Einzelunternehmen beim Wegzug aus Kanada schließen

Was reiche ich ein, um mein Geschäft beim Wegzug aus Kanada zu schließen?

Wenn das Geschäft endet, schließen Sie es in der Steuererklärung für das Wegzugsjahr. Geben Sie seine Einkünfte bis zum Tag der Einstellung auf Form T2125 an, behandeln Sie Ausstattung und Warenbestand, die Sie behalten, als zum Marktwert verkauft, löschen Sie das GST/HST-Konto und schließen Sie die Lohnabrechnung, wenn Sie Arbeitnehmer hatten.

Ein Fall ist nicht mehr einfach, wenn das Geschäft nach Ihrem Wegzug weiterläuft, wenn Sie Warenbestand oder einen Geschäftswert von echtem Wert behalten, wenn Sie Arbeitnehmer hatten, wenn Sie in Québec sind (ein eigenes QST-Konto) oder wenn das Vermögen, das Sie auf Form T1161 auflisten müssen, mehr als $25.000 wert ist. Die Wegzugsteuer auf alles andere, was Sie besitzen, und die Wegzugserklärung selbst behandelt Wegzug aus Kanada. Diese Regeln gelten erst ab dem Tag, an dem Sie nicht mehr ansässig sind. Ein Ehepartner, Kinder oder ein Zuhause, das Sie in Kanada behalten, können das hinauszögern (siehe Ehepartner, die Kanada zu verschiedenen Zeitpunkten verlassen).

Bereithalten, bevor Sie gehen:

• Eine Liste der Betriebsausstattung und Fahrzeuge: Anschaffungskosten, Klasse, nicht abgeschriebene Kapitalkosten und Wert am Schließungsdatum.
• Eine Bestandszählung mit Kosten und Wert am Schließungsdatum.
• Offene Kundenrechnungen und unbezahlte Rechnungen an diesem Datum.
• Die letzte GST/HST-Erklärung, die Sie eingereicht haben, und ihr Zeitraum.
• Lohnunterlagen für das Jahr: Lohn, Abzüge, Abführungen.

Muss ich mein Einzelunternehmen schließen, oder kann es nach meinem Wegzug weiterlaufen?

Sie müssen es nicht schließen, aber wo das Geschäft betrieben wird, bestimmt die Steuer. Die kanadischen Wegzugsregeln teilen Einzelunternehmer in zwei Gruppen ein (s. 128.1(4)):

Eine Betriebsstätte (Permanent Establishment) ist eine feste Geschäftseinrichtung, etwa ein Büro, eine Filiale, eine Werkstatt oder ein Lager. Gibt es keine feste Einrichtung, ist es der Hauptort, an dem das Geschäft geführt wird. Eine Betriebsstätte wird Ihnen auch zugerechnet, wenn ein Arbeitnehmer oder Vertreter in Kanada Verträge für Sie unterschreiben kann oder Aufträge aus Ihrem Lagerbestand erfüllt (Regulation 8201). Ob ein Arbeitszimmer zu Hause oder ein gemeinsam genutzter Arbeitsplatz zählt, ist eine Tatsachenfrage. Ziehen Sie in ein Land, das mit Kanada ein Steuerabkommen hat, kann stattdessen die eigene Definition der Betriebsstätte im Abkommen gelten. Viele Abkommen nehmen einen Ort aus, der nur zur Lagerung oder Auslieferung von Waren dient. Welche Definition beim Wegzug gilt, hängt vom Abkommen und den Tatsachen ab.

Nach Ihrem Wegzug besteuert Kanada Nichtansässige nur auf ihre Einkünfte aus kanadischen Quellen (CRA). Wenn Sie kanadische Kunden vom Ausland aus behalten, lesen Sie Kanadische Kunden nach dem Umzug. Führen Sie das Geschäft stattdessen über eine Kapitalgesellschaft, lesen Sie Kapitalgesellschaft schließen oder behalten.

