حالة CCPC للشركة الجديدة: هل تنطبق عليها وما الذي يسقطها

ما هي CCPC؟ شروط حالة CCPC الأربعة

الشركة الكندية الخاصة الخاضعة لسيطرة كندية (CCPC) هي شركة كندية خاصة، ليس لها أسهم مدرجة، ولا يسيطر عليها غير مقيمين أو شركات عامة. لا تكون CCPC إلا الشركة؛ أما المنشأة الفردية أو الشراكة فلا. تطبّق CRA هذه الاختبارات في نهاية كل سنة ضريبية (CRA: نوع الشركة؛ قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦125(7)⁩). الشركة الجديدة التي يملكها أفراد مقيمون في كندا فقط، أو شركاتهم القابضة الخاصة الكندية، دون شركة أم أو مستثمر أو صاحب خيار أجنبي أو عام، تجتاز عادةً الاختبارات الأربعة كلها.

ما يجعل الحالة غير بسيطة: مالك أو زوج أو زوجة أو شركة قابضة أو مستثمر خارج كندا؛ أو شركة أم أجنبية أو عامة؛ أو خيارات أو warrants أو اتفاقيات SAFE أو أسهم أو سندات قابلة للتحويل؛ أو اتفاقية مساهمين تمنح أحدًا أصواتًا إضافية أو حق نقض أو حق تعيين المديرين. افحص ذلك قبل إصدار الأسهم. وبعد الإصدار، يعني تغيير النتيجة تغيير أسهم أو اتفاقيات وُقّعت بالفعل.

ما الذي تجمعه:

• جدول ملكية الأسهم: كل مالك، وفئة السهم، والأصوات، ومكان إقامة كل مالك لأغراض الضريبة.
• عقد التأسيس (فئات الأسهم وحقوق التصويت) وأي مسودة لاتفاقية المساهمين.
• كل خيار أو warrant أو اتفاقية SAFE أو سند قابل للتحويل أو أي حق آخر في الأسهم، ومن يحمله.
• لكل مساهم شركة: أين أُسست، ومن يملكها ويسيطر عليها.

ماذا تمنح حالة CCPC للشركة الجديدة؟

الميزة الرئيسية هي خصم الأعمال الصغيرة: معدل اتحادي قدره ⁦9%⁩ بدل ⁦15%⁩ على دخل النشاط التجاري الفعلي المكتسب في كندا، حتى حد أعمال قدره 500,000 دولار (CRA: معدلات ضريبة الشركات؛ المادة ⁦125(2)⁩). يجب أن تكون الشركة CCPC طوال السنة الضريبية كي تطالب به (المادة ⁦125(1)⁩).

تحصل السنة الضريبية الأولى القصيرة على حد أصغر موزع بالنسبة؛ راجع سنتك الضريبية الأولى كشركة. تتقاسم الشركات المرتبطة حدًا واحدًا؛ راجع الشركات القابضة والاستثمارية. وتضيف المقاطعات معدلاتها الخاصة؛ راجع كيف تُفرض الضريبة على الشركات.

لمعرفة الإعفاء عند بيع لاحق، راجع الإعفاء مدى الحياة للأرباح الرأسمالية عند خروج شركة ناشئة؛ وللخيارات، راجع خيارات الأسهم للموظفين في كندا.

من يُعد مالكًا غير مقيم؟

المالك غير المقيم هو من ليس مقيمًا في كندا لأغراض الضريبة. لا تحسم الجنسية ولا وضع الهجرة ذلك. وإقامة الفرد مسألة وقائع، تُحدَّد أساسًا بالروابط السكنية مثل المنزل أو الزوج أو الزوجة أو المعالين في كندا (CRA: تحديد وضع إقامتك؛ Folio S5-F1-C1، الفقرتان 1.11 و1.25). ومن يقيم في كندا 183 يومًا أو أكثر في السنة يُعد مقيمًا بحكم القانون لتلك السنة، حتى دون روابط هنا، ما لم تنص اتفاقية ضريبية على غير ذلك (المادة ⁦250(1)(a)⁩). وبالنسبة لمن يعيش في الخارج، فإن جواز السفر الكندي أو الإقامة الدائمة رابط ثانوي فقط (الفقرة 1.14). فقد يكون المواطن الذي انتقل بعيدًا غير مقيم، وقد يكون القادم الجديد الذي استقر هنا مقيمًا.

