帶著美國 LLC 或公司搬到美國：有什麼變化

我搬到美國時，我的美國 LLC 或公司會怎樣？

您的美國公司的稅務狀況，從您的居民開始日期起改變：即美國開始把您視為居民外國人的那一天（Publication 519）。在該日期之前，您是外國所有者。從那天起，您是美國人，公司的申報也隨之改變。

選擇按公司課稅的 LLC，適用公司那幾行；有兩位或以上所有者的 LLC 是合夥企業（見下面的 LLC 一節）。

什麼時候不單純： 您在年中抵達，因此一個年度中有外資所有的部分和居民的部分；您透過外國公司持有這家美國公司；您在海外仍擁有一項業務；您計劃從海外公司分配股息、出售股份或付款，其美國稅可能取決於您是在居民開始日期之前還是之後收到；您想要 S 公司選擇；或您持有綠卡多年，而公司仍按外資所有申報。每一項都會改變須提交哪些表格及何時提交。

請準備： 您今年及前兩年進出美國的日期、綠卡上的日期或您在美國停留的開始日期、公司的設立文件和 EIN 函件、以往的 5472 表和 1120 表、可以在您的居民開始日期切分的帳目，以及海外帳戶和公司的清單，附上最高餘額和價值。

我什麼時候成為美國稅務居民：綠卡測試還是實質居住測試？

如果您在曆年中任何時候是合法永久居民，您依綠卡測試成為美國稅務居民。如果您今年在美國至少 31 天，並且三年合計 183 天（計入今年的每一天、上一年天數的三分之一，以及再前一年天數的六分之一），您依實質居住測試成為居民（IRS）。

您符合的測試，決定您的居民開始日期（Publication 519）：

作為豁免個人的天數，例如持 F、J、M 或 Q 簽證的學生，不計入實質居住測試。如果您的母國也把您視為居民，稅收協定可能決定由哪個國家把您作為居民課稅；主張成為非居民的稅收協定，在 1040-NR 表上連同 8833 表提交（Publication 519）。第一年的完整規則，請見您的第一份美國稅表。

外資 LLC 的所有者取得綠卡或成為美國居民：5472 表會停止嗎？

會，從您成為居民的第一個完整年度起，如果您直接持有該 LLC、沒有其他所有者：它不再提交簡化的 1120 表或 5472 表，除非適用下面的某種情況。從您的居民開始日期起，LLC 不再是外資所有。它的利潤列在您的 1040 表上，通常在 Schedule C 上，您像獨資經營者一樣，須就此繳納自僱稅（IRS）。

抵達年度被一分為二。 5472 表適用於由外國人全資持有的美國被忽略實體，而公司如果在稅務年度內任何時候有持股 25% 或以上的外國所有者，就算外資所有（5472 表填表說明）。因此在您抵達的那一年，LLC 仍可能須提交簡化的 1120 表和 5472 表。簡化指的是只為附上 5472 表而提交的 1120 表。對外資 LLC 來說，須申報的交易包括您投入或提取的資金，以及為設立它而支付的款項（填表說明）。填表說明沒有說明如何申報您居民開始日期之後的月份；提交之前，請先與您的報稅人敲定。漏交 5472 表有 $25,000 的罰款。每年的申報本身，請見外資單一成員 LLC 要提交什麼。

在那一年您自己的稅表上，LLC 的利潤也在同一日期分開。之前的部分，只有在屬於美國來源收入或與美國業務有關聯時才課稅（外國所有者何時須繳美國稅）；之後的部分列在 Schedule C 上。您在成為居民期間收到的自僱收入，須繳自僱稅，即使工作是在您抵達之前完成的。大多數社會保障協定，把自僱者歸入其居住國的體系；有些對企業的暫時搬遷給予豁免，須以母國出具的承保證明書證明（Publication 519）。

