تكلفة تقرير جودة الأرباح (QoE): ما الذي يحدد الرسوم

كم يكلف تقرير جودة الأرباح؟

لا توجد قاعدة حكومية تحدد سعر تقرير جودة الأرباح (QoE)، ولا يذكر دليل SBA للمقرضين أي رسوم، فلا يوجد سعر قياسي ولا متوسط رسمي. والمختص المالي الذي يعدّ التقرير (المراجع) يحدد الرسوم بحسب العمل الذي تتطلبه سجلاتك، وحالة هذه السجلات هي الجزء الذي تتحكم فيه.

تحقق أولًا هل يشترطه أحد. يشترط قرض SBA 7(a) (البرنامج الرئيسي للقروض لدى إدارة الأعمال الصغيرة الأمريكية) تقريرًا فقط عند الاستحواذ الأولي أو التوسع بقيمة 3 ملايين دولار أو أكثر، دون العقارات. ويجب أن يكون التقرير للمقرض، فالتقرير الذي يطلبه البائع لا يُحتسب. وفي الصفقات الأخرى يقرر المشتري والمقرض واتفاقية الشراء. التفاصيل تحت «متى يشترط مُقرض SBA تقرير جودة الأرباح؟» أدناه.

ما الذي يجعل الحالة غير بسيطة: دفاتر لا تتطابق مع الإقرار الضريبي، أو إنفاق شخصي يمر عبر النشاط، أو مبيعات نقدية لم تُودع، أو مبيعات تصل عبر عدة منصات. وكل واحد منها يحوّل فحص دفاتر مكتملة إلى إعادة بناء من كشوف الحساب المصرفي. وإذا كان مشترٍ أو وسيط أو مُقرض قد طلب تقريرًا وانطبق أي من هذه، فيجب تسوية الدفاتر وإقفالها شهرًا بشهر قبل أن يبدأ المراجع. راجع «هل يختلف وضعك؟» في النهاية.

ما تجمعه أولًا: الإقرارات الضريبية للنشاط عن السنوات الثلاث الأخيرة، وكشوف شهرية لكل حساب مصرفي وبطاقة ودفع، وتقارير الرواتب وضريبة المبيعات. القائمة الكاملة تحت «ما الذي سيطلبه المراجع أولًا؟» لاحقًا.

قبل قبول عرض السعر، احصل كتابةً على النطاق والرسوم: الفترات المشمولة، والحسابات المدرجة، وهل الرسوم ثابتة أم بالساعة، وما يحدث لها إذا احتاجت السجلات إلى إعادة بناء. والرسوم المعروضة قبل أن يرى المراجع سجلاتك تقوم عادة على افتراضات عنها. اسأل عن هذه الافتراضات، وعما يتغير إذا سُوّي كل حساب وأُقفل كل شهر أولًا.

ما الذي يرفع رسوم تقرير جودة الأرباح أو يخفضها؟

تتبع الرسوم حجم إعادة البناء: فكلما زادت الفترات والحسابات والفجوات بين الدفاتر والإقرار والبنك زاد العمل. ويسرد دليل SBA للمقرضين ما يجب أن يغطيه التقرير المطلوب. أما كيف يحوّل المراجع ذلك إلى سعر فهي طريقته الخاصة.

ماذا يغطي تقرير جودة الأرباح؟

يختبر تقرير جودة الأرباح هل الأرباح التي يعلنها البائع موثوقة ومرجّح استمرارها. وتعرّفه SBA بأنه تقرير عناية واجبة مالية مستقل عن موثوقية الأرباح التاريخية والمتوقعة للنشاط واستدامتها ودقتها (دليل SBA للمقرضين). ويتألف التقرير المطلوب من أربعة أجزاء:

