قائمة مراجعة الإقفال الشهري للأعمال الصغيرة والشركات الناشئة

ما الذي تتضمنه قائمة مراجعة الإقفال الشهري للنشاط الصغير؟

الإقفال الشهري روتين ثابت يجعل دفاتر الشهر تتفق مع السجلات الخارجية. وتنصح IRS بتسوية الحساب الجاري كل شهر، وتطلب إرشاداتها لحفظ السجلات دفاتر تُظهر الدخل والمصروفات بوضوح. اتبع الخطوات بهذا الترتيب:

1. اجمع الكشوف: كل حساب بنكي وبطاقة ومعالج مدفوعات، وتقارير الرواتب، وكشوف القروض.
2. سوِّ كل حساب بنكي وبطاقة مع كشفه.
3. صفِّ البنود غير المطابقة وغير المصنفة، وقيّد الرسوم البنكية الناقصة من الدفاتر.
4. طابق الرواتب مع تقرير الرواتب ومع إيداعات الضرائب التي تمت.
5. طابق الذمم المدينة والفواتير غير المسددة والقروض وضريبة المبيعات المحصلة مع قوائمها وكشوفها.
6. سجّل سحوبات المالك ومساهماته، وانقل المصروفات الشخصية من المصروفات.
7. راجع قائمة الأرباح والخسائر والميزانية العمومية مقارنةً بالشهر السابق.
8. دوّن مواعيد الدفع القادمة، ثم أقفل الشهر: حدد تاريخ الإقفال في البرنامج حتى تُمنع التعديلات على الشهر المقفل أو يُنبَّه إليها.

مطابقة الرصيد تعني التحقق من أنه يساوي سجلًا خارجيًا، مثل كشف أو تقرير. وتسمّي SBA المجالات نفسها: الذمم المدينة والدائنة والنقد والتسوية البنكية والرواتب.

لا توجد قاعدة ضريبية فيدرالية تحدد موعدًا للإقفال: أقفل قبل أول موعد يعتمد فيه أحد على الأرقام (راجع القسم الأخير).

لا يكون الإقفال بسيطًا عندما يكون لديك موظفون في أكثر من ولاية، أو حسابات ضريبة مبيعات في عدة ولايات، أو جهة مُقرِضة أو مستثمر يريد تقارير في موعد محدد، أو عدة مالكين يسحبون المال، أو دفاتر متأخرة أصلًا. وكل حالة منها تضيف مطابقة لا يستطيع كشف بنكي التحقق منها. وتأخر التقارير أو ظهورها بشكل خاطئ، أو روتين لا يتولاه أحد، علامات على أن القائمة وحدها قد لا تكفي.

جهّز أولًا: كشوف البنك والبطاقات، وتقارير معالجات المدفوعات، وتقارير الرواتب مع تأكيدات الإيداع، وكشوف القروض، والميزانية العمومية المقفلة للشهر الماضي.

بأي ترتيب أسوّي الحسابات؟

سوِّ حسابات النقد أولًا، ثم الحسابات التي تغذيها، وراجع التقارير في الآخر. لا توجد قاعدة تحدد هذا الترتيب؛ إنه ممارسة عملية. فالتحويل بين حسابين يظهر فيهما معًا، وتسوية الطرف البنكي أولًا تترك مجاهيل أقل في طرف البطاقة والمعالج والقرض.

التغذية البنكية المستوردة لا تسوّي شيئًا؛ وللاطلاع على السبب، وعلى طريقة تسوية لا تستغرق عطلة نهاية أسبوع، راجع التغذية البنكية ليست تسوية. ولمدفوعات البطاقات، راجع مدفوعات بطاقات الائتمان في الدفاتر؛ ولدفعات المعالجات، تسوية المبيعات والدفعات.

كيف أسوّي الحساب الجاري وأجد الفرق؟

التسوية تعني جعل كشف البنك ودفتر الشيكات والدفاتر متفقة. وقد تختلف لسببين عاديين: الكشف يتضمن رسومًا بنكية لم تُقيَّد بعد في الدفاتر، ويستبعد الإيداعات التي تمت بعد تاريخ الكشف والشيكات التي لم تُصرف بعد (المنشور 583).

