Conjoint non-résident et déclaration canadienne : quoi inscrire

Conjoint non-résident : que faut-il inscrire sur votre déclaration canadienne?

Si vous êtes résident canadien et que votre époux ou conjoint de fait vit à l'étranger, vous le déclarez quand même comme conjoint. Cochez marié ou en union de fait selon votre situation au 31 décembre, inscrivez son numéro et son revenu net mondial en dollars canadiens, même s'il est nul (ARC : état civil; ARC : ligne 30300). Vous n'ajoutez pas son revenu étranger au vôtre; il ne sert qu'aux champs du conjoint, à vos crédits et à vos prestations.

Un cas cesse d'être simple lorsque l'un de vous peut être résident de deux pays, que votre conjoint gagne des revenus en plusieurs devises, que l'année est une année de départ ou que vous recevez l'Allocation canadienne pour enfants. Savoir si chacun de vous est résident du Canada est une question distincte : consultez la résidence fiscale au Canada.

À rassembler :

• Le NAS, le numéro d'imposition temporaire (TTN) ou le numéro d'identification fiscale (ITN) de votre conjoint, s'il en a un.
• Des talons de paie, des relevés bancaires et sa déclaration étrangère, suffisamment pour reconstituer son revenu de janvier à décembre, toutes sources confondues.
• Les dates de réception de chaque montant, pour le taux de change.
• La date de départ ou d'arrivée de votre conjoint, si elle est survenue pendant l'année.
• Les registres de l'argent que vous lui avez envoyé ou des factures que vous avez payées pour lui, si vous demandez le montant pour conjoint.

Un conjoint qui vit à l'étranger reste-t-il mon conjoint pour la déclaration?

Oui, si vous vivez séparés pour des raisons de travail, d'études ou de santé. L'ARC ne vous considère comme séparé que si vous vivez séparément depuis au moins 90 jours en raison de l'échec de la relation (ARC : état civil). La distance seule ne fait pas de vous des conjoints séparés, et la page de l'ARC sur le fractionnement du revenu de pension confirme que les conjoints qui vivent séparément pour des raisons d'affaires ne sont pas traités comme séparés.

L'union de fait exige un historique : un partenaire n'est un conjoint de fait que si vous avez vécu ensemble dans une relation conjugale pendant 12 mois consécutifs, ou si vous avez un enfant ensemble (Loi de l'impôt sur le revenu, paragraphe 248(1)). Un partenaire à l'étranger qui n'a jamais vécu avec vous n'est pas un conjoint de fait pour la déclaration.

Cocher « séparé » alors que la relation n'a pas échoué change vos crédits et vos prestations, et l'ARC peut établir une nouvelle cotisation.

Que dois-je inscrire dans les champs du conjoint?

Inscrivez trois éléments : votre état civil au 31 décembre, le NAS, le TTN ou l'ITN de votre conjoint, et son revenu net mondial en dollars canadiens (ARC : état civil; ARC : ligne 30300).

L'ARC peut demander des documents qui appuient le revenu que vous avez inscrit (ARC : ligne 30300). Inscrire zéro pour un conjoint qui a gagné un revenu à l'étranger gonfle votre crédit.

Dois-je déclarer le revenu étranger de mon épouse ou de mon mari, et comment le calculer?

Vous le déclarez dans le champ du conjoint, et non comme votre revenu. Le revenu net mondial est le montant qui figurerait à la ligne 23600 si votre conjoint produisait une déclaration canadienne : tout le revenu, au Canada et à l'étranger, moins les déductions qu'une déclaration canadienne permettrait (Guide 5013-G de l'ARC).

1. Énumérez chaque source : salaire, bénéfice d'entreprise, loyers, intérêts, dividendes, pensions et gains, de janvier à décembre. Si le pays de votre conjoint impose une autre période, comme d'avril à mars, reconstituez l'année civile à partir des talons de paie et des relevés; ne copiez pas le total de la déclaration étrangère.
2. Utilisez les règles canadiennes, et non celles de l'autre pays. Un montant que ce pays exempte peut quand même compter ici.
3. Convertissez chaque montant au taux de la Banque du Canada en vigueur le jour où il est survenu; pour les montants versés à divers moments de l'année, utilisez le taux moyen annuel (ARC : ligne 10400).
4. Ne soustrayez que les déductions qu'une déclaration canadienne permettrait.
5. Conservez le tableau de calcul et les documents d'appui.