Gilt die Wegzugsteuer für meine Betriebsausstattung, meinen Warenbestand und Geschäftswert?

Ja, es sei denn, das Geschäft wird beim Wegzug über eine Betriebsstätte in Kanada betrieben. Das Gesetz nimmt Anlagevermögen, Geschäftswert (Class 14.1) und Warenbestand eines solchen Geschäfts von der fiktiven Veräußerung beim Wegzug aus. Sobald das Geschäft endet oder ins Ausland wechselt, entfällt diese Ausnahme (s. 128.1(4)(b)(ii); CRA). Eine weitere Ausnahme: Waren Sie in den 10 Jahren vor dem Wegzug 60 Monate oder kürzer in Kanada ansässig, bleibt auch Vermögen außen vor, das Sie schon bei Ihrer Ankunft besaßen oder danach geerbt haben (s. 128.1(4)(b)(iv)).

Ohne die Ausnahme gilt jeder Gegenstand als kurz vor Ihrem Wegzug zum Marktwert verkauft:

• Warenbestand ergibt Geschäftseinkünfte: Wert abzüglich Kosten.
• Ausstattung und Fahrzeuge ergeben in ihrer Klasse Recapture oder einen Restverlust und einen Kapitalgewinn auf alles, was mehr wert ist als seine Anschaffungskosten.
• Geschäftswert eines Geschäfts, das im Ausland weiterläuft, wird wie anderes Vermögen bewertet. Der Geschäftswert eines Geschäfts, das endet, wird nach den Tatsachen an diesem Datum bewertet, etwa danach, ob Kunden, ein Name oder eine Liste noch verkauft werden könnten. Bewahren Sie die Grundlage für den angesetzten Wert auf.

Endet das Geschäft vor Ihrem Wegzug und behalten Sie Ausstattung für den privaten Gebrauch, gilt der Wechsel zur privaten Nutzung selbst als Verkauf zum Marktwert (s. 13(7)(a)). So oder so wird das Betriebsvermögen einmal bewertet, nämlich in dem Moment, in dem es das Geschäft verlässt.

Betriebsvermögen, das in einer kanadischen Betriebsstätte bleibt, kann beim Wegzug dennoch durch Wahl als verkauft behandelt werden, auf Form T2061A (CRA). Die Wahl kann keinen Verlust schaffen oder erhöhen (s. 128.1(4)(d)). Das Auflisten von Vermögen auf Form T1161 behandelt Vermögensliste beim Wegzug aus Kanada.

Wann endet das Wirtschaftsjahr des Geschäfts, wenn ich mitten im Jahr wegziehe?

Läuft das Geschäft beim Wegzug weiter, aber nicht über eine Betriebsstätte in Kanada, endet sein Wirtschaftsjahr unmittelbar bevor Sie nicht mehr ansässig sind, und ein neues beginnt (s. 128.1(4)(a.1)). Damit ist das Wegzugsdatum der letzte Tag in Ihrer T2125.

Haben Sie das Geschäft früher eingestellt, deckt die letzte T2125 die Einkünfte bis zum Tag der Einstellung ab. Läuft es über eine kanadische Betriebsstätte weiter, läuft das Wirtschaftsjahr wie gewohnt. Der Tag, an dem Sie nicht mehr ansässig sind, entscheidet alle drei Fälle. Siehe Das Datum, ab dem Sie in Kanada nicht mehr ansässig sind.

Was gehört in die letzte T2125?

