Cerrar una empresa individual al salir de Canadá

¿Qué presento para cerrar mi negocio cuando salgo de Canadá?

Si el negocio termina, ciérrelo en su declaración del año de salida. Declare su ingreso hasta el día en que termina en el Form T2125, trate el equipo y el inventario que conserva como vendidos a su valor justo de mercado, cancele la cuenta de GST/HST y cierre la nómina si tenía empleados.

Un caso no es sencillo cuando el negocio sigue operando después de que usted se va, cuando conserva inventario o plusvalía mercantil de valor real, cuando tuvo empleados, cuando está en Quebec (una cuenta aparte de QST) o cuando los bienes que debe enumerar en el Form T1161 valen más de $25,000. El impuesto de salida sobre todo lo demás que posee, y la propia declaración de salida, se explican en salir de Canadá. Estas reglas comienzan solo el día en que usted se convierte en no residente; un cónyuge, hijos o una vivienda que se queden en Canadá pueden retrasarlo (consulte cónyuges que salen de Canadá en fechas distintas).

Reúna antes de irse:

• Una lista del equipo y los vehículos del negocio: costo, clase, costo de capital no depreciado y valor en la fecha de cierre.
• Un conteo del inventario con su costo y valor en la fecha de cierre.
• Las facturas de clientes sin pagar y las cuentas por pagar en esa fecha.
• La última declaración de GST/HST que presentó y su período.
• Los registros de nómina del año: pagos, retenciones y remesas.

¿Tengo que cerrar mi empresa individual, o puede seguir operando después de que me vaya?

No tiene que cerrarla, pero el lugar donde se lleva a cabo el negocio decide el impuesto. Las reglas de emigración de Canadá dividen a los propietarios únicos en dos grupos (s. 128.1(4)):

Un establecimiento permanente es un lugar fijo de negocios, como una oficina, sucursal, taller o almacén; si no tiene un lugar fijo, es el lugar principal desde donde se dirige el negocio. También se considera que tiene uno cuando un empleado o agente en Canadá puede firmar contratos por usted, o despacha pedidos desde su inventario (Regulation 8201). Si una oficina en casa o un espacio de trabajo compartido cuenta es una cuestión de hechos. Si se muda a un país que tiene un tratado tributario con Canadá, puede aplicar en su lugar el significado propio del tratado de establecimiento permanente, y muchos tratados excluyen un lugar usado solo para almacenar o entregar bienes; cuál significado aplica al momento de la salida depende del tratado y de los hechos.

Después de que usted se va, Canadá grava a los no residentes solo por su ingreso de fuente canadiense (CRA). Conservar clientes canadienses desde el extranjero se explica en clientes canadienses después de mudarse al extranjero. Si opera el negocio por medio de una corporación, consulte cerrar o conservar su corporación.

¿El impuesto de salida se aplica al equipo, el inventario y la plusvalía mercantil de mi negocio?

Sí, salvo que el negocio se lleve a cabo por medio de un establecimiento permanente en Canadá cuando usted se va. La ley excluye de la venta presunta en la salida los bienes de capital, la plusvalía mercantil (Clase 14.1) y el inventario de ese negocio; cuando el negocio termina o se traslada al extranjero, esa exclusión desaparece (s. 128.1(4)(b)(ii); CRA). Una excepción más: si usted vivió en Canadá 60 meses o menos en los 10 años anteriores a su salida, los bienes que ya tenía cuando llegó, o que recibió por herencia después, también quedan excluidos (s. 128.1(4)(b)(iv)).

Sin la exclusión, cada elemento se trata como vendido por su valor justo de mercado justo antes de que usted se vaya:

• El inventario genera ingreso del negocio: valor menos costo.
• El equipo y los vehículos generan recuperación o pérdida terminal en su clase, y una ganancia de capital sobre cualquier bien que valga más que su costo original.
• La plusvalía mercantil de un negocio que continúa en el extranjero se valora como cualquier otro bien. La plusvalía mercantil de un negocio que termina se valora según los hechos a esa fecha, como si todavía se podrían vender los clientes, un nombre o una lista; conserve el respaldo del valor que use.

Si el negocio termina antes de que usted se vaya y usted conserva equipo para uso personal, el cambio a uso personal se trata en sí mismo como una venta a su valor justo de mercado (s. 13(7)(a)). De cualquier modo, los bienes del negocio se valoran una sola vez, en el momento en que salen del negocio.