請留意：

• 您的 LLC 選擇了按公司課稅。 如果它提交了 8832 表或 2553 表，它就不是被忽略實體：它的利潤不列在您的 Schedule C 上，適用下面的公司部分（IRS）。
• LLC 有兩位或以上所有者。 預設為提交 1065 表的合夥企業，而不是簡化的 1120 表加 5472 表（IRS）。一旦您成為居民，對外國合夥人應占的美國營業收入份額的預扣，對您不再適用（W-8BEN 表填表說明），但對仍是外國人的共同所有者仍然適用；請見外國合夥人和預扣與配偶住在海外的 LLC。
• LLC 的成員是您的外國公司，而不是您。 LLC 仍由外國人全資持有，在您搬家後繼續提交 5472 表（5472 表填表說明）。
• 您已婚，並選擇在抵達年度聯合申報。 在這項聯合稅表的選擇有效期間，您在 5472 表上不是外國人（填表說明），所以抵達年度的申報可能不同；請見下面的第一年稅表一節。
• 舊的 W-8BEN 表仍在存檔。 持有您 W-8BEN 表的銀行、平台和付款人，必須在 30 天 內被告知您已成為居民，並可能要求 W-9 表（W-8BEN 表填表說明）。

綠卡持有人：我的 C 公司還要提交 5472 表嗎？

只有當外國人在其稅務年度的某個時候，仍直接或間接擁有至少 25% 的表決權或價值，並且與關聯方有須申報的交易時才需要（5472 表填表說明）。一旦您成為居民，您自己的股份不再使公司成為外資所有。公司每年仍提交 1120 表；只有 5472 表附件取決於所有權。

您擁有的外國控股公司，也可能使您須提交 5471 表（見下面的申報一節）。您搬家之前那些年度漏交的 5472 表，是另外的補交事項：請見漏交的 5472 表申報和罰款。外資公司的完整申報清單，請見外資 C 公司的申報。

我取得綠卡後，LLC 或公司可以成為 S 公司嗎？

可以，一旦每位股東都符合資格。S 公司不能有非居民外國人作為股東（26 USC 1361）；綠卡持有人，或依實質居住測試成為居民的人，不是非居民外國人。如果您主張稅收協定以非居民身份課稅，法規對 S 公司身份受到的影響尚無定論（26 CFR 301.7701(b)-7）；選擇之前請先取得意見。LLC 可以直接用 2553 表作出選擇，無須先提交 8832 表（2553 表填表說明）。

時間安排是抵達者最容易出錯的地方。2553 表由高級職員簽署，並附每位股東的同意（2553 表填表說明），須在選擇生效的稅務年度開始後 2 個月又 15 天 內，或在前一年的任何時間提交。年初作出的選擇，如果公司在該年度選擇之前的任何一天不合資格，就被視為為下一年度作出（26 USC 1362）。所以，如果您在公司稅務年度的第一天是非居民，最早的 S 年度通常是下一年。

如果公司不再符合資格，選擇就終止，例如您離開並再次成為非居民外國人（26 USC 1362）。還有誰可以持有股份，請見 S 公司資格；這項選擇是否划算，請見是否要選擇 S 公司身份；錯過期限，請見S 公司逾期選擇的補救。

搬到美國後，我怎樣給自己發薪？

一旦您成為居民，單一成員 LLC 的利潤就是您的自僱收入，無論您是否提取（自己的 LLC 的工資）。沒有人預扣稅款，所以您可能需要在 1040-ES 表上按季度繳納預估稅（IRS；季度預估稅款繳納）。公司透過工資支付薪金，附預扣和 W-2 表。一旦您成為居民，C 公司的股息就不再適用 30% 的非居民預扣（W-8BEN 表填表說明），改列在您的 1040 表上。S 公司必須先向在公司工作的股東支付合理報酬，然後才能作其他分配（IRS；S 公司所有者的薪金）。您仍住在海外時的規則，請見以外國所有者身份給自己發薪。您是否可以為自己的公司工作，取決於您的移民身份，這是向移民律師諮詢的問題。

成為美國居民後，我必須申報哪些外國收入、公司和帳戶？

從您的居民開始日期起，您就全球收入課稅，與美國公民相同（Publication 519）。來自海外的薪金、外國租金，以及海外帳戶的利息和股息，在該期間列在您的 1040 表上。海外的所有權和帳戶另有各自的表格：

