Declaración por parte del año: créditos al salir de Canadá

¿Cómo se divide una declaración por parte del año en la fecha de salida?

Una declaración por parte del año tiene dos partes. Hasta su fecha de salida, usted declara los ingresos mundiales, de dentro y fuera de Canadá. Después, declara solo ciertos ingresos de fuente canadiense; los ingresos extranjeros que obtenga después de salir no van en la declaración. Los ingresos mundiales incluyen alquiler, intereses o sueldo del extranjero hasta su fecha de salida (CRA: salir de Canadá; Income Tax Act, sección 114).

Usted anota la fecha de salida en la página 1 y usa la declaración y el Form 428 de la provincia o el territorio donde vivía en esa fecha. La declaración vence el 30 de abril del año siguiente (15 de junio si usted o su cónyuge tuvo un negocio, y el saldo pendiente igualmente vence el 30 de abril). Elegir la fecha es otra pregunta: consulte la fecha en que se hace no residente. Para presentar desde el extranjero, consulte cómo presentar su declaración de salida desde el extranjero.

El caso deja de ser sencillo si después de su fecha de salida aún tiene ingresos canadienses por trabajo, negocio o venta de bienes, si su cónyuge no es residente, si vivió en Quebec o si tiene bienes que activan el impuesto de salida (ejemplo del impuesto de salida).

Reúna:

• Su fecha de salida y la prueba de ella
• El último talón de pago y el T4 de cada empleador canadiense
• Todos los demás comprobantes (T5, T3, T4A) del período de residencia, y los comprobantes NR4 de los ingresos posteriores a su salida (por lo general no se declaran)
• Los ingresos extranjeros del 1 de enero a su fecha de salida, en dólares canadienses, y la prueba del impuesto extranjero pagado sobre ellos
• Si reclama créditos conforme a la prueba de ingresos: el ingreso neto posterior a la salida, con el canadiense y el extranjero por separado, en dólares canadienses
• Una lista de lo que poseía en su fecha de salida y su valor (Form T1161 si el total pasa de $25,000; consulte salir de Canadá)
• Recibos de gastos médicos, donaciones y matrícula pagados mientras era residente
• El aviso de determinación del año pasado (arrastres y espacio del RRSP)

¿Qué ingresos posteriores a la salida van en la declaración y cuáles se resuelven con la retención?

Después de salir, van en la declaración los ingresos laborales canadienses, los ingresos de un negocio operado en Canadá, las ganancias de ciertos bienes canadienses y la parte gravable de las becas canadienses. El alquiler, los dividendos, las pensiones, los pagos del RRSP y del RRIF, y el CPP y la OAS pagados después de la salida normalmente se gravan con la retención para no residentes en origen y no van en esta declaración (CRA: no residentes de Canadá).

La retención suele ser su impuesto canadiense definitivo sobre ese ingreso. Para el alquiler, consulte arrendadores no residentes. El pago o el bono que le pagan después de su salida por trabajo realizado en Canadá se explica en indemnización y último pago después de salir.

¿Cómo se reparten las deducciones entre la parte de residente y la de no residente?

La mayoría de las deducciones funcionan como siempre frente a los ingresos de la declaración; la CRA indica que puede reclamar la mayoría de las deducciones que le correspondan (CRA: salir de Canadá). La sección 114 del Income Tax Act fija reglas especiales para las deducciones posteriores, como los arrastres de pérdidas, y las vincula al período de residencia, salvo que la totalidad o casi la totalidad de sus ingresos posteriores a la salida esté en la declaración (sección 114).

• Los arrastres de pérdidas de años anteriores (sección 111) se permiten completos.
• La deducción por opciones sobre acciones y deducciones similares cuentan en la medida en que se relacionen con ingresos de la declaración.
• Las demás deducciones cuentan cuando se pueda considerar razonablemente que corresponden al período de residencia.

Una deducción vinculada a ingresos extranjeros que usted no declara después de la salida no tiene nada que compensar. El impuesto extranjero pagado sobre los ingresos extranjeros que declara por el período de residencia se reclama como crédito por impuestos extranjeros en la línea 40500 con el Form T2209 (CRA: línea 40500). La matrícula, las pérdidas y el espacio del RRSP sin usar se explican en créditos y pérdidas sin usar al salir de Canadá; los aportes al RRSP y a la TFSA después de salir, en aportar al RRSP o a la TFSA después de salir.

¿Qué créditos fiscales se prorratean por días y cuáles cuentan solo para el período de residencia?

Los montos personales se prorratean por los días en que fue residente: el monto personal básico, el monto por edad y el monto por cónyuge. Los créditos ligados a lo que usted pagó o ganó, como matrícula, gastos médicos y donaciones, se reclaman completos, pero solo por los montos que pertenecen al período de residencia (sección 118.91; CRA: créditos para emigrantes).

Si cumple la prueba que se explica más abajo, los montos personales no se limitan a la parte proporcional a los días de residencia, pero ningún crédito puede superar lo que podría reclamar si hubiera sido residente todo el año. El error más común es reclamar el monto personal básico completo. Sobre un cónyuge que no salió con usted, consulte un cónyuge no residente en una declaración canadiense.

¿Cuándo puede reclamar créditos por los meses posteriores a su salida?

