لمن هذا الدليل
- المستقلون والمستشارون والمقاولون الذين يتقاضون أجورهم بالنموذج 1099-NEC
- أصحاب المنشآت الفردية الذين يقررون هل يؤسسون LLC
- أصحاب LLC بعضو واحد الذين يدرسون اختيار وضع شركة S
غير مشمول هنا
- حساب نقطة التعادل لاختيار شركة S وطريقة تقديم الاختيار
- كم يجب أن يدفع مالك شركة S لنفسه من راتب
- الرسوم السنوية لـ LLC في كل ولاية، وأي ولاية تختار للتأسيس
- شركات LLC التي لها مالكان أو أكثر
- المقاولون الذين يعيشون أو يعملون خارج الولايات المتحدة
هل يحتاج المقاولون المستقلون إلى LLC ليقبضوا أجورهم بنماذج 1099؟
لا. صاحب المنشأة الفردية هو من يملك وحده نشاطًا تجاريًا غير مسجَّل كشركة، ويُصرّح به في Schedule C وSchedule SE مع النموذج 1040 (IRS). وعادةً يُبلغ العميل IRS بما دفعه لك في النموذج 1099-NEC متى بلغت مدفوعاته 2,000 دولار في السنة، ويجوز أن يكون المستفيد فردًا (تعليمات 1099-NEC). فقبض الأجر والإبلاغ عنه لا يتوقفان على وجود LLC. وتُصرّح بكل دخل النشاط في Schedule C سواء أرسل لك العميل النموذج 1099 أم لا (المنشور 334)، ولا يحتاج الدخل الجانبي الصغير إلى LLC أيضًا: فضريبة العمل الحر تنطبق متى بلغ صافي الأرباح 400 دولار (IRS).
LLC بعضو واحد تغيّر القليل في الإقرار الضريبي. أما الخيار الرئيسي الذي يغيّر الضريبة الفيدرالية فهو اختيار وضع شركة S.
| صاحب منشأة فردية | LLC بعضو واحد (الوضع الافتراضي) | LLC مع اختيار وضع شركة S | |
|---|---|---|---|
| إقرار ضريبة الدخل | Schedule C مع النموذج 1040 | Schedule C نفسه | النموذج 1120-S؛ ويُصرّح المالك بأجوره وبـ Schedule K-1 في النموذج 1040 |
| ضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare | ضريبة العمل الحر: 15.3% من 92.35% من صافي الربح | الشيء نفسه | ضريبة رواتب بنسبة 15.3% على راتب المالك؛ ولا ضريبة رواتب على الربح الذي يُدفع بعد الراتب المعقول، لكن IRS قد يعيد تصنيف التوزيعات على أنها أجور |
| النموذج 1099-NEC من العميل | نعم، باسم المالك ورقمه | نعم، باسم المالك ورقمه | عادةً لا شيء: فالمدفوعات المسددة إلى شركة، ومنها LLC تخضع لضريبة شركة S، لا يُبلَّغ عنها عادةً |
| ديون النشاط | غير منفصلة عن ديون المالك | منفصلة بموجب قانون الولاية في معظم الحالات | الفصل نفسه بموجب قانون الولاية؛ فالاختيار يغيّر الضريبة لا المسؤولية |
| التكلفة السنوية | لا رسوم على الكيان | رسوم أو تقرير أو ضريبة تفرضها الولاية | تكاليف LLC إضافة إلى كشوف الرواتب وإقرار الشركة وأي ضريبة ولاية على شركة S |
مصادر الجدول: المنشآت الفردية، LLC بعضو واحد، شركات S، أجر مالك شركة S، تعليمات 1099-NEC وSBA.
باختصار: أسّس LLC لفصل المسؤولية بموجب قانون الولاية أو لأن عميلًا يشترطها، ولا تنظر في اختيار وضع شركة S إلا إذا كان الربح أعلى بكثير مما يُدفع راتبًا مقابل عملك.
تكون الحالة غير بسيطة إذا:
- اشترط عميل كيانًا قانونيًا، أو كان يتحكم في ساعات عملك وأساليبه وأدواته.
- نما صافي دخل 1099 بما يكفي لتسأل هل يفيد اختيار شركة S.
- تفرض ولايتك مبلغًا سنويًا كبيرًا لمجرد الاحتفاظ بـ LLC.
- يتطلب عملك ترخيصًا مهنيًا من الولاية. فكاليفورنيا مثلًا لا تسمح بتأسيس LLC أو تسجيلها لتقديم خدمة مهنية تتطلب ترخيصًا أو شهادة أو تسجيلًا بموجب قانون الأعمال والمهن لديها أو قانون العلاج بتقويم العمود الفقري، باستثناء وكلاء التأمين ووسطائه (FTB). وهل يندرج عملك تحت ذلك سؤال لجهة الترخيص أو لمحامٍ.
- عليك دخل 1099 لم يُصرَّح به في سنوات سابقة، أو فاتتك الضريبة التقديرية. وتأسيس LLC لا يغيّر شيئًا من ذلك.
- لا تعرف صافي ربحك في السنة الماضية. كل خيار هنا يبدأ من هذا الرقم، ومجاميع نماذج 1099 وحدها ليست ربحًا.
اجمع قبل أن تقرر: صافي دخل 1099 ومصروفاتك لكل سنة (كشوف الحساب البنكي ونسخ 1099-NEC والإيصالات)، وأي نماذج W-2 من وظيفة أخرى، وأي طلب من عميل للنموذج W-9 أو لـ LLC، وولايتك، ولمن تعمل ومن يحدد موقع العمل وجدوله وأدواته.
