تسجيل مدفوعات ضريبة الدخل: دفاتر LLC وشركة S وشركة C

كيف أسجل ضريبة الدخل المدفوعة من حساب النشاط؟

سجّل كل دفعة بحسب من تقع عليه الضريبة، لا بحسب الحساب الذي دفع. فضريبة الدخل الشخصية للمالك المدفوعة من حساب النشاط سحب أو توزيع. أما ضريبة الدخل التي تقع على شركة C نفسها فهي ضريبة للنشاط، لكن جزءها الفيدرالي يظل غير قابل للخصم (⁦26 U.S.C. 275⁩).

السحب أو التوزيع هو مال يأخذه المالك من النشاط؛ ويظهر في حقوق الملكية لا في الربح. وتسري القاعدة نفسها على ضريبة دخل الولاية الخاصة بالمالك. وإذا كان مالك LLC بعضو واحد شركة أو شراكة، فإن الـ LLC جزء من ذلك المالك وتتبع الضريبة صف ذلك المالك. وبعض الولايات تفرض ضريبة على النشاط نفسه أيضًا؛ وهذا مشروح في قسم ضريبة الولاية أدناه.

كلمة «LLC» لا تحدد ذلك. فتعامل مصلحة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) الـ LLC شراكة أو شركة أو جزءًا من إقرار مالكها، بحسب أعضائها واختياراتها (IRS). استخدم التصنيف الضريبي في الإقرار، لا نوع الكيان في الولاية.

تكون الحالة غير بسيطة عندما:

• يتغير التصنيف خلال السنة، كأن ينضم عضو ثانٍ أو يبدأ سريان اختيار وضع شركة S.
• تذهب دفعة إلى سنة خاطئة أو تُسجَّل باسم دافع ضرائب خاطئ، فتختلف الدفاتر والبنك وحساب IRS.
• تُسدَّد ضريبة أحد المالكين من حساب يشترك فيه كل المالكين، أو تدفع شراكة أو شركة S ضريبة مالك واحد ولا يحصل الآخرون على شيء.
• تغطي دفعة واحدة الضريبة والغرامة والفوائد.
• ترسل IRS أو الولاية إشعارًا ينقل دفعة أو يزيلها.

اجمع تأكيدات الدفع، وسجل حساب IRS والولاية، واختيارات الكيان الضريبية. ويسرد القسم الأخير ما يحتاجه معدّ الإقرارات.

كيف أسجل الدفعات التقديرية لصاحب منشأة فردية أو LLC بعضو واحد؟

إذا كان المالك الوحيد فردًا، سجّل كل دفعة تقديرية فيدرالية ودفعة تقديرية للولاية سحبًا للمالك في حساب من حقوق الملكية، لا مصروفًا. فصاحب المنشأة الفردية وLLC بعضو واحد دون اختيار دافع ضرائب واحد: يبلغ المالك عن النشاط في Schedule C ويدفع الضريبة بنفسه (IRS).

سبب غياب الدفعات عن Schedule C، وأين تذهب بدلًا من ذلك:

• تقول تعليمات السطر 23 ألا تخصم ضرائب الدخل الفيدرالية، بما فيها ضريبة العمل الحر. وبدلًا من ذلك يُخصم نصف ضريبة العمل الحر في Schedule 1، السطر 15 (تعليمات Schedule C).
• تُحتسب الدفعات الفيدرالية التقديرية ائتمانًا في النموذج 1040 للمالك، في سطر الدفعات الضريبية التقديرية (تعليمات النموذج 1040).
• تقدير ضريبة دخل الولاية الخاص بالمالك شخصي أيضًا. أما تراخيص النشاط في الولاية ورسومه التنظيمية فهي من بنود السطر 23 (تعليمات Schedule C).

إذا سُجلت الدفعة مصروف ضريبة وكانت الدفاتر تغذي الإقرار، فسيخصم الإقرار ضريبة يمنع السطر 23 خصمها، ولن يطابق ربح الدفاتر ربح Schedule C.

استخدم حساب سحب للمالك واكتب الضريبة والفترة والسنة الضريبية في بيان كل دفعة، مثل «فيدرالية، الربع الثاني»، لتطابق المجاميع حسابات IRS والولاية. والدفعة التقديرية تسدد أيضًا ضريبة العمل الحر وأي ضريبة أخرى على المالك، فلن تساوي الضريبة على ربح النشاط وحده (IRS). وللمبالغ والمواعيد، راجع دفعات الضريبة التقديرية ربع السنوية. وللقيد نفسه، راجع تسجيل سحوبات المالك.

