Lançamento de compra de veículo: entrada, financiamento e troca

Como lanço um veículo novo comprado com entrada e financiamento?

Lance o veículo pelo custo total no dia da compra, registre a entrada contra a conta bancária e lance o restante como financiamento. O financiamento é um passivo, e não uma despesa. Os lançamentos contábeis são prática de escrituração, não uma exigência de lei; as regras tributárias estão citadas em cada seção.

O custo é o preço mais o GST/HST e o PST que você pagou, menos qualquer crédito de imposto sobre insumos de GST/HST que você use (CRA Guide T4002, capítulo 4). Se o crédito reduz o custo, e quando, depende do veículo e do seu uso; veja comprar um carro pelo seu negócio e lançamento do GST/HST na escrituração.

Se você pagou a entrada ou as primeiras parcelas de uma conta pessoal, credite o patrimônio do proprietário (empresário individual) ou a conta de empréstimo de acionista (corporação) no lugar de Banco; veja a conta de empréstimo de acionista e despesas do negócio pagas com dinheiro pessoal.

Um veículo é um gasto de capital, e não uma despesa: a lei nega a dedução de um gasto de capital, a menos que a permita expressamente (Income Tax Act, parágrafo 18(1)(b)). O caminho permitido é a CCA (Capital Cost Allowance, depreciação fiscal canadense), uma dedução anual ao longo de vários anos (CRA: como pedir a CCA). Para classes, alíquotas e a dedução do primeiro ano, veja depreciação fiscal (CCA).

O caso deixa de ser simples quando o veículo ou o financiamento está no seu nome, mas quem paga é a corporação; quando um carro pessoal passa para o negócio; quando há uma troca ou a compra de um veículo arrendado ao fim do arrendamento; quando o preço passa do teto de custo; ou quando o veículo também é dirigido para fins pessoais. A compra de um veículo arrendado ao fim do arrendamento é lançada como qualquer veículo, pelo preço de compra mais o imposto, mas as parcelas anteriores do arrendamento e o contrato podem mudar o resultado tributário; esta página não trata de arrendamentos. Reúna o contrato de compra, o contrato do financiamento e o cronograma de pagamentos, o crédito da troca mostrado na fatura, a leitura do odômetro na data da compra e, para um carro pessoal, o valor dele no dia em que o uso no negócio começou.

Como lanço a compra de um veículo usado?

Lance um veículo usado do mesmo modo que um novo: debite Veículo pelo preço mais o imposto sobre vendas que você não pôde recuperar, credite Banco pela entrada e Financiamento do veículo pelo restante. O teto de custo vale para um veículo usado como para um novo (Income Tax Regulations, subseção 7307(1)). Os documentos a guardar estão listados na última seção.

Que parte de cada parcela do financiamento é despesa?

Somente os juros são despesa. O principal devolve dinheiro que você tomou emprestado para um ativo de capital; por isso, reduz o financiamento e nunca é deduzido. Tire a divisão do cronograma ou do extrato do credor, e não de uma estimativa.

A CRA permite os juros sobre dinheiro tomado emprestado para comprar um veículo usado para gerar renda. O empresário individual deduz apenas a parte do negócio quando o veículo também é usado para fins pessoais, e o teto para veículos de passeio vale também para a corporação; no caso de um veículo da corporação, a dedução e qualquer benefício para empregado ou acionista são decididos em conjunto, como na seção sobre uso misto (CRA Guide T4002, capítulo 3; Income Tax Act, parágrafo 20(1)(c)).

Existe um teto para os juros que posso deduzir e para o custo sobre o qual posso pedir a CCA?

Sim, para um veículo de passeio (passenger vehicle). Um teto limita os juros e outro limita o custo usado para a CCA. Ambos limitam apenas a dedução na declaração: a escrituração continua mostrando o custo total e todos os juros; por isso, guarde uma anotação do excesso para conciliar com a declaração.