هل تغيّر LLC بعضو واحد ضريبة الدخل أو ضريبة العمل الحر؟
لا. في ضريبة الدخل يعامل IRS الشركة ذات العضو الواحد على أنها غير منفصلة عن مالكها (كيان مُهمَل ضريبيًا، Disregarded Entity) ما لم تختر أن تُعامل كشركة، فتُدرج إيراداتها ومصروفاتها في Schedule C الخاص بالمالك. ويدفع مالك LLC بعضو واحد تدير نشاطًا ضريبة العمل الحر بالطريقة نفسها التي يدفعها بها صاحب المنشأة الفردية (IRS).
ضريبة العمل الحر هي 15.3% من 92.35% من صافي الربح. وتتكون من جزأين: 12.4% للضمان الاجتماعي، وتتوقف عند 184,500 دولار من مجموع الأجور وصافي أرباح العمل الحر، و2.9% لـ Medicare بلا حد أقصى (IRS؛ النموذج 1040-ES). ويمكنك خصم الجزء المعادل لحصة صاحب العمل عند احتساب الدخل الإجمالي المعدّل.
لا يستقطع العميل عادةً ضريبة من أجر 1099، سواء كان لديك LLC أم لا (IRS). وعليك عادةً أن تدفع الضريبة التقديرية إذا توقعت أن تدين بمبلغ 1,000 دولار على الأقل بعد الاستقطاع والائتمانات، وكانت دفعاتك حتى الآن أقل من المبالغ التي يقبلها IRS على أنها كافية (النموذج 1040-ES). راجع الضريبة التقديرية ربع السنوية على دخل 1099.
قد يختلف أمر واحد رغم أن ضريبة الدخل الفيدرالية لا تختلف: فقد تفرض الولاية ضريبة على LLC نفسها. فالضريبة السنوية في كاليفورنيا هي 800 دولار (FTB). ولمعرفة كل التصنيفات، راجع كيف تُفرض الضريبة على LLC.
طلب مني عميل تأسيس LLC: هل أنا ملزم بذلك، وهل يغيّر صفتي كعامل؟
يمكن للعميل أن يجعل LLC شرطًا في عقده، لكن LLC لا تحدد هل يعاملك IRS مقاولًا أم موظفًا. فـ IRS يزن ثلاث مجموعات من الوقائع: السلوكية (هل تتحكم الجهة الدافعة في ما تفعله وكيف)، والمالية (كيف تُدفع لك الأجور، ومن يوفر الأدوات، وهل تُسدَّد المصروفات)، ونوع العلاقة (العقود المكتوبة، والمزايا، وهل العمل جزء أساسي من نشاط الجهة الدافعة). ولا يحسم عامل واحد الأمر، بل ينظر IRS إلى العلاقة كاملة (IRS). والشكل القانوني للنشاط ليس من العوامل التي يذكرها.
LLC تُصدر فواتير لعميل واحد بدوام كامل، وفق جدوله وبأدواته وتحت توجيهه، تُبقي هذه الوقائع كما هي. فإذا أشارت الوقائع إلى أنك موظف، يستطيع النشاط أو العامل أن يطلب من IRS قرارًا بالنموذج SS-8، وقد يستغرق ستة أشهر على الأقل (IRS).
تستخدم بعض الولايات اختبارًا أشد من اختبار IRS؛ فكاليفورنيا مثلًا تطبّق اختبار ABC على معظم العاملين. راجع العاملون الذين قد يعاملهم العميل كموظفين.
اجمع العقد، ومن يحدد ساعات عملك، وأدوات من وموقع من تستخدم، وعملاءك الآخرين.
هل أستطيع نقل دخل 1099 إلى LLC، وماذا أكتب في النموذج W-9 للعميل؟
نعم عمليًا، ولا يتغير شيء ضريبيًا. تؤسس LLC بموجب قانون الولاية وتواصل العمل للعملاء أنفسهم. وبما أن IRS يُهمل LLC بعضو واحد في ضريبة الدخل، يبقى الدخل في Schedule C نفسه كما كان (IRS).
يطلب النموذج W-9 من العميل الاسم والرقم اللذين سيستخدمهما في النموذج 1099-NEC الخاص بك. وهكذا تملأه LLC بعضو واحد مُهمَلة ضريبيًا (النموذج W-9):
| بند W-9 | ما يكتبه مالك LLC بعضو واحد |
|---|---|
| السطر 1 | اسم المالك كما يظهر في النموذج 1040 |
| السطر 2 | اسم LLC أو أي اسم تجاري |
| السطر 3a | خانة تصنيف المالك (فرد/صاحب منشأة فردية، إن كنت المالك)، وليس خانة LLC |
| الجزء I | رقم الضمان الاجتماعي (SSN) للمالك، أو رقم التعريف الضريبي الفردي (ITIN) للمالك الأجنبي المقيم الذي لا يستطيع الحصول على SSN، أو رقم تعريف صاحب العمل (EIN) للمالك إن كان لديه؛ وليس EIN الخاص بـ LLC |
ويقول IRS الأمر نفسه في إرشاداته عن LLC: النموذج W-9 يحمل رقم المالك لا EIN الخاص بـ LLC (IRS). وإذا لم تعطِ العميل رقمًا صالحًا، فعليه عادةً أن يستقطع 24% من أجرك كغير موظف، حتى لو قدّمت طلبًا للحصول على رقم، فأعِد النموذج W-9 مبكرًا (تعليمات الجهة الطالبة للنموذج W-9).
