T2 und GST/HST nie eingereicht: Nachholen, Eigentümer im Ausland

Ich habe weder eine T2 noch eine GST/HST-Erklärung eingereicht: Muss eine Kapitalgesellschaft mit Eigentümer im Ausland trotzdem einreichen?

Eine Kapitalgesellschaft, die nach 26. April 1965 in Kanada gegründet wurde, ist in Kanada ansässig und reicht daher für jedes Steuerjahr eine T2 ein, auch für ein inaktives Jahr oder ein Jahr ohne Steuerschuld. Wo der Eigentümer oder Direktor lebt, ändert daran nichts, es sei denn, ein Steuerabkommen macht die Kapitalgesellschaft in einem anderen Land ansässig (CRA: Ansässigkeit einer Kapitalgesellschaft; CRA: Wer eine T2 einreicht). Jede T2 ist sechs Monate nach Ende des Steuerjahres nach dem Geschäftsjahresende fällig (CRA: Wann einzureichen ist).

Eine für die GST/HST (kanadische Waren- und Dienstleistungssteuer / harmonisierte Umsatzsteuer) registrierte Kapitalgesellschaft reicht für jeden Meldezeitraum eine Erklärung ein, auch für einen Zeitraum ohne etwas zu melden (CRA: Meldepflichten). Eine Kapitalgesellschaft, die sich nie registriert hat, schuldet nur dann keine Erklärungen, wenn sie nie zur Registrierung verpflichtet war. Dazu war sie verpflichtet, sobald sie in Kanada steuerpflichtige Leistungen erbrachte und kein Kleinunternehmer (Small Supplier) mehr war; das ist der Fall, wenn die weltweiten steuerpflichtigen Umsätze der Kapitalgesellschaft und ihrer verbundenen Unternehmen (Associates), einschließlich nullbesteuerter Umsätze, in einem Kalenderquartal oder über vier aufeinanderfolgende Quartale $30.000 überschreiten (CRA: Wann zu registrieren ist; Excise Tax Act, subsection 240(1)). Eine Dienstleistung, die vollständig außerhalb Kanadas erbracht wird, gilt als außerhalb Kanadas geleistet (Excise Tax Act, paragraph 142(2)(g)); es kommt also darauf an, wo die Arbeit geleistet wurde.

Diese Seite behandelt die GST/HST, die die CRA verwaltet. Ein Unternehmen mit Sitz in Québec reicht seine GST/HST-Erklärungen in der Regel stattdessen bei Revenu Québec (Steuerbehörde der Provinz Québec) ein (CRA: RC4022); siehe GST/HST-Erklärungen einreichen und Vorsteuerabzüge beantragen.

Fünf Dinge machen diese Fälle zu mehr als einer Einreichung:

• Jahre, nicht Wochen. Zuschläge und Zinsen wachsen jeden Monat, und ein Schreiben der CRA ändert, welcher Erlass bei der freiwilligen Offenlegung noch offen ist.
• Kontrolle durch Nichtansässige. Eine Kapitalgesellschaft, die von Nichtansässigen kontrolliert wird, ist keine Canadian-controlled private corporation (CCPC, kanadisch kontrollierte Privatgesellschaft); das ändert ihren Steuersatz, ihren Zahlungstermin und ihre Pflichten zur Einreichung in den Provinzen.
• Unterlagen und Post im Ausland. Die CRA erwartet, dass Unterlagen in Kanada aufbewahrt werden, und ein nicht ansässiges Unternehmen ohne in Kanada ansässigen Eigentümer oder Direktor online erhält möglicherweise weiterhin Post auf Papier.
• Eine zweite Körperschaftsteuererklärung. Québec und Alberta führen jeweils eine eigene.
• Jemand fragt bereits nach. Eine Bank, die CRA, ein Register, ein Investor oder ein Käufer verlangt einen Nachweis über die Einreichung, oder ein Schreiben der CRA ist eingegangen. Welche Jahre zuerst kommen und ob eine freiwillige Offenlegung dann noch offen ist, hängt vom Schreiben und von den Unterlagen ab und erfordert oft die Prüfung durch einen Fachmann.