خطوات IRS بالترتيب:

1. قارن إيداعات الكشف بإيداعات الدفاتر، ودوّن كل فرق في المبلغ.
2. قارن كل شيك أو دفعة مصروفة، بالرقم والمبلغ، مع الدفاتر. القيود التي لا يقابلها شيء في الكشف معلّقة.
3. أعدّ تسوية بنكية. يبدأ المثال في المنشور من رصيد الكشف، ويضيف الإيداعات التي لم تظهر فيه بعد، ويطرح الشيكات المعلّقة.
4. قيّد ما تفتقر إليه الدفاتر، مثل رسوم الخدمة.
5. تحقق من أن رصيد الكشف المعدّل يساوي رصيد الدفاتر المعدّل. وإن لم يتساويا، فارجع عبر الخطوات السابقة.

إذا أُقفل كشف البطاقة أو القرض في منتصف الشهر، فسوِّ حتى تاريخ كشفه؛ ويصبح الشهر نهائيًا عندما يصل الكشف الذي يغطي يومه الأخير.

ولإيجاد فرق ما زال قائمًا، يبدأ المنشور 583 من الدفاتر: رصيد نهاية الشهر الماضي، زائد إيداعات الشهر، ناقص مدفوعاته، يجب أن يساوي رصيد هذا الشهر. وإن لم يساوه، فقد قُيّد شيك أو إيداع خطأً. وفي البرنامج، قارن إجمالي الإيداعات وإجمالي المدفوعات للشهر كلًّا على حدة مع الكشف، ثم ضيّق البحث إلى اليوم ثم البند.

من الأسباب المعتادة بند معلّق، أو رسم بنكي أو خصم تلقائي لم يُقيَّد أبدًا، أو مبلغ خاطئ، أو قيد أُدخل مرتين، أو قيد في حساب خاطئ. وهذه فحوص عملية لا قواعد من IRS: الفرق الذي يساوي معاملة واحدة يعني أنها ناقصة أو مُدخلة مرتين؛ وضعف المبلغ يعني أنها قُيدت في الطرف الخاطئ؛ ومضاعف 9 غالبًا يعني تبديل أرقام. وإن بقي الفرق بعد المرور على كل سطر، فتوقف عن التعديل لإجباره على التطابق واطلب عينًا ثانية. وإذا لم يعد الرصيد الابتدائي يطابق كشف الشهر الماضي، فغالبًا عُدِّلت معاملة في شهر مسوّى أو حُذفت أو أضيفت، أو أُدخل الرصيد الافتتاحي خطأً؛ راجع رصيد افتتاحي خاطئ في التسوية.

ما إيداعات الرواتب وتقاريرها التي أطابقها كل شهر؟

طابق تقرير الرواتب للشهر مع مصروف الرواتب والتزام الرواتب في الدفاتر، ومع إيداعات الضرائب التي تمت. تُودَع ضرائب الرواتب الفيدرالية إلكترونيًا، ويعتمد الجدول على الالتزام في الفترات السابقة (IRS). ويتبع الإيداع تاريخ دفع الأجور، لا تاريخ تسجيل الدفاتر للالتزام (المنشور 15). وإن لم يكن لديك موظفون، فتخطَّ هذا القسم.

المودِع الشهري الذي تبلغ ضرائبه 100,000 دولار يصبح مودِعًا مرتين في الأسبوع لما تبقى من تلك السنة والسنة التالية على الأقل. أما صاحب العمل الذي تقل ضريبة النموذج 941 عنده للربع الحالي أو السابق عن 2,500 دولار، ولا التزام عليه بإيداع في اليوم التالي في الربع الحالي، فيجوز له الدفع مع النموذج 941 المقدَّم في موعده بدل الإيداع (المنشور 15)؛ وعندها يُسدَّد التزامه عند إجراء ذلك الدفع.