اختيار وضع شركة S يغيّر النموذج. فتُعامل LLC عندئذ كشركة، فيكون السطر 1 اسم LLC، والسطر 3a خانة LLC مع الرمز S، والجزء I هو EIN الخاص بـ LLC نفسها (النموذج W-9). وتُعامل هذه LLC كشركة من تاريخ سريان الاختيار المذكور في النموذج 2553 (IRS)؛ أما الدخل عن التواريخ السابقة فيبقى لك في Schedule C.
العقد يحدد من يقبض الأجر. اطلب من كل عميل تحديثه، أو وقّع عقدًا جديدًا باسم LLC، وعدّل الفواتير والحساب البنكي وأي تأمين ليتوافق معها. ولنقل الأصول والحسابات واسم النشاط إلى الكيان الجديد، راجع تغيير هيكل نشاطك.
ماذا تقدّم لي LLC: حماية من المسؤولية، وحسابًا بنكيًا نظيفًا، وما الذي لا تغطيه؟
تفصل LLC ديون النشاط ودعاواه عن أصولك الشخصية بموجب قانون الولاية. ولا تغيّر ضريبة الدخل الفيدرالية ولا ضريبة العمل الحر، مع أن الولاية قد تفرض على LLC ضريبتها أو رسومها الخاصة. وتقول SBA إن المنشأة الفردية لا تنشئ كيانًا منفصلًا، فلا تنفصل أصول النشاط والتزاماته عن الشخصية، بينما تحمي LLC المالكين من المسؤولية الشخصية في معظم الحالات (SBA). وتنشأ LLC نفسها بقانون الولاية، وتضع كل ولاية قواعدها (IRS).
الحساب البنكي النظيف لا يحتاج إلى LLC. فينصح IRS النشاط الجديد بفتح حساب جارٍ تجاري وإبقائه منفصلًا عن الحساب الشخصي (المنشور 583). ولا تحتاج LLC بعضو واحد ليس لديها موظفون ولا ضرائب استهلاك خاصة إلى EIN في الضريبة الفيدرالية، لكن يمكنها الحصول عليه إذا طلبه بنك أو الولاية (IRS). راجع حساب بنكي تجاري لـ LLC أو منشأة فردية.
ما لا تغطيه LLC:
- الضريبة. تدفع LLC بعضو واحد ضريبة الدخل وضريبة العمل الحر نفسهما اللتين يدفعهما صاحب المنشأة الفردية.
- صفة العامل. يقرر IRS هل أنت مقاول أم موظف بحسب وقائع العلاقة لا بحسب الشكل القانوني للنشاط.
- الخصومات. لا تضيف LLC أي خصم؛ فصاحب المنشأة الفردية يخصم أصلًا تكاليف النشاط العادية والضرورية في Schedule C.
- مدى حماية المسؤولية. تقول SBA «في معظم الحالات». ويحكم قانون الولاية المطالبات المرتبطة بعملك أنت والديون التي تضمنها شخصيًا؛ فاسأل محاميًا مرخصًا في ولايتك. وللقانون الضريبي الفيدرالي استثناؤه الخاص: فالشخص المسؤول الذي يتخلف عمدًا عن جمع ضريبة الدخل المستقطعة وضريبتي الضمان الاجتماعي وMedicare على الموظفين أو عن توريدها قد يدين بالمبلغ غير المسدد شخصيًا، وهذا يهم متى جعلك اختيار شركة S على كشوف الرواتب (IRS؛ المادة 6672). ويجري التحصيل عادةً خلال 10 سنوات من التقدير، مع مراعاة حالات التعليق والتمديد (المادة 6502).
كم تكلّف LLC كل سنة؟
يكلّف تأسيس LLC رسم تقديم تفرضه الولاية، ثم تفرض ولايات كثيرة رسم تقرير سنويًا أو ضريبة. وتحدد كل ولاية المبالغ، وهي تتفاوت كثيرًا.
| التكلفة | ما الذي تفرضه الولايات، بأمثلة |
|---|---|
| رسم تقديم التأسيس | تفرض ماساتشوستس 500 دولار لتقديم شهادة التنظيم (M.G.L. c. 156C، المادة 12) |
| التقرير أو الضريبة السنوية | تفرض بنسلفانيا 7 دولارات على تقريرها السنوي (Department of State)؛ وتفرض ماساتشوستس 500 دولار؛ ولا تطلب أريزونا من شركات LLC تقريرًا سنويًا (لجنة الشركات)؛ وتفرض كاليفورنيا ضريبة سنوية قدرها 800 دولار تُستحق حتى لو لم تمارس LLC أي نشاط (FTB) |
| رسم يزداد مع الدخل | تضيف كاليفورنيا رسمًا يبدأ من 900 دولار متى بلغ إجمالي دخل LLC في كاليفورنيا 250,000 دولار. وإجمالي الدخل هو الدخل الإجمالي مضافًا إليه تكلفة البضاعة المباعة، ويُقاس قبل المصروفات الأخرى للنشاط، فهو ليس ربحك (FTB) |
| الوكيل المسجّل | يسمّي التقديم وكيلًا لتسلّم الإخطارات القضائية؛ وتسميه ماساتشوستس الوكيل المقيم (M.G.L. c. 156C، المادة 12) |
| EIN | مجاني من IRS؛ ويقول IRS إنك لا تدفع أبدًا رسمًا للحصول عليه (IRS) |
| تقرير الملكية الفيدرالي | الشركات المؤسَّسة في الولايات المتحدة معفاة من إبلاغ FinCEN عن الملكية المستفيدة بموجب قاعدتها النهائية الصادرة في أغسطس؛ راجع FinCEN قبل أن تعتمد على ذلك |
LLC بعضو واحد بوضعها الافتراضي لا تقدّم عادةً إقرار ضريبة دخل فيدراليًا منفصلًا، فتقع الأعمال الورقية الإضافية في الغالب على مستوى الولاية. لكنها تبقى كيانًا منفصلًا في ضريبة التوظيف وبعض ضرائب الاستهلاك (IRS). وللاطلاع على رسوم ولايتك السنوية، راجع الرسوم والتقارير السنوية لـ LLC حسب الولاية. وفي كاليفورنيا، راجع الحد الأدنى للضريبة ورسم LLC في كاليفورنيا. ولمعرفة أين تؤسس، راجع في أي ولاية تؤسس.