كيف أسجل الضريبة التقديرية لشريك المدفوعة من حساب شراكة أو LLC متعددة الأعضاء؟

حمّلها على ذلك الشريك سحبًا، لا على الشراكة مصروفًا. فالشراكة عمومًا لا تدفع ضريبة على دخلها؛ بل تمرر الأرباح والخسائر إلى شركائها (المنشور 541). وتقول تعليمات النموذج 1065 ألا تخصم ضرائب الدخل الفيدرالية ولا الضرائب التي لا تُفرض على الشراكة في السطر 14 (التعليمات).

الشراكة التي تدفع الضريبة الشخصية لشريك تسدد التزامه هو. ويعامل المنشور 541 تحمّل الشراكة لالتزامات شريك فردية توزيعًا نقديًا لذلك الشريك، ويخفض كذلك الأساس الضريبي للشريك (المنشور 541). ولا يذكر المنشور 541 المدفوعات الضريبية. وسداد فاتورة الضريبة الخاصة بالشريك يعامل عمومًا كتحمّل التزامه، ولذلك سجّله في حساب سحوبات ذلك الشريك أو رأس ماله؛ وتتولى اتفاقية التشغيل ومعدّ الإقرارات حسم الحالات الحدية.

تحقق من ثلاثة أمور:

• اتفاقية التشغيل. هي التي تحدد عادةً هل يجوز لشريك أن يتلقى دفعة لا يتلقاها الآخرون. وإذا لم يحصل الآخرون على مبلغ مماثل، فقد اختلفت حسابات رأس مالهم، وعلى الدفاتر أن تُظهر ذلك.
• المدفوعات المضمونة. لا تسمِّ الدفعة الضريبية دفعة مضمونة ما لم تجعلها الاتفاقية كذلك. راجع المدفوعات المضمونة مقابل سحوبات الشركاء.
• أي شريك. اذكر اسم الشريك في كل دفعة. فكل دفعة تقديرية تخص إقرار ذلك الشريك وحسابه.
• الضريبة التي تدفعها الشراكة عن شريك أجنبي. الشراكة نفسها مدينة بهذا الاستقطاع، وتعامل تعليمات النموذج 8804 ما تدفعه عن شريك توزيعًا لذلك الشريك (IRS). راجع الشركاء الأجانب والاستقطاع.

كيف أسجل الضرائب التقديرية لشركة S المدفوعة من حساب النشاط؟

سجّل الضريبة التقديرية لمساهم في شركة S المدفوعة من حساب الشركة توزيعًا لذلك المساهم، ثم تحقق هل يحتاج المالكون الآخرون إلى توزيعات مماثلة. فشركة S تمرر دخلها إلى مساهميها، الذين يستخدمون النموذج ⁦1040-ES⁩ لدفعاتهم التقديرية (IRS). ولا يوجد للشركة خصم عنها: فالسطر 12 من النموذج ⁦1120-S⁩ يمنع ضرائب الدخل الفيدرالية (التعليمات).

التماثل مهم لأن شركة S لا يجوز أن تكون لها إلا فئة واحدة من الأسهم: يجب أن يحمل كل سهم حقوقًا متطابقة في التوزيعات وفي حصيلة التصفية بموجب المستندات الحاكمة. والدفعة لمالك واحد فقط توزيع يختلف في توقيته أو مبلغه، وتقول اللائحة إن مثل هذه التوزيعات تُعطى «أثرًا ضريبيًا مناسبًا» بحسب الوقائع (⁦26 CFR 1.1361-1(l)⁩). وقد ذكرت IRS أنها لن تعامل التوزيعات غير المتناسبة فئة ثانية من الأسهم حين تمنح المستندات الحاكمة حقوقًا متطابقة (Rev. Proc. 2022-19)، لكن يجب مع ذلك أن تُظهر الدفاتر الفرق.

إحدى طرق التماثل أن تقسم الدفعة على حصة المالك الدافع من الأسهم. فيعطيك ذلك إجمالي التوزيع، ويحصل كل مالك آخر على حصته منه. ويعرض المثال أدناه حالة كاملة. ولا تناسب السلفة إلا إذا اشترطت المستندات الحاكمة سدادها أو خفض توزيعات ذلك المالك اللاحقة بما يقابلها. راجع التوزيعات غير المتساوية في شركة S.

إذا دفعت الشركة الضريبة أجرًا إضافيًا لمالك هو أيضًا موظف، فتُعامل عمومًا أجورًا لا توزيعًا؛ راجع ضريبة المالك المدفوعة بالتحويل الإلكتروني من راتب شركة S. وللقيد، راجع تسجيل توزيعات شركة S. ولمعرفة كم يدفع المالك ومن أي حساب، راجع الدفعات الضريبية التقديرية لشركة S.

