請見告知 CRA 您要離開加拿大。

我可以選一個對自己有利的日期，例如 1 月 1 日或市價較低的那天嗎？

不可以。非居民日期就是您的居住聯繫實際結束的那一天，是事實問題（Folio S5-F1-C1，第 1.22 段）。在稅表上寫另一個日期並不能改變它，而視同出售用的是實際時點的公平市價（第 128.1(4) 條）。

日期取決於您實際搬走的時間和聯繫實際結束的時間，而且每一個日期都必須有記錄支持。如果 CRA 日後不同意這個日期，請見CRA 仍認為您是居民。

舉例

以下情景僅作說明；金額以加元計。

分階段搬到倫敦

一個人 3 月 1 日開始在倫敦工作，當天搬進倫敦的公寓。配偶和子女留下來讀完學年，7 月 15 日離開加拿大。依三個日期取最晚者的規則，非居民日期一般是 7 月 15 日。從 3 月起兩國都有住所，所以還要核對稅收協定的居民身份判定規則；家人仍在加拿大時，結果通常指向加拿大，所以 7 月的日期一般成立。3 月至 7 月中旬的倫敦薪資，要作為全球收入列入加拿大稅表，而就這筆薪資繳的英國稅，則涉及外國稅款抵免的問題。

回到首爾

一個人在來加拿大之前住在首爾，5 月 10 日搬回那裡。配偶又留了六週賣掉公寓，然後才跟去。依原居住國規則，非居民日期一般是 5 月 10 日，而不是配偶較晚的離境日。

兩個可能日期之間的市場下跌

一個人持有成本為 C$300,000 的股票。4 月 1 日價值 C$500,000，6 月 1 日價值 C$420,000。如果聯繫確實在 4 月 1 日結束，視同的收益是 C$200,000；如果是 6 月 1 日，則是 C$120,000。收益跟著事實所支持的日期走，所以記錄必須證明哪個日期是真的；如果家人和住所 4 月就已離開，在稅表上寫 6 月 1 日並不能使它成真。

您的情況不同嗎？

• 您的搬家分階段進行，或配偶、子女或住所留了下來：日期取決於事實；請見配偶在不同日期離開，並取得個人稅務協助。
• 您回到原居住國，而家人留下來賣房子或讀完學年：日期可能早於他們離開的日期；請取得個人稅務協助。
• 稅收協定的居民身份判定規則可能先使您成為另一國的居民：請見請 CRA 判定您的居民身份，並取得個人稅務協助。
• 您不確定自己的聯繫是否已切斷：請先看加拿大稅務居民身份。
• 您需要完整的離境清單和表格：請見離開加拿大。
• CRA 多年後不同意您的日期：請見CRA 仍認為您是居民。
• 您要搬到美國，需要美國的開始日期：請見從加拿大搬到美國。