بالنسبة إلى مقدّمي النموذج 941، فترة المراجعة السابقة هي 12 شهرًا تبدأ من 1 يوليو قبل سنة الإيداع بسنتين وتنتهي في 30 يونيو من السنة التي تسبقها (الجدول 1 في المنشور 15)، ويُحدَّد الجدول مرة واحدة للسنة التقويمية. والمطابقة كل شهر:

• إجمالي الأجور في تقرير الرواتب يساوي مصروف الأجور في الدفاتر؛ وفي الدفاتر على أساس الاستحقاق المحاسبي، أضف الأجور المكتسبة التي لم تُدفع بعد.
• الضرائب المقتطعة وضرائب صاحب العمل في التقرير تساوي التزام ضريبة الرواتب الذي تُظهره الدفاتر مستحقًا.
• كل إيداع، برقم تأكيده، يخفض ذلك الالتزام. وينطبق ذلك على الإيداعات التي يجريها مزوّد الرواتب، لأن صاحب العمل الذي يسند الرواتب لجهة خارجية يبقى مسؤولًا عن الضرائب في الغالب (المنشور 15). وبعد الإيداع، يصبح الالتزام عن المدفوعات المودَعة صفرًا. والرصيد الذي لا يُصفَّى يعني إيداعًا فات أو إيداعًا قُيد مصروفًا؛ راجع التزامات الرواتب التي لا تُصفَّى.
• في نهاية الربع، تتفق تقارير الرواتب لثلاثة أشهر مع النموذج 941، ويستحق آخر يوم من الشهر الأول بعد كل ربع سنة. وتمنح IRS 10 أيام تقويمية إضافية عندما تتم كل الإيداعات في موعدها. أما صاحب العمل الذي طلبت منه IRS تقديم النموذج 944 فيبلّغ مرة واحدة في السنة بدلًا من ذلك. وبالنسبة إلى النموذج 940 وضريبة البطالة الفيدرالية، راجع تشغيل الرواتب بنفسك.
• قد يحتاج النشاط إلى أرقام تعريف ضريبية على مستوى الولاية أو المحلية للرواتب (SBA)؛ راجع موظفون في ولاية أخرى.

قد يعرّض الإيداع المتأخر لغرامة قدرها من ⁦2%⁩ إلى ⁦15%⁩ من المبلغ غير المدفوع، وقد يزيلها السبب المعقول أو يخفضها (IRS). والمالك أو أي شخص مسؤول آخر يتخلف عمدًا عن توريد الضريبة المقتطعة قد يكون مسؤولًا شخصيًا بموجب المادة 6672 عن ⁦100%⁩ من الضريبة المقتطعة غير المدفوعة، وقد يشمل ذلك المحاسب أو أي شخص يوقّع الشيكات عن النشاط (المنشور 15). ولدى IRS في الغالب 3 سنوات من 15 أبريل من السنة التالية، أو من تاريخ تقديم لاحق، لتقدير الغرامة (IRM 5.7.3). راجع غرامة استرداد ضريبة الأمانة. وإذا فات إيداع أو إقرار، فراجع التأخر في ضرائب الرواتب.

ما الذي أفحصه في الذمم المدينة والفواتير والقروض وضريبة المبيعات؟

يجب أن يطابق كل رصيد من هذه الأرصدة في الميزانية العمومية قائمة خارجية: فواتير العملاء أو فواتير الموردين أو كشوف المُقرِضين أو إقرارات ضريبة المبيعات. وما ينطبق منها يتوقف على الطريقة المحاسبية. ففي أساس الاستحقاق المحاسبي يُبلَّغ عن الدخل في السنة التي يُكتسب فيها وعن المصروفات في السنة التي تُتكبَّد فيها؛ وفي الأساس النقدي تُخصم المصروفات في الغالب عند دفعها (المنشور 538). والنشاط على الأساس النقدي يطابق الفواتير غير المسددة وفواتير الموردين فقط إذا كانت دفاتره تتبعها؛ وللمفاضلة بين الطريقتين راجع الأساس النقدي أم أساس الاستحقاق المحاسبي للنشاط الصغير.