أي ضرائب دخل تدفعها شركة S نفسها؟

تقع بعض الضرائب الفيدرالية على شركة S نفسها، وهي تنشأ عمومًا فقط حين يكون للشركة تاريخ كشركة C (تعليمات النموذج ⁦1120-S⁩).

تدفع الشركة أقساطًا تقديرية عن أول ثلاث من هذه الضرائب؛ والحد والمواعيد في الدفعات الضريبية التقديرية لشركة S.

سجّل هذه الضرائب ضريبةً على الشركة نفسها، في حسابات منفصلة عن توزيعات المالكين. وفي الدفاتر على أساس الاستحقاق المحاسبي، سجّل الأقساط التقديرية ضريبة مدفوعة مقدمًا، ثم انقل إجمالي السنة إلى مصروف ضريبة الدخل. أما استرداد LIFO فمختلف: فهو يُحتسب لآخر سنة كشركة C، وتسدد أقساطه السنوية اللاحقة الالتزام المسجل حينها (تعليمات النموذج ⁦1120-S⁩). وبالنسبة لمخزون LIFO الوارد من شركة C، اطلب من معدّ الإقرارات قيد الافتتاح. ولا يخصم الإقرار أيًّا منها في السطر 12، إلا حصة ضريبة الأرباح المضمنة المنسوبة إلى الدخل العادي (التعليمات).

كيف أسجل ضريبة الدخل الفيدرالية وضريبة الولاية لشركة C؟

في الدفاتر على أساس الاستحقاق المحاسبي، تسجل شركة C ضريبتها مصروفًا والتزامًا، مع أصل ضريبة مدفوعة مقدمًا للدفعات التقديرية. وهي تدفع الدفعات التقديرية على أقساط؛ راجع كيف تُفرض الضريبة على شركات C للمعدل وقاعدة الأقساط والتقديم.

الدفاتر على الأساس النقدي تسجل الضريبة عند دفعها؛ اسأل معدّ الإقرارات أي طريقة يستخدمها الإقرار.

افصل ضريبة الدخل الفيدرالية عن ضريبة الولاية في حسابين. فالسطر 17 من النموذج 1120 يستثني ضرائب الدخل الفيدرالية من الخصم، لا ضرائب دخل الولاية المفروضة على الشركة (التعليمات؛ ⁦26 U.S.C. 164⁩). ويسوّي معدّ الإقرارات الدخل حسب الدفاتر مع الدخل حسب الإقرار في Schedule M-1 أو ⁦M-3⁩ (التعليمات).

ضريبة المالك الشخصية التي تدفعها الشركة ليست ضريبة الشركة. راجع شركة C تدفع مصروفات المالك.

هل ضريبة الكيان العابر للضريبة في الولاية مصروف أم دفعة للمالك؟

حين تفرض الولاية الضريبة على الشراكة أو شركة S نفسها، فهي ضريبة الكيان ومصروف عليه. ويقول IRS Notice 2020-75 إن ضرائب دخل الولاية المفروضة على الشراكة أو شركة S والمدفوعة منها قابلة للخصم عند احتساب دخلها غير المبين منفصلًا (رقم الربح في Schedule K-1 لكل مالك) في سنة الدفع، وإن لدافعي الضرائب الاعتماد عليه قبل صدور اللوائح المقترحة (Notice 2020-75). ويخفض الخصم ربح النشاط الظاهر في Schedule K-1 للمالكين بدل أن يظهر خصمًا شخصيًا.

يبيّن هذا الجدول المعاملة في الإقرار الفيدرالي. أما هل تفرض الولاية ضريبة على الكيان وكيف، فيحدده قانون تلك الولاية.

بالنسبة للصف الخاص بالضريبة المدفوعة أو المقتطعة عن مالكين معينين، تعامل لائحة شركة S دفع الشركة ضريبة دخل الولاية عن بعض المساهمين كأنها دفعت لكل منهم توزيعًا، أو سلفة إذا اشترطت المستندات الحاكمة السداد أو خفض توزيعاتهم بما يقابلها (⁦26 CFR 1.1361-1(l)⁩). وهل تختار ضريبة الكيان العابر للضريبة مشروح في اختيار ضريبة الكيان العابر للضريبة.

كيف أسجل غرامة أو فوائد على دفعة ضريبة متأخرة؟

قسّم الدفعة إلى ضريبة وغرامة وفوائد، وخصص لكل منها حسابًا. فقد يشمل الرصيد المستحق الضريبة والغرامات والإضافات إلى الضريبة والفوائد (IRS). وخذ التقسيم من الإشعار، لا من سطر البنك.

