在加拿大以外退休：稅款、CPP 與 OAS 的離境前後安排

從加拿大退休到國外：適用哪些稅，簡要說明

退休到國外會改變兩件事。離境那一年，您要提交離境稅表：申報截至離境日的全球收入，大部分投資視同按市價出售（CRA）。此後，加拿大一般只對加拿大來源的收入課稅，您的 CPP、OAS、退休金和 RRIF 付款要繳 25% 的非居民稅，稅收協定有較低稅率的除外（《所得稅法》第 212 條）。

下列情況下，退休搬遷就不簡單：

• 您在加拿大保留了可以使用的住所，或每年夏天都回來：您可能仍是加拿大居民。
• 您持有大額非註冊投資組合：視同出售可能產生一筆實實在在的稅單，卻沒有現金入帳。
• 您有兩份以上的退休金，或打算提取 RRSP 或一次性結算退休金：時間點會改變適用稅率。
• 您在 18 歲後於加拿大居住不足 20 年：離開加拿大超過六個月後，OAS 可能停發。
• 您已經搬走，但從未提交離境稅表，也沒有通知 Service Canada。

請準備：離境日期及證明、退休金和 RRIF 結單、您持有的每項投資的成本、18 歲後在加拿大居住的年數，以及您在國外的新地址。

退休到國外就終止加拿大稅務居民身份嗎？這和到國外過冬有什麼不同？

退休到國外，一般只有在您切斷主要聯繫，或稅收協定將您判定為新居住國的居民時，才會終止加拿大居民身份（第 250(5) 條）。到國外過冬則不會：您在加拿大保留聯繫時，CRA 認為即使是較長時間的暫時離開，也不足以終止居民身份（Folio S5-F1-C1，第 1.16 段）。

幾乎一定會被考慮的聯繫，是在加拿大的住所、配偶或伴侶，以及受撫養人。您離開期間仍留著可供居住的住所，一般屬於重要聯繫（第 1.12 段）。切斷聯繫後偶爾回來探訪，不會改變您的身份；但經常回來探訪，加上仍有其他聯繫，就會對您不利（第 1.20 段）。陷阱在於：保留一間帶家具的住所，每年夏天回來住，可能使您仍是加拿大居民。

您通常在下列三個日期中最晚的一天成為非居民：您離開的日期、配偶或伴侶及受撫養人離開的日期，以及您成為新居住國居民的日期。如果您回到的是來加拿大之前居住過的國家，通常就是您離開的那一天，即使配偶留下來賣房子也一樣（CRA）。請參閱成為加拿大非居民的日期；到美國過冬的情況，請參閱雪鳥與美國居民身份。

退休人士離開加拿大時，哪些要課稅，哪些不用？

離境當天，您被視為按公平市價出售所擁有的大部分財產，任何收益都要列入離境稅表（第 128.1(4)(b) 款）。對大多數退休人士來說，這主要是非註冊的股票、基金和類似投資。

註冊計劃、退休金，以及 CPP 和 OAS 的權利，屬於第 128.1(10) 款所指的「排除權益」；加拿大不動產則依第 128.1(4)(b)(i) 款排除在外。這些資產日後在您領取或出售時才課稅。如果您離境時擁有的應報告財產合計價值超過 $25,000，還要提交 T1161 表；您保留的加拿大房地產計入這個總額，而現金、註冊計劃、退休金，以及每件價值不到 $10,000 的個人用品不計入（第 128.1(9) 和 (10) 款）。如果您離境前在加拿大居住 前 120 個月內不超過 60 個月（短期居民規則），您在加拿大期間帶來或繼承的財產不視同出售（第 128.1(4)(b)(iv) 款）。您的 TFSA 在加拿大仍然免稅，但您是非居民期間不會新增額度（CRA）。您可以在離境次年的 4 月 30 日前，用 T1244 表選擇延期繳納視同收益的稅款，直到實際出售為止；超過一定金額，CRA 會要求提供擔保（CRA）。表格、擔保規則和完整計算，請參閱離開加拿大；房子的處理，請參閱保留還是出售您的住宅。

