למי זה מתאים
- סטארט-אפים שהתאגדו בדלאוור כחברות C ומנוהלים ממדינה אחרת
- מייסדים שבונים לוח שנה שנתי של מסים והגשות מהשנה הראשונה
לא מכוסה כאן
- חישוב או הפחתה מפורטים של מס הזיכיון של דלאוור
- מס הכנסה בכמה מדינות, מס מכירה ורישום לשכר
- הגשות של חברה בבעלות זרה, כמו טופס 5472
- LLC, חברות S ושותפויות בדלאוור
מועדי המס של חברת C בדלאוור: מה מגיע לפירעון בכל שנה?
לחברת C בדלאוור יש בכל שנה שלוש קבוצות של הגשות, עם הכנסות או בלעדיהן: הדוח השנתי ומס הזיכיון של דלאוור עד 1 במרץ, טופס 1120 הפדרלי עד היום ה-15 בחודש הרביעי אחרי סוף השנה, ודוח בכל מדינה שבה היא עושה עסקים. טפסי שכר וקבלנים מוסיפים מועדים בינואר. לחברה שפועלת לפי שנה קלנדרית:
| מועד אחרון | הגשה | מוגש אל | מה מחייב אותה או מהו המינימום |
|---|---|---|---|
| 31 בינואר | טופס 1099-NEC | IRS והקבלן | תשלום של $2,000 או יותר במהלך השנה למי שאינו עובד, עבור שירותים |
| 1 בפברואר 2027 | טפסים W-2 ו-W-3 | מינהל הביטוח הלאומי האמריקאי (SSA) וכל עובד | כל שכר ששולם במהלך השנה, כולל מייסדים שנמצאים בשכר |
| 31 בינואר, ואז 28 בפברואר (31 במרץ אם מוגש אלקטרונית) | טופס 3921 | העובד, ואז IRS | כל אופציה תמריצית שנוצלה במהלך השנה |
| היום האחרון של החודש שאחרי כל רבעון | טופס 941 | IRS | קיום עובדים |
| 1 במרץ | דוח זיכיון שנתי ומס זיכיון | אגף התאגידים של דלאוור | בכל שנה שהחברה קיימת: לפחות $175 או $400 לפי השיטה, ועוד אגרת הדוח של $50 |
| 15 באפריל 2027 | טופס 1120, או טופס 7004 להארכה | IRS | בכל שנה, גם בלי הכנסה |
| בדרך כלל היום ה-15 בחודש ה-4 אחרי סוף השנה | דוח חברות של מדינת הבסיס | המדינה שממנה מנהלים את החברה | ראו את טבלת המדינות בהמשך |
| 15 באפריל | FBAR (טופס FinCEN 114) | FinCEN | חשבונות זרים שסכומם הכולל עולה על $10,000 בכל רגע במהלך השנה |
| היום ה-15 בחודשים ה-4, ה-6, ה-9 וה-12 | מקדמות מס פדרליות | IRS | מס צפוי של $500 או יותר |
| 1 ביוני, 1 בספטמבר, 1 בדצמבר | מקדמות מס זיכיון של דלאוור | דלאוור | מס זיכיון שנאמד ב-$5,000 או יותר |
| 30 ימים אחרי העברת המניות | בחירה לפי סעיף 83(b) | IRS, מוגש על ידי כל מייסד | מניות מייסדים שמבשילות |
מועדים פדרליים שחלים בסוף שבוע או בחג חוקי נדחים ליום העסקים הבא (הוראות טופס 1120 של IRS; הוראות דוחות מידע).
לוח השנה של סטארט-אפ כבר אינו פשוט כשהוא מעסיק או עובד במדינה חדשה, יש לו מייסד או משקיע בחו״ל, הוא מנפיק אופציות, או שכבר הוחמץ 1 במרץ או טופס 1120. כל אחד מאלה מוסיף הגשות או קנסות שגדלים עם הזמן.
אספו אלה לפני בניית לוח השנה: תעודת ההתאגדות (מניות מורשות וערך נקוב), פנקס המניות או טבלת ההחזקות (מניות שהונפקו), המאזן לסוף השנה (נכסים ברוטו), כל מדינה שבה החברה רשומה או יש לה עובדים, ומדינות השכר.