O teto de juros é uma fração diária do valor: a lei permite o menor entre os juros efetivamente pagos e um valor prescrito por 30 dias, multiplicado pelos dias de juros (Income Tax Act, seção 67.2; Income Tax Regulations, subseção 7307(2)). O valor prescrito depende do ano em que o veículo foi adquirido (Income Tax Regulations, subseção 7307(2)). O teto de custo também segue o ano de aquisição; portanto, um veículo comprado em um ano anterior mantém o teto daquele ano, previsto na subseção 7307(1). Veículos de emissão zero têm um teto e uma alíquota de CCA próprios; veja como deduzir um veículo elétrico.

Um veículo que custa mais do que o teto vai para uma classe própria, a Classe 10.1, e a CCA dele é calculada sobre o teto mais os impostos sobre vendas (CRA Guide T4002, capítulo 4; Income Tax Regulations, subseção 7307(1)). O Finance anunciou um teto maior para veículos adquiridos em 1º de janeiro de 2026 ou depois, mas o Income Tax Regulations ainda mostra o valor menor, e o anúncio não cita nenhuma lei que o altere. Qual valor vale para um veículo comprado neste ano fica indefinido até que o regulamento mude; peça uma confirmação antes de preparar a declaração.

A maioria dos carros e SUVs é veículo de passeio. Uma picape ou uma van pode ficar fora dos limites, conforme os assentos e o quanto transporta de mercadorias ou equipamentos; veja a tabela de veículos da CRA (CRA: despesas com veículos a motor). Guarde um registro dos assentos do veículo e do que ele transporta.

Como lanço a troca do meu veículo antigo?

Lance o veículo novo pelo preço total e trate o crédito da troca como o que você recebeu pelo antigo. O crédito faz parte do que você pagou pelo veículo novo; não é um desconto no custo dele. A parte do custo do veículo novo atribuída à troca não pode passar do valor justo de mercado do veículo antigo (Income Tax Act, subseção 13(33)); portanto, se o valor dado pela troca parecer alto, peça uma revisão dos números.

As tabelas deixam o GST/HST de fora. Se você precisa cobrar imposto sobre o veículo antigo, a concessionária trata a troca como uma compra separada: o imposto incide sobre o preço total do veículo novo e você cobra imposto sobre o valor da troca. Se você não precisa, o imposto incide sobre o preço líquido do crédito. A fatura normalmente já traz esses valores compensados (CRA: casos especiais do GST/HST; veja lançamento do GST/HST na escrituração).

O veículo antigo sai da escrituração pelo custo e pela amortização acumulada. A diferença entre o crédito da troca e o valor pelo qual o veículo estava registrado é um ganho ou uma perda na escrituração. Tire o crédito da fatura da concessionária; se a fatura o embute em um preço menor, peça o detalhamento à concessionária. Se o veículo antigo ainda tem financiamento, a quitação feita pela concessionária aparece na fatura e é lançada contra o financiamento antigo, e não como custo do veículo novo; o valor financiado passa então a incluí-la.

Na declaração, o crédito é o valor recebido pela alienação do veículo antigo. A CRA pede que você guarde a data e o valor do pagamento ou crédito de cada venda ou troca (CRA Guide T4002, capítulo 1). Se o veículo antigo era usado em parte para fins pessoais, a parte do negócio do crédito entra no quadro da CCA pelo método regular; pelo método administrativo da CRA, que serve para um uso no negócio que muda de ano para ano, o crédito inteiro entra e um ajuste mantém a CCA seguinte ligada ao uso no negócio. Siga o método já usado para esse veículo (Income Tax Act, parágrafo 13(7)(c); CRA Guide T4002, capítulo 4). Se há recaptura de depreciação ou perda terminal (terminal loss), isso vem do quadro da CCA, e não do ganho ou da perda na escrituração; veja venda de um bem do negócio.

Posso colocar meu carro pessoal no negócio, e que custo devo lançar?