Stellen Sie zuerst Folgendes zusammen:

• Die Business Number (BN), das Datum des Geschäftsjahresendes und die Gründungsunterlagen.
• Zugang zum CRA-Konto der Kapitalgesellschaft oder einen von der Kapitalgesellschaft bevollmächtigten Vertreter (CRA: Einen Vertreter bevollmächtigen).
• Das Aktienregister, die Liste der Direktoren, Darlehensverträge und einen Nachweis jeder Zahlung an den Eigentümer oder von ihm.
• Bank-, Karten- und Zahlungskontoauszüge für jeden Monat seit Beginn der Geschäftstätigkeit.
• Kundenverträge, Rechnungen und Plattformberichte, aus denen hervorgeht, wo jeder Kunde sitzt.
• Jedes Schreiben der CRA, einer Provinz, eines Registers oder einer Bank, mit Datum.

Den Test zur Ansässigkeit, die Tests zur CCPC-Kontrolle und die Steuer auf Zahlungen an einen nicht ansässigen Eigentümer (NR4 und Part XIII) behandelt eine kanadische Kapitalgesellschaft von außerhalb Kanadas besitzen.

Welche Erklärungen fehlen, und in welcher Reihenfolge reiche ich sie ein?

Listen Sie auf, was die CRA als offen zeigt, bereiten Sie die T2-Jahre vom ältesten zum neuesten vor und reichen Sie die GST/HST-Zeiträume parallel ein, da beide aus derselben Buchhaltung stammen. Der My Business Account zeigt offene Erklärungen und Salden, erwartete und eingereichte GST/HST-Erklärungen, den Status der T2 und die Online-Post (CRA: Leistungen im My Business Account).

Zum Nachholen der Lohnabrechnung siehe nicht eingereichte Körperschaftsteuererklärungen nachholen. Zu NR4 und Part-XIII-Steuer siehe eine kanadische Kapitalgesellschaft von außerhalb Kanadas besitzen.

Eine praktikable Reihenfolge:

1. Erledigen Sie zuerst jede Aufforderung zur Einreichung, jeden Vollstreckungsbescheid und jede Kontosperre.
2. Bereiten Sie die T2-Jahre vom ältesten an vor. Eröffnungssalden, Verluste und Eigentümerkonten werden von einem Jahr ins nächste übernommen. Das ist eine Arbeitsmethode, keine Regel der CRA.
3. Reichen Sie die GST/HST-Zeiträume mit ein. Haben die Umsätze die Schwelle überschritten und hat sich die Kapitalgesellschaft nie registriert, bestimmt das Wirksamkeitsdatum der Registrierung, welche Zeiträume fällig sind (wann man sich für die GST/HST registrieren muss). Die Umsätze in den GST/HST-Erklärungen und die Erlöse in der T2 sollten übereinstimmen.
4. Fügen Sie für jedes Jahr die Erklärung für Québec oder Alberta hinzu.
5. Klären Sie vor der Einreichung, ob die Jahre in eine freiwillige Offenlegung eingehen, denn ein Antrag muss die fehlenden Erklärungen enthalten. Jeder Monat Verzögerung bringt weitere Zinsen, und ein Schreiben der CRA ändert den Erlass; das ist eine Entscheidung, die Sie mit den Unterlagen in der Hand treffen sollten.

Die T2-Pflicht im Gesetz gilt für jedes Steuerjahr, und die Seite der CRA zu nicht eingereichten Erklärungen nennt keinen Rückblickzeitraum; ein Schreiben der CRA nennt die Erklärungen, die sie verlangt. Die Zeiträume der Unterlagen, die ein Antrag auf freiwillige Offenlegung enthält, begrenzen nicht, welche Jahre geschuldet sind. Zum allgemeinen Vorgehen, einschließlich Kontosperren, siehe nicht eingereichte Körperschaftsteuererklärungen nachholen.

