आयकर भुगतान दर्ज करना: LLC, S Corp और C Corp का बहीखाता

व्यावसायिक खाते से चुकाए आयकर को कैसे दर्ज करूँ?

हर भुगतान को इस आधार पर दर्ज करें कि कर किसका बनता है, इस आधार पर नहीं कि किस खाते से चुकाया गया। व्यावसायिक खाते से चुकाया स्वामी का निजी आयकर निकासी या वितरण है। C corporation का अपना आयकर व्यावसायिक कर है, पर उसका संघीय हिस्सा फिर भी कटौती योग्य नहीं है (26 U.S.C. 275)।

निकासी या वितरण वह पैसा है जो स्वामी निकालता है; वह इक्विटी में रहता है, मुनाफ़े में नहीं। स्वामी का अपना राज्य आयकर भी यही नियम मानता है। अगर एकल-सदस्य LLC का स्वामी कोई कंपनी या साझेदारी है, तो LLC उस स्वामी का हिस्सा है और कर उस स्वामी वाली पंक्ति का नियम मानता है। कुछ राज्य व्यवसाय पर भी कर लगाते हैं; वह नीचे राज्य कर वाले हिस्से में है।

"LLC" शब्द से यह तय नहीं होता। IRS (अमेरिकी आंतरिक राजस्व सेवा) सदस्यों और चुनावों के हिसाब से LLC को साझेदारी, कंपनी या स्वामी के रिटर्न का हिस्सा मानता है (IRS)। राज्य में संस्था के प्रकार को नहीं, रिटर्न पर बताए कर वर्गीकरण को आधार बनाएँ।

मामला सरल नहीं है, जब:

• साल के दौरान वर्गीकरण बदल गया, जैसे दूसरा सदस्य जुड़ा या S चुनाव लागू हुआ।
• कोई भुगतान गलत साल में गया या गलत करदाता के नाम पर, इसलिए बहीखाता, बैंक और IRS खाता आपस में मेल नहीं खाते।
• एक स्वामी का कर ऐसे खाते से चुकाया गया जो सभी स्वामियों का साझा है, या साझेदारी या S corporation ने एक स्वामी का कर चुकाया और बाकी को कुछ नहीं मिला।
• एक ही भुगतान में कर, जुर्माना और ब्याज शामिल हैं।
• IRS या राज्य ने ऐसा नोटिस भेजा जिसने किसी भुगतान को दूसरी जगह कर दिया या हटा दिया।

भुगतान की पुष्टियाँ, IRS और राज्य के खाते का इतिहास, और संस्था के कर चुनाव जुटाएँ। आखिरी हिस्सा बताता है कि तैयारकर्ता को क्या चाहिए।

एकल स्वामी या एकल-सदस्य LLC के अनुमानित कर भुगतान कैसे दर्ज करूँ?

जहाँ अकेला स्वामी एक व्यक्ति है, वहाँ हर संघीय और राज्य अनुमानित भुगतान को इक्विटी खाते में स्वामी की निकासी के रूप में दर्ज करें, खर्च के रूप में नहीं। बिना चुनाव वाला एकल स्वामी और एकल-सदस्य LLC एक ही करदाता हैं: स्वामी व्यवसाय को Schedule C पर दिखाता है और कर खुद चुकाता है (IRS)।

भुगतान Schedule C पर क्यों नहीं हैं, और उनकी जगह कहाँ जाते हैं:

• लाइन 23 के निर्देश कहते हैं कि स्वरोज़गार कर समेत संघीय आयकर की कटौती न करें। स्वरोज़गार कर का आधा हिस्सा उसकी जगह Schedule 1, लाइन 15 पर काटा जाता है (Schedule C के निर्देश)।
• संघीय अनुमानित भुगतानों का क्रेडिट स्वामी के Form 1040 पर अनुमानित कर भुगतान वाली लाइन में मिलता है (Form 1040 के निर्देश)।
• स्वामी का राज्य आयकर अनुमान भी निजी है। व्यवसाय के अपने राज्य लाइसेंस और नियामक शुल्क लाइन 23 की मदें हैं (Schedule C के निर्देश)।

