Para quién es
- Personas físicas que salen de Canadá para vivir en otro país
- Personas cuya mudanza ocurre por etapas, o cuya familia o vivienda se queda un tiempo
- Personas que regresan al país donde vivían antes de Canadá
No se cubre aquí
- Si sus vínculos lo hacen residente o no
- Cómo se calcula y se informa el impuesto de salida en los formularios
- Cuándo comienza la residencia en EE. UU. o en otro país nuevo
¿Cuándo se vuelve no residente de Canadá para efectos fiscales?
Por lo general, usted se vuelve no residente de Canadá en la más tardía de tres fechas (CRA: salida de Canadá):
| Fecha | Qué significa |
|---|---|
| El día en que usted sale de Canadá | Su propia salida para vivir en otro lugar |
| El día en que salen su cónyuge o pareja de hecho y sus dependientes | La salida de la familia, si es posterior a la suya |
| El día en que usted se vuelve residente del nuevo país | Cuando se establece en el nuevo país |
La guía técnica de la CRA lo describe como la fecha en que usted corta sus vínculos de residencia con Canadá, que por lo general es la más tardía de esas fechas (Folio S5-F1-C1, ¶1.22). Es una cuestión de hecho, que se decide según toda su situación. Es la fecha de salida que anota en la información de residencia de la página 1 de su declaración (CRA: salida de Canadá).
Cuándo se vuelve residente del nuevo país depende de las reglas de ese país; un permiso de residencia o un registro, una vivienda allí y el inicio del trabajo son los indicadores habituales.
Un caso se complica cuando la mudanza ocurre por etapas, un cónyuge o la vivienda se quedan, usted regresa a su país de origen anterior, o un tratado tributario lo hace residente en otro lugar. La fecha también fija el valor que se usa para el impuesto de salida, así que una fecha equivocada puede cambiar el impuesto en un monto grande.
Reúna: registros de vuelos o de viaje de cada miembro de la familia, el contrato de arrendamiento o la compra de su vivienda en el extranjero, el registro de residencia o fiscal en el extranjero, las fechas de venta o arrendamiento de su vivienda canadiense y la fecha de inicio de su nuevo empleo.
Si sus vínculos lo hacen o no no residente se explica en residencia fiscal en Canadá.
¿Mi fecha de no residente es la fecha de mi vuelo?
Por lo general, solo si para cuando usted vuela su cónyuge o pareja de hecho y sus dependientes ya salieron, su vivienda en Canadá ya no está a su disposición y usted ya se estableció en el nuevo país. Si no, la CRA por lo general usa la fecha posterior; la excepción es el regreso a un país donde vivía antes de Canadá (más abajo) (CRA: salida de Canadá).
La trampa más común es anotar en la declaración la fecha del vuelo mientras la familia y la casa se quedan en Canadá durante meses. La CRA puede tratarlo como residente hasta que esos vínculos terminen, y entonces los ingresos ganados en el extranjero durante ese lapso seguirían en su declaración canadiense como ingresos mundiales.
¿Cómo se combinan las tres fechas si mi cónyuge y mis hijos se quedan?
Las tres fechas se combinan en una: la más tardía. Si usted sale en marzo y su cónyuge e hijos lo siguen en julio, su fecha de no residente por lo general es la de julio, aunque usted trabajara y viviera en el extranjero desde marzo (Folio S5-F1-C1, ¶1.22).
Para la fecha de cada cónyuge, el impuesto de salida y los bienes en copropiedad, consulte cónyuges que salen de Canadá en fechas distintas. Si la familia se queda en Canadá sin planes de reunirse con usted, consulte la familia se queda en Canadá mientras usted trabaja en el extranjero.
¿Qué pasa si regreso al país donde vivía antes de Canadá?
Si usted era residente de otro país antes de venir a Canadá y sale para volver a establecer su residencia allí, por lo general se vuelve no residente el día en que sale de Canadá. Eso es así aunque su cónyuge o pareja de hecho y sus dependientes se queden en Canadá un tiempo, por ejemplo para vender su vivienda o para que los hijos terminen el año escolar en curso (CRA: salida de Canadá; Folio S5-F1-C1, ¶1.23).
La excepción cubre a un familiar que se queda de forma temporal. Un cónyuge que se queda por tiempo indefinido, o una vivienda que se mantiene disponible para su regreso, aún pueden indicar que sigue siendo residente.
Si usted fue residente de Canadá durante 60 meses o menos en los 120 meses anteriores a su salida, los bienes que tenía al llegar, o que heredó desde entonces, pueden quedar fuera de la venta presunta; consulte salir de Canadá dentro de los cinco años de haber llegado. Si su permiso de trabajo está por terminar, consulte salir de Canadá cuando termina un permiso de trabajo.
Me mudé por etapas: ¿qué paso fija la fecha?