מה חברת C בדלאוור בלי הכנסות חייבת לדלאוור עד 1 במרץ?
חברה בדלאוור מגישה דוח זיכיון שנתי ומשלמת מס זיכיון עד 1 במרץ עבור השנה הקודמת, בין אם הרוויחה ובין אם לא. אגרת הדוח לחברה רגילה היא $50, והמס הוא לפחות $175 לפי שיטת המניות המורשות או $400 לפי שיטת הון בערך נקוב משוער, עם תקרה של $200,000 (אגף התאגידים של דלאוור).
חברה שהוקמה באמצע השנה מגישה את הדוח הראשון שלה עד 1 במרץ הבא, והמס שלה מחושב באופן יחסי לחלק השנה שבו התקיימה (Delaware Code, title 8, § 503(d)). היעדר הכנסות אינו פטור. אם מס הזיכיון לשנה נאמד ב-$5,000 או יותר, דלאוור דורשת 40% עד 1 ביוני ו-20% כל אחד עד 1 בספטמבר ועד 1 בדצמבר, והשאר ב-1 במרץ (§ 504).
למה ההודעה הראשונה על מס הזיכיון של דלאוור כל כך גדולה?
דלאוור מחייבת חברה קודם כול לפי המניות המורשות שלה, כלומר המניות שהתעודה שלה מתירה, הונפקו או לא. סטארט-אפ שהסמיך 10,000,000 מניות יכול לראות הודעה בעשרות אלפי דולרים (Delaware Code, § 503).
חברה עם מניות בעלות ערך נקוב יכולה בדרך כלל להקטין את החשבון הזה אם תזין בדוח השנתי את המניות שהונפקו ואת הנכסים ברוטו, כדי שדלאוור תחיל את שיטת הון בערך נקוב משוער. החישוב, הרישומים הנדרשים ואיך מתקנים חשבון ששולם כבר מוסברים במס הזיכיון של דלאוור: למה החשבון גבוה.
האם חברה מדלאוור בלי נוכחות שם חייבת במס הכנסה של דלאוור?
בדרך כלל לא. דלאוור פוטרת ממס ההכנסה של חברות חברה ששומרת משרד חוקי במדינה אבל אינה עושה בה עסקים (Delaware Code, title 30, § 1902(b)(6)). מס הזיכיון נפרד וחל בכל מקרה. חברה עם עובדים, משרד או פעילות אחרת בדלאוור צריכה לבדוק אם היא חייבת במס הכנסה של דלאוור; המדריך על מס הזיכיון מסביר את ההבדל.
מה החברה מגישה ל-IRS: טופס 1120, ההארכה והמקדמות?
כל חברת C אמריקאית מגישה טופס 1120 בכל שנה, בין אם יש לה הכנסה חייבת ובין אם לא. חברה שפועלת לפי שנה קלנדרית מגישה עד 15 באפריל 2027; הדוח הראשון של חברה חדשה, לשנה קצרה, מגיע לפירעון עד היום ה-15 בחודש הרביעי אחרי תום אותה שנה קצרה (הוראות טופס 1120 של IRS).
- הארכה: טופס 7004, שמוגש עד המועד המקורי, נותן שישה חודשים נוספים להגשה. הוא אינו מאריך את הזמן לשלם; כל מס שנקבע לתשלום עדיין חל במועד המקורי (הוראות טופס 7004 של IRS).
- מקדמות: חברה שצופה שהמס שלה לשנה, אחרי זיכויים, יהיה $500 או יותר משלמת בתשלומים עד היום ה-15 בחודשים ה-4, ה-6, ה-9 וה-12 של שנת המס שלה, בהעברה אלקטרונית (הוראות טופס 1120 של IRS). סטארט-אפ עם הפסד ובלי מס צפוי אינו חייב בתשלומים.