Die letzte T2125 meldet das volle Ergebnis des Geschäfts bis zum letzten Tag, in der Steuererklärung für das Wegzugsjahr. Der Gewinn zählt in derselben Steuererklärung auch für die CPP-Beiträge. Siehe So werden Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit besteuert. Geben Sie an:

1. Bis zum Schließungsdatum erzielte Einkünfte, einschließlich noch nicht bezahlter Rechnungen. Die meisten Geschäfte müssen nach dem Periodenprinzip (Accrual Basis) melden. Geld, das Kunden nach Ihrem Wegzug zahlen, gehört deshalb in diese Steuererklärung (T4002).
2. Warenbestand, der verkauft oder als zum Marktwert verkauft behandelt wird, mit einem Endbestand von null.
3. Recapture oder einen Restverlust (Terminal Loss) für jede Klasse der Ausstattung. Recapture entsteht, wenn die abzuziehenden Erlöse den Saldo der Klasse übersteigen. Ein Restverlust entsteht, wenn ein Saldo übrig bleibt und Sie kein Vermögen der Klasse mehr besitzen (T4002).
4. Ausgaben nur bis zum Schließungsdatum.

Die Steuererklärung für das Wegzugsjahr meldet Ihre weltweiten Einkünfte für den Teil des Jahres vor Ihrem Wegzug (CRA). Wie CCA-Klassen, Recapture und Restverluste berechnet werden, steht in Capital Cost Allowance. Der Verkauf von Ausstattung und Geschäftswert, einschließlich des Kapitalgewinnanteils, steht in Betriebsvermögen verkaufen.

Wie schließe ich das GST/HST-Konto, und warum schulde ich GST/HST auf Gegenstände, die ich behalte?

Löschen Sie das Konto online in Ihrem CRA-Konto oder auf Form RC145. Das Löschdatum ist der Tag, an dem das Geschäft schließt (CRA). Reichen Sie eine Erklärung für den Zeitraum ein, der am Vortag endet, fällig ein Monat nach Ende dieses Zeitraums, und eine zweite kurze Erklärung bis Monatsende, wenn Sie dafür Steuer schulden. Haben Sie sich nie registriert (ein Kleinunternehmer (Small Supplier) unter $30.000, der sich dagegen entschieden hat), gibt es kein Konto zu schließen und keine GST/HST auf Gegenstände, die Sie behalten (Excise Tax Act s. 171(3)).

Wenn Sie nicht mehr registriert sind, behandelt das Gesetz Vermögen, das Sie für das Geschäft gehalten haben, als kurz zuvor verkauft (Excise Tax Act s. 171(3)):

Die Falle: Steuer auf Vermögen, das Sie behalten, vergisst man leicht in der letzten Erklärung, weil kein Verkauf stattfindet. Vermögen, das vor dem Schließungsdatum verkauft wird, ist dagegen ein gewöhnlicher steuerpflichtiger Verkauf und wird in dieser Erklärung gemeldet. Die Schritte, die zweite kurze Erklärung und Personenwagen behandelt GST/HST-Konto schließen.

Läuft das Geschäft über einen Ort in Kanada weiter, bleibt das GST/HST-Konto in der Regel offen, und Sie reichen weiter ein.

Muss ich meine Business Number und das Lohnabrechnungskonto schließen?

Sie schließen die Programmkonten unter Ihrer Business Number, etwa GST/HST und Lohnabrechnung, jeweils eines, das Sie nicht mehr brauchen. Form RC145 schließt ein oder mehrere Konten auf einmal (RC145). Die Lohnabrechnung kommt zuerst, weil sie eigene letzte Schritte hat.

Bevor Sie ein Lohnabrechnungskonto schließen, führen Sie alle Abzüge ab, reichen die letzten Informationserklärungen ein und geben ehemaligen Arbeitnehmern ihre T4- oder T4A-Bescheinigungen (CRA). Wenn das Geschäft endet, ist die letzte Abführung innerhalb von 7 Kalendertage fällig (CRA), die Bescheinigungen und die Zusammenfassung innerhalb von 30 Tage (CRA). Erledigen Sie das vor Ihrem Wegzug: Die Fristen laufen ab dem Tag, an dem das Geschäft endet, nicht ab Ihrer Niederlassung im Ausland.

Was passiert mit einem nicht genutzten Geschäftsverlust nach meinem Wegzug?

