لمن هذا الدليل
- شركات من خارج كندا والولايات المتحدة تفتح شركة كندية تابعة
- شركات كندية تابعة في سنتها الأولى تدفع رسومًا أو فوائد أو إتاوات أو توزيعات أرباح لشركة أم أجنبية
غير مشمول هنا
- شركة أم أمريكية تختار بين فرع كندي وشركة تابعة
- مؤسس فرد في الخارج يؤسس شركة في كندا
- مستثمرون أجانب يشترون حصة في شركة كندية قائمة
- إعداد إقرار T2 نفسه
شركة كندية تابعة لشركة أجنبية: ما خطوات التأسيس؟
تفتح الشركة الأم الأجنبية شركة كندية تابعة بتأسيس شركة كندية، وإصدار أسهمها للشركة الأم، وتسجيلها لدى وكالة الإيرادات الكندية (CRA)، وإشعار الحكومة الاتحادية بموجب قانون الاستثمار في كندا، بهذا الترتيب:
| الخطوة | ما تتضمنه | القاعدة |
|---|---|---|
| 1. اختيار التأسيس الاتحادي أو المقاطعي | يحدد قاعدة إقامة المديرين والمقاطعة التي فيها المكتب المسجل | CBCA، المادة 105 أو قانون المقاطعة |
| 2. تعيين المديرين وتقديم عقد التأسيس | يجب أن يكون المديرون أفرادًا؛ والمجلس الاتحادي يحتاج كنديين مقيمين | Corporations Canada |
| 3. إصدار الأسهم للشركة الأم | قرار من المديرين بعد دفع الشركة الأم؛ وسجل المحاضر والسجلات | CBCA، المادة 25 |
| 4. الحصول على حسابات CRA | رقم النشاط التجاري وحساب ضريبة الشركات، ثم GST/HST والرواتب والإقرارات المعلوماتية وضريبة غير المقيمين | CRA |
| 5. فتح حساب مصرفي كندي | يتحقق البنك من هوية المديرين والمالكين المستفيدين | FINTRAC |
| 6. الإشعار بموجب قانون الاستثمار في كندا | قبل البدء أو خلال 30 يومًا بعد التنفيذ | قانون الاستثمار في كندا، المادة 12 |
| 7. التسجيل في مقاطعات أخرى | كل مقاطعة تزاول فيها الشركة التابعة نشاطًا | كل مقاطعة |
معظم خطوات التأسيس مجرد نماذج. وما يحتاج إلى حكم مهني هو المال المتحرك بين الشركة التابعة والشركة الأم. فرسوم الإدارة أو رسوم الترخيص أو فائدة قرض من الشركة الأم أو توزيع الأرباح، كل منها قد يستدعي ضريبة اقتطاع على غير المقيمين (الجزء XIII) ما لم تخفضها اتفاقية أو تزيلها. وكذلك النقد المُقرَض للشركة الأم ولم يُسدَّد في الوقت المناسب. ويجب أن يطابق كل سعر مع الشركة الأم ما كانت شركات غير مرتبطة ستتفق عليه، مدعومًا بسجلات (التسعير التحويلي). وعندما تتجاوز التعاملات مع الشركة الأم 1,000,000 دولار في سنة، تبلّغ عنها الشركة التابعة أيضًا على النموذج T106. وإذا موّلت الشركة الأم أساسًا بقرض، فقد يتوقف جزء من الفائدة عن كونه قابلًا للخصم (رأس المال الضعيف). والنشاط في قطاع ثقافي أو حساس قد يخضع لمراجعة بموجب قانون الاستثمار في كندا.
اجمع قبل أن تبدأ:
- شهادة تأسيس الشركة الأم ومخططًا للمجموعة مرتبًا حتى الأفراد الذين يملكونها أو يسيطرون عليها.
- اسم كل مدير مخطط له وعنوانه ووضع إقامته.
- التمويل المخطط له: كم يكون رأس مال أسهم وكم يكون قرضًا.
- مسودات أي اتفاقيات مع الشركة الأم: الخدمات والتراخيص والقروض وتقاسم التكاليف.
- إثبات الإقامة الضريبية للشركة الأم في بلدها، لمطالبات الاتفاقية.
- عنوانًا كنديًا للمكتب المسجل.
هل تحتاج الشركة الأجنبية إلى شركة كندية تابعة، أم تستطيع البيع في كندا مباشرة؟
تستطيع الشركة الأجنبية البيع في كندا دون شركة تابعة، لكن ما إن تزاول نشاطًا في كندا حتى تدين بالضريبة الكندية على ذلك الدخل (قانون ضريبة الدخل، المادة 2(3))، مع مراعاة أي اتفاقية مع بلدها. أما الشركة التابعة فدافع ضرائب مستقل. والشركة المؤسسة في كندا تُعد مقيمة في كندا بحكم القانون (قانون ضريبة الدخل، المادة 250(4)) وتقدم إقرار T2 الخاص بها كل سنة.
إذا أُديرت الشركة التابعة من بلد الشركة الأم، فقد يعاملها ذلك البلد كمقيمة لديه أيضًا؛ وبموجب قاعدة حسم الاتفاقية قد تُعد حينئذ غير مقيمة في كندا (قانون ضريبة الدخل، المادة 250(5)). فيستحق حسم مكان اجتماع المجلس قبل تعيينه. ولمقارنة الفرع بالشركة التابعة، بما فيها ضريبة الفرع، راجع نشاط أمريكي يتوسع في كندا؛ وتطبق الشركة الأم غير الأمريكية اتفاقية بلدها بدلًا من ذلك.