Por lo general, la fecha la fija el paso que termina su último vínculo significativo. Un empleo en el extranjero que empieza primero no termina por sí solo la residencia canadiense: establecer vínculos en otro país no significa, por sí solo, que usted dejó de ser residente de Canadá (Folio S5-F1-C1, ¶1.21).
| Etapa | ¿Por lo general fija la fecha? |
|---|---|
| Usted empieza el empleo en el extranjero | No por sí solo, si la familia o una vivienda se quedan en Canadá |
| El cónyuge y los dependientes salen | A menudo, si son el último vínculo importante |
| Usted se vuelve residente del nuevo país | Por lo general, si eso ocurre al final |
| La vivienda canadiense se vende o se arrienda meses después | Puede, cuando la vivienda siguió disponible para usted hasta entonces; por lo general no, si regresa a su país de origen anterior y la vivienda solo se está vendiendo |
El tiempo que permanece en el extranjero no es decisivo: ninguna duración de estadía lo vuelve automáticamente no residente, y un regreso planeado, como un empleo que lo espera en Canadá tras una asignación en el extranjero, hace que pesen más los vínculos que conservó (Folio S5-F1-C1, ¶1.17). Si una vivienda que dejó cuenta como vínculo depende de si sigue a su disposición, algo que explica la guía sobre residencia.
¿Un desempate de un tratado cambia la fecha?
Puede cambiarla. Si usted sigue siendo residente de Canadá según las reglas canadienses, pero las reglas de desempate de un tratado tributario lo hacen residente solo del otro país, por lo general se le considera no residente de Canadá desde ese momento (Income Tax Act, s. 250(5)). La CRA indica que las reglas para dejar de ser residente, incluida la venta presunta de bienes, se aplican entonces desde esa fecha (Folio S5-F1-C1, ¶1.37–1.38).
Por eso, la fecha de un tratado puede ser anterior a la fecha en que su familia o su vivienda salen de Canadá. Aplicar un desempate depende del texto del tratado y de sus hechos; es un caso para el criterio de un profesional. Para obtener una opinión de la CRA, consulte cómo pedir a la CRA que decida su residencia con el Form NR73 (CRA: cómo determinar su condición de residencia).
¿Qué controla la fecha de no residente?
La fecha de no residente divide su año fiscal en dos y fija el momento de la venta presunta. Casi todo lo de la declaración del año de salida depende de ella.
| Concepto | Qué decide la fecha |
|---|---|
| Impuesto de salida | La mayoría de los bienes que usted tiene se consideran vendidos a su valor justo de mercado inmediatamente antes de que deje de ser residente (s. 128.1(4)) |
| Ingresos informados | Ingresos mundiales hasta la fecha; después, por lo general solo ingresos de fuente canadiense (s. 114; CRA) |
| Créditos fiscales | Muchos créditos personales se limitan a la parte del año en que fue residente (s. 118.91) |
| TFSA | Las aportaciones siguen las reglas normales hasta la fecha, y usted recibe el margen completo del año en que sale. Después, cada nueva aportación (salvo una transferencia calificada o una aportación exenta) paga un impuesto de 1% al mes hasta que se retire, y los años completos en el extranjero no generan margen (CRA: TFSA) |
| Plan de compra de vivienda (Home Buyers' Plan) o Plan de educación continua (Lifelong Learning Plan) del RRSP | Un saldo sin pagar debe reembolsarse dentro de 60 días después de la fecha, y antes de presentar su declaración, o se suma a sus ingresos de la parte del año en que fue residente (s. 146.01(5); s. 146.02(5)). Un retiro del HBP antes de comprar la vivienda, o un retiro del LLP en el año en que sale, se cancela en cambio reembolsándolo por completo |
| Beneficios | Por lo general, los no residentes no tienen derecho al Canada child benefit (beneficio por hijos de Canadá) ni al Canada Groceries and Essentials Benefit (CRA) |
Para más detalle, consulte la declaración por parte del año en el año en que sale, el Form T1243 para la venta presunta, aportaciones al RRSP y al TFSA después de salir, el saldo del Home Buyers' Plan cuando sale y beneficios después de salir de Canadá.
¿Qué registros demuestran la fecha si la CRA lo pide?
Registros que muestren cuándo terminó cada vínculo y cuándo empezó su nueva residencia. Como la fecha es una cuestión de hecho, la CRA examina las pruebas, no la fecha que usted anota en la declaración (Folio S5-F1-C1, ¶1.22).
- Boletos, pases de abordar o sellos de entrada de usted, su cónyuge y sus dependientes
- El contrato de arrendamiento, la escritura de compra o el registro de mudanza de su vivienda en el extranjero
- El registro de residencia en el extranjero, el permiso de trabajo o la visa, y el registro fiscal del nuevo país
- La fecha de cierre de la venta, o el arrendamiento a un inquilino sin relación con usted, de su vivienda canadiense
- La inscripción escolar de los hijos en el extranjero y el nuevo contrato de trabajo
- Las fechas en que cerró o cambió cuentas canadienses, membresías y cobertura de salud provincial
Conserve esto junto con los valores de sus bienes en la fecha de salida. Para informar la fecha a la CRA, consulte cómo avisar a la CRA que sale de Canadá.