هل يقلّل تأسيس LLC دخلي الشخصي أو يضيف خصومات؟
لا. فلكي يكون مصروف النشاط قابلًا للخصم يجب أن يكون عاديًا وضروريًا معًا، في إقرار صاحب المنشأة الفردية أو أي نشاط آخر (المنشور 583). وصاحب المنشأة الفردية يخصم هذه التكاليف أصلًا في Schedule C، فلا تضيف LLC أي خصم. وتبقى النفقات الشخصية والمعيشية والعائلية غير قابلة للخصم (المنشور 334).
واختيار وضع شركة S لا يضيف خصومات أيضًا. إنه يغيّر طريقة دفع المالك لنفسه: جزء من الربح يصبح راتبًا يُفرض عليه الضريبة عبر كشوف الرواتب، والباقي يُفرض على المالك بوصفه حصة من الربح. والوفر الفيدرالي، إن وُجد، يكون في ضريبتي الضمان الاجتماعي وMedicare لا في الدخل. وتسمح بعض الولايات لشركة S، وعادةً ليس لـ LLC المُهمَلة ضريبيًا، بدفع ضريبة دخل الولاية على مستوى الكيان، ويسمح IRS لشركة S بخصمها (Notice 2020-75)؛ وتحدد كل ولاية شروط الأهلية وأحكامها.
أما ترك الربح داخل LLC تُفرض عليها ضريبة شركة C فخيار مختلف، له ضريبة شركات منفصلة؛ راجع LLC أم شركة C.
متى يخفّض اختيار وضع شركة S ضريبة العمل الحر، وكم يجب أن أدفع لنفسي؟
قد يخفّض اختيار وضع شركة S ضريبتي الضمان الاجتماعي وMedicare فقط إذا كان الربح أعلى بكثير مما يُدفع راتبًا مقابل عملك. فضريبة الراتب تمر عبر كشوف الرواتب، أما الربح الموزَّع بعد الراتب فلا تترتب عليه ضريبة توظيف. وعلى الشركة أن تدفع للمساهم الموظف تعويضًا معقولًا عن خدماته قبل أن توزّع أي مبالغ غير أجور، ويستطيع IRS أن يعيد تصنيف التوزيعات على أنها أجور (IRS). والمسؤولون التنفيذيون في الشركة الذين يعملون في النشاط هم موظفوها (المنشور 15).
يحمل الراتب النسبة نفسها 15.3% في المجموع، أي 12.4% للضمان الاجتماعي و2.9% لـ Medicare، يُستقطع نصفها من أجر المالك وتدفع الشركة نصفها (المنشور 15). فالوفر إذن يقتصر على الربح الذي ليس راتبًا. ويحدّه أمران:
- فوق 184,500 دولار من مجموع الأجور وصافي أرباح العمل الحر، يستمر جزء Medicare وحده، فلا يضيف الربح الزائد وفرًا يُذكر (النموذج 1040-ES). والأجور من وظيفة أخرى تستهلك هذا الحد في ضريبة العمل الحر، لكن شركة S تبقى مدينة بحصة صاحب العمل من ضريبة الضمان الاجتماعي على الراتب الذي تدفعه لك، أيًّا كان ما استقطعه صاحب عمل آخر (المنشور 15). وقد يُحتسب في إقرارك ائتمان بزيادة الضمان الاجتماعي التي استقطعها أصحاب العمل (IRS). وقد تنطبق أيضًا ضريبة Medicare الإضافية على أصحاب الدخل المرتفع.
- خصم دخل الأعمال المؤهل (خصم يصل إلى 20% من ربح النشاط) متاح لأصحاب المنشآت الفردية ومالكي شركات S على حد سواء، لكن التعويض المعقول من شركة S لا يُعد دخل أعمال مؤهلًا (IRS). ونقل الربح إلى الراتب قد يقلّص هذا الخصم. كما يحدّه الدخل الخاضع للضريبة، فيتوقف الأثر على إقرارك أنت.
لا يضع IRS صيغة للراتب. وللاطلاع على ما يُعد معقولًا وعلى المبالغ، راجع راتب مالك شركة S. ولمعرفة حساب نقطة التعادل وطريقة الاختيار، راجع متى يفيد اختيار وضع شركة S.