Um carro pessoal levado para o negócio é um gasto de capital, e não uma despesa. Em geral, o custo inicial dele para o negócio é o menor entre o valor justo de mercado no dia em que o uso no negócio começou e o que você pagou mais metade de qualquer aumento de valor. Se o carro vale menos do que você pagou, o preço original não é o custo inicial. A CCA é então pedida sobre a parte do negócio.

Para um empresário individual, começar a usar um bem no negócio é uma mudança de uso. O custo de capital é o menor entre o valor justo de mercado do bem nesse momento e o custo dele mais metade de qualquer aumento de valor (Income Tax Act, parágrafo 13(7)(b); CRA Guide T4002, capítulo 4). A CRA também considera que você alienou o carro quando o uso no negócio começa; por isso, se ele vale mais do que você pagou, pode surgir um ganho de capital (CRA Guide T4002, capítulo 4). Uma opção feita na declaração do ano em que o uso no negócio começa pode evitar essa alienação presumida (deemed disposition), mas o carro passa a ser tratado como não usado no negócio; assim, não há custo sobre o qual pedir a CCA enquanto a opção valer (Income Tax Act, subseção 45(2)). Se o carro vale mais do que você pagou, peça uma revisão da opção e da troca de vantagens com a CCA antes de entregar a declaração. Se o carro é usado em parte para fins pessoais, só a parte desse custo usada no negócio entra no pedido (Income Tax Act, parágrafo 13(7)(c)). Guarde a prova do valor e da data em que o uso no negócio começou. Nenhum dinheiro se move; por isso, o lançamento é um débito no veículo e um crédito no patrimônio do proprietário.

Se o carro pessoal ainda tem financiamento, a CRA olha para o uso atual do dinheiro emprestado, e não para o uso original, e exige uma ligação entre o dinheiro emprestado e esse uso (CRA Folio S3-F6-C1, parágrafo 1.35; Income Tax Act, parágrafo 20(1)(c)). Se os juros de um financiamento feito para um carro pessoal são dedutíveis depois que o carro passa a gerar renda do negócio depende dessa ligação, e a parte do negócio e o teto de juros continuam valendo; por isso, peça uma revisão.

Uma corporação não começa a usar o seu carro; ela precisa adquiri-lo, por venda ou aporte. Uma corporação e a pessoa que a controla são tratadas como partes com relação de dependência (non-arm's-length) (Income Tax Act, seção 251). Para um veículo de passeio adquirido assim, o custo de capital da corporação é o menor entre o valor justo de mercado, o seu valor de custo (cost amount) do carro e o teto de custo. Em geral, o valor de custo é o que você pagou, se o carro nunca foi usado em um negócio, mas é o saldo não depreciado (UCC, undepreciated capital cost) se você já pediu a CCA sobre ele (Income Tax Act, parágrafo 13(7)(h); seção 248, “cost amount”). Como a corporação paga você por ele (dinheiro, a conta de empréstimo de acionista ou ações) é um segundo lançamento; veja a conta de empréstimo de acionista. Se o pagamento inclui ações de uma corporação canadense tributável, você e a corporação podem fazer em conjunto a opção da seção 85 (Form T2057) para fixar o preço da transferência. A opção vence na primeira das datas de entrega de qualquer um dos dois para o ano da transferência, e o teto de veículo de passeio continua limitando o valor (Income Tax Act, seção 85; veja passar um negócio para uma corporação). A venda também tem consequências tributárias para você e para o GST/HST: veja comprar um carro pelo seu negócio.

O financiamento está no meu nome, mas o negócio paga as parcelas: como lanço?

O empresário individual lança como um financiamento de veículo comum; uma corporação que paga um financiamento no seu nome tem um empréstimo de acionista ou um benefício, e não um financiamento da corporação. Três fatos decidem: quem é o dono do veículo, em nome de quem está o financiamento e quem paga as parcelas. O empresário individual e o negócio são um só contribuinte; a corporação é outro.

