Asiento de un vehículo: préstamo, pago inicial y parte de pago

¿Cómo registro un vehículo nuevo comprado con un pago inicial y un préstamo?

Registre el vehículo por su costo total el día de la compra, aplique el pago inicial a la cuenta bancaria y registre el resto como un préstamo. El préstamo es un pasivo, no un gasto. Los asientos contables son una práctica de contabilidad, no una exigencia de la ley; las reglas tributarias se citan en cada sección.

El costo es el precio más el GST/HST y el PST que pagó, menos el crédito fiscal por insumos de GST/HST que reclame (guía T4002 de la CRA, capítulo 4). Si un crédito reduce el costo, y cuándo, depende del vehículo y de su uso; consulte comprar un auto a través de su negocio y registrar el GST/HST.

Si pagó el pago inicial o las primeras cuotas desde una cuenta personal, acredite el capital del propietario (propietario único) o la cuenta de préstamo del accionista (corporación) en lugar de Banco; consulte la cuenta de préstamo del accionista y gastos del negocio pagados con dinero personal.

Un vehículo es un desembolso de capital, no un gasto: la ley niega la deducción de un desembolso de capital salvo que la permita expresamente (Income Tax Act, párrafo 18(1)(b)). La vía permitida es la deducción por costo de capital (CCA), una deducción anual a lo largo de varios años (CRA: reclamar la CCA). Para las clases, las tasas y el reclamo del primer año, consulte la deducción por costo de capital.

El caso deja de ser sencillo cuando el vehículo o el préstamo están a su nombre pero paga la corporación, un auto personal pasa al negocio, hay un vehículo usado como parte de pago o una compra al terminar un arrendamiento, el precio supera el tope de costo, o el vehículo también se maneja para fines personales. La compra al terminar un arrendamiento se registra como cualquier vehículo, al precio de compra más impuestos, pero los pagos de arrendamiento anteriores y el contrato pueden cambiar el resultado tributario; esta página no cubre arrendamientos. Reúna el contrato de compra, el contrato del préstamo y su tabla de pagos, el crédito por el vehículo usado que aparece en la factura, la lectura del odómetro en la fecha de compra y, para un auto personal, su valor el día en que empezó el uso comercial.

¿Cómo registro la compra de un vehículo usado?

Registre un vehículo usado igual que uno nuevo: débito a Vehículo por el precio más el impuesto sobre las ventas que no pudo recuperar, crédito a Banco por el pago inicial y crédito al préstamo del vehículo por el resto. El tope de costo se aplica a un vehículo usado igual que a uno nuevo (Income Tax Regulations, subsección 7307(1)). Los documentos que debe conservar están en la última sección.

¿Qué parte de cada pago del préstamo es un gasto?

Solo los intereses son un gasto. El capital devuelve dinero que pidió prestado para un activo de capital, así que reduce el préstamo y nunca se deduce. Tome la división de la tabla de pagos o del estado de cuenta del prestamista, no de una estimación.

La CRA permite deducir los intereses del dinero prestado para comprar un vehículo que se usa para generar ingresos. Un propietario único deduce solo la parte comercial cuando el vehículo también se usa para fines personales, y el tope para vehículos de pasajeros también se aplica a una corporación; en un vehículo de una corporación, la deducción y cualquier beneficio para un empleado o accionista se deciden juntos, como en la sección de uso mixto (guía T4002 de la CRA, capítulo 3; Income Tax Act, párrafo 20(1)(c)).

¿Hay un tope para los intereses que puedo deducir y para el costo sobre el que puedo reclamar la CCA?

Sí, para un vehículo de pasajeros. Un tope limita los intereses y otro limita el costo usado para la CCA. Ambos limitan solo el reclamo tributario: los libros siguen mostrando el costo total y todos los intereses, así que anote el exceso para conciliarlo con la declaración.