التأسيس الاتحادي أم المقاطعي عندما يعيش المديرون في الخارج؟
إذا لم يكن في كندا أي مدير، فلا تستطيع الشركة التابعة التأسيس اتحاديًا، لكن تستطيع في Ontario أو كولومبيا البريطانية أو Alberta، فلا قاعدة فيها لإقامة المديرين. وتحتاج الشركة الاتحادية إلى كنديين مقيمين بنسبة 25% على الأقل من مديريها، وواحد على الأقل عندما يقل عددهم عن أربعة (CBCA، المادة 105(3)).
| أين | قاعدة إقامة المديرين |
|---|---|
| اتحادي (CBCA) | 25% كنديون مقيمون، وواحد على الأقل إذا قل العدد عن أربعة؛ وأغلبية في القطاعات ذات حدود الملكية الكندية وبعض القطاعات الثقافية (Corporations Canada) |
| Ontario | لا شيء؛ أُلغيت الفقرة المتعلقة بالإقامة (قانون الشركات التجارية في Ontario، المادة 118) |
| كولومبيا البريطانية | لا شيء؛ مع مدير فرد مؤهل واحد على الأقل (قانون كولومبيا البريطانية، المادتان 120 و124) |
| Alberta | لا شيء؛ أُلغيت الفقرة المتعلقة بالإقامة (قانون الشركات التجارية في Alberta، المادة 105) |
| المقاطعات الأخرى | راجع قانون الشركات في تلك المقاطعة قبل التقديم |
يجب أن يكون المدير فردًا، فلا تجلس الشركة الأم في المجلس (CBCA، المادة 105(1)؛ قانون كولومبيا البريطانية، المادة 124). وتُبقي الشركة الاتحادية مكتبها المسجل في المقاطعة المذكورة في عقدها (CBCA، المادة 19). وأينما تأسست، تسجل الشركة التابعة في كل مقاطعة أخرى تزاول فيها نشاطًا؛ راجع التأسيس الاتحادي أم المقاطعي. ومن يُعد كنديًا مقيمًا مشروح في التأسيس كقادم جديد أو غير مقيم.
كيف تُصدر الأسهم للشركة الأم، وماذا يوضع في سجل المحاضر؟
يصدر المديرون قرارًا بإصدار الأسهم للشركة الأم، ولا يجوز إصدار السهم إلا بعد دفع قيمته كاملة نقدًا أو بممتلكات أو بخدمات سابقة بقيمة مماثلة (CBCA، المادة 25). وتصبح الشركة الأم المساهم المسجل الوحيد. ويحدد عقد التأسيس فئات الأسهم وعدد المديرين.
تحتفظ الشركة الاتحادية بعقد تأسيسها ولوائحها الداخلية ومحاضر المساهمين وقراراتهم وسجل الأوراق المالية في مكتبها المسجل أو في مكان آخر في كندا؛ وتحتفظ أيضًا بمحاضر المديرين والسجلات المحاسبية. ويتيح قانون الشركات حفظ السجلات في الخارج فقط إذا أمكن فحصها إلكترونيًا في المكتب المسجل أو في مكان آخر في كندا (CBCA، المادة 20). والقانون الضريبي أشد: تبقى الدفاتر والسجلات في مكان نشاط الشركة التابعة في كندا ما لم تعيّن CRA مكانًا آخر، بما فيه نظام الشركة الأم في الخارج (قانون ضريبة الدخل، المادة 230(1))؛ راجع كم تحتفظ بسجلات النشاط. وتحتفظ أيضًا بسجل للأفراد ذوي السيطرة الكبيرة وتقدم هذه المعلومات إلى Corporations Canada. وهؤلاء هم الأفراد الذين يملكون أو يسيطرون، مباشرة أو غير مباشرة، على 25% أو أكثر من الأسهم، أو يسيطرون على الشركة التابعة فعليًا، فتتتبع الشركة التابعة الملكية عبر الشركة الأم إلى الأشخاص في القمة. وإذا كانت الشركة الأم مدرجة في بورصة مصنفة بموجب قانون ضريبة الدخل، أو جهة مصدرة خاضعة للإبلاغ بموجب قانون الأوراق المالية في مقاطعة، فتُستثنى شركتها التابعة المملوكة بالكامل (Corporations Canada). وتحتفظ شركة Ontario أو كولومبيا البريطانية بسجل مماثل بموجب قانونها (قانون Ontario، المادة 140.2؛ قانون كولومبيا البريطانية، الجزء 4.1). راجع سجل المحاضر لشركة جديدة.
يمكن للشركة الأم تمويل الشركة التابعة برأس مال أسهم أو بقرض أو بهما. والاختيار يغيّر الضريبة: الفائدة على قرض من الشركة الأم أو من شركة أخرى في المجموعة تخضع لاقتطاع الجزء XIII، وهي قابلة للخصم فقط ضمن حد الدين إلى حقوق الملكية البالغ 1.5:1 الموضح أدناه. احسم التمويل ووثّقه قبل وصول المال، كي تسجله الدفاتر رأس مال أسهم أو قرضًا.
هل تحتاج الشركة التابعة إلى إشعار بموجب قانون الاستثمار في كندا؟
عادةً نعم. على غير الكندي الذي ينشئ نشاطًا كنديًا جديدًا أن يُشعر الحكومة في أي وقت قبل البدء أو خلال 30 يومًا بعد التنفيذ (قانون الاستثمار في كندا، المادتان 11 و12). وتقول ISED إن الإشعار يستحق كل مرة يبدأ فيها غير كندي نشاطًا تجاريًا جديدًا في كندا لا يخضع للمراجعة (أسئلة ISED الشائعة).
- ما يُحتسب: النشاط الكندي الجديد هو ما لا يزاوله غير الكندي في كندا أصلًا ولا صلة له بنشاطه الكندي الآخر (قانون الاستثمار في كندا، المادة 3). وإذا كانت الشركة الأم تدير نشاطًا مرتبطًا في كندا أصلًا، فتحقق من هذا التعريف أولًا.
- كيف: استخدم نموذج الإشعار الإلزامي لدى ISED، «Notification – Establishment of a new business» (نماذج ISED).