- שנת כספים: חברה ששנת המס שלה מסתיימת ב-30 ביוני הגישה עד היום ה-15 בחודש השלישי אחרי סוף השנה בשנות מס שהתחילו לפני 2026; בשנות מס שמתחילות אחרי 2025 חל גם עליה כלל החודש הרביעי (P.L. 114-41, § 2006(a)(3)).
מה נכלל בדוח ראשון בלי הכנסות, כמו עלויות הקמה וההפסד, מוסבר בהדוח התאגידי הראשון של סטארט-אפ בלי הכנסות. חברה עם בעלים זר של 25% או יותר מגישה יותר; ראו הגשות של חברת C בבעלות זרה.
מה דורשת המדינה שממנה מנהלים את החברה?
המדינה שבה הסטארט-אפ עובד בפועל, ולא דלאוור, היא בדרך כלל זו שמביאה את ההגשה המדינתית הגדולה יותר. חברה מדלאוור שעושה עסקים במדינה אחרת בדרך כלל נרשמת שם כחברה זרה ומגישה את דוח החברות של אותה מדינה. איך נרשמים מוסבר ברישום במדינה אחרת.
| מדינה | הדוח והמועד (שנה קלנדרית) | המינימום |
|---|---|---|
| קליפורניה | טופס 100, היום ה-15 בחודש ה-4; הארכה אוטומטית של שבעה חודשים להגשה, לא לתשלום (FTB) | מס זיכיון מינימלי של $800, חוץ מבשנת המס הראשונה של חברה שהתאגדה או הוסמכה דרך משרד מזכיר המדינה של קליפורניה (חוברת טופס 100) |
| ניו יורק | טופס CT-3 עד 15 באפריל, וטופס CT-3-M לתוספת MTA כשעושים עסקים באזור התחבורה של המטרופולין (Tax Department) | הגבוה מבין בסיסי המס; המינימום הקבוע בדולרים מתחיל ב-$25 ועולה עם התקבולים בניו יורק, ובסיס ההון העסקי יכול למסות מזומן שגויס ממשקיעים (הוראות CT-3) |
| עיר ניו יורק | טופס NYC-2 עד 15 באפריל (טופס NYC-2), בנוסף לדוח המדינה | מינימום קבוע בדולרים החל מ-$25, שעולה עם התקבולים בעיר (Department of Finance) |
| טקסס | דוח מס זיכיון שנתי עד 15 במאי (Comptroller) | אין מס בהכנסות של $2,650,000 או פחות, אבל דוח המידע הציבורי (Public Information Report) עדיין חל |
| מסצ׳וסטס | דוח בלו על חברות עד היום ה-15 בחודש ה-4 (chapter 62C, § 11) | בלו מינימלי של $456 (chapter 63, § 39) |
לפטור של השנה הראשונה בקליפורניה יש מלכודת: FTB קובעת שהוא אינו חל על חברה שלא הוסמכה אצל מזכיר המדינה, ולכן חברה מדלאוור שעובדת בקליפורניה בלי להירשם שם מאבדת אותו. הפטור מכסה רק את שנת המס הראשונה של החברה, ולכן חברה שעבדה בקליפורניה שנה או יותר לפני שנרשמה אולי כבר עברה אותו. הפרטים במס מינימום בקליפורניה. כללי הדוח של טקסס מוסברים במס הזיכיון של טקסס.
עובדים, לקוחות או שרתים ביותר מדינות יכולים להוסיף שם דוחות מס הכנסה; ראו מס הכנסה עסקי במדינות אחרות. גיוס במדינה חדשה פירושו גם רישום למסי השכר של אותה מדינה; ראו עובדים במדינה אחרת. מוצר SaaS עשוי לחוב במס מכירה; ראו מס מכירה על SaaS.
אילו טפסים מגיעים לפירעון בינואר: W-2, 1099-NEC וטופס 3921?