Ein Geschäftsverlust im letzten Jahr, einschließlich eines Restverlusts, mindert zuerst Ihre anderen Einkünfte in der Steuererklärung für das Wegzugsjahr, etwa Gehalt, das Sie vor dem Wegzug verdient haben, und die steuerpflichtigen Gewinne aus der Wegzugsteuer (s. 3(d)). Was übrig bleibt, ist ein Non-Capital Loss (Verlust, der nicht aus Kapitalgewinnen stammt), den Sie 3 Steuerjahre auf frühere Steuererklärungen zurücktragen oder 20 Steuerjahre vortragen können. Nach Ihrem Wegzug gleicht ein vorgetragener Verlust nur die kanadischen Einkünfte aus, die Kanada weiter besteuert, etwa Einkünfte aus einem in Kanada betriebenen Geschäft (s. 111; s. 115(1)).

Bleibt ein Verlust übrig und haben Sie nach dem Wegzug keine in Kanada besteuerten Einkünfte, hat ein vorgetragener Verlust nichts auszugleichen. Ein Rücktrag in frühere Jahre kann ihn dennoch nutzen. Beantragen Sie ihn auf Form T1A, Antrag auf Verlustrücktrag, in der Regel zusammen mit der Steuererklärung für das Wegzugsjahr eingereicht (CRA). Wie der Rücktrag funktioniert, steht in Geschäftsverluste. Welche Verluste und Gutschriften den Wegzug überstehen, steht in Nicht genutzte Gutschriften und Verluste beim Wegzug aus Kanada.

Welche Unterlagen bewahre ich auf, und wer kümmert sich nach meinem Wegzug um die CRA?

Bewahren Sie die Geschäftsunterlagen sechs Jahre ab Ende des Steuerjahres auf, in dem das Geschäft endete. Das Gesetz verlangt, sie an Ihrem Geschäftssitz oder Wohnsitz in Kanada aufzubewahren, es sei denn, die CRA bestimmt einen anderen Ort (s. 230(1)).

Unterlagen, die im Ausland aufbewahrt und online aus Kanada geöffnet werden, gelten nicht als in Kanada aufbewahrt. Sie brauchen die schriftliche Erlaubnis der CRA, die Sie bei Ihrem Tax Services Office beantragen (CRA). Ohne diese Erlaubnis bleiben die Unterlagen in Kanada.

Bevor Sie gehen:

• Stellen Sie sicher, dass Sie sich aus dem Ausland in Ihrem CRA-Konto anmelden können. Siehe CRA My Account aus dem Ausland.
• Bevollmächtigen Sie einen Vertreter, wenn jemand in Kanada mit der CRA verkehren soll: über My Account für Ihre persönliche Steuererklärung und über My Business Account für die GST/HST- und Lohnabrechnungskonten, die schnellsten Wege. Form AUT-01 gibt nur Zugang ohne Online-Zugriff (CRA).
• Aktualisieren Sie Ihre Postadresse, damit Mitteilungen zu den letzten Erklärungen Sie erreichen.

Beispiel

Diese Beispiele dienen nur der Veranschaulichung. Die Beträge sind in kanadischen Dollar angegeben.

Eine Grafikdesignerin aus Toronto stellt die Arbeit ein und zieht im Juni nach Lissabon

Sie beendet alle Arbeit am Tag vor ihrem Wegzug und behält Laptop und Monitor (eine CCA-Klasse) für den privaten Gebrauch. Sie kosteten C$8.000 plus C$1.040 HST, alles als Gutschrift geltend gemacht. Der Saldo der Klasse beträgt C$6.000, und am Schließungsdatum sind sie C$4.000 wert.