- متى يتجاوز ذلك: يمكن أن يُؤمر بمراجعة نشاط جديد في نشاط ثقافي محدد (قانون الاستثمار في كندا، المادة 15)، ويمكن للحكومة مراجعة استثمار أجنبي من أي حجم لأسباب الأمن الوطني (ISED). وعندما يكون المستثمر مملوكًا للدولة أو قد توجد عوامل أمن وطني، تشجع ISED على التقديم قبل البدء بـ45 يومًا على الأقل (أسئلة ISED الشائعة).
يقدم الإشعار غير الكندي الذي يقوم بالاستثمار، وهو عادةً الشركة الأم (قانون الاستثمار في كندا، المادة 12). وهو منفصل عن كل حساب وإقرار لدى CRA.
كيف تحصل شركة تابعة بلا موقّع مقيم في كندا على رقم نشاط تجاري؟
الموقّع الذي لا يملك SIN، أو يبدأ رقم SIN لديه بالرقم 0، يستخدم مسار CRA لغير المقيمين: نموذج Non-Resident Business Registration عبر الإنترنت، أو النموذج RC1 بالبريد أو الفاكس. وينطبق هذا المسار أيضًا عندما يكون النشاط مؤسسًا أو واقعًا خارج كندا؛ أما مسار المقيمين عبر الإنترنت فللمقيمين الكنديين الحاملين لـ SIN فقط (CRA).
وقد لا يحتاج رقم النشاط التجاري (BN) نفسه إلى موقّع. فالتأسيس اتحاديًا، أو في Alberta أو كولومبيا البريطانية أو Manitoba أو New Brunswick أو Nova Scotia أو Ontario أو Saskatchewan أو جزيرة الأمير إدوارد، يمنح تلقائيًا BN وحساب ضريبة دخل شركات. وفي أي مقاطعة أو إقليم آخر، تسجل الشركة لدى CRA للاثنين (CRA). وتُضاف الحسابات الأخرى إلى BN نفسه.
| الحساب | متى تحتاجه الشركة التابعة |
|---|---|
| RC، ضريبة دخل الشركات | دائمًا؛ ويُقدَّم عبر T2 |
| RT، GST/HST | عند وجوب التسجيل أو اختياره |
| RP، استقطاعات الرواتب | قبل دفع رواتب الموظفين |
| RZ، الإقرارات المعلوماتية | للكشوف والإقرارات المعلوماتية |
| حساب ضريبة غير المقيمين | لسداد الجزء XIII؛ وتخصصه CRA (T4061) |
لتفاصيل الحسابات وإصلاح تسجيل خاطئ، راجع بعد التأسيس.
إعفاء المورّد الصغير من GST/HST لا يفيد عادةً الشركة التابعة لمجموعة أكبر. فاختبار 30,000 دولار يحتسب المبيعات الخاضعة للضريبة داخل كندا وخارجها التي تجريها الشركة التابعة وشركاؤها (قانون ضريبة المبيعات، المادة 148؛ CRA)، والشركة الأم التي تسيطر عليها شريك لها (قانون ضريبة المبيعات، المادة 127(1)، بتطبيق قانون ضريبة الدخل، المادة 256(1)). ويحتسب الشركاء من بداية كل ربع سنة تقويمي. لذا فمن أول ربع سنة يبدأ بعد تأسيس الشركة التابعة، إذا تجاوزت مبيعات الشركة الأم الخاضعة للضريبة في أي مكان في العالم هذا الرقم فلا تكون الشركة التابعة مورّدًا صغيرًا، وعليها التقدم بطلب التسجيل قبل اليوم الذي يلي بـ30 يومًا أول بيع خاضع للضريبة لها في كندا ضمن نشاطها هناك (قانون ضريبة المبيعات، المادة 240(1) و(2.1)). ويمكنها أيضًا التسجيل أبكر باختيارها (المادة 240(3)). راجع متى تسجّل في GST/HST.
لماذا ليست الشركة التابعة CCPC، وماذا يغيّر ذلك؟
تُستثنى من تعريف الشركة الكندية الخاصة الخاضعة لسيطرة كندية الشركةُ التي يسيطر عليها، مباشرة أو غير مباشرة، شخص غير مقيم أو أكثر (قانون ضريبة الدخل، المادة 125(7)). فالشركة التابعة التي تسيطر عليها شركتها الأم الأجنبية ليست CCPC من اليوم الأول، حتى مع مديرين كنديين مقيمين.
| البند | CCPC | شركة تابعة مملوكة لأجانب |
|---|---|---|
| المعدل الاتحادي على دخل النشاط التجاري الفعلي | 9% حتى حد الأعمال | 15% على كله |
| رصيد الضريبة المستحق | بعد 3 أشهر من نهاية السنة، إذا استوفيت الشروط | بعد مدة قدرها شهران (2) من نهاية السنة |
وتُضاف الضريبة المقاطعية فوق ذلك بمعدل المقاطعة الأعلى: المعدل الأدنى ينطبق فقط على الدخل المؤهل لخصم الأعمال الصغيرة الاتحادي (CRA). وبقية البنود الخاصة بـ CCPC مدرجة في حالة CCPC للشركة الجديدة. والشركة القائمة التي تضم مستثمرين أجانب مشروحة في فقدان حالة CCPC بسبب مستثمرين أجانب.