Was kostet das Warten: Verspätungszuschläge, Zinsen und der erhöhte Satz bei Wiederholung?

Jedes fehlende Jahr bringt einen Verspätungszuschlag auf unbezahlte Steuer plus tägliche Zinsen. Für die beiden Steuern gelten unterschiedliche Formeln für den Zuschlag.

Quellen: CRA: Zuschläge vermeiden, Kapitalgesellschaften; CRA: Zuschläge und Zinsen bei der GST/HST. Die CRA kann auch Zuschläge für fehlende oder unvollständige Informationserklärungen erheben.

Zinsen laufen ab dem Fälligkeitstag für die Restzahlung (Balance-due Day), dem Tag, an dem die unbezahlte Steuer fällig war, nicht ab dem Einreichungstag. Dieser Tag liegt für die meisten Kapitalgesellschaften 2 Monate nach dem Jahresende, und 3 Monate nur bei einer CCPC, die die Bedingungen der CRA erfüllt (CRA: Fälligkeitstermine). Die Zinsen werden täglich zu einem vorgeschriebenen Satz verzinst, den die CRA alle drei Monate neu festlegt (CRA: Zinsen verstehen).

Drei weitere Kosten des Wartens:

• Die Neuveranlagungsfrist beginnt erst mit einem ersten Steuerbescheid. Die normale Frist für die Neuveranlagung eines Jahres beginnt, wenn die CRA den ursprünglichen Steuerbescheid (Notice of Assessment) oder eine ursprüngliche Mitteilung sendet, dass keine Steuer anfällt: vier Jahre für eine Kapitalgesellschaft, die zum Jahresende keine CCPC ist, drei Jahre für eine CCPC. Für ein Jahr ohne beides hat sie nicht begonnen. Nach ihrem Ende hat die CRA weitere drei Jahre für Anpassungen, die sich aus einer Transaktion mit einem Nichtansässigen ergeben, mit dem sie nicht unabhängig (not at arm's length) handelt, etwa einem Eigentümer im Ausland (subsection 152(4); siehe wie weit die CRA neu veranlagen kann). Die Steuerschuld hängt nicht davon ab, dass ein Steuerbescheid ergangen ist (Income Tax Act, Abschnitt 152). Das Verfahren der CRA für säumige Einreicher beginnt, sobald die Einreichungsfrist verstrichen ist (CRA: Nicht eingereichte Steuererklärungen).
• Erstattungen und Guthaben können verfallen. Eine T2 muss innerhalb von drei Jahre nach dem Jahresende eingereicht werden, um eine Erstattung zu erhalten. Für einen GST/HST-Vorsteuerabzug (Input Tax Credit) gilt in der Regel eine Antragsfrist von vier Jahre; eine Kapitalgesellschaft mit nullbesteuerten Umsätzen und kanadischen Ausgaben kann Guthaben also durch Warten verlieren.
• Ein Direktor kann für nicht abgeführte Beträge persönlich haften. Die CRA sagt, dass Direktoren, die im Amt waren, als eine Kapitalgesellschaft Abzüge an der Quelle oder GST/HST nicht abführt, mit ihr haften können; die Festsetzung muss innerhalb von zwei Jahre erfolgen, nachdem die Person zuletzt Direktor war (CRA: Haftung der Direktoren). Die Einzelheiten stehen in nicht eingereichte Körperschaftsteuererklärungen nachholen.

Zu Erlassanträgen und den vollständigen Regeln zu Zuschlägen siehe Zuschläge, Zinsen und Erlass und den GST/HST-Verspätungszuschlag.

Kann eine Kapitalgesellschaft das VDP (freiwillige Offenlegung) für Unternehmenssteuern noch nutzen?