Los bienes del negocio que se mantienen en un establecimiento permanente canadiense aún pueden tratarse como vendidos en la salida mediante una elección, en el Form T2061A (CRA). La elección no puede crear ni aumentar una pérdida (s. 128.1(4)(d)). Cómo enumerar bienes en el Form T1161 se explica en lista de bienes al salir de Canadá.

¿Cuándo termina el período fiscal del negocio si me voy a mitad de año?

Si el negocio sigue operando cuando usted se va, pero no por medio de un establecimiento permanente en Canadá, su período fiscal termina inmediatamente antes de que usted deje de ser residente, y comienza uno nuevo (s. 128.1(4)(a.1)). Eso convierte la fecha de salida en el último día de su T2125.

Si usted terminó el negocio antes, el último T2125 cubre el ingreso hasta el día en que terminó. Si continúa por medio de un establecimiento permanente canadiense, el período fiscal sigue como de costumbre. El día en que usted se convierte en no residente determina los tres casos; consulte la fecha en que se convierte en no residente.

¿Qué va en el último T2125?

El último T2125 informa el resultado completo del negocio hasta su último día, en la declaración del año de salida. La utilidad también cuenta para las contribuciones al CPP en la misma declaración; consulte cómo se gravan los ingresos de trabajo independiente. Incluya:

1. El ingreso ganado hasta la fecha de cierre, incluidas las facturas aún sin cobrar. La mayoría de los negocios deben declarar por el método de acumulación, así que el dinero que los clientes paguen después de que usted se va pertenece a esta declaración (T4002).
2. El inventario vendido, o tratado como vendido a su valor justo de mercado, con el inventario final en cero.
3. La recuperación o la pérdida terminal de cada clase de equipo. La recuperación surge cuando los ingresos que usted resta superan el saldo de la clase; la pérdida terminal surge cuando queda un saldo y usted ya no posee ningún bien de la clase (T4002).
4. Los gastos solo hasta la fecha de cierre.

La declaración del año de salida informa el ingreso mundial por la parte del año anterior a su salida (CRA). Cómo se calculan las clases de CCA, la recuperación y las pérdidas terminales se explica en deducción por costo de capital; la venta de equipo y plusvalía mercantil, incluida la parte de ganancia de capital, está en vender un bien del negocio.

¿Cómo cierro la cuenta de GST/HST y por qué debo GST/HST sobre lo que conservo?

Cancele la cuenta en línea en su cuenta de la CRA o con el Form RC145; la fecha de cancelación es el día en que el negocio cierra (CRA). Presente una declaración del período que termina el día anterior, que vence un mes después del fin de ese período, y una segunda declaración corta hasta fin de mes si debe impuesto por ese tramo. Si nunca se registró (un pequeño proveedor por debajo de $30,000 que decidió no hacerlo), no hay cuenta que cerrar ni GST/HST sobre lo que conserva (Excise Tax Act s. 171(3)).

Cuando usted deja de ser contribuyente registrado, la ley trata los bienes que tenía para el negocio como vendidos justo antes (Excise Tax Act s. 171(3)):

La trampa: el impuesto sobre los bienes que conserva es fácil de omitir en la declaración final, porque no hay una venta. Los bienes vendidos antes de la fecha de cierre son en cambio una venta gravable normal, que se declara en esa declaración. Los pasos, la segunda declaración corta y los vehículos de pasajeros se explican en cerrar una cuenta de GST/HST.

Si el negocio sigue operando por medio de un lugar en Canadá, la cuenta de GST/HST por lo general permanece abierta y usted sigue presentando declaraciones.

¿Tengo que cerrar mi número de negocio y la cuenta de nómina?

Usted cierra las cuentas de programa bajo su número de negocio (Business Number), como GST/HST y nómina, cada una que ya no necesite; el Form RC145 cierra una o varias a la vez (RC145). La nómina va primero, porque tiene sus propios últimos pasos.

Antes de cerrar una cuenta de nómina, remita todas las retenciones, presente las declaraciones informativas finales y entregue a los exempleados sus comprobantes T4 o T4A (CRA). Cuando el negocio termina, la remesa final vence dentro de 7 días calendario (CRA), y los comprobantes y el resumen dentro de 30 días (CRA). Hágalo antes de irse: las fechas corren desde el día en que el negocio termina, no desde que usted se instala en el extranjero.

¿Qué pasa con una pérdida del negocio sin usar después de que me voy?