ماذا يضيف اختيار وضع شركة S: كشوف رواتب وإقرار شركة وقواعد ولاية وموعدًا نهائيًا؟
يضيف اختيار وضع شركة S واجبات صاحب العمل وإقرارًا ضريبيًا ثانيًا، وفي بعض الولايات ضريبة ولاية، فيجب أن يغطي وفره هذه كلها. قارن ضريبة الولاية في كل تصنيف: فالرسم السنوي الثابت، مثل الحد الأدنى لضريبة الامتياز في كاليفورنيا على شركات S وقدره 800 دولار، قد يمحو وفرًا صغيرًا. ولمعرفة كيف تدفع لنفسك من LLC مع الاختيار أو دونه، راجع كيف تدفع لنفسك.
| ما الذي يضيفه | القاعدة |
|---|---|
| كيان أولًا | صاحب المنشأة الفردية الذي لا كيان لديه لا يستطيع الاختيار. أما الشركة، أو الكيان المؤهل مثل LLC، فيقدّم النموذج 2553؛ وتُعامل LLC المؤهلة كشركة من تاريخ سريان الاختيار ولا تقدّم النموذج 8832 أيضًا. ويجب أن تستوفي اختبارات شركة S، مثل ألا يكون بين المساهمين أجنبي غير مقيم وأن يكون لها فئة واحدة من الأسهم (تعليمات النموذج 2553) |
| كشوف الرواتب | الاستقطاع والإيداعات، والنموذج 941 كل ربع سنة والنموذج 940 كل سنة (IRS)، ونموذج W-2 لكل موظف بمن فيهم المالك (المنشور 15) |
| إقرار الشركة | النموذج 1120-S مع Schedule K-1 لكل مساهم، ويُستحق في 15 مارس للشركة ذات السنة التقويمية؛ وقد يكلّف التأخر في تقديمه 260 دولارًا عن كل مساهم في كل شهر، حتى 12 شهرًا، حتى لو لم تكن هناك ضريبة مستحقة (تعليمات النموذج 1120-S؛ مبالغ غرامات IRS) |
| قواعد الولاية | تفرض كاليفورنيا على شركة S الأكبر بين 1.5% من صافي دخلها في كاليفورنيا والحد الأدنى لضريبة الامتياز البالغ 800 دولار، مع استثناء للسنة الأولى للشركات حديثة التأسيس أو المؤهلة. وتتبع LLC التي تخضع لضريبة شركة S قواعد الشركات هذه بدل الضريبة السنوية ورسم LLC. وتقول كاليفورنيا أيضًا إن شركة S تحتاج إلى حساب بنكي وسجلات منفصلة (FTB؛ كتيّب النموذج 100S). وفي ولايات أخرى تفرض بعض الولايات ضريبة على ربح شركة S فوق حد معين، ولا تعترف بعضها بالاختيار (SBA) |
| موعد نهائي | يُستحق النموذج 2553 بعد مرور شهران (2) و15 يومًا على الأكثر من بداية السنة الضريبية التي يسري فيها الاختيار، أو في أي وقت في السنة السابقة؛ وللشركة القائمة ذات السنة التقويمية التي تبدأ في 1 يناير يكون ذلك 15 مارس. وتبدأ السنة الضريبية الأولى للشركة الجديدة حين يصبح لها مالكون أو أصول أو نشاط تجاري لأول مرة، ويُحسب الموعد من ذلك التاريخ (تعليمات النموذج 2553) |
| خروج صعب | إنهاء وضع شركة S لا يعيد المعاملة بحسب Schedule C: فتبقى LLC عادةً خاضعة لضريبة الشركات، أي شركة C، إلى أن تقدّم اختيار تصنيف منفصلًا بالنموذج 8832. وقد يُمنع هذا الاختيار ستين شهرًا بعد اختيار تصنيف سابق، وقد يستدعي ضريبة بوصفه تصفية افتراضية (26 CFR 301.7701-3). ويلزم عادةً موافقة IRS لاختيار وضع شركة S مرة أخرى عن أي سنة ضريبية تسبق السنة الضريبية الـ5 بعد السنة الأولى التي سرى فيها الإنهاء (تعليمات النموذج 2553). راجع تغيير هيكل نشاطك قبل أن تنهي الاختيار |
إذا فات موعد النموذج 2553، فراجع تخفيف أثر التأخر في اختيار وضع شركة S. وتتغير الدفاتر بعد الاختيار أيضًا: راجع الدفاتر بعد اختيار وضع شركة S.
كيف أقرر، وماذا أجهّز أولًا؟
أسّس LLC لفصل المسؤولية أو لأن عميلًا يشترطها، ولا تنظر في اختيار وضع شركة S إلا بعد أن تعرف صافي ربحك وتستطيع تشغيل كشوف الرواتب.
| إذا كان هذا صحيحًا | فإن |
|---|---|
| يشترط عميل وجود LLC أو تأمينًا قبل أن يوقّع | LLC بند في العقد؛ احسب رسم الولاية، وأعطِ العميل نموذج W-9 محدَّثًا |
| صافي الربح أعلى بكثير مما يُدفع راتبًا مقابل عملك، وتستطيع تشغيل كشوف الرواتب | قد يخفّض اختيار وضع شركة S ضريبة العمل الحر؛ احسبه في إقرار كامل بالطريقتين |
| صافي الربح قريب من راتب معقول، أو يتقلب من سنة إلى أخرى | قد يضيف اختيار وضع شركة S تكلفة أكثر مما يوفّر |
جهّز الأمور بهذا الترتيب:
- افتح حسابًا بنكيًا تجاريًا وأبقِ كل دولار من أموال النشاط فيه (المنشور 583). راجع حفظ السجلات للعاملين لحسابهم الخاص.