अगर किसी भुगतान को कर खर्च के रूप में दर्ज किया जाए और बहीखाते से रिटर्न बने, तो रिटर्न वह कर काट लेता है जिसे लाइन 23 मना करती है, और बहीखाते का मुनाफ़ा Schedule C से नहीं मिलता।

स्वामी के लिए निकासी खाता इस्तेमाल करें और हर भुगतान के मेमो में कर, अवधि और कर वर्ष लिखें, जैसे "संघीय, दूसरी तिमाही", ताकि कुल रकम IRS और राज्य के खातों से मिले। अनुमानित भुगतान स्वरोज़गार कर और स्वामी पर बनने वाले किसी भी अन्य कर को भी चुकाता है, इसलिए वह सिर्फ़ व्यवसाय के मुनाफ़े पर बने कर के बराबर नहीं होगा (IRS)। रकम और तारीखों के लिए देखें तिमाही अनुमानित कर भुगतान। एंट्री के लिए देखें स्वामी की निकासी दर्ज करना।

साझेदारी या कई सदस्यों वाली LLC के खाते से चुकाया साझेदार का अनुमानित कर कैसे दर्ज करूँ?

इसे उस साझेदार की निकासी के रूप में दर्ज करें, साझेदारी के खर्च के रूप में नहीं। साझेदारी आमतौर पर अपनी आय पर कर नहीं चुकाती; वह मुनाफ़ा और घाटा साझेदारों को आगे भेजती है (Publication 541)। Form 1065 के निर्देश कहते हैं कि लाइन 14 पर संघीय आयकर या ऐसे करों की कटौती न करें जो साझेदारी पर नहीं लगाए गए (निर्देश)।

जो साझेदारी किसी साझेदार का निजी कर चुकाती है, वह उस साझेदार की अपनी देनदारी चुकाती है। Publication 541 के अनुसार साझेदारी का किसी साझेदार की निजी देनदारियाँ अपने ऊपर लेना उस साझेदार को पैसे का वितरण माना जाता है, जिससे साझेदार का आधार (basis) भी घटता है (Publication 541)। Publication 541 कर भुगतानों का ज़िक्र नहीं करती। साझेदार का अपना कर बिल चुकाना आमतौर पर उसकी देनदारी अपने ऊपर लेने जैसा माना जाता है, इसलिए इसे उस साझेदार के निकासी या पूँजी खाते में दर्ज करें; किनारे के मामले संचालन समझौते (operating agreement) और तैयारकर्ता तय करते हैं।

तीन बातें जाँचें:

• संचालन समझौता। यह आमतौर पर तय करता है कि क्या एक साझेदार को ऐसा भुगतान मिल सकता है जो बाकी को नहीं मिलता। अगर बाकी को बराबर रकम नहीं मिली, तो उनके पूँजी खाते अब अलग हैं, और बहीखाते को यह दिखाना चाहिए।
• गारंटीशुदा भुगतान। कर भुगतान को गारंटीशुदा भुगतान न कहें, जब तक समझौता उसे ऐसा न बनाए। देखें गारंटीशुदा भुगतान और साझेदार की निकासी।
• कौन-सा साझेदार। हर भुगतान पर साझेदार का नाम लिखें। हर अनुमानित भुगतान उस साझेदार के अपने रिटर्न और खाते का है।
• विदेशी साझेदार के लिए साझेदारी का चुकाया कर। यह विथहोल्डिंग साझेदारी की अपनी देनदारी है, और Form 8804 के निर्देश साझेदार की ओर से चुकाई रकम को उस साझेदार को वितरण मानते हैं (IRS)। देखें विदेशी साझेदार और विथहोल्डिंग।

व्यावसायिक खाते से चुकाया S corp का अनुमानित कर कैसे दर्ज करूँ?