El tope de intereses es una parte diaria del monto: la ley permite el menor entre los intereses realmente pagados y un monto prescrito por cada 30 días, multiplicado por los días de intereses (Income Tax Act, sección 67.2; Income Tax Regulations, subsección 7307(2)). El monto prescrito depende del año en que se adquirió el vehículo (Income Tax Regulations, subsección 7307(2)). El tope de costo también sigue el año de adquisición, así que un vehículo comprado en un año anterior conserva el tope de ese año, fijado en la subsección 7307(1). Los vehículos de cero emisiones tienen un tope y una tasa de CCA aparte; consulte deducir un vehículo eléctrico.

Un vehículo que cuesta más que el tope va en su propia clase, la Clase 10.1, y su CCA se calcula sobre el tope más los impuestos sobre las ventas (guía T4002 de la CRA, capítulo 4; Income Tax Regulations, subsección 7307(1)). Finance anunció un tope más alto para vehículos adquiridos el 1 de enero de 2026 o después, pero el Income Tax Regulations todavía muestra la cifra menor y el anuncio no cita ninguna ley que lo modifique. Cuál cifra aplica a un vehículo comprado este año no está definido hasta que cambie el reglamento; pida que se confirme antes de preparar la declaración.

La mayoría de los autos y las SUV son vehículos de pasajeros. Una camioneta pickup o una van puede quedar fuera de los límites, según sus asientos y cuánta carga o equipo transporte; consulte la tabla de vehículos de la CRA (CRA: gastos de vehículos de motor). Conserve un registro de los asientos del vehículo y de lo que transporta.

¿Cómo registro la entrega de mi vehículo viejo como parte de pago?

Registre el vehículo nuevo por su precio completo y trate el crédito por el vehículo usado como lo que recibió por el viejo. El crédito es parte de lo que pagó por el vehículo nuevo; no es un descuento sobre su costo. La parte del costo del vehículo nuevo atribuida al vehículo usado no puede superar el valor justo de mercado del vehículo viejo (Income Tax Act, subsección 13(33)), así que si la valoración parece alta, pida que revisen las cifras.

Las tablas omiten el GST/HST. Si usted debe cobrar impuesto sobre el vehículo viejo, el concesionario trata el vehículo usado como una compra aparte: cobra impuesto sobre el precio completo del vehículo nuevo y usted cobra impuesto sobre el valor del vehículo usado. Si no debe cobrarlo, el impuesto se cobra sobre el precio neto del crédito. La factura suele mostrar estos montos ya netos (CRA: casos especiales del GST/HST; consulte registrar el GST/HST).

El vehículo viejo sale de los libros por su costo y su amortización acumulada. La diferencia entre el crédito por el vehículo usado y su valor en libros es una ganancia o una pérdida contable. Tome el crédito de la factura del concesionario; si la factura lo incluye en un precio menor, pida el desglose al concesionario. Si el vehículo viejo todavía tiene un préstamo, el saldo que paga el concesionario aparece en la factura y se aplica contra el préstamo viejo, no como costo del vehículo nuevo; el monto financiado lo incluye.

En la declaración, el crédito es el producto de la disposición del vehículo viejo. La CRA le pide conservar la fecha y el monto del pago o crédito de cada venta o entrega (guía T4002 de la CRA, capítulo 1). Si el vehículo viejo se usó en parte para fines personales, la parte comercial del crédito entra en el cuadro de la CCA con el método regular; con el método administrativo de la CRA, que sirve cuando el uso comercial cambia de un año a otro, entra el crédito completo y un ajuste mantiene la CCA posterior ligada al uso comercial. Siga el método que ya usó para ese vehículo (Income Tax Act, párrafo 13(7)(c); guía T4002 de la CRA, capítulo 4). Si hay una recuperación o una pérdida terminal lo indica el cuadro de la CCA, no la ganancia o pérdida de los libros; consulte vender un activo del negocio.

¿Puedo pasar mi auto personal al negocio, y qué costo registro?