Ja, wenn der Antrag freiwillig und vollständig ist, anwendbare Zuschläge, Zinsen oder beides betrifft und die Zahlung der geschätzten Steuerschuld oder einen Antrag auf eine Zahlungsvereinbarung enthält. Er muss außerdem ein Steuerjahr enthalten, dessen Fälligkeitstermin mindestens ein Jahr zurückliegt, oder bei der GST/HST einen Meldezeitraum, der mindestens einen Zeitraum zurückliegt (CRA: VDP-Voraussetzungen). Eine nicht eingereichte Erklärung ist ein zulässiger Fall. Das Programm deckt Einkommensteuer, GST/HST und Quellensteuern ab (CRA: IC00-1R7).

Was die CRA bereits geschickt hat, bestimmt den Erlass:

Die Sätze stammen aus den paragraphs 17 bis 21 von IC00-1R7. Das aktuelle GST/HST-Memorandum legt für die GST/HST dieselben Sätze fest (CRA: GST/HST Memorandum 16-5-1). Der Erlass ist zeitlich begrenzt. Der Erlass von Zuschlägen bei der Einkommensteuer deckt Steuerjahre ab, die innerhalb von zehn Kalenderjahre vor dem Jahr des Antrags endeten; die ältesten Jahre können also herausfallen. Der Erlass von Zinsen deckt Zinsen ab, die in diesem Zeitraum angefallen sind, auch auf eine ältere Steuerschuld. Der Erlass von Zuschlägen bei der GST/HST funktioniert ebenso nach Meldezeiträumen (CRA: VDP-Prüfung und Entscheidung; CRA: Verjährungsfrist; Income Tax Act, subsection 220(3.1); Excise Tax Act, subsection 281.1(2)).

Was der Antrag enthalten muss (CRA: So beantragen Sie):

• Jede Erklärung, jedes Formular und jede Anlage, die zur Behebung des Verstoßes nötig sind; die fehlenden T2- und GST/HST-Erklärungen gehören also in den Antrag.
• Belege für die letzten sechs Jahre bei Einkünften oder Vermögen aus kanadischer Quelle, die letzten zehn Jahre bei Einkünften oder Vermögen aus ausländischer Quelle und die letzten vier Jahre bei der GST/HST. Welcher Zeitraum für Verkäufe einer kanadischen Kapitalgesellschaft an Kunden im Ausland gilt, ist vor der Einreichung zu klären.
• Alle bekannten Fehler und Auslassungen; listen Sie daher T2, GST/HST, Lohnabrechnung und Quellensteuer auf Nichtansässige gemeinsam auf. Wo keine Bücher bestehen, bemühen Sie sich um eine angemessene Schätzung (IC00-1R7, paragraphs 26 und 29).

Der Erlass betrifft Zuschläge und Zinsen, nicht die Steuer: Die Steuer ist weiterhin in voller Höhe zu zahlen. Ein Antrag, der zu einer Erstattung oder zu keiner Steuer und keinen Zuschlägen führt, ist nicht zulässig, ebenso wenig ein Antrag auf Erlass von Zuschlägen, die die CRA bereits festgesetzt hat (IC00-1R7, paragraph 11).

Hat die CRA bereits geschrieben, bestimmt das Schreiben, welche Zeile oben gilt. Eine Aufforderung zur Einreichung oder ein Schreiben, das eine Erklärung nennt oder eine Frist setzt, ist ein bestimmter Kontakt; ein Schreiben, das eine Prüfung der Informationen eröffnet, macht den Antrag nicht freiwillig; ein Aufklärungsschreiben mit allgemeinen Hinweisen macht ihn nicht zu einem „Prompted“-Fall.

Zum vollständigen Ablauf siehe Überprüfungen, Prüfungen und freiwillige Offenlegung.

Wie rekonstruiere ich die Buchhaltung, wenn die Unterlagen und der Eigentümer im Ausland sind?

