Wegzugsteuer auf Aktien und ETFs: Ihr Depot in Kanada

Werden Aktien und ETFs in einem Depot besteuert, wenn Sie Kanada verlassen?

Ja. Wenn Sie nicht mehr ansässig sind, behandelt der Income Tax Act, Abschnitt 128.1(4) Sie so, als hätten Sie jeden Vermögenswert, den Sie besitzen, unmittelbar vor dem Wegzug zum Marktwert verkauft und zum selben Wert zurückgekauft. Bei einem nicht registrierten Depot betrifft das kanadische Aktien, US- und andere ausländische Aktien, ETFs, Fondsanteile und Anleihen. Es findet kein Handel statt, und das Depot bleibt offen. Nur das steuerliche Ergebnis gilt „als verkauft“. Die CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) sagt, die Regel „applies to most properties“.

Für die meisten Anleger ist jeder Gewinn oder Verlust ein Kapitalgewinn oder Kapitalverlust, und 50 % des Nettogewinns werden in Ihrer Wegzugs-Steuererklärung besteuert. Ihr Institut stellt für einen fiktiven Verkauf keine Bescheinigung aus, Sie erstellen die Liste daher selbst.

Ein Fall wird schwierig, wenn:

• Positionen vor langer Zeit gekauft, von einem anderen Institut übertragen wurden oder wiederangelegte Ausschüttungen enthalten, sodass die Anschaffungskosten im Auszug falsch sein können;
• Sie einen hohen Betrag in US-Dollar oder anderer Fremdwährung halten;
• Sie in die USA oder ein anderes Land ziehen, das einen späteren Verkauf besteuert, sodass die Anfangskosten im neuen Land zählen;
• die Steuer hoch ist und Sie sie aufschieben möchten, was eine Sicherheit erfordern kann;
• Sie erst in den letzten Jahren nach Kanada gezogen sind, sodass manche Bestände außerhalb des fiktiven Verkaufs liegen können.

Was Sie zusammenstellen: einen Auszug mit den Werten zu Ihrem Wegzugstag, die Kaufhistorie oder Kostenbelege für jede Position, Steuerbescheinigungen der Fonds mit wiederangelegten Ausschüttungen und Kapitalrückzahlungen sowie Ihren Wegzugstermin. Wie dieser Termin bestimmt wird, erklärt die Übersicht zur Wegzugsteuer.

Welche Bestände gelten als verkauft: kanadische Aktien, US-Aktien, ETFs, Fonds, Anleihen, GICs, Bargeld?

Fast jeder Bestand in einem nicht registrierten Depot gilt als verkauft, ob in Kanada oder im Ausland notiert. Eine US-Aktie entgeht dem nicht, nur weil sie ausländisch ist. Die wenigen Ausnahmen in Abschnitt 128.1(4)(b) betreffen etwa kanadische Immobilien, in Kanada genutztes Betriebsvermögen, registrierte Konten wie den RRSP und manches Vermögen von Kurzzeit-Ansässigen (siehe unten). Übliche Depotwerte gehören nicht dazu, sofern nicht die Ausnahme für Kurzzeit-Ansässige greift.

Eine Ausnahme kann Bestände aus dem fiktiven Verkauf nehmen: Wenn Sie höchstens 60 Monate in den vorangegangenen 120 Monaten in Kanada ansässig waren, gilt Vermögen, das Sie bei Ihrem letzten Ansässigwerden schon besaßen oder danach geerbt haben, nicht als verkauft. Anlagen, die Sie nach Ihrer Ankunft gekauft haben, werden trotzdem erfasst. Siehe Wegzug innerhalb von fünf Jahren nach der Ankunft.

Bargeld in Fremdwährung kann einen Wechselkursgewinn oder -verlust ergeben. Der Netto-Fremdwährungsgewinn oder -verlust einer Einzelperson für das Jahr wird nach Abschnitt 39(1.1) um $200 gekürzt. Der Wortlaut des Gesetzes erfasst Veräußerungen von Fremdwährung, und die Wegzugsregel unterstellt eine solche. Die Wegzugsseiten der CRA gehen auf den Punkt nicht ein. Prüfen Sie daher, wie die Kürzung in Ihrer Steuererklärung angewendet wird.

Registrierte Konten folgen anderen Regeln. Lesen Sie RRSP und TFSA nach dem Wegzug aus Kanada. Aktien des Arbeitgebers, Optionen und RSUs behandelt Wegzugsteuer auf Aktienoptionen und RSUs, Kryptowerte Wegzugsteuer auf Kryptowerte.