שלושה טפסי מידע מגיעים לפירעון בתחילת כל שנה עבור השנה הקודמת. כל אחד נשלח לאדם ולממשלה:
| טופס | מי מקבל אחד | מועד למסירה לאדם | מועד לממשלה |
|---|---|---|---|
| W-2 | כל עובד שקיבל שכר, כולל מייסדים בשכר | 1 בפברואר 2027 | מינהל הביטוח הלאומי האמריקאי (SSA), באותו תאריך (IRS) |
| 1099-NEC | מי שאינו עובד וקיבל $2,000 או יותר עבור שירותים; הסף חל על תשלומים אחרי 2025 | 31 בינואר | IRS, באותו תאריך (IRS; מועדים) |
| 3921 | עובד שניצל אופציה תמריצית | 31 בינואר | IRS עד 28 בפברואר על נייר או 31 במרץ אם מוגש אלקטרונית (IRS) |
חברה עם עובדים מגישה גם טופס 941 בכל רבעון עד היום האחרון של החודש שאחרי הרבעון (IRS), ובדרך כלל גם טופס 940 בכל ינואר. הענקות אופציות, ניצול שלהן והניירת שנוצרת מהן מוסברים בהענקת אופציות אחרי הערכת שווי.
האם חברת C בדלאוור עדיין מגישה דוח על בעלות מוטבת (BOI)?
לא. הכלל הסופי של FinCEN פוטר חברות אמריקאיות מדיווח על מידע בעלות מוטבת, ולכן חברה מדלאוור אינה מגישה דוח BOI (FinCEN). רשימות בדיקה ישנות לסטארט-אפים עדיין כוללות אותו. רק חברות מסוימות שהוקמו לפי דין של מדינה זרה ונרשמו לעשות עסקים במדינה אמריקאית עדיין מדווחות.
אילו מועדים נוספים נכנסים ללוח השנה: חלון 83(b) ו-FBAR?
עוד שני מועדים תופסים סטארט-אפים שעוקבים רק אחר דוחות המס:
- בחירת 83(b): מייסד שמקבל מניות שמבשילות יכול להגיש בחירה ל-IRS בתוך 30 ימים ממועד העברת המניות, ולא ממועד ההבשלה, בהצהרה בכתב או בטופס 15620 (פרסום 525 של IRS). המייסד מגיש אותה, אבל החברה צריכה לשמור עותק. איך מגישים ומה המשמעות של חלון שהוחמץ: מניות מייסדים שמבשילות.
- FBAR: חברה אמריקאית שיש לה חשבונות מחוץ לארה״ב שסכומם הכולל עולה על $10,000 בכל רגע במהלך השנה מגישה FBAR עד 15 באפריל, עם הארכה אוטומטית עד 15 באוקטובר (IRS). אילו חשבונות של החברה נספרים: FBAR לחשבונות חברה בחו״ל.
מה קורה אם החברה מחמיצה מועד?
הקנסות מתחילים ביום שאחרי המועד, ותעודת ההתאגדות של דלאוור עצמה בסיכון:
| הגשה שהוחמצה | מה בא אחריו |
|---|---|
| דוח שנתי או מס של דלאוור | קנס של $200 ועוד ריבית של 1.5% בחודש על המס והקנס (אגף התאגידים). אין תעודת מעמד תקין (good standing) כל עוד הדוח או המס לא שולמו. אחרי 1 שנה של מס שלא שולם או דוח חסר, התעודה בטלה (§ 510); ראו החזרת החברה לפעילות. |
| טופס 1120 | 5% מהמס שלא שולם לכל חודש או חלק מחודש של איחור, עד 25%; באיחור של יותר מ-60 יום, מינימום של הנמוך מבין המס לתשלום או $535 עבור דוחות שנת המס הזו (IRS). ראו קנסות על הגשה ותשלום באיחור. |
| תשלום המס | 0.5% מהמס שלא שולם לכל חודש, עד 25%, ועוד ריבית (IRS). |
| W-2, 1099-NEC או 3921 | קנס לכל טופס, החל מ-$60 אם תוקן בתוך 30 יום ועד $340 אם הוגש מאוחר יותר או לא הוגש כלל. ראו טפסי מס לקבלנים ולעובדים שהוגשו באיחור. |
| דוח מדינת הבסיס | קנסות וריבית של המדינה; קליפורניה קובעת שחברה נשארת פעילה רק אם היא מגישה את Statement of Information שלה ומגישה ומשלמת את המס (FTB). |
טופס 1120 שהוגש באיחור בלי מס לתשלום בדרך כלל אינו גורר קנס פדרלי על הגשה או תשלום באיחור, כי שניהם חלק מהמס שלא שולם. הקנסות של דלאוור ושל דוחות המידע הם סכומים קבועים שחלים בכל זאת. חברה שמפגרת בכמה שנים צריכה לסדר אותן לפי הסדר; ראו השלמת דוחות עסקיים שלא הוגשו.