住在加拿大境外，還能繼續領取 CPP 和 OAS 嗎？

CPP 可以：CPP 退休金、遺屬撫恤金和傷殘福利金都可以在加拿大境外發放（Service Canada）。OAS 則要求您在 18 歲後於加拿大居住至少 20 年，或把與加拿大訂有社會保障協定的國家的居住年數合併計算後達到 20 年（OAS 資格；領取 OAS 期間）。並非所有協定都一樣：例如與中國的協定只是關於社會保障覆蓋範圍的有限協定（中國），所以在指望它之前，請先閱讀您所在國家的協定頁面。

社會保障協定只能幫助您符合資格，不會提高金額，金額按您在各國的居住期間計算（協定）。離開加拿大超過六個月，GIS 即停發（GIS）。Service Canada 會把資料與加拿大邊境服務局核對；離境前先通知它，有助避免多領款項而需要退還（領取 OAS 期間）。

住在國外後，加拿大對 CPP、OAS、RRIF 和退休金付款預扣多少稅？

除非稅收協定訂有較低稅率，加拿大會在源頭對這些付款預扣 25% 的非居民稅（第 212(1) 款；Service Canada）。其中大多數付款，這筆預扣稅通常就是您最終的加拿大稅款（CRA）。

在國外領取 OAS，收入較高時還可能要繳追繳稅，並須每年提交 OAS 收入申報表；兩者都在退休金收入的非居民稅表中說明。您的新居住國也可能對同樣的付款課稅，是否對加拿大稅款給予抵免，由該國規則決定。

稅收協定會降低預扣稅嗎？怎樣查到您所在國家的稅率？

通常會。加拿大與您新居住國之間的協定可能降低稅率或豁免某項付款，不同付款類型的稅率也可能不同：Service Canada 的表格把 OAS、CPP 退休金和 CPP 死亡撫恤金分開列出（Service Canada）。沒有協定時，適用完整的 25%，除非 CRA 根據 NR5 表批准較低金額（須在 10 月 31 日前申請；之後每年都要提交加拿大稅表）；請參閱 NR5 表。

查詢稅率的方法：

1. 查看您所在國家是否在現行有效的稅收協定名單上。
2. CPP 和 OAS：在 Service Canada 的稅率表中查看您所在國家那一行。
3. 公司退休金或 RRIF：閱讀協定中的退休金條款。協定的退休金稅率一般只適用於定期的退休金付款：RRIF 付款中超過「年度最低提取額的兩倍」與「年初基金價值的 10%」兩者中較大者的部分、RRSP 提取，或退休金計劃的一次性付款，都不屬於定期付款（《稅收協定解釋法》第 5 條），因此可能要按完整的 25% 預扣。
4. 告訴每一位付款方，您是非居民，以及您居住在哪個國家。

各國頁面涵蓋常見的目的地，例如葡萄牙、墨西哥、泰國和菲律賓。想請 CRA 降低日後付款的預扣金額，請參閱 NR5 表。

退休的非居民還要每年提交加拿大稅表嗎？

不一定。如果您在加拿大唯一的收入是已在源頭課稅的退休金和 RRIF 付款，一般不需要每年提交所得稅表。有一個例外：如果您在國外領取 OAS，CRA 表示您必須每年提交 OAS 收入申報表（CRA），除非該申報年度適用 CRA 對您居住國的例外規定。Service Canada 將其描述為居住在加拿大退休金非居民稅低於 25% 的國家，但 CRA 每年公佈國家名單，且要求您在年底時居住在該國（CRA：OAS 收入申報表；Service Canada）。須在 4 月 30 日前寄出；如果 CRA 沒有收到，OAS 從 7 月起停發。另外，第 217 條稅表是可選的，在您總收入偏低時可以退還部分預扣稅。如果您把加拿大的住宅出租，租金另有預扣和申報規定；請參閱保留還是出售您的住宅。

第 217 條稅表和 OAS 收入申報表，在退休金收入的非居民稅表中有說明。每年如何判斷，請參閱離開加拿大後每年都要報稅嗎。

離境前還是離境後，提取 RRSP、轉為 RRIF 或一次性結算退休金？

比較兩個稅率：離境當年您在加拿大的邊際稅率，與離境後的非居民稅率。協定稅率通常只適用於定期的退休金和 RRIF 付款，所以離境後一次性提取 RRSP 或結算退休金的價值，可能要按完整的 25% 預扣。離境前提取，款項會按邊際稅率加入您的加拿大收入。離境後提取，則要繳 25% 的非居民稅，除非協定降低了該類付款的稅率，而且您的新居住國也可能課稅。