• تسوية. تربط القوائم التي يعدها المحاسب والإقرارات الضريبية والقوائم الداخلية وبيانات كشوف IRS الضريبية في رقم أرباح معدَّل واحد يعكس عمليات متكررة بشروط السوق: بلا بنود غير متكررة وبلا صفقات بشروط ودية، مثل التعامل مع قريب.
• إثبات النقد. يعيد بناء المقبوضات والمدفوعات النقدية بمطابقة بيانات كشف الحساب المصرفي مع قائمة الدخل والإقرار الضريبي، عن آخر 12 شهرًا وآخر سنتين ماليتين.
• كل إضافة وتعديل. الإضافة (add-back) هي تكلفة مررها المالك عبر النشاط ولن يتحملها مالك جديد. وتشمل القائمة الإيرادات أو المصروفات غير المتكررة، وأجر المالك الأعلى أو الأدنى من السوق، والمعاملات مع الأطراف ذات الصلة، والصيانة المؤجلة، والفروق بين الأساس النقدي وأساس الاستحقاق المحاسبي.
• نظرة على قاعدة الإيرادات. تركّز العملاء، واستمرارية العقود، وهل يُرجَّح أن تثبت الإيرادات والهوامش بعد البيع.

خارج قرض SBA، يحدد المشتري والمراجع النطاق. وقائمة SBA تبيّن ما يتضمنه تقرير بمستوى المقرضين، لا قاعدة لكل صفقة. ولإعادة صياغة أجر المالك والتكاليف الشخصية راجع الإضافات وأرباح البائع التقديرية. ولخطوات إعداد البائع راجع تجهيز الدفاتر لمراجعة جودة الأرباح.

من يدفع تكلفة تقرير جودة الأرباح: المشتري أم البائع أم المُقرض؟

في الاستحواذ بقرض SBA 7(a)، قد يحمّل المُقرض المشتريَ التكلفة الفعلية لتقارير العناية الواجبة المالية، ويمكن أن تُحتسب الأموال التي ينفقها المشتري على التقرير ضمن حقوق الملكية المطلوبة. وقد يموّل القرض هذه التكاليف أيضًا (دليل SBA للمقرضين). ومن يدفع يتبع عادة من يطلب التقرير.

خارج قرض SBA، لا ينطبق دليل SBA. وتحسم اتفاقية الشراء أو خطاب تكليف المراجع عادة من يدفع، فاتفقوا على ذلك قبل طلب التقرير.

متى يشترط مُقرض SBA تقرير جودة الأرباح؟

يجب على مُقرض SBA 7(a) أن يحصل على تقرير عند الاستحواذ الأولي (Initial Acquisition) أو توسع النشاط (Business Expansion) عندما يبلغ سعر شراء النشاط 3 ملايين دولار أو أكثر. ولا يسري الشرط على شراء المالك الحالي (Owner Buyout) وصفقات ESOP (خطط ملكية الموظفين للأسهم) والتعاونيات (دليل SBA للمقرضين، الملحق 15).

سعر شراء النشاط (Business Purchase Price) هو سعر العقد مطروحًا منه القيمة المقيَّمة للعقارات التجارية التي يشغلها المالك في الصفقة. ويقيسه المُقرض قبل حقوق ملكية المشتري أو تمويل البائع أو أي تمويل آخر، فلا يتجنب قرض أصغر هذا الشرط.

يحدد المُقرض فئة الصفقة، والاستحواذ الأولي هو الافتراضي، فعلى المشتري الجديد في النشاط أن يتوقعه. وشراء المالك الحالي للمالكين والموظفين الحاليين الذين عملوا في النشاط 24 شهرًا على الأقل. والمشتري الذي لا يملك هذه المدة يقتصر على أقل من نصف حقوق الملكية ولا يجوز أن يصبح أكبر المالكين، وإلا عوملت الصفقة استحواذًا أوليًا. وللاطلاع على أنواع الصفقات والاستثناءات راجع هل تحتاج إلى تقرير أم مراجعة CPA.

استثناء واحد يسهل فهمه خطأً. لا يشترط الدليل تقريرًا، مهما بلغ السعر، لعقار ذي غرض خاص (Special Purpose Property) يشغله المالك: عقار ذو سوق محدودة وتصميم أو بناء أو مخطط فريد، يُشترى كجزء لا يتجزأ من النشاط. ويوثق المُقرض سبب أهلية العقار، فاسأل المُقرض هل ينطبق ذلك على عقارك. ويظل التقييم مطلوبًا.