• Einkommensteuer: Der Wechsel zur privaten Nutzung ist ein Verkauf für C$4.000. Da in der Klasse nichts anderes ist, sind die verbleibenden C$2.000 ein Restverlust in ihrer letzten T2125, die bis zum Schließungsdatum läuft.
• GST/HST: Sie löscht das Konto zum Schließungsdatum. Das Steuergehalt (Basic Tax Content) beträgt ungefähr C$1.040 × (C$4.000 ÷ C$8.000) = C$520, gemeldet in der letzten Erklärung.

Hätte sie von Lissabon aus weiter für ausländische Kunden gearbeitet, würde das Wirtschaftsjahr unmittelbar vor dem Wegzug enden, und dieselbe Ausstattung gälte beim Wegzug als verkauft.

Ein Online-Händler behält ein Lager in Toronto

Er zieht ins Ausland und lässt C$30.000 Warenbestand in einem gemieteten Lager in Toronto zurück, wo ein Arbeitnehmer Aufträge erfüllt. Das Lager und der Arbeitnehmer, der Aufträge aus seinem Bestand erfüllt, können dem Geschäft nach Regulation 8201 eine Betriebsstätte in Kanada verschaffen. Das Abkommen seines neuen Landes kann sie enger definieren. Ist es eine:

• Der Warenbestand gilt beim Wegzug nicht als verkauft, und das Wirtschaftsjahr läuft weiter.
• Jedes Jahr reicht er eine Steuererklärung für Nichtansässige ein, die die kanadischen Geschäftseinkünfte meldet, und behält die GST/HST- und Lohnabrechnungskonten offen.

Ein Handwerker verkauft seine Werkzeuge vor dem Wegzug

Er verkauft alle seine Werkzeuge für C$12.000. Der Saldo der Klasse beträgt C$8.000, und kein Werkzeug wird für mehr verkauft, als es gekostet hat.

• Einkommensteuer: Der Mehrbetrag von C$4.000 ist Recapture in der letzten T2125.
• GST/HST: Der Verkauf ist ein steuerpflichtiger Verkauf, dem Käufer berechnet und in seiner letzten Erklärung gemeldet. Da nichts übrig bleibt, fällt keine Steuer auf behaltenes Vermögen an.

Anders in Ihrem Fall?

• Das Geschäft läuft vom Ausland aus mit kanadischen Kunden weiter. Siehe Kanadische Kunden nach dem Umzug und Remote-Arbeit für Kunden im Ausland. Wenn zwei Länder besteuern, buchen Sie ein Gespräch.
• Sie behalten in Kanada einen Geschäftssitz, Personal oder Warenbestand. Dann gilt jedes Jahr eine Steuererklärung für Nichtansässige. Siehe Eine kanadische Steuererklärung als Nichtansässiger.
• Warenbestand oder Geschäftswert von echtem Wert, eine Wahl zur fiktiven Veräußerung oder Vermögen über $25.000 für Form T1161. Die Wegzugserklärung braucht Bewertungen und Formulare, die zusammen erarbeitet werden. Buchen Sie ein Gespräch zu Ihrer Wegzugserklärung.
• Sie hatten Arbeitnehmer oder ein QST-Konto in Québec. Jede Schließung hat eine eigene Frist. Siehe GST/HST-Konto schließen, dann buchen Sie ein Gespräch, um die Reihenfolge zu planen.
• Erklärungen oder GST/HST-Zeiträume wurden versäumt. Verspätete Zeiträume tragen eigene Zinsen und Strafzuschläge. Siehe Müssen Sie nach dem Wegzug aus Kanada jedes Jahr einreichen, dann buchen Sie ein Gespräch zum Nachholen.
• Ein Familienmitglied in Kanada übernimmt das Geschäft. Jeder Vermögenswert, das GST/HST-Konto und das Personal wechseln getrennt, jeweils mit eigenem steuerlichem Ergebnis. Buchen Sie ein Gespräch vor dem Übergabetermin.
• Sie führen das Geschäft über eine Kapitalgesellschaft. Siehe Kapitalgesellschaft schließen oder behalten.