線上設立服務之後的 5472 表：您仍須提交的稅表

線上設立服務之後的 5472 表：還有什麼是您要做的？

設立服務提交的是創立公司的文件。每年的申報仍歸所有者：州報告或稅款、聯邦稅表（1120 表，外資單一成員 LLC 則為簡化的 1120 表），以及需要時的 5472 表。在您取得該年度的副本和提交證明之前，不要視為已經提交。5472 表看的是是否為外國人，而不是您住在哪裡：住在海外的美國公民或美國居民不是外國人，選擇與美國配偶提交聯合美國稅表的非居民外國人也不是（5472 表填表說明）。

在以下情況，個案就不單純：

• 過往某一年度沒有人提交 5472 表。 每份應該提交而未提交的 5472 表，都可能被處以 $25,000 的罰款，在 IRS 發出通知後仍未改正的，罰款更高（5472 表填表說明；26 CFR 1.6038A-4(a)）。
• 您不知道稅務分類。 公司和單一成員 LLC 提交不同的稅表，而選擇可能已經、也可能沒有提交。
• 公司在美國有業務活動，或另一個國家也對您課稅。 所有者本人的美國稅務和母國申報，需要各自的答案。

請先準備：設立文件、EIN 通知、服務提交的 SS-4 表、任何選擇函件、從第一筆存款起的銀行對帳單，以及所有權記錄。

設立服務實際提交了什麼？我怎樣查核？

只有您的訂單所列的事項。請向服務機構索取它以公司名義提交的每份文件的副本，附提交證明，然後對照下表。

然後核對 IRS 方面的四點：

• SS-4 第 7a 行。 責任方必須是最終擁有或控制公司的個人（SS-4 表填表說明），絕不能是服務機構。責任方的變更，須在 60 天 內用 8822-B 表報告。
• SS-4 第 9a 行。 那裡勾選的方格不是稅務選擇。外資單一成員 LLC 勾選 Other，並寫上「Foreign-owned U.S. disregarded entity-Form 5472」；只有在也將提交 8832 表或 2553 表時，LLC 才勾選 Corporation。
• 第三方指定人。 在 SS-4 表上被指定為指定人的服務機構，可以收到 EIN，但這項授權在 EIN 指定後即告終止。
• EIN 通知和地址。 原始的 CP575 無法重新簽發；數碼副本只存在於 IRS 企業稅務帳戶（IRS）。對 C 公司，該帳戶只對同時從公司收到 W-2 表的高級職員開放，而單一成員 LLC 只有在提交 1120-S 表或 1065 表時才符合資格（IRS）。否則，8821 表上被指名的報稅人，可以申請公司的實體記錄副本，或者您可以致電 IRS 企業和專業稅務專線，索取 Letter 147C（EIN 先前已指定）；兩者都能確認 EIN（IRS；IRS 記錄副本）。如果 IRS 存檔的是服務機構的郵寄地址，請用 8822-B 表更改，讓 IRS 的函件寄到您手上。

我最終得到了什麼實體和稅務分類？

州記錄顯示的是實體；已獲接受的 IRS 選擇（或沒有選擇）決定稅務處理。沒有選擇的單一成員 LLC，在所得稅上是被忽略實體（IRS），但由外國人全資持有的，在 5472 表上被視為公司（5472 表填表說明）。

S 公司選擇對非居民外國人所有者行不通：S 公司不能有非居民外國人股東（26 U.S.C. 1361）。如果 SS-4 表上寫著 Corporation，卻沒有接受函，或函件與稅表不一致，請見 IRS 如何歸類您的 LLC。