¿Puedo elegir una fecha que me convenga, como el 1 de enero o un día de mercado bajo?
No. La fecha de no residente es la fecha en que sus vínculos de residencia terminaron en realidad, una cuestión de hecho (Folio S5-F1-C1, ¶1.22). Anotar otra fecha en la declaración no la cambia, y la venta presunta usa el valor justo de mercado en el momento real (s. 128.1(4)).
La fecha sigue a cuándo usted se muda de verdad y cuándo terminan de verdad sus vínculos, y cada fecha debe estar respaldada por registros. Si la CRA no está de acuerdo con la fecha más adelante, consulte la CRA cree que usted sigue siendo residente.
Ejemplo
Estos escenarios son ilustrativos; los montos están en dólares canadienses.
Mudanza por etapas a Londres
Una persona empieza a trabajar en Londres el 1 de marzo y se muda ese día a un departamento en Londres. El cónyuge y los hijos se quedan para terminar el año escolar y salen de Canadá el 15 de julio. Según la regla de la más tardía de tres fechas, la fecha de no residente por lo general es el 15 de julio. Como desde marzo tiene una vivienda en ambos países, también hay que revisar el desempate del tratado; con la familia todavía en Canadá, por lo general apunta a Canadá, así que la fecha de julio normalmente se mantiene. El sueldo de Londres de marzo a mediados de julio va en la declaración canadiense como ingresos mundiales, con la cuestión del crédito por impuestos extranjeros por el impuesto del Reino Unido pagado sobre él.
Regreso a Seúl
Una persona que vivía en Seúl antes de venir a Canadá regresa allí el 10 de mayo. El cónyuge se queda seis semanas para vender el condominio y luego lo sigue. Según la regla del país de origen anterior, la fecha de no residente por lo general es el 10 de mayo, no la salida posterior del cónyuge.
Caída del mercado entre dos fechas posibles
Una persona tiene acciones con un costo de C$300,000. Valían C$500,000 el 1 de abril y C$420,000 el 1 de junio. Si los vínculos terminaron de verdad el 1 de abril, la ganancia presunta es de C$200,000; si fue el 1 de junio, de C$120,000. La ganancia sigue la fecha que respaldan los hechos, así que los registros deben demostrar cuál fecha es la real; anotar el 1 de junio en la declaración cuando la familia y la vivienda salieron en abril no lo hace real.
¿Su caso es distinto?
- Su mudanza ocurrió por etapas, o su cónyuge, hijos o vivienda se quedaron: la fecha depende de los hechos; consulte cónyuges que salen en fechas distintas y obtenga ayuda con impuestos personales.
- Regresa a su país de origen anterior mientras la familia se queda a vender la vivienda o terminar la escuela: la fecha puede ser anterior a la salida de ellos; obtenga ayuda con impuestos personales.
- El desempate de un tratado puede hacerlo residente primero en otro país: consulte cómo pedir a la CRA que decida su residencia y obtenga ayuda con impuestos personales.
- No está seguro de haber cortado sus vínculos: empiece por residencia fiscal en Canadá.
- Necesita la lista completa de pasos y formularios de salida: consulte cómo salir de Canadá.
- La CRA no está de acuerdo con su fecha años después: consulte la CRA cree que usted sigue siendo residente.
- Se muda a EE. UU. y necesita su fecha de inicio en EE. UU.: consulte mudarse de Canadá a EE. UU..
Cifras de esta página
| Cifra | Valor | Fuente |
|---|---|---|
| Tasa mensual del impuesto sobre aportaciones de no residentes a una TFSA Aplica por cada mes en que una aportación de un no residente permanece en la cuenta, salvo transferencias calificadas o aportaciones exentas | 1% | CRA: cómo afecta su TFSA ser no residente Revisado |
| Plazo de reintegro del HBP y del LLP después de que usted se convierte en no residente Se cuenta desde la fecha en que usted se convierte en no residente. El pago también debe hacerse antes de presentar la declaración de ese año; un pago posterior no reduce la inclusión de ingresos del año de salida. | 60 días | Income Tax Act, sección 146.01(5) Revisado |
Fuentes primarias
- CRA: salida de Canadá (emigrantes)
- CRA: Income Tax Folio S5-F1-C1, cómo determinar la condición de residencia de una persona
- CRA: cómo determinar su condición de residencia
- Income Tax Act, sección 128.1
- Income Tax Act, sección 114
- Income Tax Act, sección 118.91
- Income Tax Act, sección 250
- Income Tax Act, sección 146.01
- Income Tax Act, sección 146.02
- CRA: cómo afecta su TFSA ser no residente
Acerca de esta guía
Traducido de la guía en inglés · Lea el original en inglés
Explica las reglas generales del año fiscal indicado. No es asesoría para su situación.
Cambios al original en inglés
- : Primera publicación.