Se os pagamentos que uma corporação faz no seu financiamento pessoal são um empréstimo a você ou um benefício de acionista depende da substância, como um acordo escrito de devolução ou outra prova convincente, e não do lançamento (CRA Income Tax Folio S3-F1-C1). Um benefício de acionista é um valor que a corporação é tratada como tendo dado a você pessoalmente (CRA: benefícios de acionistas). Um empréstimo de verdade tem prazo próprio: em geral, um saldo devido à corporação que não é pago até um ano depois do fim do ano fiscal da corporação em que surgiu entra na sua renda, a menos que o pagamento faça parte de uma série de empréstimos e pagamentos (Income Tax Act, subseções 15(2) e 15(2.6)). Veja custos pessoais pagos pela corporação e empréstimos de acionista.

Alternativas como o reembolso por quilômetro rodado ou o reembolso de despesas têm regras próprias; veja comprar um carro pelo seu negócio. Para pagamentos que precisam ser classificados, veja a conta de empréstimo de acionista e despesas do negócio pagas com dinheiro pessoal.

E se o veículo é usado para fins de negócio e pessoais?

O empresário individual pede apenas a parte do negócio, que é a quilometragem de negócio dividida pela quilometragem total (CRA: despesas com veículos a motor). Essa parte se aplica aos juros, depois do teto, e à CCA, depois do teto de custo. Mantenha a escrituração com o veículo inteiro e o financiamento inteiro, e aplique a parte ao preparar a declaração.

Se você parar de usar o veículo no negócio, a CRA considera que você o vendeu pelo valor justo de mercado nesse dia (Income Tax Act, parágrafo 13(7)(a)); veja venda de um bem do negócio.

A parte do negócio vem de um diário de bordo; o que ele deve conter está em o diário de bordo de veículo da CRA.

Um veículo da corporação dirigido para fins pessoais pelo proprietário ou por um empregado funciona de outro modo: a dedução da corporação e o benefício tributável são decididos em conjunto, e esta página não responde a isso. Veja comprar um carro pelo seu negócio.

Em que a depreciação contábil e a CCA de um veículo se diferenciam?

A depreciação contábil, chamada de amortização, distribui o custo pela vida útil do veículo nas demonstrações financeiras. A CCA é a dedução tributária, definida pela classe e pela alíquota da CRA. A lei não permite deduzir a depreciação, apenas a CCA (Income Tax Act, parágrafo 18(1)(b)). A declaração T2 de uma corporação concilia a amortização das demonstrações com a CCA; veja amortização e CCA na escrituração da corporação.

Mantenha um quadro da CCA para o veículo que mostre a classe, o custo, qualquer valor recebido por venda ou troca e o saldo no fim de cada ano. O quadro define a dedução tributária, a recaptura de depreciação ou a perda terminal (terminal loss). O valor contábil da escrituração, não.

Que documentos guardo da compra e do financiamento?

Guarde o contrato de compra ou o recibo de venda, o contrato do financiamento e o cronograma de pagamentos, o extrato anual de juros do credor, e a fatura que mostra o crédito da troca e os impostos. Acrescente a leitura do odômetro na data da compra, que a CRA pede quando você compra, vende ou troca um veículo (CRA: registros de veículos a motor), e o diário de bordo de cada ano.

Para um carro pessoal passado para o negócio, guarde a prova do valor justo de mercado dele e da data em que o uso no negócio começou. Para uma corporação, guarde qualquer acordo escrito sobre quem é o dono do veículo, quem deve o financiamento e como o proprietário é pago ou reembolsado.

Guarde os registros e os documentos de apoio por seis anos a partir do fim do último ano fiscal a que se referem. A CRA diz que os registros de aquisições e alienações de bens de longo prazo são guardados por tempo indeterminado; portanto, guarde os documentos da compra, o quadro da CCA e os documentos da venda ou da troca, e pergunte antes de descartar qualquer um deles (CRA: guarda de registros).

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos; todos os valores estão em dólares canadenses, e os lançamentos de GST/HST ficam de fora.

Um veículo novo com entrada e financiamento

Um empresário individual compra um SUV por C$30.000, com todos os impostos, paga C$6.000 de entrada e financia C$24.000. A escrituração mostra um débito de C$30.000 no veículo, com créditos de C$6.000 no banco e de C$24.000 no financiamento.