• الضريبة على المالك. الدفعة كلها، بالغرامة والفوائد، سحب للمالك أو توزيع.
• الضريبة أو الغرامة على الكيان (ضريبة شركة C، أو ضريبة ولاية على مستوى الكيان، أو غرامة التأخر في التقديم الخاصة بالكيان). سجّل الغرامة في حسابها الخاص وعاملها على أنها غير قابلة للخصم. فلا يُسمح عمومًا بخصم الغرامات وما شابهها المدفوعة لجهة حكومية، وتمد اللائحة هذا المنع إلى الغرامات على الضرائب والفوائد على تلك الغرامات (⁦26 CFR 1.162-21⁩). وتقول تعليمات Schedule C والنموذجين 1065 و⁦1120-S⁩ الأمر نفسه، ويبلغ الإقراران العابران للضريبة عن هذه المبالغ مصروفات غير قابلة للخصم في Schedule K.
• الفوائد. الفوائد على ضريبة دخل فرد لم تُسدد كاملة هي فوائد شخصية غير قابلة للخصم، حتى لو جاء الدخل من النشاط (⁦26 CFR 1.163-9T⁩؛ ⁦26 U.S.C. 163⁩). وتعامل اللائحة فوائد الكيان نفسه معاملة مختلفة بحسب الضريبة. احتفظ بالفوائد في حساب خاص بها، بعيدًا عن الضريبة والغرامة، واترك لمعدّ الإقرارات تحديد المعاملة.

لمبالغ الغرامات والإعفاء منها، راجع غرامات التأخر في التقديم والسداد.

سجلت هذه الدفعات سابقًا مصروفًا. ماذا أفعل الآن؟

حدّد أولًا ضريبة من سددتها كل دفعة. وانقل فقط الضريبة الشخصية للمالك إلى حساب سحوبه أو توزيعاته، بتاريخ الدفعة الأصلية، لتتطابق الأرباح والخسائر مع حساب IRS. وأبقِ ضرائب الكيان نفسه (ضريبة شركة C، وضريبة الولاية على مستوى الكيان) في حسابات الضرائب، وطابق أقساطه ومصروفه والتزامه. وتعديل الدفاتر لا يغيّر دافع الضرائب أو السنة التي ائتمنتها IRS. وما يمكنك تغييره يتوقف على وضع السنة.

• السنة مفتوحة ولم يُقدَّم إقرار: أعد تصنيف القيد واحتفظ بالتأكيد معه.
• السنة مغلقة أو قُدِّم الإقرار: قد تكون الأرقام القديمة في إقرار بالفعل، وقد يعني التغيير إقرارًا معدَّلًا. اعرض القيد الأصلي والتأكيد على معدّ الإقرارات أولًا.
• اختلط أكثر من مالك أو سنة: يتوقف الإصلاح على ضريبة من كانت كل دفعة وعلى السنة التي طبقتها IRS عليها، وهو ما يبيّنه سجل الحساب.

ماذا أعطي معدّ الإقرارات لتتطابق الدفعات مع سجلات IRS والولاية؟

أعطه قائمة بكل دفعة مع تاريخها ومبلغها والضريبة وسنتها الضريبية ومن تقع عليه الضريبة والحساب الذي خرجت منه، مع إثبات لكل دفعة. وينبغي أن تُظهر الدفاتر والبنك وحساب IRS وحساب الولاية الدفعات نفسها.

• تأكيدات كل دفعة.
• سجل الحساب. يعرض حساب IRS الإلكتروني للفرد سجل المدفوعات (IRS). وبالنسبة لشراكة أو شركة، احتفظ بتأكيدات دفعاتها واطلب من معدّ الإقرارات سحب سجل حساب الكيان لدى IRS. وأضف سجل حساب الولاية.
• الائتمانات المرحّلة. الدفعة الزائدة المطبقة من إقرار السنة السابقة تُحتسب دفعة تقديرية في إقرار هذه السنة، لكن لم يخرج أي نقد من البنك (تعليمات النموذج 1040؛ تعليمات النموذج 1120).
• مستندات الاختيار. اختيار وضع شركة S (النموذج 2553)، وأي اختيار لتصنيف الكيان (النموذج 8832)، وأي خطاب IRS بشأنهما (تعليمات النموذج 2553؛ IRS).
• الإشعارات. إذا أزالت IRS دفعة تقول إنها طُبقت خطأً، فتقول صفحة إشعارها أن تُرسل إثبات الدفع بالبريد إلى العنوان المذكور في الإشعار (IRS).
• للشراكة أو شركة S: أي مالك كانت كل دفعة له، وتوزيعات كل مالك المماثلة.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية. كل المبالغ بالدولار الأمريكي.