कंपनी के खाते से चुकाए S corporation शेयरधारक के अनुमानित कर को उस शेयरधारक को वितरण के रूप में दर्ज करें, फिर देखें कि बाकी स्वामियों को बराबर वितरण चाहिए या नहीं। S corporation अपनी आय शेयरधारकों को आगे भेजती है, जो अपने अनुमानों के लिए Form 1040-ES इस्तेमाल करते हैं (IRS)। कंपनी को इसकी कोई कटौती नहीं मिलती: Form 1120-S की लाइन 12 संघीय आयकर की कटौती रोकती है (निर्देश)।

बराबरी इसलिए मायने रखती है कि S corporation में शेयर की सिर्फ़ एक श्रेणी हो सकती है: कंपनी के संचालन दस्तावेज़ों (governing documents) के तहत हर शेयर को वितरण और परिसमापन की रकम पर एक जैसे अधिकार मिलने चाहिए। सिर्फ़ एक स्वामी के लिए किया भुगतान ऐसा वितरण है जो समय या रकम में अलग है, और नियम के अनुसार ऐसे वितरणों को तथ्यों के आधार पर "उचित कर प्रभाव" दिया जाता है (26 CFR 1.1361-1(l))। IRS ने कहा है कि जब संचालन दस्तावेज़ एक जैसे अधिकार देते हैं, तब वह असमान वितरणों को शेयर की दूसरी श्रेणी नहीं मानेगा (Rev. Proc. 2022-19), फिर भी बहीखाते को अंतर दिखाना चाहिए।

बराबरी का एक तरीका यह है कि भुगतान को चुकाने वाले स्वामी के शेयर के हिस्से से भाग दें। इससे कुल वितरण निकलता है, और हर दूसरे स्वामी को उसमें से उसका हिस्सा मिलता है। नीचे का उदाहरण एक ऐसा हल करके दिखाता है। अग्रिम (advance) तभी ठीक बैठता है जब संचालन दस्तावेज़ उसे लौटाना ज़रूरी बनाएँ या उस स्वामी के बाद के वितरणों में बराबर कटौती करें। देखें S corporation के असमान वितरण।

अगर कंपनी ने कर उस स्वामी को अतिरिक्त भुगतान के रूप में चुकाया जो कर्मचारी भी है, तो उसे आमतौर पर वेतन माना जाता है, वितरण नहीं; देखें S corporation के वेतन पर इलेक्ट्रॉनिक ट्रांसफ़र से चुकाया स्वामी का कर। एंट्री के लिए देखें S corporation वितरण दर्ज करना। स्वामी कितना और किसके खाते से चुकाए, इसके लिए देखें S corporation के अनुमानित कर भुगतान।

S corporation पर खुद कौन-से आयकर बनते हैं?

कुछ संघीय कर खुद S corporation पर लगते हैं, और वे आमतौर पर तभी बनते हैं जब कंपनी का C corporation का इतिहास हो (Form 1120-S के निर्देश)।

कंपनी इनमें से पहले तीन करों की अनुमानित किस्तें चुकाती है; सीमा और तारीखें S corporation के अनुमानित कर भुगतान में हैं।

इन्हें कंपनी के अपने कर के रूप में दर्ज करें, स्वामी के वितरणों से अलग खातों में। उपार्जन आधार के बहीखाते पर अनुमानित किस्तों को अग्रिम कर के रूप में दर्ज करें, फिर साल का कुल आयकर खर्च में ले जाएँ। LIFO recapture अलग है: वह आखिरी C corporation वर्ष के लिए निकाला जाता है, और उसकी बाद की सालाना किस्तें तब बनी देनदारी को घटाती हैं (Form 1120-S के निर्देश)। C corporation से मिली LIFO इन्वेंटरी के लिए तैयारकर्ता से शुरुआती एंट्री पूछें। रिटर्न इनमें से किसी की लाइन 12 पर कटौती नहीं करता, सिवाय अंतर्निहित लाभ पर कर के उस हिस्से के जो सामान्य आय पर बनता है (निर्देश)।

C corporation का संघीय और राज्य आयकर कैसे दर्ज करूँ?