• مقيم في بلدين: إذا جعلت اتفاقية ضريبية المالك مقيمًا في البلد الآخر، يُعد المالك غير مقيم في كندا بحكم القانون (المادة ⁦250(5)⁩). راجع الإقامة الضريبية في كندا.
• مساهم شركة: الشركة المؤسسة في كندا مقيمة هنا عمومًا. أما المؤسسة في الخارج فمقيمة عمومًا حيث تُمارَس إدارتها ورقابتها المركزية (CRA: إقامة الشركة).
• شركة قابضة كندية لها مالك أجنبي: إذا كان غير مقيم يسيطر على الشركة القابضة، فهو يسيطر أيضًا على كل شركة تسيطر عليها الشركة القابضة (المادة ⁦256(6.1)⁩).

القادمون الجدد والإقامة الدائمة وقواعد المديرين مشروحة في التأسيس كقادم جديد أو غير مقيم.

كيف تُختبر السيطرة: الأصوات والسيطرة الفعلية وقاعدة الشخص الواحد؟

تفشل الشركة في اختبار CCPC إذا سيطر عليها غير مقيمين أو شركات عامة بأي من ثلاث طرق (المادة ⁦125(7)⁩).

• الأصوات. تعني السيطرة عمومًا امتلاك أسهم تحمل أغلبية الأصوات لانتخاب مجلس الإدارة (Folio S1-F5-C1، الفقرة 1.19). النصف تمامًا ليس أغلبية.
• السيطرة الفعلية. يشمل التعريف السيطرة «بشكل مباشر أو غير مباشر بأي طريقة كانت». ويغطي ذلك أي تأثير يمنح السيطرة الفعلية إذا مورس، بالنظر إلى كل العوامل ذات الصلة، لا السلطة القانونية لتغيير المجلس وحدها (المادة ⁦256(5.1)⁩ و⁦(5.11)⁩). وقد تثير الأمر حقوق النقض أو الصوت المرجِّح لدى أقلية غير مقيمة. أما التأثير الناشئ فقط عن اتفاقية امتياز أو ترخيص أو إيجار أو توزيع أو توريد أو إدارة بين طرفين مستقلين، غرضها الرئيسي تنظيم إدارة النشاط، فلا يمنح السيطرة بحد ذاته.
• قاعدة الشخص الواحد. اجمع كل الأسهم التي يملكها غير مقيمين وشركات عامة وشركات لها أسهم مدرجة، كما لو أن شخصًا واحدًا يملكها كلها. إذا كان هذا الشخص سيسيطر على الشركة، فهي ليست CCPC (المادة ⁦125(7)(b)⁩). ولا يشترط أن يكون المالكون مرتبطين أو يتصرفوا معًا.

هل تُحتسب الخيارات واتفاقيات SAFE واتفاقية المساهمين عند التأسيس؟

نعم، غالبًا. في اختبار CCPC، يُحتسب الحق في الحصول على أسهم، أو في التحكم بأصواتها، كأنه مُمارَس. ويُحتسب الحق سواء أمكن استعماله الآن أو لاحقًا، بشكل مطلق أو مشروط (المادة ⁦251(5)(b)⁩). والاستثناء الوحيد هو الحق الذي لا يمكن ممارسته إلا عند وفاة شخص أو إفلاسه أو عجزه الدائم.

ويشمل ذلك، عندما يحمله غير مقيم أو شركة عامة:

• الخيارات وwarrants؛
• أسهم غير مصوِّتة أو دين قابل للتحويل إلى أسهم مصوِّتة (Folio S1-F5-C1، الفقرة 1.27)؛
• اتفاقية SAFE أو سند قابل للتحويل. تشمل القاعدة الحقوق المشروطة، لكن لا القانون ولا هذا Folio يذكر اتفاقيات SAFE، وعدد الأسهم الواجب احتسابها عندما يتوقف على سعر مستقبلي غير محسوم، لذلك تتوقف النتيجة على شروطها؛
• حق إلزام الشركة بإعادة شراء أسهم المالكين الآخرين أو إلغائها، أو بتقليص أصواتهم؛
• اتفاقية تصويت تتيح لأحد توجيه أصوات المالكين الآخرين.