作為所有者，每年仍歸我負責的是什麼？

州報告和稅款、註冊代理、聯邦稅表，以及任何有須申報交易的年度的 5472 表。設立訂單不會續辦其中任何一項。

FinCEN 的最終規則豁免在美國成立的公司的實益擁有人報告（FinCEN）；請見哪些公司仍須提交 BOI 報告。

德拉瓦州 C 公司：每年有什麼到期事項？

德拉瓦州要求在 次年 3 月 1 日 前提交年度報告並繳納特許經營稅；IRS 要求每年提交完整的 1120 表，無論是否有應稅收入（1120 表填表說明）。

• 德拉瓦州。 年度報告費為 $50，特許經營稅隨之到期。逾期或漏交報告，罰款 $200，另加每月利息（德拉瓦州）。稅款如何計算，以及帳單為什麼可能遠高於最低額，請見德拉瓦州特許經營稅。
• 1120 表。 須在 年末後第四個月的 15 日 前提交：曆年制為 次年 4 月 15 日。在該日期前提交 7004 表，可將提交時間延長 六個月，但不延長繳款時間（7004 表填表說明）。在美國和波多黎各以外經營業務並保存帳簿的公司，改為可在 年末後第六個月的 15 日 前提交並繳款，稅表附上聲明（利息仍從常規日期起算）；在此之前提交 7004 表，再延長 四個月 的提交時間（26 CFR 1.6081-5）。
• 5472 表。 當一位外國人擁有至少 25% 的表決權或價值，且公司與關聯方有須申報的交易（例如所有者的貸款、利息或服務費）時，附在 1120 表上。
• 其他州。 公司營業的地方須提交稅表；請見從海外經營的美國公司。

每年的完整清單，請見外資 C 公司的申報。

從海外持有的單一成員 LLC：每年有什麼到期事項？

由外國人全資持有的單一成員 LLC，自己不提交所得稅稅表，但在每個有須申報交易的年度，提交簡化的 1120 表並附上 5472 表。對這類 LLC，這包括所有者支付的設立費用、投入的資金，以及取回的資金（5472 表填表說明）。

• 簡化稅表顯示什麼。 第 1 頁上只有 LLC 的名稱和地址、其 EIN（項目 B），以及首次、最後、更名或更改地址的方格（項目 E），並在頂部寫上「Foreign-owned U.S. DE」（被忽略實體）。
• 如何遞交。 傳真或郵寄到 5472 表填表說明中的 IRS 專用地址。這份 5472 表不能電子報稅。
• 何時。 在 1120 表的截止日期前。LLC 使用所有者的美國稅務年度，如果所有者沒有，則使用曆年，所以通常的日期是 次年 4 月 15 日。7004 表的延期，以相同方式在該日期前遞交，同樣標明「Foreign-owned U.S. DE」。
• 州。 德拉瓦州 LLC 在 次年 6 月 1 日 前繳納 $400，不提交年度報告（德拉瓦州）。懷俄明州 LLC 提交年度報告，在成立週年月份的第一天到期，最低執照稅為 $60（懷俄明州）。其他州各不相同；請見非居民 LLC 的最佳成立州。
• 所有者本人的稅。 LLC 的收入是所有者的收入。所有者是否須繳美國所得稅，取決於美國業務活動；請見外國所有者何時須繳美國稅。

每年完整的義務，請見外資單一成員 LLC 的申報。

設立費用和我的第一筆存款，要列在 5472 表上嗎？

對外資單一成員 LLC，要：5472 表第 V 部分只有這類 LLC 才填寫，涵蓋與設立 LLC 有關而支付或收到的款項，包括所有者的出資和分配給所有者的款項（5472 表填表說明）。對 C 公司，取決於資金換來的是什麼：以現金購買新股份，一般不是列明的交易，而所有者的貸款，或所有者代付、公司必須償還的公司帳單，一般則是（26 CFR 1.6038A-2）；請見從海外向您的美國公司注資。第一年的細節，請見成立當年的 5472 表。

誰來編製並簽署 1120 表和 5472 表？

由您為該年度聘請的人編製；只有訂單明確列出該表格和該年度，設立訂單才涵蓋它們。獲授權的高級職員，例如總裁或司庫，簽署 1120 表。任何收費編製的人，也要以付費報稅人的身份簽署並填寫 PTIN（1120 表填表說明）。海外的高級職員如何簽署和提交，包括沒有 SSN 或 ITIN 的情況，請見從海外提交公司稅表。

有兩種 IRS 表格讓報稅人取得存取權限：

8821 表不讓被指定人代表您發言或代表您（8821 表填表說明）。要提供什麼，以及什麼決定費用，請見報稅人需要什麼。

我以為設立服務提交了我的稅表，但它沒有：現在怎麼辦？

先取得副本。如果服務機構和您自己的記錄都沒有某一年度已提交的 1120 表和 5472 表，8821 表上針對該年度被指名的報稅人，可以在您把該年度視為未提交之前，先詢問 IRS 存檔了什麼。每份漏交的 5472 表，都可能被處以 $25,000 的罰款，而 IRS 對該年度的評稅時效，至少要到漏交的表格提交後 三年 才結束；如果未提交有合理原因，只有與之相關的項目仍然開放（26 U.S.C. 6501(c)(8)）。通常的順序是，根據銀行對帳單重建每一年，然後提交缺少的年度。罰款減免、合理原因聲明和 IRS 通知，請見遺漏的外國所有者申報和罰款；重建數字，請見為遺漏的申報重建帳目。漏交的德拉瓦州報告，另有自己的罰款和利息。