Rekonstruieren Sie Jahr für Jahr aus Quellen, die ein Dritter hält, beginnend mit Bank- und Zahlungskontoauszügen, und ordnen Sie jeden Eingang einem Verkauf, Darlehen, einer Einlage des Eigentümers oder einer Überweisung zu. Die CRA sagt, Unterlagen müssen zuverlässig, vollständig und durch Belege gestützt sein, und nennt Verkaufsrechnungen, Einkaufsbelege, Kontoauszüge und Verträge als Beispiele (CRA: Anforderungen an Unterlagen; CRA: Welche Unterlagen aufzubewahren sind).

1. Kontoauszüge. Fordern Sie bei jeder Bank, jedem Kartenaussteller und jeder Zahlungsplattform jeden Monat seit der Kontoeröffnung an. Kontoinhaber ist die Kapitalgesellschaft, daher muss der Eigentümer die Anforderung möglicherweise unterschreiben.
2. Verkäufe. Ordnen Sie Eingänge und Auszahlungen Rechnungen, Verträgen und Plattformberichten zu. Halten Sie für jeden Kunden fest, wo er ansässig ist, wo die Arbeit geleistet wurde und wo lizenzierte Rechte genutzt werden können; diese Tatsachen helfen bei der unten beschriebenen GST/HST-Behandlung.
3. Fremdwährung. Rechnen Sie jeden Verkauf und jede Ausgabe in kanadische Dollar um. Siehe Verkäufe in US-Dollar und Auszahlungen von Marktplätzen.
4. Eigentümerkonten. Rekonstruieren Sie Aktienkapital, Darlehen vom und an den Eigentümer und jede Zahlung an den Eigentümer. Sie bestimmen die Fragen zu Quellensteuer und Gesellschafterdarlehen. Geld oder Vermögen, das ohne Gegenleistung an den Eigentümer gezahlt wird, während die Kapitalgesellschaft Steuer schuldet, kann den Eigentümer gesamtschuldnerisch für diese Steuer haften lassen, bis zur Höhe des erhaltenen Wertes, und die CRA kann den Eigentümer jederzeit festsetzen (Income Tax Act, Abschnitt 160).
5. Kosten. Behalten Sie, was ein Beleg stützt. Die CRA sagt, dass ein Steuerbescheid, den sie ohne Erklärung erlässt, freiwillige Abzüge auslässt, auf die der Einreicher Anspruch gehabt haben könnte (CRA: Nicht eingereichte Steuererklärungen); eine Ausgabe ohne Beleg kann daher in einem Steuerbescheid der CRA ohne Erklärung fehlen.

Auch eine inaktive Kapitalgesellschaft muss Unterlagen führen (CRA: Welche Unterlagen aufzubewahren sind). Die vollständige Methode steht in Buchhaltung aus Kontoauszügen rekonstruieren.

Welche Verkäufe an Kunden außerhalb Kanadas sind bei der GST/HST nullbesteuert?

Eine Dienstleistung an einen Nichtansässigen ist in der Regel nullbesteuert, ebenso die Lizenz an geistigem Eigentum für einen Nichtansässigen, der nicht für die GST/HST registriert ist; es gelten jedoch mehrere Ausschlüsse, und der Leistende muss Nachweise aufbewahren, die die Nullbesteuerung stützen. Nullbesteuert bedeutet, dass der Verkauf mit dem Satz null steuerpflichtig ist, also keine GST/HST berechnet wird, und der Verkauf zählt dennoch zur Registrierungsschwelle.

Diese Zeilen fassen Excise Tax Act, Schedule VI, Part V, sections 7, 10, 10.1 und 12, und das CRA GST/HST Memorandum 4.5.3 zusammen. Welchen Nachweis ein nullbesteuerter Verkauf braucht, steht in GST/HST gegenüber US-Kunden berechnen.