דוגמה
כל הנתונים להמחשה ובדולרים אמריקאיים.
הוקמה בינואר עם 10,000,000 מניות מורשות, מנוהלת מקליפורניה
המייסדים מקימים חברה בדלאוור עם 10,000,000 מניות מורשות בערך נקוב זעיר, מנפיקים 8,000,000, ורושמים אותה בקליפורניה באותו חודש. בסוף השנה הנכסים ברוטו הם $200,000.
- 1 במרץ 2027, דלאוור: שיטת המניות המורשות נותנת $250 על 10,000 המניות הראשונות ועוד $85 על כל אחד מ-999 הבלוקים הנוספים, כ-$85,165 לשנה מלאה. שיטת הערך הנקוב המשוער נותנת $200,000 ÷ 8,000,000 = $0.025 למניה, כפול 10,000,000 מניות = $250,000 הון, ולכן המינימום של $400. עם אגרה של $50, ההגשה עולה כ-$450 לפני חלוקה יחסית כלשהי בשנה הראשונה.
- 15 באפריל 2027, IRS: טופס 1120 לשנה הראשונה, בלי מקדמות אם לא צפוי מס.
- 15 באפריל 2027, קליפורניה: טופס 100 בלי המינימום של $800 בשנת המס הראשונה; המינימום של $800 חל מהשנה השנייה.
חמישה עובדים בעיר ניו יורק אחרי סבב סיד
החברה מעסיקה חמישה אנשים במשרד שלה בעיר ניו יורק. היא מגישה טופס 941 בכל רבעון, נותנת לכל עובד W-2 עד 1 בפברואר 2027, ונותנת טופס 3921 לכל מי שניצל אופציות תמריציות. עד 15 באפריל 2027 היא מגישה טופס 1120, טופס CT-3 עם טופס CT-3-M, וטופס NYC-2. עם הפסד ותקבולים בניו יורק של $80,000, המינימום הקבוע בדולרים של המדינה ושל העיר הוא $25 כל אחד, ומס ההון של העיר (0.15% מההון העסקי, בניכוי הפחתה של $10,000) הוא אפס בגודל הזה. אבל כשהתקבל יותר מ-$1 מיליון תמורת מניות, בדרך כלל חל בסיס ההון של מדינת ניו יורק (0.1875% מההון העסקי בהוראות 2025), אלא אם החברה זכאית לשיעור נמוך יותר, כמו חברת טכנולוגיה מתפתחת מזכה, ולכן סבב סיד של $3,000,000 שמוחזק במזומן יכול ליצור מס מדינתי של כמה אלפי דולרים במקום $25.
הוחמץ 1 במרץ
חברה שחבה $400 מס זיכיון ואגרה של $50 מגישה ב-15 במאי במקום ב-1 במרץ. נוסף קנס של $200, וריבית של 1.5% בחודש לשלושה חודשים או חלקי חודש על $600 מס וקנס, כ-$27. סך הכול: כ-$677. אם נשאר לא משולם שנה, התעודה בטלה.
שונה אצלכם?
- ההודעה מדלאוור מראה עשרות אלפי דולרים: חשבו אותה מחדש לפי מס הזיכיון של דלאוור לפני התשלום.
- החברה עובדת בקליפורניה בלי להירשם שם: ראו רישום במדינה אחרת ומס מינימום בקליפורניה; ייתכן שהפטור של השנה הראשונה כבר אבד.
- מייסד או משקיע בחו״ל מחזיק ב-25% או יותר: טופס 5472 והקנסות שלו חלים; ראו הגשות של חברת C בבעלות זרה.