دون الحد، لا يشترط الدليل تقرير جودة الأرباح. لكنه يشترط عناية واجبة مالية عند كل تغيير في الملكية، بما فيها تقييم النشاط وفحص بيانات البائع مقابل كشوف IRS. وقد تطلب سياسة الائتمان الخاصة بالمقرض تقريرًا في صفقة أصغر، فاسأل.

يُراجَع الدليل كثيرًا. اسأل المُقرض عن الإصدار الذي يطبقه. والبنك خارج برامج SBA يضع اختباراته الخاصة. راجع ما يطلبه مُقرض SBA من المقترض.

ما الفرق بين تقرير جودة الأرباح وتقييم النشاط؟

يختبر تقرير جودة الأرباح ما يربحه النشاط. ويقدّر تقييم النشاط قيمته. ويحتاج مُقرض SBA إلى الاثنين في الاستحواذ الأكبر، ويجب أن يدعم التقييم السعر.

إذا لم يستطع رقم الأرباح دعم التقييم والدين المقترح، يشترط الدليل خفض مبلغ القرض، ويمكن لحقوق ملكية إضافية سد الفرق (دليل SBA للمقرضين). ولذلك قد يقلّص تقرير يجد أرباحًا أقل مما ادعاه البائع القرض، لا مجرد تغيير الحديث عن السعر.

كيف تخفض الدفاتر الشهرية النظيفة رسوم تقرير جودة الأرباح؟

تترك الدفاتر النظيفة للمراجع أقل ليعيد بناءه. وكل حساب مسوّى سلفًا يستطيع المراجع اختباره بدل إعادة بنائه. ولا تضمن أي دفاتر رسومًا أقل. وهذه العادات الخمس تتوافق مع ما يختبره إثبات النقد:

1. سوِّ كل حساب كل شهر. يقول IRS إن عليك تسوية حساب الشيكات للنشاط كل شهر ليتفق الكشف ودفتر الشيكات والدفاتر (المنشور 583). وافعل الشيء نفسه لحسابات البطاقات ومعالجات الدفع.
2. احتفظ بمجموعة دفاتر واحدة. يربط التقرير الكشوف والإقرار الضريبي والأرقام الداخلية. وتتفق بسهولة أكبر عندما تأتي من دفتر أستاذ واحد، لا من جدول بيانات جانبي.
3. أبعد الإنفاق الشخصي. يقول IRS أن تفصل حساب النشاط عن الحساب الشخصي وتستخدمه للنشاط فقط. ويقترح تدوين هل كل إيداع دخل نشاط أم أموال شخصية أم قرض (المنشور 583). والمصروف الشخصي يتحول إلى تعديل يجب أن يجده المراجع ويقبله المُقرض. راجع المصروفات الشخصية المدفوعة من حساب النشاط.
4. أقفل كل شهر. أنهِ الشهر ثم أغلقه. راجع قائمة مراجعة إقفال نهاية الشهر.
5. احتفظ بالمستندات المصدرية. تدعم الإيصالات والفواتير وقسائم الإيداع وكشوف الحساب المصرفي كل قيد (المنشور 583). ولمعرفة المدة راجع مدة الاحتفاظ بسجلات النشاط.

إذا لم تُسوَّ الأشهر قيد المراجعة، فإنهاؤها قبل أن يبدأ المراجع هو عمل استكمال للدفاتر. راجع تكلفة استكمال مسك الدفاتر والتنظيف أم البدء من جديد.

