配偶是非居民時的加拿大稅表：該填什麼

配偶是非居民：我的加拿大稅表要填什麼？

如果您是加拿大居民，而您的配偶或同居伴侶住在海外，您仍要把他們申報為配偶。請按您在 12 月 31 日的身份勾選已婚或同居，填寫他們的號碼，並填寫他們以加元計的淨全球收入，即使是零也要填（CRA：婚姻狀況；CRA：第 30300 行）。您不需要把他們的境外收入加到自己的收入中；它只用於配偶欄位、您的抵免和您的福利。

如果你們任何一方可能同時是兩個國家的居民、配偶有多種貨幣的收入、當年是離境年度，或您領取加拿大兒童福利，情況就不再單純。你們各自是否為居民是另一個問題：見加拿大稅務居民身份。

請準備：

• 您配偶的 SIN、臨時稅號（TTN）或個人稅號（ITN），如果他們有的話。
• 工資單、銀行對帳單和他們的境外稅表，足以重建 1 月至 12 月所有來源的收入。
• 每筆款項收到的日期，用於匯率。
• 您的配偶離開或抵達的日期，如果發生在當年之內。
• 如果您申請配偶免稅額，您為配偶匯出的款項或代付帳單的記錄。

住在海外的配偶，在稅表上仍算我的配偶嗎？

算，如果你們是因工作、學業或健康原因分開居住。只有當你們因關係破裂而分開居住至少 90 天，CRA 才視您為分居（CRA：婚姻狀況）。距離本身不構成分居，而且 CRA 養老金分割頁面確認，因業務原因分開居住的配偶不視為分居。

同居伴侶需要有共同生活的歷史：只有當您與伴侶以夫妻關係連續共同生活 12 個月，或你們有共同的孩子，伴侶才算數（《所得稅法》第 248(1) 款）。從未與您同住的海外伴侶，在稅表上不是同居伴侶。

關係並未破裂，卻勾選「分居」，會改變您的抵免和福利，CRA 可以重新評稅。

配偶欄位要填什麼？

請填三項：您在 12 月 31 日的婚姻狀況、配偶的 SIN、TTN 或 ITN，以及他們以加元計的淨全球收入（CRA：婚姻狀況；CRA：第 30300 行）。

CRA 可能要求您提供文件，支持您所填的收入（CRA：第 30300 行）。配偶在海外有收入卻填零，會高估您的抵免。

我要申報妻子或丈夫的境外收入嗎？怎麼計算？

您把它填在配偶欄位，而不是當作您自己的收入。淨全球收入的金額，等於您的配偶如果提交加拿大稅表，第 23600 行會出現的數字：加拿大境內外所有收入，減去加拿大稅表允許的扣除額（CRA 5013-G 指南）。

1. 請列出 1 月至 12 月的每一個來源：薪金、經營利潤、租金、利息、股息、養老金和收益。如果配偶所在國家按另一個年度課稅，例如 4 月至 3 月，請用工資單和對帳單重建曆年的數字；不要照抄境外稅表的合計。
2. 適用加拿大的規則，而不是另一個國家的規則。該國豁免的金額，在加拿大仍可能要計入。
3. 每筆款項按其發生當天的加拿大銀行匯率換算；一年中不同時間支付的款項，使用年度平均匯率（CRA：第 10400 行）。
4. 只減去加拿大稅表允許的扣除額。
5. 請保留計算表和原始文件。

特定境外收入如何處理，見加拿大稅表上的境外收入。

配偶住在海外、收入很少，我可以申請配偶免稅額嗎？

可以，如果您在當年任何時候撫養了您的配偶，而且他們的淨全球收入低於您的基本個人免稅額（CRA：第 30300 行）。CRA 把撫養定義為負擔配偶的生活費用或其他經濟需要。

依第 118(1)(a) 段，申請金額是您的基本個人免稅額（最高 $16,452）減去配偶的淨收入，再加上一筆額外金額，如果您的配偶因精神或身體殘疾而依賴您。境外收入每多一元，申請金額就減少一元。請在 Schedule 5 上計算。這筆金額不是退款：您的聯邦抵免是該金額乘以最低聯邦稅率。一年中只有一位配偶可以申請這筆金額。

各省在 428 表上有自己的配偶免稅額，數字各自不同；魁北克省居民依 Revenu Québec 的規則。

我可以轉移配偶未用完的抵免，或分割養老金收入嗎？

轉移：如果您的配偶全年都是非居民，則有限制。第 32600 行讓您取得配偶未用完的年齡、養老金、殘疾和學費免稅額，以及 18 歲以下殘疾子女的照顧者免稅額，除非您在 12 月 31 日因關係破裂而分居，且從當年開始已分居 90 天或以上（CRA：第 32600 行；第 118.8 條）。當年任何時候都不是加拿大居民的配偶，不能申請年齡、養老金或照顧者免稅額，除非其全部或絕大部分收入在加拿大課稅，所以這些無法轉移（第 118.94 條）。殘疾和學費免稅額不在該清單上；申請前請先確認。如果您的配偶不提交加拿大稅表，CRA 要求您附上顯示其收入的憑證；也請保留您的淨全球收入計算表。