Pour savoir comment traiter un revenu étranger précis, consultez le revenu étranger sur une déclaration canadienne.

Puis-je demander le montant pour conjoint si mon conjoint vit à l'étranger et gagne peu?

Peut-être, si vous avez subvenu aux besoins de votre conjoint à un moment de l'année et que son revenu net mondial est inférieur à votre montant personnel de base (ARC : ligne 30300). L'ARC définit le soutien comme une contribution aux frais de subsistance ou à d'autres besoins financiers de votre conjoint.

Selon l'alinéa 118(1)(a), la demande correspond à votre montant personnel de base (au plus 16 452 $) moins le revenu net de votre conjoint, plus un montant additionnel si votre conjoint dépend de vous en raison d'une déficience mentale ou physique. Chaque dollar de revenu étranger réduit la demande d'un dollar. Calculez-la à l'annexe 5. Ce montant n'est pas un remboursement : votre crédit fédéral est ce montant multiplié par le taux d'imposition fédéral le plus bas. Un seul des conjoints peut demander le montant dans une année.

Les provinces ont leur propre montant pour conjoint sur le formulaire 428, avec leurs propres chiffres; les résidents du Québec suivent les règles de Revenu Québec.

Puis-je transférer les crédits inutilisés de mon conjoint ou fractionner un revenu de pension?

Transferts : limités si votre conjoint a été non-résident toute l'année. La ligne 32600 vous permet de prendre les montants inutilisés de votre conjoint pour l'âge, la pension, la déficience et les frais de scolarité, ainsi que le montant pour aidant d'un enfant à charge de moins de 18 ans ayant une déficience, sauf si vous viviez séparés à cause de l'échec de la relation le 31 décembre et pendant 90 jours ou plus à compter de l'année (ARC : ligne 32600; article 118.8). Un conjoint qui n'est résident du Canada à aucun moment de l'année ne peut demander les montants pour l'âge, la pension ou l'aidant que si la totalité ou la quasi-totalité de son revenu est imposée au Canada; ces montants ne peuvent donc pas être transférés (article 118.94). Les montants pour déficience et pour frais de scolarité ne figurent pas sur cette liste; confirmez avant de les demander. Si votre conjoint ne produit pas de déclaration canadienne, l'ARC vous demande de joindre les feuillets montrant son revenu; conservez aussi votre tableau du revenu net mondial.

Fractionnement du revenu de pension : non offert cette année-là. Vous devez tous deux être résidents du Canada le 31 décembre (ou au décès), et vous faites le choix ensemble sur le formulaire T1032, joint aux deux déclarations (ARC : fractionnement du revenu de pension). Lorsque vous êtes tous deux admissibles, jusqu'à 50 % du revenu de pension admissible peut être attribué.

Transférer de l'argent ou des biens à un conjoint pour déplacer un revenu relève d'une autre règle; consultez transférer des biens à des membres de la famille.

Comment le revenu d'un conjoint non-résident influe-t-il sur l'ACE et sur la Prestation canadienne pour l'épicerie et les produits essentiels?

Pour l'Allocation canadienne pour enfants (ACE), produisez le formulaire CTB9 chaque année où votre conjoint a été non-résident pendant tout ou partie de l'année, même si son revenu était nul (ARC : formulaire CTB9). Le formulaire demande le revenu de toutes provenances non déclaré sur une déclaration canadienne, converti au taux de la Banque du Canada à la date de réception, pour la période de non-résidence. Vous, en tant que bénéficiaire de la prestation, le signez. Pour les mois où votre conjoint était encore résident, le formulaire vous demande de vous assurer qu'il produit sa propre déclaration canadienne, même sans revenu.

La Prestation canadienne pour l'épicerie et les produits essentiels, qui a remplacé le crédit pour la TPS/TVH, utilise le revenu net familial, qui comprend le revenu de toutes provenances d'un conjoint non-résident pour toute partie de l'année où l'un de vous était non-résident (ARC : RC4210). Vous ne pouvez pas recevoir de montant pour votre conjoint pour un mois de paiement qui commence pendant qu'il est non-résident (ARC : RC4210).