Para la parte del año como no residente, puede reclamar completos los demás créditos federales solo si los ingresos de fuente canadiense que declara para esa parte son 90% o más de su ingreso neto mundial de esa parte (CRA: créditos para emigrantes).

Por debajo de ese nivel, la parte como no residente permite solo una lista corta, y únicamente si declara ingresos canadienses para ella: contribuciones al CPP o al QPP, primas del EI, el monto por discapacidad propio, intereses de préstamos estudiantiles, matrícula, y donaciones y obsequios.

Para reclamar conforme a la prueba, la CRA necesita su ingreso neto mundial de la parte como no residente, en dólares canadienses, con el ingreso canadiense y el extranjero por separado. En papel, adjunte una nota; la CRA indica que no puede permitir los créditos completos sin ella. Un sueldo extranjero después de la salida normalmente mantiene los ingresos canadienses por debajo de la prueba.

¿Qué créditos provinciales y reembolsables pierde por no ser residente el 31 de diciembre?

Los créditos provinciales y territoriales del Form 479 por lo general exigen que usted sea residente el 31 de diciembre, así que un emigrante normalmente los pierde. Los créditos provinciales no reembolsables del Form 428 también pueden estar limitados (CRA: salir de Canadá).

¿Puede deducir los gastos de mudanza al mudarse fuera de Canadá?

Por lo general, no. La CRA indica que los gastos de mudanza al salir de Canadá no son deducibles, salvo para un estudiante que salió a estudiar tiempo completo en una institución postsecundaria en el extranjero y recibió una beca, ayuda, estipendio o subvención de investigación canadiense gravable (CRA: salir de Canadá).

¿Qué pasa si se pagó de más al CPP o al EI en el año en que sale?

El CPP pagado en exceso se reembolsa en la línea 44800, después de completar el Schedule 8 o el Form RC381; las primas del EI pagadas en exceso van en la línea 45000. Los pagos de más suelen ocurrir cuando dos empleadores deducen cada uno como si fuera su único empleador (CRA: Employers' Guide; CRA: línea 44800; CRA: línea 45000).

Si vivía en Quebec antes de salir, el exceso se calcula en el Form RC381 y se reclama con el código 55520 sobre la línea 43700, no en la línea 44800 (CRA: salir de Canadá); consulte salir de Quebec. Los créditos por CPP y EI cuentan solo sobre las contribuciones de los ingresos que están en la declaración.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos y usan dólares canadienses.

Sale el 30 de septiembre para un trabajo en el extranjero

Usted gana un sueldo de C$90,000 en Canadá hasta el 30 de septiembre y luego un sueldo extranjero. Su declaración informa los C$90,000 y los intereses del período de residencia, pero no el sueldo extranjero. Su monto personal básico es C$16,452 × 273 / 365, unos C$12,305 (273 días de residencia, del 1 de enero al 30 de septiembre). Un arrastre de matrícula reduce el impuesto sobre los ingresos del período de residencia. Los ingresos canadienses después de la salida son cero, así que no hay créditos de octubre a diciembre.

Sale el 31 de marzo y alquila el condominio

Usted sale el 31 de marzo y alquila su condominio por C$2,000 al mes. Su inquilino o agente retiene 25% del alquiler bruto, C$500 al mes; una declaración de la sección 216 presentada después del año puede gravar el alquiler neto en su lugar y reembolsar el exceso, y un Form NR6 aprobado permite que el agente retenga sobre el alquiler neto durante el año. El alquiler no va en la declaración de salida. Convertir su vivienda en propiedad de alquiler es un cambio de uso con su propia elección: consulte conservar o vender su vivienda al salir de Canadá. Usted no declara ingresos canadienses por los meses posteriores a su salida, así que solo aplican los créditos del período de residencia, con los montos personales prorrateados por días.

Dos empleadores dedujeron el CPP completo

Usted cambió de empleo en mayo y salió de Canadá en agosto. Cada empleador dedujo el CPP sin contar al otro, así que el total supera el máximo anual. Usted calcula el exceso en el Schedule 8 y lo reclama en la línea 44800.

¿Su caso es distinto?

• Trabajo canadiense, negocio o venta de bienes después de su fecha de salida, o quiere los créditos completos conforme a la prueba de ingresos: obtenga ayuda con impuestos personales antes de presentar.
• Salió en un año anterior y nunca presentó, o la CRA aún lo considera residente: consulte la CRA todavía cree que usted es residente y obtenga ayuda con impuestos personales.
• Su cónyuge se quedó, salió antes o nunca vivió en Canadá: consulte cónyuges que salen de Canadá en fechas distintas y un cónyuge no residente en una declaración canadiense, y obtenga ayuda con impuestos personales.
• Tuvo un negocio como propietario único: consulte cerrar una empresa individual al salir de Canadá y obtenga ayuda con impuestos personales.
• Alquiló su vivienda al salir: consulte vivienda convertida en alquiler.
• Vivió en Quebec: consulte salir de Quebec y obtenga ayuda con impuestos personales.
• Tiene acciones, inversiones o bienes en el extranjero: consulte el ejemplo del impuesto de salida.
• No está seguro de su fecha de salida: consulte la fecha en que se hace no residente.
• Ingresos de pensión o RRSP después de salir: consulte declaraciones de la sección 217.
• La lista completa para la salida: consulte salir de Canadá.