Woher bekommen Sie den Wert am Wegzugstag und die angepassten Anschaffungskosten?

Der Wert ist der Marktwert jedes Bestands unmittelbar vor Ihrem Nichtansässigwerden. Bei einem börsennotierten Wertpapier ist das der Marktpreis zu diesem Zeitpunkt, aus Ihrem Depotauszug oder der Kurshistorie. Die Anschaffungskosten sind Ihre angepassten Anschaffungskosten (Adjusted Cost Base, ACB): was Sie gezahlt haben, plus Provisionen und wiederangelegte Ausschüttungen, minus Kapitalrückzahlungen. Bewahren Sie die Quelle jedes Preises auf.

Hier gehen die Anschaffungskosten meist schief:

• Gleiche Aktien oder Anteile, zu verschiedenen Zeiten gekauft: Der Ratgeber der CRA zu Kapitalgewinnen verlangt durchschnittliche Anschaffungskosten je Anteil, bei jedem Kauf neu berechnet.
• Wiederangelegte Ausschüttungen: Jede Wiederanlage fügt Anteile und Anschaffungskosten hinzu. Fehlen sie, ist der Gewinn zu hoch.
• Kapitalrückzahlung: Sie senkt die ACB. Würde die ACB unter null fallen, setzt die CRA sie auf null und behandelt den Überschuss als Kapitalgewinn.
• Übertragene oder sehr alte Positionen: Das aufnehmende Institut zeigt womöglich keine Anschaffungskosten oder den Wert am Übertragungstag. Rekonstruieren Sie die Anschaffungskosten aus den ursprünglichen Unterlagen.
• Ausländische Wertpapiere: Die CRA verlangt, das Ergebnis in kanadischen Dollar zu melden, in der Regel mit dem Kurs der Bank of Canada am Tag jeder Transaktion.

Wie melden Sie den fiktiven Verkauf in der Wegzugs-Steuererklärung?

Listen Sie jeden fiktiven Verkauf auf Form T1243 auf und übertragen Sie die Summe der Gewinne und Verluste in Schedule 3 Ihrer Steuererklärung für das Wegzugsjahr, wie es die Seite der CRA zu Veräußerungen vorgibt. Tatsächliche Verkäufe früher im Jahr tragen Sie wie üblich in Schedule 3 ein. Die ganze Berechnung mit Zahlen zeigt das Rechenbeispiel zur Wegzugsteuer. Beim Ausfüllen hilft Form T1243 für Auswanderer.

Gleichen Verlustpositionen die Gewinner aus, und greift die Regel zum Scheinverlust?

Ja. Verluste aus dem fiktiven Verkauf gleichen Gewinne in derselben Steuererklärung aus, weil alle fiktiven Gewinne und Verluste für dasselbe Jahr in Schedule 3 stehen. Die Regel zum Scheinverlust (Superficial Loss) blockiert einen fiktiven Verlust nicht: Die Definition in Abschnitt 54 nimmt Veräußerungen aus, die Abschnitt 128.1 unterstellt.

Diese Ausnahme gilt nur für den fiktiven Verkauf. Wenn Sie eine Verlustposition tatsächlich verkaufen und Sie oder eine nahestehende Person innerhalb von 30 Tage vor oder nach dem Verkauf dasselbe Wertpapier kaufen und noch halten, kann dieser tatsächliche Verlust versagt werden. Die CRA sagt, ein versagter Verlust wird in der Regel zu den Anschaffungskosten des Ersatzvermögens addiert.

Ältere vorgetragene Nettokapitalverluste können den Gewinn des Wegzugsjahres ebenfalls mindern. Lesen Sie Nicht genutzte Steuergutschriften und Verluste beim Wegzug aus Kanada.

Sollten Sie Ihre Aktien vor dem Wegzug aus Kanada verkaufen?