對 FBAR 而言，美國居民以相同的綠卡測試和實質居住測試認定（FBAR 填表說明），但 FBAR 涵蓋整個曆年，其填表說明沒有說明您居民開始日期之前的月份。第一次提交之前，請先詢問。哪些帳戶算數，請見 FBAR：哪些帳戶算數；海外企業提交哪些表格，請見外國公司的資訊表格。

我的新州會對我和我的公司課稅嗎？

您的州稅依您新州自己的居民規則，而不是聯邦測試。例如，如果您在加州不是為了暫時或過渡的目的，加州就把您視為居民，並對居民的所有收入課稅，無論來源（加州特許經營稅局）。聯邦的稅收協定立場不會自動延續：加州對聯邦稅收協定豁免的收入照常課稅，除非協定明確將其排除在加州稅之外（FTB Publication 1031）。其他州使用其他測試；請見遠端工作與州所得稅。

公司也可能在您現在經營它的地方欠稅或需要登記。例如，加州在其他測試之外，把在加州組織或商業住所在加州的公司，視為在當地營業，而在當地營業的公司須適用其稅法（加州特許經營稅局；加州 LLC 費用和最低稅）。在您現在居住的地方登記州外公司，請見在其他州登記。

雙重身份稅表或第一年選擇：我抵達那年提交哪份稅表？

如果您在年度最後一天是居民，但在第一天不是，您通常提交雙重身份稅表：1040 表，勾選頂部的「Other」並填寫「Dual Status Return」，另附一份針對該年度非居民部分的聲明，該部分可以使用 1040-NR 表（Publication 519；IRS）。雙重身份稅表不能使用標準扣除額，也不能聯合申報（Publication 519）。

有兩種選擇可以改變那一年。第一年選擇，可以讓您在當年和前一年都不符合任一測試、但下一年將符合實質居住測試時，成為抵達年度部分時間的居民；您在附於 1040 表的聲明中作出，而在符合該測試之前，您不能提交（Publication 519）。聯合稅表選擇，針對年底時與美國公民或居民結婚的人，在聯合稅表上，把雙方配偶全年視為居民，並附上雙方配偶簽署的聲明（26 USC 6013；Publication 519）；在其有效期間，您在 5472 表上不是外國人，這可能改變 LLC 在抵達年度的申報（5472 表填表說明）。誰符合資格以及如何編製稅表，請見您的第一份美國稅表。

搬家前，我應該保留還是重組我的公司？

搬家本身不會改變您的美國公司的法律形式；改變的是它和您從居民開始日期起如何申報。在該日期之前需要意見的，是您在海外擁有的東西。與美國業務沒有關聯的外國來源收入，如果您在仍是非居民時收到，美國不課稅，但如果在成為居民之後收到，即使是在您抵達之前賺取的，也要課稅（Publication 519）。在該日期之後出售股份的利得，一般從您支付的價格起算（26 USC 1012），因此您抵達之前的增值也可能被課稅；請見搬到美國的創辦人。

• 您仍然擁有的海外公司： 從您的居民開始日期起，它可能使您須提交 5471 表，而且如果由美國人控制（受控外國公司），即使它沒有向您支付任何款項，其部分利潤每年也可能向您課稅（26 USC 951；26 USC 951A）；請見外國公司的美國所有者。
• 海外的基金和 ETF： 請見搬到美國時的 PFIC 規則。
• 您的美國公司之上的外國控股公司： 它使美國公司繼續提交 5472 表，並可能使您須提交 5471 表。
• 您的母國： 離開可能帶來自己的離境稅或申報，需要依該國規則取得意見。

舉例

所有金額均以美元計，僅作說明。

從德國帶著懷俄明州 LLC 搬到美國

德國一位未婚的創辦人持有一家懷俄明州單一成員 LLC，當年利潤 $80,000：6 月 30 日之前 $40,000，之後 $40,000。他上一年不是美國居民。他在 7 月 1 日持工作簽證搬到美國，當年沒有更早的美國停留天數，並留了下來。他的 184 天符合實質居住測試，所以他的居民開始日期是 7 月 1 日。