ماذا تقدم الشركة التابعة في سنتها الأولى؟
يستحق أول إقرار T2 ستة أشهر بعد انتهاء السنة الضريبية، حتى بلا دخل (T4012). وتبدأ السنة الضريبية الأولى في تاريخ التأسيس ولا يجوز أن تتجاوز 53 أسبوعًا؛ راجع السنة الضريبية الأولى للشركة. وتختار الشركة التابعة نهاية سنتها، ويمكن أن توافق نهاية سنة الشركة الأم؛ وأي تغيير لاحق يحتاج إلى موافقة CRA (قانون ضريبة الدخل، المادة 249.1(7)؛ راجع اختيار نهاية السنة أو تغييرها).
| التقديم | الموعد | متى ينطبق |
|---|---|---|
| إقرار T2 مع الجدول 9 (الشركات المرتبطة) والجدول 19 (المساهمون غير المقيمين) والجدول 50 (المساهمون) | ستة أشهر بعد انتهاء السنة الضريبية | كل سنة (دليل T2) |
| النموذج T106 | 6 أشهر بعد نهاية السنة | تعاملات مع الشركة الأم وغير مقيمين آخرين غير مستقلين تزيد على 1,000,000 دولار |
| سجلات التسعير التحويلي (تُحفظ ولا تُقدَّم) | جاهزة بحلول موعد تقديم T2؛ وتُسلَّم إلى CRA خلال 30 يومًا من طلب كتابي | أي معاملة مع الشركة الأم |
| سداد الجزء XIII | اليوم 15 من الشهر التالي | كل رسم إدارة أو فائدة أو إتاوة أو توزيع أرباح يُدفع للشركة الأم أو يُقيَّد لها، ما لم تزل الاتفاقية الضريبة |
| كشوف NR4 وملخصها | آخر يوم من مارس بعد سنة الدفع | مبالغ الجزء XIII المدفوعة أو المقيَّدة في السنة التقويمية |
| إقرارات GST/HST | كل فترة تبليغ | مسجلة في GST/HST |
| سداد استقطاعات الرواتب وكشوفها | وفق جدول CRA للرواتب | موظفون في كندا؛ راجع تشغيل الرواتب |
| الإقرار السنوي الاتحادي | خلال 60 يومًا بعد كل ذكرى للتأسيس | شركة اتحادية؛ وإقرارات مقاطعية حيث تسجلت، راجع الإقرار السنوي للشركة |
الشركة التابعة التي لها منشأة دائمة في Alberta خلال السنة عليها أيضًا تقديم إقرار Alberta (AT1)، ما لم تُعفَ (Alberta)؛ والتي لها منشأة في كيبك تقدم عمومًا CO-17 الخاص بكيبك؛ راجع تقديم إقرار شركتك.
ماذا يجب أن تقتطع الشركة التابعة من المال المرسل إلى الشركة الأم؟
تنطبق ضريبة الجزء XIII عندما تدفع الشركة التابعة أو تقيّد للشركة الأم توزيع أرباح أو رسم إدارة أو إدارة عامة أو فائدة أو إتاوة (قانون ضريبة الدخل، المادة 212). تقتطعها الشركة التابعة وتسددها إلى CRA وتبلّغ عنها في كشوف NR4.
| الدفعة إلى الشركة الأم | المعدل القانوني | ملاحظة |
|---|---|---|
| توزيعات الأرباح | 25% | المادة 212(2) |
| رسوم الإدارة أو الإدارة العامة | 25% | يُستثنى سداد معقول لنفقة محددة تحملتها الشركة الأم للشركة التابعة (المادة 212(4)) |
| الفائدة على قرض من الشركة الأم أو من شركة أخرى في المجموعة | 25% | تنطبق لأن المُقرِض لا يتعامل على أساس الاستقلال |
| الإتاوات ورسوم الترخيص | 25% | تشمل المدفوعات مقابل حق استخدام ممتلكات في كندا |
| قرض أو سلفة للشركة الأم أو لشركة شقيقة في الخارج لم تُسدَّد بحلول سنة واحدة بعد نهاية السنة الضريبية للشركة التي مُنح فيها القرض | 25% | يُعد توزيع أرباح (المادة 15(2)، المادة 214(3)(a))؛ والسداد الذي هو جزء من سلسلة قروض وسدادات لا يُحتسب. ويمكن للشركة التابعة والشركة الأم بدلًا من ذلك أن تختارا معًا كتابةً، بحلول موعد T2 للشركة التابعة لتلك السنة، أن تُدرج الشركة التابعة فائدة لا تقل عن معدل محدد (المادة 15(2.11)، المادة 17.1) |
قد تخفض اتفاقية بين كندا وبلد الشركة الأم المعدل أو تعفي الدفعة. والاتفاقية هي التي مع البلد الذي تقيم فيه الشركة الأم (قائمة Finance Canada)؛ فالشركة الأم في هونغ كونغ مثلًا تستخدم اتفاقية كندا مع هونغ كونغ، لا اتفاقية الصين. وقبل تطبيقها، تحصل الشركة التابعة على النموذج NR301 أو المعلومات نفسها من الشركة الأم (T4061). وإذا تقاعست عن الاقتطاع، يمكن لـ CRA تقدير الضريبة مع غرامة قدرها 10% من المبلغ غير المقتطع. وقد تحتاج رسوم عمل يؤديه موظفو الشركة الأم في كندا إلى اقتطاع منفصل أيضًا؛ راجع الاقتطاع على الخدمات في كندا.
أي تبليغ عن الأطراف المرتبطة يبدأ فورًا؟
ثلاث مجموعات من القواعد تنطبق من السنة الأولى، سواء كان هناك ربح أم لا: التسعير التحويلي لأي معاملة مع الشركة الأم، والنموذج T106 متى تجاوزت تعاملات السنة 1,000,000 دولار، ورأس المال الضعيف متى أقرضت الشركة الأم.
- التسعير التحويلي: يجب أن تطابق الأسعار مع الشركة الأم شروط التعامل على أساس الاستقلال. ولإثبات بذل جهود معقولة، يجب أن توجد سجلات تصف كل معاملة ووظائف كل طرف وتحليل التسعير بحلول موعد تقديم T2، وأن تُسلَّم إلى CRA خلال 30 يومًا من طلب كتابي (قانون ضريبة الدخل، المادة 247(4)). وبدونها، متى تجاوزت تعديلات السنة غير المدعومة بجهود معقولة الأقل من 10% من إجمالي الإيرادات و10,000,000 دولار، تنطبق غرامة 10% على مجموع تلك التعديلات (قانون ضريبة الدخل، المادة 247(3)).