- ادفع الضريبة التقديرية على دخل 1099 كل ربع سنة إذا توقعت أن تدين بمبلغ 1,000 دولار على الأقل بعد الاستقطاع والائتمانات (النموذج 1040-ES).
- إذا أسّست LLC: قدّم الطلب إلى ولايتك، واحصل على EIN إذا احتاج إليه البنك أو الولاية، ثم أرسل إلى كل عميل نموذج W-9 محدَّثًا.
- إذا اخترت وضع شركة S: تأكد أنك مؤهل، وجهّز كشوف الرواتب ودفاتر الشركة قبل أول راتب، وقدّم النموذج 2553 في موعده. ويوقّعه مسؤول مفوَّض، ويوافق عليه كل مالك، ومنهم الزوج أو الزوجة إذا كانت له حصة مجتمعية في الأسهم أو في دخلها (تعليمات النموذج 2553). راجع متى يفيد اختيار وضع شركة S.
مثال
هذه الأمثلة توضيحية. المبالغ بالدولار الأمريكي وتفترض مقدّم إقرار أعزب بلا أجور أخرى أو دخل عمل حر آخر. وهي تتجاهل أثر ضريبة الدخل وضريبة Medicare الإضافية، التي قد تظهر مع حالة تقديم مختلفة أو دخل آخر.
مصمم يبلغ صافي دخله 90,000 دولار
مصمم مستقل يبلغ صافي دخله 90,000 دولار من عملاء 1099-NEC بصفته صاحب منشأة فردية. صافي أرباح العمل الحر 92.35% من 90,000 دولار، أي نحو 83,100 دولار، وضريبة العمل الحر بنسبة 15.3% نحو 12,700 دولار.
تأسيس LLC بعضو واحد يُبقي Schedule C وضريبة العمل الحر والضريبة التقديرية كما هي: نحو 12,700 دولار أيضًا. والتكلفة الجديدة هي رسم الولاية. ففي كاليفورنيا الضريبة السنوية 800 دولار أيًّا كان الربح.
مستشار يبلغ صافي دخله 200,000 دولار
مستشار يبلغ صافي دخله 200,000 دولار بصفته صاحب منشأة فردية. صافي الأرباح نحو 184,700 دولار. وضريبة الضمان الاجتماعي بنسبة 12.4% تتوقف عند حد الأجور البالغ 184,500 دولار (22,878 دولارًا)، وتضيف Medicare بنسبة 2.9% نحو 5,356 دولارًا، فتبلغ ضريبة العمل الحر نحو 28,200 دولار.
تؤسس LLC وتختار وضع شركة S. ولمجرد توضيح الحساب يجرّب الجدول راتبين؛ فلا يضع IRS نسبة محددة، وما يُعد معقولًا يتوقف على طبيعة عملها. وضريبة الرواتب 15.3% من الراتب. ونفترض أن خدمة كشوف الرواتب وإعداد النموذج 1120-S ورسوم الولاية تضيف 4,000 دولار في السنة.
| صاحب منشأة فردية أو LLC بوضعها الافتراضي | اختيار شركة S، راتب 100,000 دولار | اختيار شركة S، راتب 140,000 دولار | |
|---|---|---|---|
| ضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare | نحو 28,200 دولار | 15,300 دولار | 21,420 دولارًا |
| الفرق | نحو 12,900 دولار | نحو 6,800 دولار | |
| بعد 4,000 دولار من التكلفة الإضافية | نحو 8,900 دولار | نحو 2,800 دولار |
وقد يخفّض الراتب أيضًا خصم دخل الأعمال المؤهل لديها، فيرتفع دخلها الخاضع للضريبة. ولمعرفة الوفر الحقيقي يجب إعداد إقرار بالطريقتين بأرقامها هي.
مقاول لديه عميل واحد يتحكم فيه
يعمل مقاول بدوام كامل لدى عميل واحد يحدد ساعات عمله ويوفر أدواته، ويطلب منه أن يصدر فواتيره عبر LLC. ويظل IRS ينظر إلى التحكم والأجر وطبيعة العلاقة، فقد يكون موظفًا أيًّا كان شكل نشاطه؛ ويستطيع هو أو العميل أن يطلب قرارًا بالنموذج SS-8.
هل وضعك مختلف؟
- نما صافي دخل 1099 لديك، أو يريد عميل كيانًا قانونيًا، أو تدرس اختيار وضع شركة S وتريد أرقامًا لولايتك: هل تؤسس، وفي أي ولاية، وهل تختار ومتى، وما كشوف الرواتب والدفاتر التي تجهّزها أولًا، كلها تتوقف على أرقامك أنت. راجع تأسيس الشركات؛ ويتضمن دليل اختيار شركة S حساب نقطة التعادل.
- دفاترك متأخرة، أو لا تستطيع تحديد صافي ربحك، أو لا تتطابق مجاميع 1099 مع إيداعاتك: راجع استكمال الدفاتر المتأخرة، وإعادة بناء الدفاتر من كشوف الحساب البنكي، وخدمة مسك الدفاتر.
- لم يُصرَّح بدخل 1099 لسنوات، أو فاتتك الضريبة التقديرية: LLC لا تصلح السنوات السابقة. راجع استكمال الإقرارات المتأخرة، وخدمة الضرائب الفردية.
- وصلك خطاب من IRS يقول إن إقرارك لا يطابق نموذج 1099: راجع الرد على خطاب Underreporter.
- يعاملك العميل كموظف، أو تستخدم ولايتك اختبارًا أشد: راجع العاملون الذين قد يعاملهم العميل كموظفين.