Sie müssen nicht verkaufen. Ob Sie zuerst verkaufen oder den fiktiven Verkauf eintreten lassen, der Gewinn landet in derselben kanadischen Steuererklärung. Unterschiede gibt es in der Praxis:

Der größte Unterschied ist oft, wie das neue Land die Anschaffungskosten sieht. Manche Länder setzen Ihre Anschaffungskosten auf den Wert bei der Ankunft, andere nehmen den ursprünglichen Kaufpreis, was denselben Wertzuwachs doppelt besteuern kann. Wer verkauft und neu kauft, hinterlässt einen tatsächlichen Kaufpreis, den das neue Land womöglich als Ihre Anschaffungskosten verwendet. Prüfen Sie dessen Regeln. Diese Seite entscheidet das nicht, das tun die Länderseiten, zum Beispiel Umzug von Kanada in die USA, Hongkong, das Vereinigte Königreich und Rückkehr nach China. Für die USA lesen Sie auch Wegzugsteuer aufschieben beim Umzug in die USA. Kanadische ETFs und Investmentfonds, die Sie behalten, werfen eine eigene US-Frage auf, die Kanadische ETFs und Investmentfonds nach dem Umzug in die USA behandelt.

Wenn Sie nach Kanada zurückkehren und dieselben Anlagen halten, lesen Sie Rückkehr nach Kanada nach gezahlter Wegzugsteuer.

Reichen Sie Form T1135 für den Teil des Jahres ein, in dem Sie ansässig waren?

Ja, wenn Sie als Ansässiger den Test erfüllen. Nach Abschnitt 233.3 reicht ein in Kanada ansässiger Steuerpflichtiger im Jahr Form T1135 ein, wenn die gesamten Anschaffungskosten des bestimmten ausländischen Vermögens zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr, außer einem Zeitpunkt als Nichtansässiger, $100.000 überschritten. US-Aktien und andere ausländische Aktien zählen auch, wenn sie bei einem kanadischen Institut liegen. In Kanada notierte ETFs und kanadische Investmentfonds, die ausländische Aktien halten, sind eine andere Frage. Lesen Sie Welche Bestände auf T1135 zählen.

Gehört das Depot in Form T1161?

In der Regel ja. Nach Abschnitt 128.1(9) reichen Sie Form T1161 bis zu Ihrem Einreichungstermin für das Wegzugsjahr ein, wenn der gesamte Marktwert Ihres meldepflichtigen Vermögens beim Wegzug mehr als $25.000 beträgt. Aktien, ETFs, Fonds und Anleihen sind meldepflichtiges Vermögen, außer Beständen, die die Ausnahme für Kurzzeit-Ansässige aus dem fiktiven Verkauf nimmt und die kein steuerpflichtiges kanadisches Vermögen sind. Geld und Einlagen in kanadischen Dollar sind nicht meldepflichtig, ebenso wenig Gegenstände des persönlichen Gebrauchs mit einem Wert unter $10.000. Form T1161 sagt, „cash (including bank deposits)“ solle nicht aufgeführt werden, das Gesetz nimmt aber nur Geld aus, das in Kanada gesetzliches Zahlungsmittel ist, und Einlagen darin. Nach dem Gesetz werden Bargeld in US-Dollar und anderer Fremdwährung aufgeführt. Was in das Formular gehört und welche Zuschläge bei Verspätung gelten, steht unter Form T1161.

Können Sie die Wegzugsteuer auf das Depot aufschieben, statt zu verkaufen?

Ja. Mit Form T1244, eingereicht bis 30. April des Jahres nach dem Wegzug, können Sie wählen, die Zahlung der Steuer auf fiktive Verkäufe bis zum tatsächlichen Verkauf aufzuschieben, ohne Zinsen. Ist die aufgeschobene Bundessteuer höher als $16.500 ($13.777,50 für frühere Einwohner von Québec), verlangt die CRA eine angemessene Sicherheit (CRA). Was die CRA akzeptiert, steht unter Wegzugsteuer aufschieben. Frühere Einwohner von Québec wählen zusätzlich getrennt bei Revenu Québec (Steuerbehörde der Provinz Québec) mit Form TP-1033.2-V, die eine eigene Sicherheit verlangt, wenn die Steuer von Québec auf den fiktiven Verkauf $12.875 übersteigt.

Was geschieht nach dem Wegzug mit Dividenden und Verkäufen im Depot?