- עובדים או הכנסות בכמה מדינות: ראו מס הכנסה עסקי במדינות אחרות ועובדים במדינה אחרת.
- הוחמץ 1 במרץ, טופס 1120 או דוח מדינה, או שהתעודה בטלה: אלה גדלים בכל חודש; הביאו את ההודעות, את טבלת ההחזקות ואת המאזנים לעזרה במיסוי חברות.
- זה טופס 1120 ראשון בלי הכנסות: ראו הדוח התאגידי הראשון של סטארט-אפ בלי הכנסות.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| מועד ההגשה והמסירה לנמען של טופס 1099-NEC לאחר שנת התשלום. עובר ליום העסקים הבא אם חל בסוף שבוע או בחג רשמי | 31 בינואר | IRS: הוראות לטפסים 1099-MISC ו-1099-NEC סומן |
| סף הדיווח של טופס 1099-NEC על תשלומים ששולמו ב-2026 בדרך כלל, תשלומים עבור שירותים שיש לדווח עליהם לנמען אחד במהלך 2026; ניכוי במקור (backup withholding) יכול לחייב הגשה בכל סכום | $2,000 שנת מס 2026 | IRS: האם אני חייב להגיש טופס 1099 או דוח מידע אחר? סומן |
| מועד ההגשה והמסירה של טפסים W-2 ו-W-3 לשנת 2026 הגישו את טפסי W-2 ו-W-3 לשנת 2026 ל-SSA ומסרו את W-2 לעובדים עד תאריך זה | 1 בפברואר 2027 שנת מס 2026 | IRS: הוראות כלליות לטפסים W-2 ו-W-3 (2026) סומן |
| מס דלאוור על מניות מורשות, עד 5,000 מניות מס מינימלי בשיטת המניות המורשות | $175 | אגף התאגידים של דלאוור: כיצד לחשב מס זיכיון סומן |
| המס המינימלי בשיטת הערך הנקוב המשוער בדלאוור המינימום הרגיל בשיטת הון מניות בערך נקוב משוער | $400 | אגף התאגידים של דלאוור: כיצד לחשב מס זיכיון סומן |
| אגרת הדוח השנתי של חברה מקומית בדלאוור שאינה פטורה נפרד ממס זיכיון | $50 | אגף התאגידים של דלאוור: דוח שנתי ומידע על המס סומן |
| מועד הגשת טופס 1120 לשנה הקלנדרית 2026 מועד סופי רגיל לפני כל הארכה תקפה | 15 באפריל 2027 שנת מס 2026 | קוד ארצות הברית (US Code): סעיף 6072(a) סומן |
| מועד אחרון להגשת FBAR אחרי השנה הקלנדרית המדווחת; חלה הארכה אוטומטית | 15 באפריל | IRS: דוח על חשבונות בנק ופיננסים זרים (FBAR) סומן |
| סף ההגשה של FBAR הערך המרבי הכולל של כל החשבונות הפיננסיים הזרים בכל עת בשנת הלוח; FBAR נדרש כשהסך עולה על סכום זה | $10,000 | FinCEN: דיווח על חשבונות בנק ופיננסים זרים סומן |
| סף תשלום מקדמות מס של תאגיד סך המס הפדרלי הצפוי לשנה אחרי זיכויים רלוונטיים | $500 | IRS: הוראות טופס 1120 סומן |
| סף מס הזיכיון בדלאוור שמעליו משלמים מקדמות תאגידים שחייבים סכום זה או יותר משלמים מקדמות משוערות | $5,000 | אגף התאגידים של דלאוור: דוח שנתי ומידע על המס סומן |
| מועד בחירה לפי סעיף 83(b) לאחר העברת הנכס המוגבל, ולא לאחר הבשלתו | 30 ימים | IRS: פרסום 525, הכנסה חייבת ופטורה ממס סומן |
| תקרת מס הזיכיון של חברה רגילה בדלאוור אינו חל על מגיש חברה גדולה ייעודי | $200,000 | אגף התאגידים של דלאוור: דוח שנתי ומידע על המס סומן |
| תשלום המקדמה הראשון של מס הזיכיון בדלאוור מועד התשלום ב-1 ביוני לחברות שעומדות בסף המקדמות | 40% | אגף התאגידים של דלאוור: דוח שנתי ומידע על המס סומן |