• 1 月至 6 月： LLC 是外資所有。如果它與他有須申報的交易，當年須提交簡化的 1120 表和 5472 表。這 $40,000 只有在屬於美國來源或與美國業務有關聯時，美國才會課稅。
• 7 月至 12 月： 這 $40,000 列在他雙重身份稅表的 Schedule C 上，並因為他是在成為居民期間收到的，所以要繳自僱稅，除非德國的承保證明書讓他留在德國的體系內。
• 次年： 全部利潤列在 Schedule C 上。沒有 5472 表。

德拉瓦州公司的所有者取得綠卡

一位創辦人持有一家曆年制稅務年度的德拉瓦州 C 公司 100% 的股份。她上一年不是美國居民，今年也沒有更早的美國停留天數。她在 3 月 10 日以合法永久居民身份進入美國，這是她的居民開始日期。

• 抵達年度： 公司到 3 月 9 日為止是外資所有，因此如果它與她有須申報的交易，就要把 5472 表附在該年度的 1120 表上。在 3 月 15 日前提交的 2553 表，不能使這一年成為 S 年度，因為在選擇之前，她是非居民外國人股東。
• 次年： 如果沒有外國人持股 25% 或以上，就不須 5472 表。如果 2553 表在抵達年度的 3 月 10 日之後、次年的 3 月 15 日之前提交，並且每位股東都符合資格，公司可以從 1 月 1 日起成為 S 公司。
• 股息： 從 3 月 10 日起，她向公司提供 W-9 表而不是 W-8BEN 表，不適用非居民預扣。

保留新加坡的公司

一位創辦人搬到美國，並保留新加坡公司 100% 的股份，該公司銀行帳戶有 $60,000。

• 5471 表： 他在持有外國公司至少 10% 時成為美國人，因此他的抵達年度稅表須附 5471 表，之後只要他控制該公司，每年都要提交。在 100% 時，該公司是受控外國公司，所以其部分利潤可能在任何股息之前，每年向他課稅。
• FBAR： 他持股超過 50%，並可以在帳戶上簽署，所以它列入他的 FBAR；$60,000 單獨就超過 $10,000 的門檻。
• 8938 表： 他的外國資產，包括新加坡的股份，從他的居民開始日期起計算；未婚且住在美國，門檻是年末 $50,000 或任何時候 $75,000。

您的情況不同嗎？

• 您在年中抵達，LLC 的帳目沒有在您的居民開始日期分開： 在抵達年度的申報之前，請取得記帳協助和跨境稅務協助。
• 您仍然在海外擁有公司或基金： 請見搬到美國的創辦人與搬到美國時的 PFIC 規則，並在您的居民開始日期之前，取得跨境稅務協助。
• 您希望公司按 S 公司課稅： 請見從第一天起就是 S 公司與是否要選擇 S 公司身份；如果期限已過，請見S 公司逾期選擇的補救。提交 2553 表之前，請取得公司稅務協助。
• 您持有綠卡多年，公司仍按外資所有申報，或在您搬家之前從未提交 5472 表： 請見漏交的 5472 表申報和罰款，並取得跨境稅務協助。
• 您的公司在您搬家之前向您支付了股息，卻沒有預扣任何稅款： 請見以外國所有者身份給自己發薪，並取得公司稅務協助。
• 您在成為居民之後漏交了 FBAR 或 8938 表： 請見補交遺漏的外國申報，並取得 FBAR 協助。
• 您在加拿大與美國之間搬遷： 請見帶著公司跨越邊境搬遷。
• 您持有 F-1、H-1B 或 H-4 簽證，正在成立第一家 LLC： 請見持簽證成立 LLC。
• 您現在在公司成立州以外的州經營該公司： 請見在其他州登記。
• 您持有綠卡，並在中國大陸擁有一家公司： 請見持有綠卡並在中國擁有公司。