تحظى شروط الشراء والبيع المعتادة ببعض التخفيف. تقول CRA إنها لا تطبق القاعدة عادةً لمجرد أن اتفاقية المساهمين تتضمن حق الأولوية في الشراء (فرصة أولى للمالكين لشراء أسهم يبيعها مالك آخر) أو بند «shotgun» (يعرض مالك شراء حصة الآخر، وعلى الآخر أن يبيع أو يشتري بالشروط نفسها) (Folio ⁦S1-F5-C1⁩، الفقرة 1.28). أما البنود الأخرى، مثل حق شراء أسهم مؤسس مغادر، فتتوقف على صياغتها. لذلك فإن صياغة المسودات، لا جدول ملكية الأسهم وحده، هي التي تحسم النتيجة، وأسهل وقت لتغييرها قبل أن يوقّع أحد. وللمحاسبة على SAFE، راجع اتفاقيات SAFE لشركة ناشئة كندية.

هل شركتي CCPC؟ ترتيبات التأسيس الشائعة

تفترض هذه النتائج شركة مؤسسة في كندا بلا أسهم مدرجة، ودون حقوق أو تأثير آخر غير ما يذكره الصف.

لمؤسس واحد في كندا وآخر في الولايات المتحدة، راجع شركة ناشئة كندية مع شريك مؤسس أمريكي.

هل تُفحص حالة CCPC مرة واحدة أم كل سنة؟

كل سنة. يسأل إقرار ⁦T2⁩ عن نوع الشركة في نهاية السنة الضريبية، ويتطلب خصم الأعمال الصغيرة حالة CCPC طوال السنة (CRA: دليل ⁦T2⁩، الفصل 1؛ المادة ⁦125(1)⁩).

إذا أصبحت الشركة CCPC أو توقفت عن كونها كذلك خلال السنة، تُعد سنتها الضريبية منتهية قبل التغيير مباشرة وتبدأ سنة جديدة (المادة ⁦249(3.1)⁩). كما أن الاستحواذ على السيطرة ينهي السنة بقاعدة خاصة به؛ راجع نهاية السنة الافتراضية عند الاستحواذ على السيطرة. ويعني ذلك إقرار ⁦T2⁩ إضافيًا. أسباب شائعة بعد التأسيس:

• انتقال مالك إلى الخارج: راجع المالكون غير المقيمين لشركة كندية؛
• انضمام مستثمرين أجانب إلى جولة تمويل: راجع فقدان حالة CCPC بسبب مستثمرين أجانب؛
• حصول غير مقيم على خيار أو حق قابل للتحويل.

هل يمكن للشركة أن تختار ألا تكون CCPC؟

نعم، لأغراض محدودة فقط. يمكن لشركة CCPC تقديم النموذج ⁦T2002⁩ لتُعامل كأنها ليست CCPC في ما يخص خصم الأعمال الصغيرة، وتتبّع توزيعات الأرباح التي يجوز دفعها كتوزيعات مؤهلة، وقاعدة نهاية السنة عند تغيّر الحالة (المادة ⁦89(11)⁩؛ المادة ⁦125(7)(d)⁩). تقول CRA إن الشركة تفقد خصم الأعمال الصغيرة وإن مزايا CCPC الأخرى لا تتأثر (CRA: اختيار عدم اعتبار الشركة CCPC). ويصح ذلك ما دامت CCPC فعلًا. فإذا توقفت عن كونها كذلك حقًا خلال سنة شملها الاختيار، بغير الاستحواذ على السيطرة، فلا توجد نهاية سنة افتراضية لتلك السنة، فلا تكون CCPC طوال السنة، وتفقد كذلك مزايا تتطلب ذلك، مثل ائتمان SR&ED المعزز (المادة ⁦127(10.1)⁩).

• الموعد النهائي: موعد تقديم إقرار ⁦T2⁩ للسنة، ستة أشهر بعد انتهاء السنة الضريبية. يوقّع مسؤول مفوَّض النموذج ⁦T2002⁩، ويُرسل بالبريد منفصلًا عن إقرار ⁦T2⁩. ولا تقبل CRA اختيارًا أو إلغاءً متأخرًا.
• المدة: من تلك السنة حتى الإلغاء. ويسري الإلغاء، المقدَّم بالطريقة نفسها، في نهاية السنة التي قُدم لها (المادة ⁦89(12)⁩).
• بعد الإلغاء: يتطلب أي اختيار أو إلغاء لاحق موافقة CRA الخطية (المادة ⁦89(13)⁩).

يعمل الاختيار في اتجاه واحد فقط. الشركة التي تفشل في الاختبارات لا تستطيع أن تختار أن تصبح CCPC.

أين تظهر حالة CCPC في إقرار ⁦T2⁩؟

تُبلَّغ حالة CCPC في غلاف إقرار ⁦T2⁩، وتُبلَّغ الملكية التي تقف خلفها في جدولين.