- النموذج T106: مطلوب عندما يزيد مجموع المعاملات الواجبة التبليغ مع كل غير المقيمين غير المستقلين على 1,000,000 دولار في السنة (قانون ضريبة الدخل، المادة 233.1(4)). والمعاملة الواجبة التبليغ هي أي معاملة أو سلسلة تتعلق بنشاط الشركة التابعة، فتُحتسب الرسوم والتراخيص والمشتريات والقروض مع الشركة الأم كلها (المادة 233.1(1)). العقوبات وتفاصيل النموذج: التبليغ عن الممتلكات الأجنبية والشركات التابعة.
- رأس المال الضعيف: عندما تدين الشركة التابعة بمال لمساهم غير مقيم يملك 25% أو أكثر من الأصوات أو القيمة، أو لأي غير مقيم لا يتعامل على أساس الاستقلال مع مساهم كهذا (شركة تمويل للمجموعة، شركة شقيقة)، فإن الفائدة على الدين فوق 1.5:1 أمثال حقوق الملكية غير قابلة للخصم (قانون ضريبة الدخل، المادة 18(4)). وتعني حقوق الملكية هنا الأرباح المحتجزة في بداية السنة زائد المتوسط الشهري لرأس المال المدفوع والفائض المساهَم به من الشركة الأم. وتُعامل الفائدة غير القابلة للخصم كتوزيع أرباح لأغراض الجزء XIII (قانون ضريبة الدخل، المادة 214(16)). وقد ينطبق أيضًا حد ثانٍ على الفائدة ومصروفات التمويل متى تجاوز الصافي للشركة التابعة ومجموعتها الكندية 1,000,000 دولار في السنة (قانون ضريبة الدخل، المادة 18.2).
من في كندا يجب أن يكون جاهزًا قبل أول فاتورة أو راتب؟
تحتاج الشركة التابعة إلى مكتبها المسجل ومديرين يستوفون قاعدة الإقامة وشخص مفوَّض بالتوقيع وحساب مصرفي كندي وحسابات CRA التي ستستخدمها. وبندان يحتاجان إلى انتباه قبل تحرك المال:
- الحساب المصرفي: على البنك أن يجمع أسماء جميع المديرين، وأسماء وعناوين كل من يملك أو يسيطر، مباشرة أو غير مباشرة، على 25% على الأقل من الأسهم، وهيكل الملكية والسيطرة، ثم يتحقق منها (FINTRAC). أحضر الشهادة والعقد وسجلي الأسهم والسيطرة الكبيرة ومخطط المجموعة مرتبًا حتى الأفراد.
- السداد: المديرون مسؤولون شخصيًا، مع الشركة، عن استقطاعات الرواتب وضريبة الجزء XIII التي تتقاعس الشركة عن اقتطاعها أو سدادها (قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1)، وعن صافي ضريبة GST/HST التي تتقاعس عن سدادها (قانون ضريبة المبيعات، المادة 323). والمدير الذي بذل العناية التي يبذلها شخص حصيف معقول لمنع التقصير غير مسؤول، ويجب أن تتحرك CRA خلال مدة قدرها سنتان بعد آخر مرة توقف فيها الشخص عن كونه مديرًا (قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1(3) و(4)؛ قانون ضريبة المبيعات، المادة 323(3) و(5)). ويجب أن يتولى أحد تقويم السداد قبل أول دفعة لموظف أو للشركة الأم.
للوصول إلى CRA عبر الإنترنت وتفويض محاسب، راجع بعد التأسيس.
مثال
هذه الأمثلة توضيحية؛ وكل المبالغ بالدولار الكندي.
شركة أم ألمانية تؤسس شركة تابعة اتحادية
شركة برمجيات ألمانية تؤسس شركة تابعة اتحادية بثلاثة مديرين: اثنان يعيشان في ألمانيا وواحد كندي مقيم، وبذلك تُستوفى قاعدة المدير الواحد لمجلس يقل عن أربعة. ومع وجود معظم المجلس في ألمانيا، تحسم الشركة الأم قبل الاجتماع الأول أين سيجتمع المجلس، لأن الشركة التابعة التي تُدار من ألمانيا قد تُعد مقيمة هناك بموجب الاتفاقية (قانون ضريبة الدخل، المادة 250(5)). ويصدر المديرون أسهمًا عادية للشركة الأم بعد وصول 100,000 دولار كندي منها. ويمنح التأسيس الاتحادي BN وحساب ضريبة دخل الشركات؛ وتُضاف الحسابات الأخرى عبر مسار CRA لغير المقيمين، لأن المدير المتولي التسجيل يعيش في ألمانيا ولا يملك SIN. وتبدأ الشركة التابعة العمل في 1 مارس، وتقدم الشركة الأم إشعار الاستثمار في كندا بحلول 31 مارس. ومبيعات الشركة الأم الخاضعة للضريبة عالميًا تفوق 30,000 دولار كندي بكثير، فتتوقف الشركة التابعة عن كونها مورّدًا صغيرًا من أول ربع سنة تقويمي بعد تأسيسها؛ وتسجل في GST/HST قبل أول بيع كندي لها.
السنة الأولى: رسم إدارة وترخيص برمجيات
بنهاية سنة في 31 ديسمبر، تدفع الشركة التابعة نفسها للشركة الأم رسم إدارة قدره 300,000 دولار كندي و900,000 دولار كندي لترخيص برمجياتها. مجموع تعاملاتها مع الشركة الأم 1.2 مليون دولار كندي، أكثر من 1 مليون دولار كندي، فيستحق النموذج T106 مع T2 بحلول 30 يونيو. وقبل أول دفعة، تراجع الجزء XIII: بالمعدل القانوني كان الرسم وحده سيحمل اقتطاعًا قدره 75,000 دولار كندي، وقد يكون رسم الترخيص إتاوة، ما لم تخفض اتفاقية كندا وألمانيا أيًا منهما أو تزله. وتحصل على NR301 من الشركة الأم، وتسدد أي ضريبة بحلول اليوم الـ15 من الشهر التالي، وتصدر كشوف NR4 بحلول 31 مارس، وتجهز سجلات التسعير التحويلي بحلول 30 يونيو.