| תשלומי המקדמה השני והשלישי של מס הזיכיון בדלאוור כל אחד מועד תשלומו ב-1 בספטמבר וב-1 בדצמבר לחברות שעומדות בסף המקדמות | 20% | אגף התאגידים של דלאוור: דוח שנתי ומידע על המס סומן |
| הארכת הגשה של טופס 1120 באמצעות טופס 7004 טופס 7004 צריך בדרך כלל להיות מוגש עד המועד הרגיל; הוא אינו מאריך את זמן התשלום | שישה חודשים שנת מס 2026 | IRS: הוראות למילוי טופס 7004 סומן |
| בעלות זרה שהופכת חברה אמריקאית לחברה מדווחת בטופס 5472 לפחות שיעור זה מההצבעה או מהשווי מוחזק על ידי אדם זר אחד, במישרין או בעקיפין, בכל עת בשנת המס. LLC עם בעלים יחיד שבבעלות מלאה של אדם זר אחד נחשבת לתאגיד כזה. | 25% | IRS: הוראות טופס 5472 סומן |
| מס הזיכיון המינימלי בקליפורניה המינימום השנתי לחברות S שהתאגדו, נרשמו או פועלות בקליפורניה. אין חיוב בשנת המס הראשונה של חברת S חדשה או כשירה | $800 | רשות מס הזיכיון של קליפורניה (Franchise Tax Board): חברות S סומן |
| מס מינימום קבוע לפי Article 9-A בניו יורק, שכבת התקבולים הנמוכה ביותר תאגיד עסקים כללי עם תקבולים בניו יורק של עד $100,000; המינימום עולה ככל שהתקבולים בניו יורק גדלים | $25 שנת מס 2025 | מדינת ניו יורק: הוראות טופס CT-3 (2025) סומן |
| מס מינימום קבוע על תאגידים עסקיים בעיר ניו יורק, שכבת התקבולים הנמוכה ביותר תאגיד עם תקבולים בעיר ניו יורק של עד $100,000; המינימום עולה ככל שהתקבולים בעיר גדלים | $25 | משרד האוצר של עיר ניו יורק (NYC Department of Finance): מס על חברות עסקיות סומן |
| סף מס זיכיון בטקסס שבו אין מס לתשלום סך ההכנסות השנתי המחושב מכל העסק לשנות דוח מס זיכיון של טקסס 2026 ו-2027 | $2,650,000 שנת מס 2026 | Texas Comptroller: מס זיכיון סומן |
| מס הבלו המינימלי על תאגידים במסצ׳וסטס תאגיד עסקי שהתאגד, הוסמך או פועל במסצ׳וסטס משלם את הגבוה מבין מס הבלו המחושב לבין סכום זה | $456 | Massachusetts General Laws, chapter 63, section 39 סומן |
| מועד ההארכה האוטומטית של FBAR אחרי השנה הקלנדרית המדווחת; אין צורך בבקשת הארכה | 15 באוקטובר | IRS: דוח על חשבונות בנק ופיננסים זרים (FBAR) סומן |
| קנס בדלאוור על איחור בדוח שנתי של חברה בגין אי-הגשה בזמן של דוח מס זיכיון שנתי שלם | $200 | אגף התאגידים של דלאוור: דוח שנתי ומידע על המס סומן |
| ריבית חודשית על מס זיכיון ומס ישויות חלופיות בדלאוור ריבית על מס חברות, LLC ושותפות שלא שולם ועל קנסות רלוונטיים | 1.5% | אגף התאגידים של דלאוור: דוח שנתי ומידע על המס סומן |
| תקופת הפיגור בדלאוור שבסופה תעודת ההתאגדות של התאגיד בטלה מס זיכיון שלא שולם או דוח זיכיון שנתי שלא הוגש, אלא אם ניתנה ארכה בידי Secretary of State | 1 שנה | קוד דלאוור: כותרת 8, סעיף 510 סומן |