- اخترت وضع شركة S مسبقًا، أو فاتك موعد النموذج 2553: راجع تخفيف أثر التأخر في اختيار وضع شركة S.
- تعيش في كاليفورنيا: راجع الحد الأدنى للضريبة ورسم LLC في كاليفورنيا.
- تقيم في الولايات المتحدة بتأشيرة، أو لست مقيمًا ضريبيًا أمريكيًا: يتوقف جواز عملك المستقل وكيفية فرض الضريبة على LLC على تأشيرتك وإقامتك. راجع تأسيس LLC بتأشيرة وإقرار غير المقيم عن دخل النشاط.
- تعيش في كندا وتتعاقد مع عملاء أمريكيين: راجع مستقل كندي لديه عملاء أمريكيون والتأسيس للتعاقد مع عملاء أمريكيين.
- أنت مواطن أمريكي وتدير النشاط من بلد آخر: راجع LLC أو شركة S أثناء العيش في الخارج.
- لـ LLC مالكان أو أكثر، مثل الزوجين: راجع LLC للزوجين والعائلة.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| حد الإبلاغ في النموذج 1099-NEC للمدفوعات في 2026 عموماً، مدفوعات الخدمات الخاضعة للإبلاغ إلى مستفيد واحد خلال 2026؛ وقد يستلزم الاستقطاع الاحتياطي التقديم عند أي مبلغ | 2,000 دولار السنة الضريبية 2026 | IRS: هل أنا مطالب بتقديم النموذج 1099 أو إقرار معلومات آخر؟ تم التحقق |
| الحد الأدنى لصافي الأرباح من العمل الحر لفرض ضريبة العمل الحر يُختبر في Schedule SE السطر 4c، بعد ضرب صافي الربح في عامل صافي الأرباح؛ وتحت هذا المبلغ يطلب النموذج التوقف ولا تستحق ضريبة العمل الحر (دخل موظفي الكنائس استثناء) | 400 دولار | IRS: Schedule SE (النموذج 1040)، ضريبة العمل الحر، السطر 4c تم التحقق |
| معدل ضريبة العمل الحر 12.4% للضمان الاجتماعي (Social Security) و2.9% لـ Medicare، على صافي الأرباح من العمل الحر | 15.3% | IRS: ضريبة العمل الحر (ضريبتا الضمان الاجتماعي وMedicare) تم التحقق |
| حصة صافي الربح الخاضعة لضريبة العمل الحر يُضرب صافي الربح في هذا المعامل للحصول على صافي أرباح العمل الحر | 92.35% | IRS: النموذج 1040-ES (2026)، ورقة عمل ضريبة العمل الحر والخصم، السطر 3 تم التحقق |
| جزء الضمان الاجتماعي من ضريبة العمل الحر يُطبَّق حتى حد أجور الضمان الاجتماعي؛ ويدفع كل من صاحب العمل والموظف نصف الضريبة على الأجور | 12.4% | IRS: ضريبة العمل الحر (ضريبتا الضمان الاجتماعي وMedicare) تم التحقق |
| حد أجور الضمان الاجتماعي الحد الأقصى لمجموع الأجور وصافي أرباح العمل الحر الخاضع لجزء الضمان الاجتماعي من الضريبة | 184,500 دولار السنة الضريبية 2026 | IRS: النموذج 1040-ES (2026) تم التحقق |
| جزء Medicare من ضريبة العمل الحر لا يوجد حد أقصى للأرباح؛ ويدفع كل من صاحب العمل والموظف نصف المبلغ على الأجور | 2.9% | IRS: ضريبة العمل الحر (ضريبتا الضمان الاجتماعي وMedicare) تم التحقق |
| الضريبة المتوقع استحقاقها بعد الاستقطاع والائتمانات، والتي تستلزم عموماً دفعات تقديرية يُطبَّق على الأفراد، بمن فيهم أصحاب المنشآت الفردية والشركاء | 1,000 دولار السنة الضريبية 2026 | IRS: النموذج 1040-ES (2026) تم التحقق |
| الضريبة السنوية لشركات LLC في كاليفورنيا الضريبة السنوية لشركات LLC المؤسَّسة أو التي تمارس أعمالها في كاليفورنيا، مع مراعاة الاستثناءات | 800 دولار | مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا: الشركة ذات المسؤولية المحدودة تم التحقق |
| معدل الاستقطاع الاحتياطي على المدفوعات الواجب الإبلاغ عنها المعدل الفيدرالي الحالي للاستقطاع الاحتياطي على المدفوعات الخاضعة للقاعدة | 24% | IRS: الاستقطاع الاحتياطي تم التحقق |
| المدة العامة لتحصيل ضريبة الاستقطاع المقدَّرة تبدأ المادة 6502(a) عادةً من التقدير؛ وقد يغيّر الوقف والتمديد القانونيان المدة. | 10 سنوات | قانون الولايات المتحدة: المادة 6502(a) تم التحقق |
| رسم تقديم شهادة تأسيس LLC في ماساتشوستس رسم تقديم شهادة التأسيس؛ ورسم التقرير السنوي أيضًا 500 دولار | 500 دولار | Massachusetts General Laws c. 156C، المادة 12 تم التحقق |
| رسم التقرير السنوي لشركة LLC في بنسلفانيا شركة LLC ربحية؛ ولا رسم على شركة LLC ذات غرض غير ربحي | 7 دولارات | إدارة ولاية بنسلفانيا (Department of State): التقارير السنوية تم التحقق |
| رسم التقرير السنوي لشركة LLC في ماساتشوستس عن كل تقرير سنوي | 500 دولار | M.G.L. c. 156C، المادة 12 تم التحقق |