這些決定一旦作出，就很難撤回。每一項都有專門的指南：

• 離境前還是離境後提取 RRSP
• 以非居民身份把 RRSP 轉為 RRIF
• 領取公司退休金的結算價值，還是保留退休金

應該何時告訴 Service Canada、CRA 和每位付款方，要告訴他們什麼？

離境前通知 Service Canada，把離境日期告訴 CRA，並通知每一位加拿大付款方和金融機構您已不再是居民。

由 CRA 發放的福利，例如加拿大兒童福利，一般在您成為非居民時停發；請參閱離開加拿大後的福利和通知 CRA 您要離開加拿大。

退休到國外前要準備的資料

• 離境日期的證明：機票、配偶離開的日期、在新居住國居住的證明。
• 聯繫：您的住宅、汽車、銀行帳戶和醫療保險將如何處理。
• 退休金結單：CPP 和 OAS 的結單、每份公司退休金，以及每個 RRIF 和 RRSP。
• 付款開始後的 NR4 憑證，顯示預扣了多少稅。
• 每項非註冊投資的成本記錄，用來計算視同收益。
• 18 歲後在加拿大居住的年數，以及在與加拿大訂有社會保障協定的國家居住的年數。
• 您在國外的新地址和銀行資料，提供給 Service Canada 和每位付款方。

舉例

以下例子使用約略的示意數字，金額以加元計。

退休到協定國的夫婦

夫妻二人都是 66 歲，從安大略省搬走。每人每年領取 CPP C$12,000 和 OAS C$8,500；其中一人還每年從 RRIF 提取 C$20,000。兩人在 18 歲後都在加拿大居住了 40 年，所以 OAS 在國外繼續發放。沒有協定時，每筆付款都會被預扣 25%：每份 CPP 預扣 C$3,000，每份 OAS 預扣 C$2,125，RRIF 預扣 C$5,000。他們所在國家的協定可能訂有較低稅率，OAS、CPP 和 RRIF 的稅率也可能不同；RRIF 能否適用協定稅率，取決於是否在定期付款的限額之內。

持有大額投資組合的退休人士

一位退休人士持有一個價值 C$400,000、成本 C$250,000 的非註冊投資組合。離開加拿大時視同出售，所以他的離境稅表要申報 C$150,000 的資本利得，儘管他什麼也沒賣。他的 C$300,000 RRIF 和公司退休金不視同出售；加拿大日後在他領取時，透過預扣來課稅。

回到出生國的移民

一位退休人士 50 歲來到加拿大，18 歲後在加拿大有 16 年。她搬回出生國，該國與加拿大的社會保障協定把居住年數計入 OAS。她在那裡居住或工作的年數，可能計入在國外保留 OAS 所需的 20 年。沒有這項計入的話，她離開加拿大超過六個月後，OAS 可能停發。如果她有 CPP 退休金，仍然可以在國外領取。

您的情況不同嗎？

• 您已經離開，但沒有提交離境稅表、沒有通知 Service Canada，也沒有提交 OAS 收入申報表：可能面臨逾期申報、罰款和福利多領；請參閱離開加拿大卻沒有通知 CRA、逾期提交離境表格，並尋求個人稅務協助。
• 您保留加拿大的住宅，或每年夏天都回來：您的居民身份可能尚未終止；請參閱加拿大稅務居民身份，並尋求個人稅務協助。
• 您持有大額非註冊投資組合：視同出售和延期選擇，請參閱離開加拿大；出發前，也可以透過個人稅務的專業審閱來檢驗數字。
• 您有兩份以上的退休金，或退休金加 RRIF：預扣、稅收協定和第 217 條的選擇會互相影響；請參閱退休金收入的非居民稅表和個人稅務。
• 您正在考慮是否一次性結算退休金或提取 RRSP：請參閱搬到國外時的公司退休金和 RRSP 提取時間。
• 您在 18 歲後於加拿大居住不足 20 年：協定是否計入您在其他國家的年數，決定 OAS 能否繼續發放；請參閱社會保障協定和個人稅務。
• 您把加拿大的住宅出租：請參閱保留還是出售您的住宅和個人稅務。
• 您要退休到美國：兩國的規則都適用；請參閱從加拿大搬到美國和跨境稅務。
• 您需要完整的離境步驟清單：請使用離開加拿大稅務清單。