يجب أن يروي سجل المساهمين وجدول ملكية الأسهم وهذه الجداول القصة نفسها. ولإعداد سجلات السنة الأولى، راجع دفاتر شركة CCPC جديدة.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية وتستخدم الدولار الكندي. كل شركة مؤسسة في كندا وليس لها أسهم مدرجة.

مؤسسان في Calgary بنسبة ⁦50/50⁩

يعيش المؤسسان في Alberta ويملك كل منهما نصف الأسهم المصوِّتة. لا أحد غيرهما يملك أسهمًا أو حقوقًا. الشركة CCPC. في سنة ضريبية كاملة من 12 شهرًا ودون شركات مرتبطة، يقع دخل نشاط تجاري فعلي قدره 200,000 دولار كندي تحت حد الأعمال البالغ 500,000 دولار كندي، فيحصل كله على المعدل الاتحادي للأعمال الصغيرة: نحو 18,000 دولار كندي ضريبة اتحادية بدل 30,000 دولار كندي بالمعدل العام، قبل ضريبة Alberta.

مؤسس في Vancouver وشريكان مؤسسان في Singapore

يملك المؤسس في Vancouver وشريك مؤسس يعيش في Singapore، وهو غير مقيم في كندا، ⁦50%⁩ من الأصوات لكل منهما، دون صوت مرجِّح أو خيارات أو حقوق خاصة. الحامل الافتراضي لأسهم غير المقيمين يملك ⁦50%⁩، لا أغلبية، فالشركة CCPC عمومًا.

غيّر التوزيع: يملك المؤسس في Vancouver 40% ويملك شريكان مؤسسان في Singapore 30% لكل منهما. يملك غير المقيمين معًا ⁦60%⁩، فالشركة ليست CCPC، رغم أن أيًا منهما لا يسيطر وحده وليس بينهما اتفاق. ويُفرض على دخل نشاطها التجاري الفعلي المعدل الاتحادي العام.

مؤسسة في Toronto تملك عبر شركة قابضة

مؤسسة في Toronto تدير شركة تشغيلية مملوكة بنسبة ⁦100%⁩ لشركة قابضة في Ontario. شقيقها، الذي يعيش في الولايات المتحدة وليس مقيمًا في كندا، يملك كل الأسهم المصوِّتة للشركة القابضة. فهو يسيطر على الشركة القابضة، وبالتالي على الشركة التشغيلية: لا الشركتان CCPC. أما لو كانت المؤسِّسة تملك الأسهم المصوِّتة للشركة القابضة، فقد تكون الشركتان CCPC، وتتقاسمان حد أعمال واحدًا بوصفهما شركتين مرتبطتين.

هل تختلف حالتك؟

• أحد المؤسسين يعيش في الخارج ولم تُصدر الأسهم بعد: اختبر جدول ملكية الأسهم وحقوق التصويت والمسودات وفق هذه القواعد أولًا، مع مساعدة في ضريبة الشركات.
• أُصدرت الأسهم بالفعل ولا تعرف أي خانة تؤشر في ⁦T2⁩، أو يموّل قريب في الخارج أسهمًا باسمك أو يوجّهها: اطلب مراجعة جدول ملكية الأسهم والاتفاقيات وأول إقرار ⁦T2⁩ مع مساعدة في ضريبة الشركات.
• ينضم مستثمرون من خارج كندا إلى جولة تمويل: راجع فقدان حالة CCPC بسبب مستثمرين أجانب واحصل على مساعدة ضريبية للشركات الناشئة قبل الإغلاق.
• انتقل مالك إلى الخارج بعد التأسيس: راجع المالكون غير المقيمين لشركة كندية.
• أنت قادم جديد أو لست مقيمًا بعد: راجع التأسيس كقادم جديد أو غير مقيم.
• تعيش في البر الرئيسي للصين: راجع شركة كندية لمؤسس مقيم في الصين.
• ستملك شركة أجنبية الأسهم: راجع شركة كندية تابعة لشركة أجنبية.
• سيملك أفراد من العائلة أسهمًا: راجع فئات الأسهم عند التأسيس.
• تملك شركة أخرى أو شركة قابضة بالفعل: راجع الشركات القابضة والاستثمارية.
• تخطط لبيع أسهمك يومًا ما: راجع الإعفاء مدى الحياة للأرباح الرأسمالية عند خروج شركة ناشئة.