Un auto personal que pasa al negocio es un desembolso de capital, no un gasto. Su costo inicial para el negocio es, por lo general, el menor entre su valor justo de mercado el día en que empezó el uso comercial y lo que usted pagó más la mitad de cualquier aumento de valor. Si el auto vale menos de lo que pagó, el precio original no es el costo inicial. La CCA se reclama entonces sobre la parte comercial.

Para un propietario único, empezar a usar un bien para el negocio es un cambio de uso. El costo de capital es el menor entre el valor justo de mercado del bien en ese momento y su costo más la mitad de cualquier aumento de valor (Income Tax Act, párrafo 13(7)(b); guía T4002 de la CRA, capítulo 4). La CRA también considera que usted dispuso del auto cuando empieza el uso comercial, así que si vale más de lo que pagó, puede surgir una ganancia de capital (guía T4002 de la CRA, capítulo 4). Una elección en la declaración del año en que empieza el uso comercial puede evitar esa disposición presunta, pero entonces el auto se trata como si no se usara para el negocio, así que no hay costo sobre el cual reclamar la CCA mientras la elección esté vigente (Income Tax Act, subsección 45(2)). Si el auto vale más de lo que pagó, pida que revisen la elección y el efecto sobre la CCA antes de presentar. Si el auto se usa en parte para fines personales, solo se reclama la parte de ese costo que corresponde al uso comercial (Income Tax Act, párrafo 13(7)(c)). Conserve la prueba del valor y de la fecha en que empezó el uso comercial. No se mueve efectivo, así que el asiento es un débito al vehículo y un crédito al capital del propietario.

Si el auto personal todavía tiene un préstamo, la CRA mira el uso actual del dinero prestado, no el original, y exige un vínculo entre el dinero prestado y ese uso (CRA Folio S3-F6-C1, párrafo 1.35; Income Tax Act, párrafo 20(1)(c)). Si los intereses de un préstamo tomado para un auto personal califican una vez que el auto genera ingresos del negocio depende de ese vínculo, y la parte comercial y el tope de intereses siguen aplicando, así que pida que lo revisen.

Una corporación no empieza a usar su auto; tiene que adquirirlo, por venta o aporte. Una corporación y la persona que la controla se consideran partes sin condiciones de plena competencia entre sí (Income Tax Act, sección 251). Para un vehículo de pasajeros adquirido así, el costo de capital de la corporación es el menor entre el valor justo de mercado, su «cost amount» del auto y el tope de costo. El «cost amount» es, por lo general, lo que usted pagó si el auto nunca se usó en un negocio, pero es su costo de capital no depreciado si ya reclamó la CCA sobre él (Income Tax Act, párrafo 13(7)(h); sección 248, «cost amount»). Cómo le paga la corporación por el auto (efectivo, la cuenta de préstamo del accionista o acciones) es un segundo asiento; consulte la cuenta de préstamo del accionista. Si el pago incluye acciones de una corporación canadiense gravable, usted y la corporación pueden elegir conjuntamente bajo la sección 85 (Form T2057) para fijar el precio de la transferencia. La elección vence en la primera de las fechas límite de presentación de cualquiera de los dos para el año de la transferencia, y el tope de vehículos de pasajeros sigue limitando el monto (Income Tax Act, sección 85; consulte pasar un negocio a una corporación). La venta también tiene consecuencias tributarias para usted y para el GST/HST: consulte comprar un auto a través de su negocio.

El préstamo está a mi nombre pero el negocio hace los pagos: ¿cómo lo registro?

Un propietario único lo registra como un préstamo de vehículo normal; una corporación que paga un préstamo a su nombre registra un préstamo del accionista o un beneficio, no un préstamo de la corporación. Tres hechos lo deciden: quién es dueño del vehículo, a nombre de quién está el préstamo y quién hace los pagos. Un propietario único y su negocio son un mismo contribuyente; una corporación es otro distinto.