Ein Verkauf in Kanada, der mit einem positiven Satz steuerpflichtig ist, trägt GST/HST ab dem Wirksamkeitsdatum der Registrierung; ein nullbesteuerter Verkauf trägt keine. Haben die Umsätze die Schwelle in einem einzelnen Quartal überschritten, liegt dieses Datum spätestens an dem Tag der Leistung, die die Umsätze darüber gebracht hat. Haben sie sie über vier aufeinanderfolgende Quartale überschritten, liegt es spätestens bei der ersten Leistung nach dem Ende des Status als Kleinunternehmer (CRA: Wann zu registrieren ist). Zum Schreiben der CRA zu US-Umsätzen siehe die CRA fragt, warum keine GST/HST berechnet wurde. Zu einem Schätzbescheid siehe nicht eingereichte GST/HST-Erklärungen und Schätzbescheide.

Ändert die Kontrolle durch Nichtansässige das Ergebnis der T2 (CCPC-Status)?

Ja. Eine Kapitalgesellschaft ist nur dann eine Canadian-controlled private corporation (CCPC), wenn sie am Ende des Steuerjahres unter anderem nicht direkt oder indirekt von einem oder mehreren Nichtansässigen kontrolliert wird (CRA: Art der Kapitalgesellschaft). Die CRA sagt, die Art bestimmt die verfügbaren Sätze und Abzüge, und manche Berechnungen hängen vom Status während des gesamten Jahres, zu irgendeinem Zeitpunkt darin oder an dessen Ende ab. Jedes fehlende Jahr braucht daher eine eigene Antwort. Wenn eine Kapitalgesellschaft aufhört, eine CCPC zu sein, endet ihr Steuerjahr in der Regel unmittelbar vor diesem Zeitpunkt, und ein neues beginnt; das Jahr der Änderung braucht also zwei T2, mit einer eng begrenzten Wahl in einigen Fällen und einer anderen Regel für einen Kontrollerwerb (Income Tax Act, Abschnitt 249).

Quellen: CRA: Körperschaftsteuersätze; CRA: Fälligkeitstermine; Income Tax Act, Abschnitt 152. Die Steuer der Provinz kommt zum Bundessatz hinzu. Einkünfte, die außerhalb Kanadas erzielt werden, kommen nicht für den Federal Tax Abatement (Abzug von der Bundessteuer) infrage, der dem allgemeinen Satz zugrunde liegt, und brauchen daher eine eigene Berechnung (CRA: T2 guide, Zeile 608; Income Tax Act, subsection 124(1)). Die Kontrolltests stehen in eine kanadische Kapitalgesellschaft von außerhalb Kanadas besitzen, und einen Statuswechsel mitten im Verlauf behandelt CCPC-Status an ausländische Investoren verlieren.

Brauchen Québec oder Alberta eine eigene Körperschaftsteuererklärung?

Ja, wenn die Kapitalgesellschaft eine Betriebsstätte (Permanent Establishment) in Québec oder Alberta hatte. Diese beiden Provinzen verwalten ihre Körperschaftsteuer selbst und verlangen gesonderte Erklärungen der Provinz, während die CRA die Körperschaftsteuer der anderen Provinzen mit der T2 verwaltet (CRA: Körperschaftsteuer der Provinzen und Territorien; CRA: T2 guide, Kapitel 8).

• Québec. Die Erklärung ist Form CO-17, eingereicht bei Revenu Québec und 6 Monate nach dem Jahresende fällig. Eine Kapitalgesellschaft kann ihre jährliche Aktualisierungserklärung im Unternehmensregister zusammen mit der CO-17 einreichen (Regierung von Québec).
• Alberta. Die Erklärung ist die AT1, sechs Monate nach dem Jahresende fällig für eine Kapitalgesellschaft, die zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr eine Betriebsstätte in Alberta hatte (Alberta: Körperschaftsteuer). Befreit ist eine Kapitalgesellschaft nur, wenn sie alle sieben Bedingungen im Circular erfüllt, darunter eine CCPC zu sein, kein steuerpflichtiges Einkommen zu haben und Bruttoerlöse von höchstens $500.000 zu erzielen; eine aus dem Ausland kontrollierte Kapitalgesellschaft kann die Befreiung daher nicht nutzen. Alberta kann einen Verspätungszuschlag von 5 % der unbezahlten Steuer plus 1 % davon für jeden vollen Monat der Verspätung festsetzen, bis zu 12 Monate (Alberta CT-2, paragraphs 2 und 21).