我應該從設立服務的後台下載什麼，給報稅人？

請保存報稅人會要求的所有資料的副本：

• 公司設立證書或設立證書，以及州的公司記錄
• EIN 通知（CP575）和服務機構提交的 SS-4 表
• 任何 8832 表或 2553 表，以及 IRS 的回覆
• 股東名冊、股權結構表、董事會同意書和任何 83(b) 選擇（公司），或營運協議（LLC）
• 每張設立和註冊代理的發票，註明誰付款
• 從第一筆存款起的銀行對帳單
• 已提交的任何稅表或延期的副本，連同電子報稅的接受通知、傳真或郵寄證明
• 註冊代理轉寄的州和 IRS 函件
• 5472 表第 II 部分的所有者資料：姓名、地址、任何美國或外國稅務識別號碼，以及公民身份、營業和稅務居住的國家（5472 表）。沒有美國號碼的所有者，改為列出參考識別號碼（5472 表填表說明）；請見外國所有者的 ITIN

舉例

以下舉例僅作說明；金額以美元計。

班加羅爾的創辦人，5 月線上成立德拉瓦州 C 公司

創辦人向公司的銀行帳戶支付 $5,000 購買創辦人股份，並另用個人信用卡支付了 $500 的公司軟體帳單，公司同意償還。公司沒有收入。德拉瓦州的年度報告和特許經營稅在次年 3 月 1 日到期。1120 表在次年 4 月 15 日到期，在 4 月 15 日前提交 7004 表則延到 10 月 15 日。如果公司在印度經營業務並保存帳簿（此處這樣假設），則可以改為在 6 月 15 日前提交並繳款，稅表附上聲明，或在 6 月 15 日前提交 7004 表，延到 10 月 15 日。$5,000 的股份購買一般不是 5472 表的交易；公司同意償還的 $500，一般作為借入款項申報，所以要附 5472 表。

拉哥斯的賣家，持有懷俄明州單一成員 LLC

賣家個人支付 $300 的設立發票，匯入 $3,000 到 LLC 的帳戶，之後再取回 $1,000。這三項都是第 V 部分的交易。賣家自己沒有美國申報義務，所以 LLC 使用曆年，並在次年 4 月 15 日前，傳真簡化的 1120 表和 5472 表。懷俄明州年度報告在 LLC 週年月份的第一天到期。LLC 自己不提交所得稅稅表。

以為後台涵蓋了稅務的所有者

一家單一成員 LLC 兩年前成立；所有者在兩年內都向它注資並提取了款項。服務的訂單只涵蓋設立和註冊代理。

• 第一年： 設立付款和第一筆存款，使 5472 表到期。沒有提交任何東西。
• 第二年： 出資和分配使它再次到期。沒有提交任何東西。
• 現在： 兩份漏交的 5472 表，每份都面臨 $25,000 的罰款。所有者根據銀行對帳單重建兩個年度，提交兩份附 5472 表的簡化稅表，並依罰款指南中的罰款減免步驟辦理。

您的情況不同嗎？

• 有一個或多個年度沒有人提交 5472 表： 請見遺漏的外國所有者申報和罰款，並取得公司稅務協助。
• 您不知道公司是被忽略實體還是公司，或者可能缺少一項選擇： 請見 IRS 如何歸類您的 LLC與為外資 LLC 選擇公司課稅，並取得公司稅務協助。
• 您正在為公司的稅表聘請報稅人： 請見報稅人需要什麼與公司稅務協助。
• 公司在美國銷售、僱人或工作： 請見外國所有者何時須繳美國稅，並取得公司稅務協助。
• 第一份 1120 表沒有收入： 請見尚無收入的第一份公司稅表。
• 德拉瓦州的特許經營稅帳單看起來太高： 請見德拉瓦州特許經營稅。
• 公司從未使用： 請見從海外關閉閒置的 LLC或從海外關閉美國公司。
• 您住在加拿大： 請見加拿大人持有美國 LLC 的申報或加拿大人持有美國公司的申報。
• 您住在中國大陸： 請見中國居民創辦人的美國公司。
• 您之後搬到了美國： 請見帶著美國公司搬到美國。
• 您是住在海外的美國公民或綠卡持有人： 您不是 5472 表上的外國人，所以您自己的持股不會使它到期；但持股至少 25% 的外國共同所有者，仍然可能使公司須提交。請見住在海外時的 LLC 或 S 公司。
• 您還沒有成立公司： 請見誰應該為您成立 LLC。