養老金分割：該年度不適用。你們兩人在 12 月 31 日（或死亡時）都必須是加拿大居民，並一起在 T1032 表上作出選擇，附在兩人的稅表上（CRA：養老金收入分割）。兩人都符合時，合資格養老金收入最高 50% 可以分配。

為了轉移收入而把錢或財產轉給配偶，適用另一套規則；見把財產轉給家人。

非居民配偶的收入如何影響 CCB 以及加拿大食品及生活必需品福利？

領取加拿大兒童福利（CCB），在您的配偶全年或部分時間是非居民的每一年，都要提交 CTB9 表，即使他們的收入為零（CRA：CTB9 表）。該表要求填寫非居民期間未列入加拿大稅表的所有來源收入，按收到時的加拿大銀行匯率換算。您作為福利領取人簽署。對配偶仍是居民的那幾個月，表格會提醒您確保他們提交自己的加拿大稅表，即使沒有收入。

加拿大食品及生活必需品福利（Canada Groceries and Essentials Benefit）取代了 GST/HST 抵免，使用的家庭淨收入包括非居民配偶的所有來源收入，涵蓋你們任何一方是非居民的那一年中的任何時段（CRA：RC4210）。對於在配偶是非居民期間開始的付款月份，您不能為配偶領取金額（CRA：RC4210）。

離開時哪些福利會停止，見離開加拿大後的福利。

我的非居民配偶需要提交加拿大稅表嗎？

可能，視他們的加拿大收入而定。非居民如果有在加拿大賺取的僱傭收入、在加拿大經營的業務，或某些加拿大財產的應稅收益，可能需要提交（CRA：非居民）。對股息和養老金，正確的非居民預扣稅一般就是最終稅款。加拿大租金可以在自願提交的另一份稅表上申報；見非居民房東。把他們的收入填在您的稅表上，絕不能取代他們必須提交的稅表；見加拿大非居民稅表與補報。

在我的離境年度，我要申報配偶哪一段期間的收入？

在離境年度的稅表上，填寫配偶在您是加拿大居民期間的淨全球收入（CRA：離開加拿大）。該年度您的不可退還抵免，包括配偶免稅額，可能受到限制。如果您仍是居民而配偶在年內離開，CRA 沒有明確說明要填他們哪一段期間的收入；請尋求個人稅務協助。如果您和配偶在不同日期離開，見配偶在不同日期離開加拿大。

舉例

以下例子僅作說明，金額以加元計。

配偶從未搬來

Raj 住在多倫多。他的妻子住在孟買，按加拿大銀行匯率換算，賺取了相當於 C$9,000 的收入。Raj 匯錢給她支付家庭開支，所以他撫養了她。他把 C$9,000 填作她的淨全球收入。他的配偶免稅額是他的基本個人免稅額減去 C$9,000：變小了，但沒有消失。

養老金分割被拒

Ellen 是加拿大居民退休人士，想與丈夫分割 C$40,000 的養老金收入，而丈夫在 6 月成為非居民。他在 12 月 31 日不是居民，所以該年度不能使用 T1032 表。Ellen 申報全部的 C$40,000。

孩子留在蒙特婁

Lucas 和孩子留在蒙特婁，他的伴侶到杜拜工作，並在 3 月成為非居民。Lucas 當年提交 CTB9 表，列出她 3 月至 12 月的收入，此後她每個仍是非居民的年度也都要提交。她也要為 1 月和 2 月（當時仍是居民）提交加拿大稅表。她的薪金同時計入他的食品及生活必需品福利所用的家庭收入。

您的情況不同嗎？

• 你們任何一方可能同時是兩個國家的居民：請先見加拿大稅務居民身份，並尋求個人稅務協助。
• 您的配偶有多種貨幣的收入，或在海外有經營收入：計算淨全球收入需要把加拿大規則套用到外國數字；請尋求個人稅務協助。
• 您和配偶在不同日期離開：見配偶在不同日期離開加拿大。
• 您在海外工作，家人留在加拿大：見家人留在加拿大而您在海外工作。
• 您的配偶有加拿大收入，或漏交了稅表：見加拿大非居民稅表與補報，並尋求個人稅務協助。
• CRA 要求您證明配偶的收入，或過去的稅表顯示零收入，或在沒有分居時填了「分居」：見住在海外時收到 CRA 來信，並尋求個人稅務協助。
• 這是您的離境年度：抵免、配偶收入的期間和離境規則會互相影響；請尋求個人稅務協助。
• 您的配偶沒有 SIN：見沒有有效 SIN 時如何報稅。
• 您同時要在美國報稅：見與非居民結婚。