Si los pagos que una corporación hace sobre su préstamo personal son un préstamo para usted o un beneficio para el accionista depende de la sustancia, como un acuerdo escrito de pago u otra prueba convincente, no del asiento (CRA Income Tax Folio S3-F1-C1). Un beneficio para el accionista es un monto que se considera que la corporación le dio a usted personalmente (CRA: beneficios para accionistas). Un préstamo real tiene su propio plazo: un saldo que se debe a la corporación y que no se paga dentro de un año después del final del año fiscal de la corporación en que surgió generalmente se incluye en su ingreso, salvo que el pago sea parte de una serie de préstamos y pagos (Income Tax Act, subsecciones 15(2) y 15(2.6)). Consulte gastos personales pagados por la corporación y préstamos del accionista.

Otras opciones, como una asignación por kilómetro o un reembolso, tienen sus propias reglas; consulte comprar un auto a través de su negocio. Para pagos que hay que clasificar, consulte la cuenta de préstamo del accionista y gastos del negocio pagados con dinero personal.

¿Y si el vehículo se usa para el negocio y para manejar por motivos personales?

Un propietario único reclama solo la parte comercial, que es el total de kilómetros del negocio dividido entre el total de kilómetros (CRA: gastos de vehículos de motor). La proporción se aplica a los intereses, después del tope, y a la CCA, después del tope de costo. Lleve los libros por el vehículo completo y el préstamo completo, y aplique la proporción cuando prepare la declaración.

Si más adelante deja de usar el vehículo para el negocio, se considera que lo vendió a su valor justo de mercado ese día (Income Tax Act, párrafo 13(7)(a)); consulte vender un activo del negocio.

La parte comercial sale de una bitácora; lo que debe contener está en la guía de la bitácora de vehículo de la CRA.

Un vehículo de una corporación que maneja personalmente su propietario o un empleado funciona distinto: el reclamo de la corporación y el beneficio gravable se deciden juntos, y esta página no lo resuelve. Consulte comprar un auto a través de su negocio.

¿En qué se diferencian la depreciación contable y la CCA en un vehículo?

La depreciación contable, llamada amortización, reparte el costo a lo largo de la vida útil del vehículo en los estados financieros. La CCA es la deducción tributaria, fijada por la clase y la tasa de la CRA. La ley no permite deducir la depreciación, solo la CCA (Income Tax Act, párrafo 18(1)(b)). La T2 de una corporación concilia la amortización de los estados con la CCA; consulte amortización y CCA en la contabilidad de una corporación.

Lleve un cuadro de la CCA del vehículo que muestre la clase, el costo, cualquier producto de una venta o de un vehículo usado como parte de pago, y el saldo al cierre de cada año. El cuadro determina el reclamo tributario, una recuperación o una pérdida terminal. El valor en libros no lo determina.

¿Qué documentos conservo de la compra y del préstamo?

Conserve el contrato de compra o la factura de venta, el contrato del préstamo y su tabla de pagos, el estado anual de intereses del prestamista y la factura que muestre el crédito por el vehículo usado y los impuestos. Agregue la lectura del odómetro en la fecha de compra, que la CRA pide cuando se compra, vende o entrega un vehículo como parte de pago (CRA: registros de vehículos de motor), y la bitácora de cada año.

Para un auto personal que pasa al negocio, conserve la prueba de su valor justo de mercado y de la fecha en que empezó el uso comercial. Para una corporación, conserve cualquier acuerdo escrito sobre quién es dueño del vehículo, quién debe el préstamo y cómo se le paga o se le reembolsa al propietario.

Conserve los registros y los documentos de respaldo seis años desde el final del último año fiscal al que se refieren. La CRA indica que los registros de adquisiciones y disposiciones de bienes a largo plazo se conservan indefinidamente, así que guarde los documentos de la compra, el cuadro de la CCA y los documentos de la venta o del vehículo entregado como parte de pago, y consulte antes de desechar cualquiera (CRA: conservar los registros).

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos; todos los montos están en dólares canadienses y se omiten los asientos de GST/HST.