ما الذي سيطلبه المراجع أولًا؟

الإقرارات الضريبية وكشوف الحساب المصرفي، لأنها الإثبات الخارجي الذي تُختبر الدفاتر مقابله. توقع قائمة مثل هذه:

• الإقرارات الضريبية للنشاط عن السنوات الثلاث الأخيرة. يحلل مُقرض SBA نهايات السنوات الثلاث الأحدث.
• قوائم الأرباح والخسائر والميزانيات العمومية، شهرية إن توفرت، إضافة إلى أحدث قائمة منذ بداية السنة والفترة نفسها من السنة السابقة.
• كشوف الحساب المصرفي والبطاقات لكل حساب، تغطي آخر 12 شهرًا وآخر سنتين ماليتين على الأقل.
• تقارير دفعات معالجات الدفع والمنصات للأشهر نفسها.
• تقارير الرواتب وإقرارات ضريبة المبيعات.
• موافقة موقعة على كشوف IRS. لا يعطي IRS سجلات دافع الضرائب إلى طرف ثالث إلا بموافقته، عبر الخدمة التي يستخدمها المُقرضون للحصول على الكشوف (IVES). ويطلب المُقرض النموذج ⁦4506-C⁩ أو النموذج 8821. ويجب أن يتلقى IRS النموذج ⁦4506-C⁩ الموقع خلال 120 يومًا، والنموذج 8821 الموقع لمُقرض خلال 120 يومًا، من تاريخ التوقيع، لذلك قد يؤدي التوقيع قبل وقت طويل من تقديم المُقرض له إلى انتهاء المهلة (تعليمات النموذج 8821).

البنود الثلاثة الأولى من دليل SBA للمقرضين. والباقي ما يحتاجه إثبات النقد وفحص الكشوف.

ماذا لو لم تتفق دفاتري وإقراراتي الضريبية وإيداعاتي المصرفية؟

سيسرد المراجع عادة كل فجوة حسب الفترة ويسأل عن سببها. والفجوات غير المفسَّرة تزيد العمل عادة. ويجب على مُقرض SBA 7(a) أن يتحقق من البيانات المالية للبائع مقابل كشوف إقرارات IRS، بما فيها البيانات التي اعتمد عليها المقيِّم، وأن يسوّي أي فروق (دليل SBA للمقرضين)، فستظهر أي فجوة غير مفسَّرة. وفيما عدا SBA Express، يحدث ذلك قبل أول صرف للقرض؛ ويجوز لمُقرضي SBA Express التحقق بعد ذلك.

الفجوة في إقرار مقدَّم، مثل دخل أُغفل أو تكاليف شخصية خُصمت، مسألة ضريبية بقدر ما هي مسألة دفاتر. اعرض الأمر على محاسب CPA قبل أن تغيّر سنة مقدَّمة في الدفاتر.

سنة لم يُقدَّم إقرارها أكثر من مجرد فجوة: لا يوجد كشف لاختبار تلك السنة. وخارج SBA Express، يمنع الدليل صرف القرض ما دام IRS ليس لديه سجل عن سنة يجب على المُقرض التحقق منها، إلا إذا كان لدى المُقرض إثبات أن الإقرار قُدّم وأن الضريبة دُفعت أو استُردت (دليل SBA للمقرضين). وتقديم السنة الناقصة عمل ضريبي؛ فسوِّه أولًا. راجع استكمال إقرارات النشاط غير المقدَّمة.

مثال

تستخدم هذه الأمثلة الدولار الأمريكي وأرقامًا مقرَّبة.

شركة تنسيق حدائق بدفاتر تُعدّ في نهاية السنة

صاحب شركة تنسيق حدائق إيراداتها 1.2 مليون دولار يمسك الدفاتر مرة في السنة من صندوق إيصالات. ويطلب مشترٍ تقرير جودة أرباح عن 24 شهرًا. لدى الشركة حسابان مصرفيان وبطاقتان، فيجب على المراجع إعادة بناء أربعة حسابات على مدى 24 شهرًا: 96 كشفًا شهريًا، تُصنَّف كل معاملة فيها يدويًا. أما صاحب شركة تنسيق حدائق بالإيرادات نفسها وتُسوّى حساباته الأربعة كل شهر فيسلّم أشهرًا مقفلة، فيختبرها المراجع بدل أن يبنيها. وفي حالة كهذه، تقود سجلات المالك العمل أكثر مما يقوده حجم البيع.