• الذمم المدينة. مجموع قائمة فواتير العملاء غير المسددة يساوي رصيد الذمم المدينة. وسبب عدم التطابق المعتاد دفعة أُودعت ولم تُطبَّق على فاتورة.
• الفواتير المستحقة. مجموع قائمة فواتير الموردين غير المسددة يساوي رصيد الذمم الدائنة. وعلى أساس الاستحقاق المحاسبي، قيّد الفواتير التي تصل بعد نهاية الشهر عن تكاليف تكبّدتها في الشهر.
• القروض. المال المقترض عبر قرض حقيقي ليس دخلًا، ويجوز للنشاط في الغالب خصم الفوائد على الدين المرتبط بالنشاط (المنشور 334). قسّم كل دفعة بين الفوائد والجزء الذي يخفض الرصيد، وطابق الرصيد مع كشف المُقرِض. وللقيود راجع تسجيل قرض النشاط.
• ضريبة المبيعات. ضريبة المبيعات المفروضة على المشتري، التي يجب على النشاط تحصيلها وتوريدها، ليست دخلًا. أما الضريبة المفروضة على النشاط بصفته بائعًا فتختلف: فالمبلغ المحصَّل يدخل في إجمالي الإيرادات (المنشور 334). وتصوغ الولايات ضرائبها بطرق مختلفة، فتحقق من نوع ضريبة ولايتك. وفي الحالتين أبقِ الضريبة المستحقة التزامًا إلى أن يُقدَّم الإقرار وتُسدَّد. وأدرج كذلك المشتريات التي لم تُفرض عليها ضريبة مبيعات، فقد تكون ضريبة الاستخدام مستحقة عليها؛ راجع ضريبة الاستخدام على مشتريات النشاط. والضريبة المحصَّلة محتجزة للولاية، وفي نيويورك قد يُسأل شخصيًا بعض المالكين والمسؤولين والشركاء والأعضاء عن الضريبة المستحقة على النشاط (المنشور 750). راجع قيود اليومية لضريبة المبيعات وضريبة المبيعات المستحقة لا تطابق الإقرار.

لكل ولاية جدول تقديم خاص بها. فعلى سبيل المثال، تشترط كل من كاليفورنيا ونيويورك تقديم إقرار عن فترة لا مبيعات فيها. راجع تقديم إقرارات ضريبة المبيعات.

كيف أتعامل مع سحوبات المالك ومساهماته والمصروفات الشخصية؟

سجّل كل دولار ينتقل بين المالك والنشاط كنوع قيد مستقل، ولا تسجله افتراضيًا دخلًا للنشاط ولا مصروفًا. تنصح IRS بإبقاء حساب النشاط منفصلًا عن الحساب الشخصي وللنشاط وحده، وبتحديد كل إيداع: دخل نشاط أو أموال شخصية أو قرض. ويشير مثالها العملي إلى أن المصروف الشخصي المدفوع من حساب النشاط يبقى مسجَّلًا، رغم أنه لا يمكن خصمه (المنشور 583).

المال الذي يضعه المالك يُسجَّل مساهمة أو قرضًا، لا مبيعات أبدًا. وأيهما هو يتوقف على الاتفاق والوقائع؛ راجع مساهمة المالك أو قرضه لـ LLC وقروض المساهم إلى شركة S. والقرض الحقيقي ليس دخلًا (المنشور 334)، ويقول المنشور 583 إن عليك تحديد مصدر المقبوضات حتى تبقى مقبوضات النشاط وغير النشاط، والدخل الخاضع للضريبة وغير الخاضع لها، منفصلة.

كل شهر، اقرأ الكشوف بحثًا عن مصروفات شخصية وانقلها من المصروفات إلى حساب المالك. ولصاحب المنشأة الفردية أو الشريك، هو حساب السحب أو التوزيع. أما في الشركة، فهل المصروف الشخصي توزيع أم أجور أم قرض للمالك يتوقف على الوقائع؛ راجع شركة S تدفع مصروفات شخصية والاقتراض من شركتك. وللقيود والمزالق الأخرى، راجع تسجيل سحب المالك والدفعات المضمونة وسحوبات الشركاء وإصلاح الأموال المختلطة بين النشاط والحياة الشخصية.

ما التقارير التي أراجعها، وما الذي يبدو خاطئًا؟

تُظهر قائمة الأرباح والخسائر الدخل والمصروفات لفترة؛ وتُظهر الميزانية العمومية الأصول والالتزامات وحقوق الملكية في تاريخ معين (المنشور 583). وبعد التسويات، اقرأ كليهما مقارنةً بالشهر الماضي، سطرًا بسطر. وهذه فحوص عملية لا قواعد من IRS.

وللقائمة التي ما زالت تبدو غير سليمة، راجع لماذا تبدو قائمة الأرباح والخسائر خاطئة؛ وللبنود غير المصنفة المتبقية، المصروفات غير المصنفة قبل موسم الضرائب. وحزمة المستثمرين ومجلس الإدارة في القوائم المالية الشهرية للمستثمرين ومجلس الإدارة.