LLC بعضو واحد

يدفع مالك LLC بعضو واحد دون اختيار 6,000 دولار ضريبة تقديرية فيدرالية و1,500 دولار ضريبة تقديرية للولاية من الحساب الجاري للنشاط. المبلغ كله، 7,500 دولار، سحب: اجعل سحب المالك مدينًا والحساب الجاري دائنًا. ولا يتغير صافي ربح Schedule C. وتُطالَب الـ 6,000 دولار الفيدرالية في النموذج 1040 للمالك دفعات تقديرية، وتبقى الـ 1,500 دولار للولاية دفعة شخصية. ولو سُجلت مصروف ضريبة، لكان ربح الدفاتر أقل من رقم Schedule C بمقدار 7,500 دولار.

شركة S مملوكة ⁦60/40⁩

تدفع الشركة 6,000 دولار من الضريبة التقديرية الفيدرالية للمالك صاحب الـ ⁦60%⁩. ودفع ضريبة ذلك المالك وحده توزيع من طرف واحد. وإحدى طرق التماثل أن تقسم 6,000 دولار على ⁦60%⁩: فيكون إجمالي التوزيعات 10,000 دولار، منها 6,000 دولار دفعة ضريبة ذلك المالك و4,000 دولار للمالك صاحب الـ ⁦40%⁩. سجّل 6,000 دولار في حساب توزيعات المالك الأول و4,000 دولار في حساب الثاني. وإذا تأخرت الدفعة الثانية، فسجّل موعد دفعها.

شركة C

شركة C دخلها الخاضع للضريبة 200,000 دولار، ويساوي ربحها الدفتري قبل الضريبة، وتفترض معدلًا فيدراليًا ثابتًا قدره ⁦21%⁩ ولا ضريبة ولاية، فتبلغ الضريبة 42,000 دولار. وتدفع أربعة أقساط قيمة كل منها 10,500 دولار، يُجعل بها حساب ضريبة الدخل المدفوعة مقدمًا مدينًا. وفي نهاية السنة تجعل مصروف ضريبة الدخل مدينًا بمبلغ 42,000 دولار وضريبة الدخل المدفوعة مقدمًا دائنة بمبلغ 42,000 دولار، فلا يبقى رصيد. وإذا أظهر الإقرار ضريبة قدرها 45,000 دولار، فالمصروف 45,000 دولار وتبقى 3,000 دولار في ضريبة الدخل المستحقة إلى أن تُدفع.

هل وضعك مختلف؟

• دفعت ضرائب تقديرية من حساب النشاط لأشهر، وتختلف دفاتر نهاية السنة عن حساب IRS، أو لا تتطابق أقساط شركة ومصروفها والتزامها مع إقرارها: قد تكون دفعة في حساب مصروف أو في سنة خاطئة أو تحت رقم خاطئ. ويتطلب حل ذلك وضع الدفاتر وسجلي الحساب واختيارات الكيان جنبًا إلى جنب. ابدأ بـاستكمال الدفاتر المتأخرة، واطلب مساعدة في ضرائب الأعمال أو مساعدة مسك الدفاتر.
• دفعت شركة S ضريبة مالك واحد من مال الشركة ولم يحصل الآخرون على شيء: قد لا تتبع التوزيعات الملكية بعد الآن. راجع التوزيعات غير المتساوية في شركة S واطلب مساعدة في ضرائب الأعمال.
• حوّلت شركة S ضريبة مالك عبر كشوف الرواتب: راجع ضريبة المالك المدفوعة بالتحويل الإلكتروني من راتب شركة S.
• دفعت شركة C ضريبة شخصية لمالك: راجع شركة C تدفع مصروفات المالك.
• فاتت دفعة أو تأخرت، أو وصل إشعار غرامة، أو يقول إشعار إن دفعة نُقلت أو أُزيلت: راجع غرامات التأخر في التقديم والسداد، واطلب مساعدة في ضرائب الأعمال إذا اختلف الإشعار عن سجلاتك.
• دفعت الشراكة استقطاعًا عن مالك يقيم في الخارج: الشراكة هي المدينة به، ويُحتسب توزيعًا لذلك الشريك. راجع الشركاء الأجانب والاستقطاع واطلب مساعدة في الضرائب عبر الحدود.
• يملك الزوجان أو العائلة الـ LLC: راجع شركات LLC للزوجين والعائلة.
• اختلط المال الشخصي بمال النشاط: راجع إصلاح اختلاط الأموال التجارية والشخصية.