شركة أم في Singapore تمول أساسًا بقرض
تدفع شركة أم في Singapore 500,000 دولار كندي مقابل أسهم وتقرض 2 مليون دولار كندي بفائدة 5% طوال السنة. لتبسيط الأرقام، تُحتسب الأسهم قائمة في بداية كل شهر؛ وفي الواقع تُقاس حقوق الملكية في بداية كل شهر، فلا يُحتسب منها شيء في الشهر الأول للشركة التابعة، ويدخل في النطاق قدر أكبر قليلًا من الفائدة.
- السنة 1: مع عدم وجود أرباح محتجزة بعد، حقوق الملكية 500,000 دولار كندي، فالدين حتى 750,000 دولار كندي (1.5 ضعف) فائدته قابلة للخصم. والزيادة، 1.25 مليون دولار كندي، تمثل 62.5% من الدين، فـ62,500 دولار كندي من الفائدة البالغة 100,000 دولار كندي غير قابلة للخصم وتُعامل كتوزيع أرباح لأغراض الجزء XIII. والـ37,500 دولار كندي الباقية فائدة، تخضع للجزء XIII ما لم تخفضها اتفاقية كندا وسنغافورة.
- السنة 2: احتفظت الشركة التابعة بـ200,000 دولار كندي من ربح السنة الأولى، فحقوق الملكية 700,000 دولار كندي ويرتفع الحد إلى 1.05 مليون دولار كندي. والزيادة، 950,000 دولار كندي، تمثل 47.5% من الدين، فـ47,500 دولار كندي من الفائدة غير قابلة للخصم.
لو وضعت الشركة الأم 1 مليون دولار كندي أسهمًا وأقرضت 1.5 مليون دولار كندي، لكان الحد 1.5 مليون دولار كندي ولكان القرض كله ضمن حد رأس المال الضعيف.
هل تختلف حالتك؟
- الشركة الأم شركة أمريكية: راجع نشاط أمريكي يتوسع في كندا للفرع مقابل الشركة التابعة، بما فيها ضريبة الفرع.
- المالك شخص في الخارج لا شركة: راجع التأسيس في كندا من الخارج، أو شركة كندية لمؤسس مقيم في الصين.
- مديروك قادمون جدد أو على تصاريح عمل: راجع التأسيس كقادم جديد أو غير مقيم.
- مستثمرون أجانب ينضمون إلى شركة كندية قائمة: راجع فقدان حالة CCPC بسبب مستثمرين أجانب.
- سيجتمع المجلس أو سيُدار النشاط من بلد الشركة الأم: قد تتوقف إقامة الشركة التابعة على قاعدة حسم الاتفاقية (قانون ضريبة الدخل، المادة 250(5))؛ احصل على مساعدة في ضريبة الشركات قبل تعيين المجلس.
- أول رسم أو دفعة ترخيص أو قرض أو توزيع أرباح للشركة الأم قريب: قد تنطبق كلها قواعد الاقتطاع والنموذج T106 ورأس المال الضعيف وسجلات التسعير التحويلي؛ احصل على مساعدة في ضريبة الشركات قبل الدفعة.
- يستحق أول إقرار T2 كشركة ليست CCPC: راجع تقديم إقرار شركتك واحصل على مساعدة في ضريبة الشركات.
- فاتت الشركة التابعة تقديمات T2 أو GST/HST أو NR4: راجع شركة مملوكة لغير مقيم لم تقدم إقراراتها واحصل على مساعدة في ضريبة الشركات.
- الأرصدة بين الشركات لا تطابق دفاتر الشركة الأم: احصل على مساعدة في مسك الدفاتر لتسويتها قبل نهاية السنة.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| توقيت الإشعار بعد التنفيذ بموجب قانون الاستثمار في كندا (Investment Canada Act) يمكن تقديم إشعار بالاستثمار للاستحواذ على السيطرة على نشاط تجاري كندي في أي وقت قبل تنفيذ الاستثمار أو خلال هذه المدة بعد تنفيذه، بالطريقة والمعلومات المقررة؛ أما التعديل الذي يشترط التقديم مبكرًا لأنشطة تجارية محددة (S.C. 2024, c. 4, s. 3) فمدرج على أنه غير نافذ. | خلال 30 يومًا بعد التنفيذ | Justice Laws: قانون الاستثمار في كندا (Investment Canada Act)، المادة 12 تم التحقق |
| موعد تقديم إقرار ضريبة دخل الشركات T2 ينطبق موعد التقديم أيضًا على اختيارات النموذج T2002 وإلغاءاتها | ستة أشهر بعد انتهاء السنة الضريبية | CRA: دليل إقرار ضريبة دخل الشركات T2، قبل أن تبدأ تم التحقق |
| حد تقديم النموذج T106 القيمة السوقية العادلة الإجمالية للمعاملات الخاضعة للإبلاغ مع جميع غير المقيمين غير المتعاملين على أساس تجاري محايد في السنة؛ ويلزم التقديم عندما يزيد الإجمالي عن هذا المبلغ | 1,000,000 دولار | قانون ضريبة الدخل، المادة 233.1(4) تم التحقق |
| الحد الأدنى العادي لنسبة مديري الشركات الفيدرالية الذين يجب أن يكونوا مقيمين كنديين مع أقل من أربعة مديرين، يجب أن يكون واحد منهم على الأقل مقيمًا كنديًا. وتحتاج أعمال مقيَّدة معينة عادةً إلى أغلبية، لكن يجب أن يستوفي الشرط واحد من مديرَين أو من مدير واحد | 25% | قانون الشركات التجارية الكندي (CBCA)، المادة 105 تم التحقق |
| حد حصة السيطرة الكبيرة في الشركة الفيدرالية قد تجعل هذه النسبة على الأقل من حقوق التصويت أو القيمة السوقية العادلة الفرد شخصًا ذا سيطرة جوهرية؛ وقد تؤهل السيطرة الفعلية أيضًا | 25% | Corporations Canada: الأفراد ذوو السيطرة الكبيرة تم التحقق |
| النسبة النظامية للدين إلى حقوق الملكية في قواعد رأس المال الرقيق (thin capitalization) في كندا ينطبق على الديون القائمة النظامية لغير المقيمين المحددين وعلى مبلغ حقوق الملكية، باستخدام التعريفات وقواعد المتوسط في المادة 18. | 1.5:1 | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 18(4) تم التحقق |