Les prestations qui cessent à votre départ sont expliquées dans prestations après avoir quitté le Canada.

Mon conjoint non-résident doit-il produire une déclaration canadienne?

Peut-être, selon son revenu canadien. Un non-résident peut devoir produire une déclaration pour un revenu d'emploi gagné au Canada, une entreprise exploitée au Canada ou un gain imposable sur certains biens canadiens (ARC : non-résidents). Pour les dividendes et les pensions, la retenue correcte des non-résidents est généralement l'impôt final. Un loyer canadien peut être déclaré sur une déclaration distincte facultative; consultez propriétaires bailleurs non-résidents. Inscrire son revenu sur votre déclaration ne remplace jamais une déclaration qu'il doit produire; consultez déclarations canadiennes de non-résident et mise à jour des années manquantes.

Dans mon année de départ, quelle période du revenu de mon conjoint dois-je déclarer?

Sur votre déclaration de l'année de départ, inscrivez le revenu net mondial de votre conjoint pour la période où vous étiez résident du Canada (ARC : quitter le Canada). Vos crédits non remboursables, y compris le montant pour conjoint, peuvent être limités cette année-là. Si vous restez résident et que votre conjoint part pendant l'année, l'ARC ne précise pas quelle période de son revenu inscrire; obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers. Si vous et votre conjoint avez quitté le Canada à des dates différentes, consultez conjoints qui quittent le Canada à des dates différentes.

Exemple

Ces exemples sont illustratifs; les montants sont en dollars canadiens.

Un conjoint qui n'a jamais déménagé

Raj vit à Toronto. Son épouse vit à Mumbai et a gagné l'équivalent de 9 000 $ CA, convertis aux taux de la Banque du Canada. Raj envoie de l'argent pour les dépenses de son ménage; il subvenait donc à ses besoins. Il inscrit 9 000 $ CA comme son revenu net mondial. Son montant pour conjoint est son montant personnel de base moins 9 000 $ CA : plus petit, mais non annulé.

Fractionnement de pension refusé

Ellen, retraitée résidente canadienne, veut fractionner 40 000 $ CA de revenu de pension avec son mari, devenu non-résident en juin. Il n'est pas résident le 31 décembre; le formulaire T1032 n'est donc pas offert cette année-là. Ellen déclare la totalité des 40 000 $ CA.

Les enfants restent à Montréal

Lucas et les enfants restent à Montréal pendant que sa conjointe accepte un emploi à Dubaï et devient non-résidente en mars. Lucas produit le formulaire CTB9 cette année-là avec le revenu de sa conjointe de mars à décembre, puis chaque année où elle reste non-résidente. Elle produit aussi une déclaration canadienne pour janvier et février, alors qu'elle était encore résidente. Son salaire compte aussi dans le revenu familial servant à la Prestation canadienne pour l'épicerie et les produits essentiels de Lucas.

Votre situation est différente?

• L'un de vous peut être résident de deux pays : commencez par la résidence fiscale au Canada et obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers.
• Votre conjoint gagne des revenus en plusieurs devises ou d'une entreprise à l'étranger : calculer le revenu net mondial exige d'appliquer les règles canadiennes à des chiffres étrangers; obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers.
• Vous et votre conjoint avez quitté le Canada à des dates différentes : consultez conjoints qui quittent le Canada à des dates différentes.
• Votre famille reste au Canada pendant que vous travaillez à l'étranger : consultez la famille reste au Canada pendant que vous travaillez à l'étranger.
• Votre conjoint a un revenu canadien ou des déclarations manquantes : consultez déclarations canadiennes de non-résident et mise à jour des années manquantes et obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers.
• L'ARC a demandé la preuve du revenu de votre conjoint, ou vos déclarations passées montrent un revenu nul ou « séparé » alors que ce n'était pas le cas : consultez une lettre de l'ARC pendant que vous vivez à l'étranger et obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers.
• C'est votre année de départ : les crédits, la période du revenu du conjoint et les règles de départ interagissent; obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers.
• Votre conjoint n'a pas de NAS : consultez produire une déclaration sans NAS valide.
• Vous produisez aussi une déclaration aux États-Unis : consultez marié à un non-résident.