شراء شركة تكييف وتدفئة بقيمة 3.5 مليون دولار بقرض SBA 7(a)

يخطط مشترٍ جديد في النشاط لشراء شركة تكييف وتدفئة بمبلغ 3.5 مليون دولار، ليس فيها شيء من العقارات. يقع هذا المشتري في فئة الاستحواذ الأولي، وعند 3 ملايين دولار أو أكثر يشترط المُقرض تقرير جودة أرباح وتقييمًا، كلاهما للمقرض. وقد يحمّل المُقرض المشتريَ تكلفة التقرير، ويمكن أن تُحتسب ضمن حقوق ملكية المشتري.

افترض بدلًا من ذلك أن 0.8 مليون دولار من السعر هي قيمة المبنى الذي تعمل منه الشركة، بقيمته المقيَّمة. فيكون سعر شراء النشاط 2.7 مليون دولار، وهو دون 3 ملايين دولار. لا يشترط المُقرض تقرير جودة أرباح، لكنه يشترط التقييم وفحص بيانات البائع مقابل كشوف IRS.

شراء شريك لحصة شريكه بمبلغ 4 ملايين دولار

يتفق شريكان على أن يشتري أحدهما حصة الآخر بمبلغ 4 ملايين دولار، ليس فيها شيء من العقارات. وإذا كان الشريك المشتري قد عمل في النشاط خلال آخر 24 شهرًا على الأقل، فيمكن أن تكون الصفقة شراء مالك حالي (Owner Buyout)، ولا ينطبق شرط تقرير جودة الأرباح. ومع ذلك يجب على المُقرض التحقق من بيانات البائع مقابل كشوف IRS، فستظهر أي فجوة بين الدفاتر والإقرارات. وإذا كانت مدة الشريك المشتري في النشاط أقل، فإن أخذه الحصة كاملة يجعله أكبر المالكين، فيشترط الدليل تطبيق قواعد الاستحواذ الأولي، ومنها التقرير عند هذا السعر. ويوثق المُقرض الفئة، فاسأل كيف يصنّف الصفقة.

هل يختلف وضعك؟

• طلب مشترٍ أو وسيط أو مُقرض تقريرًا، أو لا تتطابق دفاترك مع الإقرار أو الإيداعات المصرفية: السؤال هل يمكن تسوية كل حساب وشهر قيد المراجعة وإقفاله قبل أن يبدأ المراجع، وماذا يشمل ذلك. راجع مساعدة مسك الدفاتر وما يتضمنه التنظيف.
• لم يُقدَّم إقرار سنة قيد المراجعة: لا يستطيع المُقرض التحقق من تلك السنة. قدّم الإقرار الناقص أولًا (استكمال إقرارات النشاط غير المقدَّمة)، ثم سوِّ الدفاتر حوله (مساعدة مسك الدفاتر).
• أنت البائع وتريد خطوات الإعداد، أو تقرر هل تطلب تقريرك الخاص أولًا: استخدم تجهيز الدفاتر لمراجعة جودة الأرباح.
• أنت المشتري وتقرر هل تطلب تقريرًا: راجع هل تحتاج إلى تقرير أم مراجعة CPA وفحص دفاتر البائع قبل الشراء.
• تمرر إنفاقًا شخصيًا عبر النشاط، أو قد يكون إقرار مقدَّم غير سليم: للإنفاق الشخصي راجع الإضافات وأرباح البائع التقديرية. والإقرار المقدَّم الذي قد يكون غير سليم مسألة ضريبية لمحاسب CPA؛ رتّب الدفاتر حوله (مساعدة مسك الدفاتر).
• تريد معرفة الضريبة على البيع: راجع بيع نشاطك التجاري.
• دفعت لمحامين ومحاسبين في الصفقة: راجع العناية الواجبة وتكاليف الصفقة.
• يريد مُقرضك كشوف المقترض: راجع القوائم المالية لقرض SBA.