Wo müssen die Unterlagen aufbewahrt werden, und wie lange?

In Kanada, am Geschäftssitz oder am Wohnsitz, es sei denn, die CRA erlaubt schriftlich eine Aufbewahrung anderswo. Unterlagen, die außerhalb Kanadas geführt und von Kanada aus elektronisch abgerufen werden, gelten nicht als in Kanada aufbewahrt (CRA: Wo Sie Ihre Unterlagen aufbewahren).

Bewahren Sie Unterlagen sechs Jahre ab dem Ende des letzten Steuerjahres auf, auf das sie sich beziehen, bei verspäteter Einreichung gerechnet ab dem Einreichungsdatum. Die längeren Fristen und was sich nach der Auflösung ändert, steht in wie lange Geschäftsunterlagen aufzubewahren sind. Bücher, die nur auf einem Gerät oder Server im Ausland oder bei einem Eigentümer im Ausland liegen, genügen nicht, wenn die CRA nicht schriftlich zustimmt.

Was, wenn die Bank, die CRA oder das Gesellschaftsregister schon geschrieben hat?

Notieren Sie Absender, Datum und Frist, denn die Art des Schreibens bestimmt den nächsten Schritt und den noch offenen Erlass.

Gesellschaften, die in einer Provinz gegründet wurden, folgen den Registerregeln ihrer Provinz. Die CRA sendet die meiste Geschäftspost online, schickt aber weiterhin Papierpost an ein Unternehmen ohne Online-Zugang oder an ein nicht ansässiges Unternehmen ohne in Kanada ansässigen Eigentümer oder Direktor und ohne bevollmächtigten Vertreter online (CRA: Online-Post für Unternehmen). Eine Kapitalgesellschaft mit Eigentümer im Ausland erhält Schreiben der CRA daher möglicherweise nur auf Papier.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung, in kanadischen Dollar. Sie sind keine Steuerberatung.

Kapitalgesellschaft in Ontario, alleiniger Direktor in Hongkong, drei Jahre nicht eingereicht

Eine Kapitalgesellschaft verkauft Software-Abonnements an Kunden außerhalb Kanadas. Die Umsätze betragen drei Jahre lang C$60.000 pro Jahr bei C$40.000 Kosten, also C$20.000 Gewinn. Der Direktor in Hongkong besitzt und kontrolliert sie, daher ist sie keine CCPC. Angenommen, sie blieb in Kanada ansässig, betreibt das Geschäft über eine Betriebsstätte in Ontario und erzielt dort ihr gesamtes steuerpflichtiges Einkommen, gleich dem Gewinn. Nur die Bundessteuer gerechnet: 15 % von C$20.000 sind C$3.000 pro Jahr; die Steuer der Provinz kommt hinzu. Es wurde keine Steuer gezahlt, nichts eingereicht, und alle drei T2 sind mehr als 12 Monate verspätet.

Die Zuschläge betragen zusammen C$1.530 vor Zinsen. Angenommen, die Abonnements sind in Kanada erbrachte steuerpflichtige Leistungen, die als Exporte für die Nullbesteuerung infrage kommen, und die Kapitalgesellschaft hat keine verbundenen Unternehmen (Associates). Umsätze von C$60.000 pro Jahr überschreiten dann die Schwelle von C$30.000 schon im ersten Jahr, sodass sie seitdem ein GST/HST-Konto und für jeden Zeitraum eine Erklärung brauchte; die Erklärungen zeigen Umsätze und berechnen keine Steuer. Wären die Leistungen außerhalb Kanadas erbracht worden, wäre sie nicht zur Registrierung verpflichtet gewesen. Da nichts geschuldet wird, fällt kein GST/HST-Verspätungszuschlag an. Vorsteuerabzüge (Input Tax Credits) auf kanadische Kosten haben eine Antragsfrist von vier Jahren, daher sind die ältesten Zeiträume als Erste gefährdet. Die Buchhaltung wird Jahr für Jahr aus den Auszahlungsabrechnungen des Zahlungsdienstleisters rekonstruiert.