| حد المورّد الصغير في GST/HST المبيعات الخاضعة للضريبة عالميًا، بما فيها التوريدات بمعدل صفري، مع الشركات المرتبطة، في ربع سنة تقويمية واحد أو خلال آخر أربعة أرباع سنة تقويمية متتالية؛ وتُستثنى الخدمات المالية ومبيعات الأصول الرأسمالية والشهرة | 30,000 دولار | CRA: متى تسجّل وتبدأ بتحصيل GST/HST تم التحقق |
| مدة تقديم طلب التسجيل في GST/HST بعد أن يصبح التسجيل مطلوباً يُطبَّق بموجب المادة 240(2.1) من قانون ضريبة الإنتاج على التسجيل العادي وتسجيل السلع المؤهلة | 30 يومًا | Justice Laws: قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 240 تم التحقق |
| معدل ضريبة الشركات الفيدرالي الكندي الصافي مع خصم الأعمال الصغيرة للشركات CCPC التي تطلب خصم الأعمال الصغيرة على دخل النشاط الفعلي حتى حد الأعمال؛ غير مرتبط بالتضخم | 9% | CRA: معدلات ضريبة الشركات تم التحقق |
| معدل ضريبة الشركات الفيدرالي الكندي الصافي بعد التخفيض العام للضريبة المعدل الأساسي 38%، و28% بعد الخصم الفيدرالي (abatement)، و15% بعد التخفيض العام للضريبة؛ غير مرتبط بالتضخم | 15% | CRA: معدلات ضريبة الشركات تم التحقق |
| موعد سداد رصيد ضريبة CCPC المؤهلة بعد نهاية السنة الضريبية للشركة، إذا استُوفيت شروط CRA الخاصة بشركة CCPC | 3 أشهر | CRA: مواعيد سداد ضريبة دخل الشركات تم التحقق |
| موعد سداد رصيد ضريبة الشركات العام بعد نهاية السنة الضريبية للشركة، لمعظم أرصدة ضريبة الدخل | شهران (2) | CRA: مواعيد سداد ضريبة دخل الشركات تم التحقق |
| أطول سنة ضريبية للشركة السنة الضريبية للشركة هي فترتها المالية، ولا يجوز أن تزيد على 53 أسبوعًا (371 يومًا). تبدأ السنة الضريبية الأولى في تاريخ التأسيس. | 53 أسبوعًا | CRA: تحديد السنة الضريبية لشركتك تم التحقق |
| مدة تقديم النموذج T106 للشركة بعد نهاية السنة الضريبية للشركة المُبلِغة | 6 أشهر | CRA: دليل T2، الفصل 2 (النموذج T106) تم التحقق |
| موعد سداد استقطاع الجزء XIII يجب أن تستلم CRA الاستقطاع بعد الشهر الذي دُفع فيه مبلغ لغير مقيم أو قُيّد له | اليوم 15 من الشهر التالي | CRA: استقطاع NR4 من غير المقيمين وتحويله والإبلاغ عنه تم التحقق |
| موعد تقديم NR4 للشركة قدّم إقرار NR4 وسلّم المستلمين كشوفهم عن السنة التقويمية السابقة؛ وقد يعجّل الإنهاء هذا الموعد | آخر يوم من مارس بعد سنة الدفع | CRA: استقطاع NR4 من غير المقيمين وتحويله والإبلاغ عنه تم التحقق |
| موعد تقديم الإقرار السنوي للشركات التجارية الفيدرالية بعد تاريخ ذكرى تأسيس الشركة أو اندماجها أو استمرارها؛ ويُقدَّم إلى Corporations Canada بشكل منفصل عن إقرار T2 | 60 يومًا | Corporations Canada: الإقرار السنوي للشركات التجارية تم التحقق |
| استقطاع الجزء XIII القانوني على توزيعات الأرباح لغير المقيمين قبل أي تخفيض في الاتفاقية الضريبية؛ ينطبق على توزيعات الأرباح التي تدفعها أو تقيّدها شركة مقيمة في كندا | 25% | قانون ضريبة الدخل، المادة 212(2) تم التحقق |
| استقطاع الجزء XIII القانوني على رسوم الإدارة أو التسيير المدفوعة إلى غير مقيم قبل أي تخفيض بموجب الاتفاقية؛ Income Tax Act الفقرة 212(1)(a). وتستثني المادة 212(4) الخدمات المعتادة بين أطراف مستقلة والتعويض المعقول عن نفقات محددة تكبدها الدافع. | 25% | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 212 تم التحقق |
| استقطاع الجزء XIII القانوني على الفوائد المدفوعة إلى غير مقيم غير مستقل قبل أي تخفيض بموجب الاتفاقية؛ Income Tax Act الفقرة 212(1)(b). فوائد غير معفاة بالكامل تُدفع إلى شخص غير مستقل، أو عن دين مستحق له، أو هي فوائد دين مشارك. | 25% | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 212 تم التحقق |
| ضريبة الجزء XIII النظامية المستقطعة على الإتاوات ورسوم الترخيص المدفوعة إلى غير مقيم قبل أي تخفيض بموجب اتفاقية ضريبية؛ وتُستثنى إتاوات حقوق النشر عن الأعمال الأدبية أو المسرحية أو الموسيقية أو الفنية بموجب المادة 212(1)(d)(vi) | 25% | قانون ضريبة الدخل، الفقرة 212(1) تم التحقق |
| موعد استثناء سداد قرض المساهم ينطبق الفقرة 15(2.6) عندما تكون الشركة هي المُقرِضة وليس السداد جزءًا من سلسلة قروض أو معاملات وسدادات أخرى | سنة واحدة بعد نهاية السنة الضريبية للشركة التي مُنح فيها القرض | قانون ضريبة الدخل، المادة 15(2.6) تم التحقق |
| غرامة عدم استقطاع ضريبة الجزء XIII المطلوبة من ضريبة الجزء XIII غير المستقطعة؛ وقد تقدّر CRA أيضًا الضريبة والفوائد غير المسددة | 10% | CRA: استقطاع NR4 وتحويله والإبلاغ عنه تم التحقق |
| حد إجمالي الإيرادات المُفعِّل لغرامة التسعير التحويلي الكندية أحد طرفي اختبار «الأقل» في المادة 247(3)(b) من قانون ضريبة الدخل؛ قارنه بمبلغ التعديل القانوني | 10% | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل (Income Tax Act)، المادة 247(3) تم التحقق |