उपार्जन आधार के बहीखाते पर C corporation अपना कर खर्च और देनदारी के रूप में दर्ज करती है, और अनुमानों के लिए अग्रिम कर की संपत्ति इस्तेमाल करती है। वह अनुमानित कर किस्तों में चुकाती है; दर, किस्त के नियम और फ़ाइलिंग के लिए देखें C corporation पर कर कैसे लगता है।

नकद आधार का बहीखाता कर को चुकाने पर दर्ज करता है; तैयारकर्ता से पूछें कि रिटर्न कौन-सी पद्धति इस्तेमाल करता है।

संघीय और राज्य आयकर अलग खातों में रखें। Form 1120 की लाइन 17 कटौती से संघीय आयकर को बाहर रखती है, पर कंपनी पर लगे राज्य आयकर को नहीं (निर्देश; 26 U.S.C. 164)। तैयारकर्ता बहीखाते की आय और रिटर्न की आय को Schedule M-1 या M-3 पर मिलाता है (निर्देश)।

कंपनी का चुकाया स्वामी का निजी कर कंपनी का कर नहीं है। देखें C corporation का स्वामी के खर्च चुकाना।

राज्य का पास-थ्रू संस्था कर खर्च है या स्वामी का भुगतान?

जहाँ कोई राज्य साझेदारी या S corporation पर ही कर लगाता है, वह संस्था का कर और संस्था का खर्च है। IRS Notice 2020-75 कहता है कि साझेदारी या S corporation पर लगाया और उसके चुकाए राज्य आयकर, भुगतान वाले साल के लिए, उसकी अलग से न दिखाई जाने वाली आय (हर स्वामी के Schedule K-1 पर मुनाफ़े का आँकड़ा) निकालने में कटौती योग्य हैं, और करदाता प्रस्तावित नियम जारी होने से पहले उस पर भरोसा कर सकते हैं (Notice 2020-75)। यह कटौती स्वामियों के Schedule K-1 पर दिखे व्यावसायिक मुनाफ़े को घटाती है, निजी कटौती के रूप में नहीं दिखती।

यह तालिका संघीय रिटर्न का व्यवहार दिखाती है। कोई राज्य संस्था पर कर लगाता है या नहीं और कैसे, यह उस राज्य का कानून तय करता है।

कुछ खास स्वामियों के लिए चुकाए या काटे गए कर वाली पंक्ति के लिए, S corporation का नियम कुछ शेयरधारकों की ओर से कंपनी के राज्य आयकर भुगतान को ऐसे मानता है जैसे उसने हर एक को वितरण दिया हो, या अग्रिम के रूप में, अगर संचालन दस्तावेज़ उसे लौटाना ज़रूरी बनाएँ या उनके वितरणों में बराबर कटौती करें (26 CFR 1.1361-1(l))। पास-थ्रू संस्था कर का चुनाव करना है या नहीं, यह पास-थ्रू संस्था कर का चुनाव में है।

देर से चुकाए कर पर जुर्माना या ब्याज कैसे दर्ज करूँ?

भुगतान को कर, जुर्माने और ब्याज में बाँटें और हर एक को अपना खाता दें। देय शेष राशि में कर, जुर्माने, कर में जोड़ी गई रकम और ब्याज हो सकते हैं (IRS)। बँटवारा नोटिस से लें, बैंक की लाइन से नहीं।

• कर स्वामी का है। पूरा भुगतान, जुर्माने और ब्याज समेत, स्वामी की निकासी या वितरण है।
• कर या जुर्माना संस्था का है (C corporation का कर, संस्था-स्तर का राज्य कर, या संस्था का अपना देर से फ़ाइलिंग का जुर्माना)। जुर्माने को अपने खाते में दर्ज करें और उसे गैर-कटौती योग्य मानें। सरकार को चुकाए जुर्माने या ऐसी ही रकमों की कटौती आमतौर पर नहीं मिलती, और नियम इस रोक को करों पर जुर्मानों और उन जुर्मानों के ब्याज तक बढ़ाता है (26 CFR 1.162-21)। Schedule C, Form 1065 और Form 1120-S के निर्देश यही कहते हैं, और दोनों पास-थ्रू रिटर्न ऐसी रकमें Schedule K पर गैर-कटौती योग्य खर्च के रूप में दिखाते हैं।
• ब्याज। किसी व्यक्ति के कम चुकाए आयकर पर ब्याज निजी ब्याज है और कटौती योग्य नहीं है, भले ही आय व्यवसाय से आई हो (26 CFR 1.163-9T; 26 U.S.C. 163)। नियम संस्था के अपने ब्याज को कर के हिसाब से अलग ढंग से मानता है। ब्याज को कर और जुर्माने से अलग, अपने खाते में रखें और व्यवहार तैयारकर्ता को तय करने दें।

जुर्माने की रकम और राहत के लिए देखें देर से फ़ाइलिंग और भुगतान के जुर्माने।

मैंने इन भुगतानों को पहले ही खर्च के रूप में दर्ज कर दिया है। अब क्या करूँ?