A primeira parcela é de C$520: C$120 são juros e C$400 reduzem o financiamento. O custo está abaixo do teto e os juros estão abaixo do limite; portanto, nenhum limite se aplica. Se o SUV tivesse custado C$60.000, a CCA ainda seria calculada sobre o teto mais o imposto, e os juros acima do limite mensal ficariam na escrituração, mas não na declaração. Se 60% dos quilômetros são de negócio, a declaração pede C$72 dos C$120 de juros e calcula a CCA sobre 60% do custo, C$18.000.

Um carro pessoal passado para o negócio

Um empresário individual comprou um carro por C$28.000 há três anos. Hoje ele vale C$15.000. O custo de capital para o negócio é C$15.000, o menor dos dois, e não C$28.000. Se metade dos quilômetros é de negócio, a CCA é calculada sobre C$7.500. O lançamento é um débito de C$15.000 no veículo e um crédito no patrimônio do proprietário, sem lançamento no banco.

Uma corporação troca uma caminhonete

Uma corporação compra uma caminhonete de trabalho nova por C$40.000: um crédito de troca de C$12.000, C$8.000 em dinheiro e um financiamento de C$20.000. Suponha que a caminhonete não seja um veículo de passeio pela tabela da CRA; portanto, o teto não se aplica. A escrituração mostra um débito de C$40.000 na caminhonete nova, com créditos de C$8.000 no banco e de C$20.000 no financiamento, e a caminhonete antiga sai pelo valor contábil.

Se a caminhonete antiga estava registrada por C$10.000 depois da amortização, o crédito de C$12.000 gera um ganho de C$2.000 na escrituração. O resultado tributário é diferente. Suponha que as duas caminhonetes sejam da Classe 10, que a antiga tenha custado mais de C$12.000, que a corporação fique com a nova no fim do ano e que não haja outras mudanças no grupo. O quadro da CCA soma C$40.000 pela caminhonete nova e subtrai os C$12.000 recebidos; assim, o saldo da classe sobe C$28.000 antes da CCA, sem recaptura de depreciação nem perda terminal. O ganho contábil é conciliado à parte na declaração.

E no seu caso?

• O veículo está no seu nome, mas a corporação paga o financiamento, ou o seu carro pessoal está passando para a corporação: quem é o dono do veículo para fins tributários, a classe e o custo da CCA, e se os pagamentos são um empréstimo de acionista, um benefício ou um custo do negócio precisam ser definidos em conjunto; leve os documentos do veículo e o contrato do financiamento para a ajuda com a escrituração contábil.
• O veículo ou o financiamento está no nome do cônjuge ou de um parente, ou um familiar foi avalista: quem pode pedir a dedução do veículo e dos juros depende de quem é o dono e de quem paga; leve primeiro o registro do veículo e o contrato do financiamento para a ajuda com a escrituração contábil.
• Há uma troca ou a compra de um veículo arrendado ao fim do arrendamento em uma corporação: o valor recebido e o quadro da CCA definem o resultado tributário; leve a fatura da concessionária ou o extrato da compra ao fim do arrendamento para a ajuda com a escrituração contábil e veja depreciação fiscal (CCA).
• O saldo do financiamento, as parcelas e o banco não conferem, ou vários anos de custos do veículo nunca foram lançados: veja como atualizar a escrituração atrasada e a ajuda com a escrituração contábil.
• Você constituiu uma corporação e o veículo continuou no seu nome: veja a escrituração depois de constituir uma corporação a partir de uma empresa individual.
• O veículo é elétrico: veja como deduzir um veículo elétrico.
• Você precisa dos lançamentos de GST/HST da compra: veja lançamento do GST/HST na escrituração.
• Você vendeu o veículo: veja venda de um bem do negócio.
• Você dirige o veículo para o negócio e para a família e não tem diário de bordo: veja o diário de bordo de veículo da CRA.