Nach dem Wegzug unterliegen kanadische Dividenden, die an Sie gezahlt werden, in der Regel der kanadischen Steuer für Nichtansässige von 25 %, die ein Steuerabkommen senken kann. Zinsen von unabhängigen Zahlern sind in der Regel befreit (T4058). Ein späterer Verkauf börsennotierter Aktien wird von Kanada in der Regel nicht besteuert, es sei denn, die Aktien sind steuerpflichtiges kanadisches Vermögen. Das hängt davon ab, ob Sie 25 % oder mehr einer Aktiengattung besitzen und ob der Wert aus kanadischem Grundbesitz stammt. Die CRA verlangt, dass Sie Zahler und Finanzinstitute informieren, dass Sie nicht mehr ansässig sind. Zu Form NR301 und Quellensteuer lesen Sie Kanadische Bank- und Depotkonten nach dem Wegzug. Wenn die Kurse nach Ihrem Wegzug fallen, lesen Sie Aktien fielen nach Ihrem Wegzug aus Kanada.

Beispiel

Alle Zahlen sind Beispiele und in kanadischen Dollar.

Gemischtes Depot, das über den Wegzug hinaus bleibt

Ein Depot im Wert von C$250.000 enthält einen kanadischen ETF mit C$40.000 Gewinn, eine US-Technologieaktie mit C$25.000 Gewinn, einen Anleihenfonds mit C$5.000 Verlust und C$20.000 Bargeld in kanadischen Dollar. Der fiktive Verkauf ergibt einen Nettokapitalgewinn von C$60.000 (40.000 + 25.000 − 5.000), davon ist die Hälfte, C$30.000, zum allgemeinen Anrechnungssatz steuerpflichtig. Das Bargeld ergibt nichts. Die Wertpapiere im Wert von C$230.000 liegen deutlich über dem Schwellenwert für T1161, daher gehört das Depot in Form T1161.

Dasselbe Depot, eine Woche vor dem Wegzug verkauft

Dieselbe Person verkauft eine Woche vor dem Wegzug alles zu denselben Preisen. Der kanadische Gewinn ist derselbe, C$60.000, nun gemindert um die gezahlten Provisionen. Die C$250.000 sind Bargeld und frei übertragbar. Alles, was danach gekauft wird, hat einen tatsächlichen Kaufpreis in den Unterlagen. Wie das neue Land seine Anschaffungskosten festlegt, richtet sich nach dessen Regeln.

Rentner mit US-Aktien

Ein Rentner hält US-Aktien für C$120.000, zu Anschaffungskosten, in einem kanadischen Depot und geht im Juli. Die Anschaffungskosten überstiegen den Schwellenwert für T1135 als Ansässiger, daher reicht er Form T1135 für das Wegzugsjahr ein, bezogen auf die Monate der Ansässigkeit. Die US-Aktien gelten beim Wegzug außerdem als verkauft.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie ziehen in die USA, oder Ihr Depot ist groß: Die Anschaffungskosten im neuen Land, eine mögliche Abkommenswahl und der Aufschub müssen gemeinsam entschieden werden. Holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen und lesen Sie Wegzugsteuer aufschieben beim Umzug in die USA.
• Ihre Kostenbelege fehlen, oder Positionen wurden übertragen: Die Rekonstruktion der angepassten Anschaffungskosten entscheidet über den Gewinn. Sammeln Sie alle Auszüge und Übertragungsbelege und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie sind vor weniger als fünf Jahren nach Kanada gekommen: Manche Bestände können außerhalb des fiktiven Verkaufs liegen. Lesen Sie Wegzug innerhalb von fünf Jahren nach der Ankunft.
• Das Depot ist ein Gemeinschaftsdepot, oder Ihr Ehepartner geht an einem anderen Tag oder bleibt: Der Anteil jedes Inhabers wird bei dessen eigenem Wegzug behandelt. Lesen Sie Ehepartner, die Kanada an verschiedenen Tagen verlassen und Vermögen vor dem Wegzug aus Kanada an Familie verschenken.
• Sie halten RRSP-, RRIF- oder TFSA-Konten: Lesen Sie RRSP und TFSA nach dem Wegzug aus Kanada.
• Sie halten Aktien des Arbeitgebers, Optionen oder RSUs: Lesen Sie Wegzugsteuer auf Aktienoptionen und RSUs.
• Sie halten Kryptowerte: Lesen Sie Wegzugsteuer auf Kryptowerte.
• Sie möchten die vollständige Berechnung: Lesen Sie das Rechenbeispiel zur Wegzugsteuer.
• Die Kurse fielen nach Ihrem Wegzug: Lesen Sie Aktien fielen nach Ihrem Wegzug aus Kanada.
• Sie haben T1135 oder T1161 oder die Wegzugs-Steuererklärung selbst versäumt: Zuschläge können anfallen. Lesen Sie Verspätete Wegzugsformulare und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.