पहले तय करें कि हर भुगतान ने किसका कर चुकाया। सिर्फ़ स्वामी का निजी कर उस स्वामी के निकासी या वितरण खाते में ले जाएँ, मूल भुगतान की तारीख के साथ, ताकि लाभ-हानि और IRS खाता मेल खाएँ। संस्था के अपने कर (C corporation का कर, संस्था-स्तर का राज्य कर) कर खातों में रखें और उसकी किस्तों, खर्च और देनदारी का मिलान करें। बहीखाते में बदलाव से वह करदाता या वर्ष नहीं बदलता जिसे IRS ने क्रेडिट दिया। आप क्या बदल सकते हैं, यह इस पर निर्भर है कि साल किस स्थिति में है।

• साल खुला है और रिटर्न फ़ाइल नहीं हुआ: एंट्री को दोबारा वर्गीकृत करें और पुष्टि उसके साथ रखें।
• साल बंद है या रिटर्न फ़ाइल हो चुका है: पुराने आँकड़े पहले से रिटर्न पर हो सकते हैं, और बदलाव का मतलब संशोधित रिटर्न हो सकता है। पहले तैयारकर्ता को मूल एंट्री और पुष्टि दिखाएँ।
• कई स्वामी या कई साल मिले हुए हैं: हल इस पर निर्भर है कि हर भुगतान किसका कर था और IRS ने उसे किस साल पर लागू किया, जो खाते का इतिहास दिखाता है।

तैयारकर्ता को क्या दूँ ताकि भुगतान IRS और राज्य के रिकॉर्ड से मेल खाएँ?

हर भुगतान की सूची दें: तारीख, रकम, कर, कर वर्ष, कर किसका है और किस खाते से गया, और हर भुगतान का सबूत। बहीखाते, बैंक, IRS खाते और राज्य खाते में वही भुगतान दिखने चाहिए।

• पुष्टियाँ हर भुगतान की।
• खाते का इतिहास। किसी व्यक्ति का IRS ऑनलाइन खाता भुगतान का इतिहास दिखाता है (IRS)। साझेदारी या कंपनी के लिए अपनी भुगतान पुष्टियाँ रखें और तैयारकर्ता से संस्था के IRS खाते का रिकॉर्ड निकलवाएँ। राज्य खाते का इतिहास भी जोड़ें।
• आगे ले जाए गए क्रेडिट। पिछले साल के रिटर्न से लागू की गई अधिक रकम इस साल के रिटर्न पर अनुमानित भुगतान गिनी जाती है, पर बैंक से कोई नकद नहीं गया (Form 1040 के निर्देश; Form 1120 के निर्देश)।
• चुनाव के कागज़। S चुनाव (Form 2553), संस्था वर्गीकरण का कोई भी चुनाव (Form 8832) और उनके बारे में IRS का कोई भी पत्र (Form 2553 के निर्देश; IRS)।
• नोटिस। अगर IRS ऐसा भुगतान हटाता है जिसे वह गलती से लागू बताता है, तो उसका नोटिस पृष्ठ कहता है कि नोटिस के पते पर भुगतान का सबूत डाक से भेजें (IRS)।
• साझेदारी या S corporation के लिए: हर भुगतान किस स्वामी के लिए था, और हर स्वामी के बराबर वितरण।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं। सभी रकमें अमेरिकी डॉलर में हैं।

एकल-सदस्य LLC

बिना चुनाव वाली एकल-सदस्य LLC का स्वामी व्यावसायिक चेकिंग खाते से $6,000 संघीय और $1,500 राज्य के अनुमानित कर चुकाता है। पूरा $7,500 निकासी है: स्वामी की निकासी में डेबिट, चेकिंग में क्रेडिट। Schedule C का शुद्ध मुनाफ़ा नहीं बदलता। संघीय $6,000 का दावा स्वामी के Form 1040 पर अनुमानित भुगतान के रूप में होता है, और राज्य का $1,500 निजी भुगतान ही रहता है। अगर इसे कर खर्च के रूप में दर्ज किया जाता, तो बहीखाते का मुनाफ़ा Schedule C के आँकड़े से $7,500 नीचे होता।