Un vehículo nuevo con pago inicial y préstamo

Un propietario único compra una SUV por C$30,000 con todos los impuestos incluidos, paga C$6,000 de pago inicial y financia C$24,000. Los libros muestran un débito al vehículo de C$30,000, con créditos de C$6,000 a Banco y C$24,000 al préstamo.

El primer pago es de C$520: C$120 son intereses y C$400 reducen el préstamo. El costo está por debajo del tope y los intereses están por debajo del límite, así que ninguno de los dos límites aplica. Si la SUV hubiera costado C$60,000, la CCA se calcularía igual sobre el tope más impuestos, y los intereses por encima del límite mensual quedarían en los libros pero no en la declaración. Si 60% de los kilómetros son del negocio, la declaración reclama C$72 de los C$120 de intereses y toma la CCA sobre 60% del costo, C$18,000.

Un auto personal que pasa al negocio

Un propietario único compró un auto por C$28,000 hace tres años. Hoy vale C$15,000. El costo de capital para el negocio es de C$15,000, el menor de los dos, no C$28,000. Si la mitad de los kilómetros son del negocio, la CCA se calcula sobre C$7,500. El asiento es un débito al vehículo por C$15,000 y un crédito al capital del propietario, sin asiento de banco.

Una corporación entrega una camioneta como parte de pago

Una corporación compra una camioneta de trabajo nueva por C$40,000: un crédito de C$12,000 por la camioneta usada, C$8,000 en efectivo y un préstamo de C$20,000. Suponga que la camioneta no es un vehículo de pasajeros según la tabla de la CRA, así que el tope no aplica. Los libros muestran un débito a la camioneta nueva por C$40,000, con créditos de C$8,000 a Banco y C$20,000 al préstamo, y la camioneta vieja sale por su valor en libros.

Si la camioneta vieja estaba registrada en C$10,000 después de la amortización, el crédito de C$12,000 da una ganancia contable de C$2,000. El resultado tributario es distinto. Suponga que ambas camionetas son de Clase 10, que la camioneta vieja costó más de C$12,000, que la corporación conserva la camioneta nueva al cierre del año y que no hay otros cambios en el grupo. El cuadro de la CCA suma C$40,000 por la camioneta nueva y resta los C$12,000 del producto, así que el saldo de la clase sube C$28,000 antes de la CCA, sin recuperación ni pérdida terminal. La ganancia contable se concilia aparte en la declaración.

¿Su caso es distinto?

• El vehículo está a su nombre pero la corporación paga el préstamo, o su auto personal pasa a la corporación: quién es dueño del vehículo para efectos tributarios, su clase de CCA y su costo, y si los pagos son un préstamo del accionista, un beneficio o un costo del negocio, hay que resolverlo todo junto; lleve los documentos del vehículo y el contrato del préstamo a ayuda con la contabilidad.
• El vehículo o el préstamo están a nombre de su cónyuge o de un familiar, o un familiar firmó como codeudor: quién puede reclamar el vehículo y sus intereses depende de quién es dueño y quién paga; lleve primero el registro del vehículo y el contrato del préstamo a ayuda con la contabilidad.
• Hay un vehículo entregado como parte de pago o una compra al terminar un arrendamiento en una corporación: el producto y el cuadro de la CCA determinan el resultado tributario; lleve la factura del concesionario o el estado de la compra a ayuda con la contabilidad y consulte la deducción por costo de capital.
• El saldo del préstamo, los pagos y el banco no concilian, o nunca se registraron los costos del vehículo de varios años: consulte ponerse al día con la contabilidad atrasada y ayuda con la contabilidad.
• Usted constituyó una corporación y el vehículo quedó a su nombre: consulte la contabilidad después de constituir una empresa individual en corporación.
• El vehículo es eléctrico: consulte deducir un vehículo eléctrico.
• Necesita los asientos de GST/HST de la compra: consulte registrar el GST/HST en su contabilidad.
• Vendió el vehículo por completo: consulte vender un activo del negocio.
• Maneja el vehículo para el negocio y para la familia, y no tiene bitácora: consulte la guía de la bitácora de vehículo de la CRA.