| الحد الثابت المُفعِّل لغرامة التسعير التحويلي الكندية الطرف الآخر من اختبار «الأقل» في المادة 247(3)(b) من قانون ضريبة الدخل | 10,000,000 دولار | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل (Income Tax Act)، المادة 247(3) تم التحقق |
| معدل غرامة التسعير التحويلي الكندية نسبة من المبلغ المحدد بموجب الفقرة 247(3)(a)، عند استيفاء شروط الغرامة | 10% | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل (Income Tax Act)، المادة 247(3) تم التحقق |
| حد الأصوات أو القيمة للمساهم المحدد في قواعد رأس المال الرقيق (thin capitalization) هذه النسبة على الأقل من الأصوات أو من القيمة السوقية العادلة للأسهم المصدرة، منفردًا أو مع أشخاص لا يتعامل معهم على أساس مستقل، مع مراعاة قواعد الحقوق النظامية. | 25% | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 18(5) تم التحقق |
| حد مصروفات الفوائد والتمويل الزائدة: استثناء المجموعة الصغيرة يكون دافع الضرائب المقيم في كندا كيانًا مستثنى (excluded entity) في سنة ما إذا كان هذا المبلغ لا يقل عن مصروفات الفوائد والتمويل لدى المجموعة مطروحًا منها إيرادات الفوائد والتمويل؛ أما استثناء CCPC واستثناء المجموعات التي تعمل بالكامل في كندا دون مساهمين محددين غير مقيمين وغيرهما من الشروط فمستقلة عن ذلك. | 1,000,000 دولار | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 18.2(1)، الكيان المستثنى (excluded entity) تم التحقق |
| نسبة ملكية الأسهم أو السيطرة التي يجب على الجهة المُبلِّغة عندها جمع المستفيدين من شركة يجب على الجهة المُبلِّغة، مثل البنك، الحصول على أسماء وعناوين جميع الأشخاص الذين يملكون أو يتحكمون، بشكل مباشر أو غير مباشر، في هذه النسبة على الأقل من أسهم الشركة، بالإضافة إلى أسماء جميع المديرين وبيانات الملكية والسيطرة والهيكل، واتخاذ إجراءات معقولة للتحقق منها. | 25% | FINTRAC: متطلبات الملكية المستفيدة تم التحقق |
| حد مسؤولية المدير الفيدرالية بعد ترك المنصب يقيّد قانون ضريبة الدخل المادة 227.1(4) وقت بدء إجراءات الاسترداد؛ ويقيّد قانون ضريبة الإنتاج المادة 323(5) وقت إجراء تقدير GST/HST على المدير. وتسري المدتان من آخر مرة توقف فيها الشخص عن كونه مديراً. | سنتان | قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1(4) تم التحقق |
المصادر الأساسية
- Justice Laws: قانون الشركات التجارية الكندي (Canada Business Corporations Act)، المادة 105
- Alberta King's Printer: قانون الشركات التجارية
- كولومبيا البريطانية: قانون الشركات التجارية، الجزء 4.1 (سجل الشفافية)
- Justice Laws: قانون الشركات التجارية الكندي، المواد 19 و20 و25
- Corporations Canada: المديرون والمسؤولون
- Corporations Canada: الأفراد ذوو السيطرة الكبيرة
- Ontario e-Laws: قانون الشركات التجارية
- كولومبيا البريطانية: قانون الشركات التجارية، الجزء 5
- Justice Laws: قانون الاستثمار في كندا (Investment Canada Act)
- ISED: قانون الاستثمار في كندا
- ISED: نماذج قانون الاستثمار في كندا
- ISED: أسئلة شائعة عن قانون الاستثمار في كندا
- CRA: حساب برنامج ضريبة دخل الشركات
- CRA: التسجيل كغير مقيم يزاول نشاطًا في كندا
- CRA: متى تسجّل وتبدأ بتحصيل GST/HST
- Justice Laws: قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 148
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 125
- CRA: معدلات ضريبة الشركات
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 250
- CRA: دليل إقرار ضريبة دخل الشركات T2، قبل أن تبدأ
- CRA: دليل إقرار ضريبة دخل الشركات T2، الفصل 2
- CRA: T4061 NR4 اقتطاع ضريبة غير المقيمين وسدادها والتبليغ عنها
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 212
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 15
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 17.1
- Alberta: ضريبة دخل الشركات
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 233.1
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 247
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 18
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 214
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1
- Justice Laws: قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 323
- FINTRAC: متطلبات الملكية المستفيدة
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 230
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 18.2
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 249.1
- Justice Laws: قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 127
- Justice Laws: قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 240
- Finance Canada: الاتفاقيات الضريبية
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.