Eine Kapitalgesellschaft in Alberta, deren Eigentümer in Dubai wohnt

Eine Kapitalgesellschaft in Alberta mit Geschäftsjahresende am 31. Dezember wird von einem Eigentümer in Dubai kontrolliert, ist also keine CCPC, und die Befreiung von der AT1 gilt nicht. Die T2 und die AT1 für jedes Jahr sind beide am 30. Juni des Folgejahres fällig, und beide werden für jedes fehlende Jahr eingereicht. Waren am Fälligkeitstag C$1.000 Steuer in Alberta unbezahlt und wird die AT1 drei volle Monate zu spät eingereicht, beträgt der Zuschlag in Alberta 5 % plus 3 x 1 %, also C$80.

Der Eigentümer entdeckt die Lücke, bevor die CRA schreibt

Nehmen Sie für das Beispiel aus Hongkong an, dass die Zinsen für die drei Jahre C$1.200 erreicht haben, zusätzlich zu C$1.530 Zuschlägen. Die Steuer von C$9.000 ist in jedem Fall zu zahlen.

Das sind die üblichen Sätze in der Richtlinie der CRA. Die CRA entscheidet über jeden Antrag und kann einen als „Prompted“ behandeln, wenn sie bereits Informationen über den Verstoß hat.

Anders in Ihrem Fall?

• Jahre fehlen, Unterlagen sind verstreut, der Eigentümer ist im Ausland, und eine Bank, die CRA oder ein Käufer fragt nach: Welche Jahre zuerst einzureichen sind, ob eine Offenlegung noch ohne Aufforderung möglich ist und was die Kontrolle durch Nichtansässige für die Steuer bedeutet, hängt von Ihren Unterlagen ab. Bringen Sie sie zur Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Die CRA hat Ihre GST/HST geschätzt: siehe nicht eingereichte GST/HST-Erklärungen und Schätzbescheide.
• Sie sind nicht sicher, welche Verkäufe nullbesteuert waren, oder die CRA hat danach gefragt: siehe die CRA fragt, warum keine GST/HST berechnet wurde.
• Die Buchhaltung muss rekonstruiert werden: siehe Buchhaltung aus Kontoauszügen rekonstruieren und Hilfe bei der Buchhaltung.
• Die Kapitalgesellschaft hat nie etwas verdient: siehe ruhende Kapitalgesellschaft, die nie eingereicht hat.
• Sie möchten die Kapitalgesellschaft beenden, statt sie nachzuziehen: siehe eine Kapitalgesellschaft schließen.
• Sie bezahlen den Eigentümer, oder die Kontrolle ist möglicherweise auf Nichtansässige übergegangen: siehe eine kanadische Kapitalgesellschaft von außerhalb Kanadas besitzen.
• Zuschläge und Zinsen sind bereits festgesetzt: siehe Zuschläge, Zinsen und Erlass.
• Die CRA hat eine Überprüfung oder Prüfung eröffnet: siehe Überprüfungen, Prüfungen und freiwillige Offenlegung.
• Die Kapitalgesellschaft wurde aus dem Register gelöscht: siehe eine aufgelöste Kapitalgesellschaft wiederherstellen.
• Investoren oder ein Käufer prüfen Ihre Einreichungen: siehe steuerliche Bereinigung vor einer Finanzierungsrunde eines kanadischen Start-ups.
• Die Kapitalgesellschaft hält Auslandsvermögen oder handelt mit nahestehenden Nichtansässigen: siehe Meldung von Auslandsvermögen und verbundenen Unternehmen.