ما دفعات الضريبة التقديرية ومواعيدها التي تقع في الشهر؟

يدفع المالكون والشركات الضريبة التقديرية وفق تقويم خاص بهم. فالأفراد، ومنهم أصحاب المنشآت الفردية والشركاء ومساهمو شركات S، يدفعون في الغالب عندما يتوقعون أن يدينوا بـ 1,000 دولار أو أكثر عند التقديم؛ والشركات تدفع في الغالب عندما تتوقع 500 دولار أو أكثر (IRS). والموعد الذي يصادف عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة رسمية ينتقل إلى يوم العمل التالي. وللاطلاع على المبلغ المطلوب وكلفة الدفعة الفائتة: راجع دفعات الضريبة التقديرية ربع السنوية.

الضريبة الفيدرالية التقديرية لصاحب المنشأة الفردية هي ضريبة المالك الشخصية، وتقول IRS ألا تخصم ضريبة الدخل الفيدرالية (المنشور 334)، فتُسجَّل الدفعة من حساب النشاط في الغالب سحبًا لا مصروفًا. ودفعة الشريك أيضًا ضريبة شخصية، فتُسجَّل في الغالب توزيعًا لذلك الشريك. وعندما تدفع شركة S ضريبة مساهم، فقد تكون توزيعًا أو قرضًا أو أجورًا بحسب الوقائع؛ راجع دفعات الضريبة التقديرية لشركة S. أما شركة C فتدفع ضريبتها هي، وهي ليست توزيعًا لمالكيها. والضريبة التي تدينها الشراكة أو شركة S بنفسها هي ضريبتها، لا توزيع: كالضريبة التقديرية الفيدرالية لشركة S عن الأرباح المتأصلة أو صافي الدخل السلبي الزائد أو استرداد ائتمان الاستثمار، وتستحق في مواعيد الشركات (تعليمات النموذج ⁦1120-S⁩)، وضريبة على مستوى الكيان في الولاية مثل ضريبة الكيانات العابرة للضريبة المختارة.

مواعيد أخرى تعتمد على الدفاتر: إيداعات الرواتب والنموذج 941 (أعلاه)، وإقرارات ضريبة المبيعات وفق جدول كل ولاية، وأي تقرير لمُقرِض أو مستثمر في الموعد الذي يحدده الاتفاق.

هل هناك موعد نهائي للإقفال الشهري، وكيف أسرّعه؟

لا توجد قاعدة ضريبية فيدرالية تحدد موعدًا للإقفال. تقول IRS إن القانون، إلا في حالات قليلة، لا يشترط نوعًا معينًا من السجلات، بل نظامًا يُظهر الدخل والمصروفات بوضوح (المنشور 583)، وتنصح بتسوية الحساب الجاري شهريًا. أما المواعيد المهمة فتأتي من التواريخ المذكورة أعلاه.

أقفل في موعد أقصاه أول تاريخ يعتمد فيه أحد على الأرقام:

• مطابقة الرواتب قبل موعد الإيداع.
• أرقام الأرباح قبل دفعة الضريبة التقديرية.
• أرقام ضريبة المبيعات قبل إقرار كل ولاية.
• الدفاتر قبل موعد تقرير المُقرِض أو المستثمر.

الإقفال قبل وصول آخر كشف فخ: فالشهر لا يكون نهائيًا إلا بعد وصول كل الكشوف. وهذه عادات عملية، لا قواعد، تسرّع الإقفال دون حذف خطوات: استخدم القائمة نفسها كل شهر، وأسند كل خطوة إلى مسؤول واحد، وسوِّ عند ورود الكشوف لا عند نهاية الربع، واجمع تقارير الرواتب يوم الدفع. وقد تحتاج الشركة الناشئة ذات المستثمرين إلى الإقفال قبل كل اجتماع لمجلس الإدارة؛ والحزمة نفسها في صفحة المستثمرين الشهرية. ونسخة نهاية السنة هي قائمة إقفال الدفاتر في نهاية السنة.

مثال

هذه أمثلة توضيحية وتستخدم الدولار الأمريكي.