| קנס לחודש על הגשה מאוחרת של דוח מס הכנסה של תאגיד שיעור ממס שלא שולם על כל חודש או חלק מחודש שבו דוח מס חברות מאחר, בכפוף למקסימום ולכללים אחרים. | 5% | IRS: הוראות טופס 1120 סומן |
| קנס מרבי על הגשה מאוחרת של דוח מס הכנסה של תאגיד קנס מרבי רגיל על אי-הגשה כאחוז מהמס שלא שולם; קנסות נפרדים בטופס 5472 יכולים לחול. | 25% | IRS: הוראות טופס 1120 סומן |
| קנס פדרלי מינימלי על איחור בהגשה לפי המס כשהאיחור הוא מעל 60 יום, לדוחות שמועדם ב-2027 הנמוך מבין סכום זה לבין 100% מהמס שיש להציג; חל על טופס 1120 ועל טופס 1120-S שמציג מס, לדוחות שנדרש להגישם ב-2027 | $535 שנת מס 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, סעיף 4.52 סומן |
| שיעור קנס פדרלי על איחור בתשלום בגין מס חברות שלא שולם, לחודש שיעור כללי לכל חודש או חלק מחודש של מס שלא שולם, לטופס 1120 ולטופס 1120-S | 0.5% | IRS: הוראות טופס 1120 סומן |
| תקרת קנס פדרלי על איחור בתשלום בגין מס חברות שלא שולם קנס מרבי כללי על איחור בתשלום לפי המס, לטופס 1120 ולטופס 1120-S | 25% | IRS: הוראות טופס 1120 סומן |
| קנס לכל דוח מידע או הצהרת נמען שמועדם ב-2027, שתוקנו בתוך 30 ימים חל בנפרד על דוח ועל הצהרה למקבל התשלום. טפסים לתשלומים של 2026 מועדם ב-2027 | $60 שנת מס 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 סומן |
| קנס לכל דוח מידע או הצהרת נמען שמועדם ב-2027, שתוקנו אחרי 1 באוגוסט או שלא תוקנו חל בנפרד על דוח ועל הצהרה למקבל התשלום. טפסים לתשלומים של 2026 מועדם ב-2027 | $340 שנת מס 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 סומן |
מקורות ראשוניים
- אגף התאגידים של דלאוור: דוח שנתי ותשלום מס זיכיון
- Delaware Code: Title 8, chapter 5, מס זיכיון של חברות
- Delaware Code: Title 30, chapter 19, מס הכנסה של חברות
- IRS: הוראות טופס 1120 (2025)
- IRS: הוראות למילוי טופס 7004
- Public Law 114-41, section 2006 (מועדי הגשת דוחות)
- IRS: הוראות לטופס 941
- IRS: הוראות כלליות לטפסים W-2 ו-W-3 (2026)
- IRS: הוראות לטפסים 1099-MISC ו-1099-NEC
- IRS: הוראות כלליות לדוחות מידע מסוימים
- IRS: הוראות טפסים 3921 ו-3922
- IRS: פרסום 525, הכנסה חייבת ופטורה ממס
- IRS: דוח על חשבונות בנק וחשבונות פיננסיים זרים (FBAR)
- FinCEN: דיווח על מידע בעלות מוטבת
- FTB בקליפורניה: חברות
- רשות המסים של קליפורניה (FTB): חוברת 100 למס חברות 2025
- מדינת ניו יורק: מס זיכיון לפי Article 9-A על חברות עסקיות כלליות
- מדינת ניו יורק: הוראות טופס CT-3 (2025)
- משרד האוצר של עיר ניו יורק (NYC Department of Finance): מס על חברות עסקיות
- משרד האוצר של עיר ניו יורק (NYC Department of Finance): טופס NYC-2 (2025)
- רשות המסים של טקסס: מס זיכיון
- Massachusetts General Laws: Chapter 63, section 39
- Massachusetts General Laws: Chapter 62C, section 11
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.