60/40 स्वामित्व वाली S corporation

कंपनी 60% स्वामी के संघीय अनुमान का $6,000 चुकाती है। सिर्फ़ उसी स्वामी को चुकाना एकतरफ़ा वितरण है। बराबरी का एक तरीका: $6,000 को 60% से भाग दें, यानी कुल वितरण $10,000, जिसमें $6,000 उस स्वामी के कर का भुगतान है और $4,000 40% वाले स्वामी को जाता है। $6,000 पहले स्वामी के वितरण खाते में और $4,000 दूसरे के खाते में दर्ज करें। अगर दूसरा भुगतान देर से हो, तो दर्ज करें कि वह कब किया गया।

C corporation

$200,000 की कर योग्य आय वाली C corporation, जो उसकी बहीखाते की कर-पूर्व आय के बराबर है, संघीय दर 21% सपाट और कोई राज्य कर नहीं मानती, इसलिए कर $42,000 बनता है। वह $10,500 की चार किस्तें चुकाती है, हर एक अग्रिम आयकर में डेबिट होती है। वर्षांत पर वह आयकर खर्च में $42,000 डेबिट और अग्रिम आयकर में $42,000 क्रेडिट करती है, और कोई शेष नहीं बचता। अगर रिटर्न में कर $45,000 निकलता है, तो खर्च $45,000 होता है और $3,000 चुकाए जाने तक देय आयकर में रहता है।

आपकी स्थिति अलग है?

• आपने महीनों तक व्यावसायिक खाते से अनुमानित कर चुकाए हैं, और साल के अंत का बहीखाता और IRS खाता मेल नहीं खाते, या किसी कंपनी की किस्तें, खर्च और देनदारी उसके रिटर्न से नहीं मिलतीं: कोई भुगतान खर्च खाते में, गलत साल में या गलत नंबर के तहत हो सकता है। इसे सुलझाने के लिए बहीखाता, दोनों खातों का इतिहास और संस्था के चुनाव साथ-साथ देखने पड़ते हैं। शुरुआत करें अटके हुए बहीखाते को पूरा करना से, और पाएँ व्यावसायिक कर सहायता या बहीखाता सहायता।
• S corporation ने कंपनी के पैसे से एक स्वामी का कर चुकाया और बाकी को कुछ नहीं मिला: वितरण अब स्वामित्व के अनुसार नहीं रह सकते। देखें S corporation के असमान वितरण और पाएँ व्यावसायिक कर सहायता।
• S corporation ने स्वामी का कर पेरोल से चुकाया: देखें S corporation के वेतन पर इलेक्ट्रॉनिक ट्रांसफ़र से चुकाया स्वामी का कर।
• C corporation ने स्वामी का निजी कर चुकाया: देखें C corporation का स्वामी के खर्च चुकाना।
• कोई भुगतान छूटा या देर से हुआ, जुर्माने का नोटिस आया, या नोटिस कहता है कि भुगतान दूसरी जगह कर दिया गया या हटा दिया गया: देखें देर से फ़ाइलिंग और भुगतान के जुर्माने, और अगर नोटिस और आपके रिकॉर्ड में फ़र्क है तो पाएँ व्यावसायिक कर सहायता।
• साझेदारी ने विदेश में रहने वाले स्वामी के लिए विथहोल्डिंग चुकाई: यह साझेदारी की देनदारी है, और यह उस साझेदार को वितरण गिनी जाती है। देखें विदेशी साझेदार और विथहोल्डिंग और पाएँ सीमा-पार कर सहायता।
• जीवनसाथी या परिवार के स्वामित्व वाली LLC: देखें जीवनसाथी और परिवार की LLC।
• निजी और व्यावसायिक पैसा मिला हुआ है: देखें मिले हुए पैसे को ठीक करना।