| الشريحة الأولى لرسوم LLC في كاليفورنيا الرسم لإجمالي دخل كاليفورنيا من 250,000 دولار إلى 499,999 دولار | 900 دولار | FTB في كاليفورنيا: الشركة ذات المسؤولية المحدودة تم التحقق |
| حد الدخل الأول لرسوم LLC في كاليفورنيا إجمالي الدخل في كاليفورنيا الذي تبدأ عنده شريحة رسم LLC الأولى | 250,000 دولار | FTB في كاليفورنيا: الشركة ذات المسؤولية المحدودة تم التحقق |
| معدل خصم دخل الأعمال المؤهل الحد الأقصى لحصة دخل الأعمال المؤهل قبل حدود الفرد والنشاط | 20% السنة الضريبية 2026 | IRS: خصم دخل الأعمال المؤهل تم التحقق |
| الحد الأدنى لضريبة الامتياز في كاليفورنيا الحد الأدنى السنوي لشركات S المؤسَّسة أو المسجَّلة أو التي تمارس أعمالها في كاليفورنيا؛ ويُعفى منه السنة الضريبية الأولى للشركة S الجديدة أو المؤهلة | 800 دولار | مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا: شركات S تم التحقق |
| الموعد العادي للنموذج 1120-S بالسنة التقويمية بعد نهاية السنة؛ وقد تنقل عطلات نهاية الأسبوع والعطلات الرسمية هذا التاريخ. | 15 مارس | IRS: الموعد العادي للنموذج 1120-S بالسنة التقويمية تم التحقق |
| غرامة النموذج 1120-S المتأخر الفيدرالية عن كل مساهم في الشهر للإقرارات المستحقة في 2027 عن كل مساهم في أي وقت من السنة الضريبية، عن كل شهر أو جزء من شهر، حتى 12 شهرًا؛ ينطبق المعدل على الإقرارات المطلوب تقديمها في 2027 | 260 دولارًا السنة الضريبية 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32، القسم 4.56 تم التحقق |
| الحد الأقصى لمدة الغرامة الفيدرالية عن كل مساهم لتأخر النموذج 1120-S عن كل مساهم في كل شهر أو جزء من شهر؛ وقد يعفي السبب المعقول من الإخفاق. | 12 شهرًا | IRS: تعليمات النموذج 1120-S تم التحقق |
| معدل ضريبة شركات S في كاليفورنيا الضريبة على شركات S ذات الدخل من مصدر كاليفورنيا | 1.5% | مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا: شركات S تم التحقق |
| موعد الخيار العادي للنموذج 2553 قدّم الطلب بعد بدء السنة الضريبية السارية؛ ويُسمح بالتقديم أيضاً خلال السنة الضريبية السابقة | شهران (2) و15 يومًا | IRS: تعليمات النموذج 2553 تم التحقق |
| الموعد العادي لاختيار وضع شركة S لشركة قائمة بالسنة التقويمية من السنة التقويمية التي يسري فيها؛ ويُسمح بالتقديم في السنة السابقة. وللنموذج الفيدرالي 2553 والنموذج CT-6 في نيويورك الموعد العادي نفسه. وتنطبق قواعد عطلات نهاية الأسبوع والعطلات الرسمية. | 15 مارس | IRS: تعليمات النموذج 2553 تم التحقق |
المصادر الأساسية
- IRS: المنشآت الفردية
- IRS: الشركات ذات المسؤولية المحدودة بعضو واحد
- IRS: الشركة ذات المسؤولية المحدودة (LLC)
- IRS: ضريبة العمل الحر (ضريبتا الضمان الاجتماعي وMedicare)
- IRS: النموذج 1040-ES (2026)
- IRS: مقاول مستقل (عامل لحسابه الخاص) أم موظف؟
- IRS: تعليمات النموذجين 1099-MISC و1099-NEC
- IRS: النموذج W-9
- IRS: تعليمات الجهة التي تطلب النموذج W-9
- IRS: شركات S
- IRS: مسائل أجور مالكي شركات S والتأمين الصحي
- IRS: تعليمات النموذج 2553
- IRS: تعليمات النموذج 1120-S
- IRS: المنشور 15 (2026)، دليل ضرائب صاحب العمل
- IRS: خصم دخل الأعمال المؤهل
- IRS: المنشور 583، بدء نشاط تجاري وحفظ السجلات
- IRS: المنشور 334، دليل الضرائب للأعمال الصغيرة
- IRS: الحصول على رقم تعريف صاحب العمل (EIN)
- SBA: اختيار هيكل الأعمال
- FinCEN: الإبلاغ عن معلومات الملكية المستفيدة
- مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا: الشركة ذات المسؤولية المحدودة
- مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا: شركات S
- IRS: ضرائب التوظيف وغرامة استرداد ضريبة الأمانة
- IRS: الموضوع الضريبي 608، زيادة ضريبة الضمان الاجتماعي وRRTA المستقطعة
- مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا: كتيّب النموذج 100S لسنة 2025
- مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا: كتيّب النموذج 568 لسنة 2025
- IRS: Notice 2020-75
- IRS: Revenue Procedure 2025-32
- Massachusetts General Laws c. 156C، المادة 12
- إدارة ولاية بنسلفانيا (Department of State): التقارير السنوية
- لجنة الشركات في ولاية أريزونا: أسئلة شائعة عن خدمات الأعمال
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.