مقهى LLC فيه ستة موظفين ومبيعاته الشهرية 80,000 دولار

كل المبيعات ببطاقات. يُظهر تقرير الصندوق أن مبيعات مارس البالغة 80,000 دولار تُضاف إليها ضريبة مبيعات محصَّلة قدرها 5,000 دولار. أودع معالج البطاقات 82,600 دولار واحتفظ بـ 2,400 دولار رسومًا، فتساوي الإيداعات مع الرسوم المبيعات مع ضريبة المبيعات. ويبقى مبلغ 5,000 دولار في ضريبة المبيعات المستحقة حتى تُسدَّد ضريبة الإقرار. والتسوية البنكية تختلف بمقدار 4,000 دولار: شيك إيجار مارس صُرف ولم يُقيَّد قط. وبعد القيد، يتفق الكشف مع الدفاتر، وتُظهر قائمة الأرباح والخسائر الإيجار عن الشهر.

ضرائب رواتب مارس مجموعها 4,000 دولار. وكانت ضرائب المقهى في فترة المراجعة السابقة 50,000 دولار أو أقل، فهو مودِع شهري ويودعها حتى 15 أبريل. وتُظهر الميزانية العمومية في 31 مارس التزام رواتب قدره 4,000 دولار، وبعد الإيداع يصبح التزام مارس صفرًا.

مستشار مستقل دخله الشهري 12,000 دولار

المستشار صاحب منشأة فردية، وإقفال مايو قصير. يسوّي المستشار حساب النشاط الجاري الوحيد، ويصنّف إيداعات الشهر ومصروفاته، ويسجّل مبلغ 5,000 دولار المحوَّل إلى حساب شخصي سحب مالك لا مصروفًا. ويستلم حساب ادخار النشاط 3,000 دولار للضريبة التقديرية؛ وهذا التحويل نقل لا مصروف. وعندما يحين موعد الدفعة التالية (15 يونيو)، فإن دفعها من ذلك الحساب سحب.

شركة C ناشئة تنفق 50,000 دولار شهريًا

تمسك الشركة الناشئة دفاترها على أساس الاستحقاق المحاسبي، ويجتمع مجلس الإدارة يوم 20، فيجري الإقفال في الأسبوع الأول. المدفوع نقدًا في الشهر 44,000 دولار، لكن فواتير موردين بقيمة 6,000 دولار عن الشهر وصلت دون أن تُدفع. ويقيّدها الإقفال، فتُظهر قائمة الأرباح والخسائر إنفاقًا قدره 50,000 دولار. وتُبنى حزمة المجلس من تلك الدفاتر المقفلة.

الحالة مختلفة عندك؟

• تتأخر التقارير أو تبدو خاطئة، أو لا تصل التسوية إلى الصفر، أو لا يتولى أحد الروتين الشهري: راجع رصيد افتتاحي خاطئ في التسوية ومساعدة مسك الدفاتر.
• الدفاتر متأخرة أشهرًا بالفعل: راجع استكمال الدفاتر المتأخرة ومساعدة مسك الدفاتر.
• مُقرِض أو مستثمر يريد دفاتر مقفلة في موعد محدد كل شهر: راجع القوائم المالية الشهرية للمستثمرين ومجلس الإدارة ومساعدة مسك الدفاتر.
• فات إيداع رواتب أو إقرار، أو فات مزوّد الرواتب، أو وصل إليك إشعار من IRS عن الرواتب: راجع التأخر في ضرائب الرواتب ومزوّد رواتب لم يدفع ضرائبك.
• حسابات ضريبة مبيعات في عدة ولايات: راجع تقديم إقرارات ضريبة المبيعات وتتبع المبيعات حسب الولاية للصلة الضريبية ومساعدة مسك الدفاتر.
• تملك شركة S: راجع مسك دفاتر شركة S ومساعدة مسك الدفاتر.
• الأموال الشخصية وأموال النشاط مختلطة: راجع إصلاح الأموال المختلطة بين النشاط والحياة الشخصية ومساعدة مسك الدفاتر.
• يملك شخص غير أمريكي شركة LLC أو الشركة الخاصة بك، أو يموّلها من الخارج: راجع مسك دفاتر شركة أمريكية مملوكة لأجانب ومساعدة مسك الدفاتر.
• تقرر من يمسك الدفاتر، أو تتحقق من عمل من يمسكها: راجع مسك دفاترك بنفسك أم توظيف مسؤول مسك دفاتر وكلفة مسك الدفاتر شهريًا والتحقق من عمل مسؤول مسك الدفاتر ومساعدة مسك الدفاتر.