Una pérdida del negocio en el último año, incluida una pérdida terminal, primero reduce sus otros ingresos en la declaración del año de salida, como el sueldo ganado antes de irse y las ganancias gravables del impuesto de salida (s. 3(d)). Lo que sobra es una pérdida no de capital que puede arrastrar 3 años fiscales a años anteriores o 20 años fiscales a años futuros. Después de irse, una pérdida arrastrada a años futuros compensa solo el ingreso canadiense que Canadá aún grava, como el ingreso de un negocio llevado a cabo en Canadá (s. 111; s. 115(1)).

Si aún queda una pérdida y usted no tendrá ingresos gravados en Canadá después de irse, una pérdida arrastrada a años futuros no tiene contra qué compensarse; un arrastre a años anteriores todavía puede aprovecharla. Se solicita con el Form T1A, solicitud de arrastre de pérdidas a años anteriores, que normalmente se envía con la declaración del año de salida (CRA). Cómo funciona el arrastre a años anteriores se explica en pérdidas del negocio; qué pérdidas y créditos sobreviven a la salida se explica en créditos y pérdidas sin usar al salir de Canadá.

¿Qué registros conservo y quién trata con la CRA después de que me voy?

Conserve los registros del negocio durante seis años desde el fin del año fiscal en que terminó. La ley indica conservarlos en su lugar de negocios o residencia en Canadá, salvo que la CRA designe otro lugar (s. 230(1)).

Los registros guardados en el extranjero y consultados en línea desde Canadá no cuentan como guardados en Canadá; necesita el permiso por escrito de la CRA, que se solicita a su oficina de servicios tributarios (CRA). Sin ese permiso, los registros deben quedarse en Canadá.

Antes de irse:

• Asegúrese de poder ingresar a su cuenta de la CRA desde el extranjero; consulte CRA My Account desde fuera de Canadá.
• Autorice a un representante si alguien en Canadá tratará con la CRA: por medio de Mi cuenta (My Account) para su declaración personal y de Mi cuenta de negocio (My Business Account) para las cuentas de GST/HST y nómina, que son las vías más rápidas; el Form AUT-01 da solo acceso fuera de línea (CRA).
• Actualice su dirección postal, para que los avisos sobre las declaraciones finales le lleguen.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos; los montos están en dólares canadienses.

Una diseñadora gráfica de Toronto deja de trabajar y se muda a Lisboa en junio

Ella termina todo su trabajo el día antes de irse y conserva su laptop y su monitor (una clase de CCA) para uso personal. Costaron C$8,000 más C$1,040 de HST, todo reclamado como créditos; el saldo de la clase es C$6,000 y valen C$4,000 en la fecha de cierre.

• Impuesto sobre la renta: el cambio a uso personal es una venta por C$4,000. Sin nada más en la clase, los C$2,000 restantes son una pérdida terminal en su último T2125, que llega hasta la fecha de cierre.
• GST/HST: ella cancela a partir de la fecha de cierre. El contenido impositivo básico es aproximadamente C$1,040 × (C$4,000 ÷ C$8,000) = C$520, que se declara en la declaración final.

Si hubiera seguido trabajando para clientes extranjeros desde Lisboa, el período fiscal terminaría inmediatamente antes de la salida y el mismo equipo se trataría como vendido en la salida.

Un comerciante en línea conserva un almacén en Toronto

Él se muda al extranjero y deja C$30,000 de inventario en un almacén alquilado en Toronto, donde un empleado despacha los pedidos. El almacén, y el empleado que despacha pedidos desde su inventario, pueden darle al negocio un establecimiento permanente en Canadá según el Regulation 8201; el tratado de su nuevo país puede definirlo de forma más estrecha. Si lo es:

• El inventario no se trata como vendido en la salida y el período fiscal continúa.
• Cada año presenta una declaración de no residente que informa el ingreso del negocio canadiense, y mantiene abiertas las cuentas de GST/HST y de nómina.

Un contratista vende sus herramientas antes de irse

Él vende todas sus herramientas por C$12,000; el saldo de la clase es C$8,000 y ninguna herramienta se vende por más de lo que costó.

• Impuesto sobre la renta: el exceso de C$4,000 es recuperación en el último T2125.
• GST/HST: la venta es una venta gravable, cobrada al comprador y declarada en su declaración final. Al no quedar nada, no surge impuesto sobre bienes conservados.

¿Su caso es distinto?

• El negocio sigue operando desde el extranjero con clientes canadienses. Consulte clientes canadienses después de mudarse al extranjero y trabajo remoto para clientes en el extranjero; con dos países que gravan, reserve una llamada.
• Usted conserva un lugar de negocios, personal o inventario en Canadá. Se aplica una declaración de no residente cada año; consulte una declaración canadiense como no residente.
• Inventario o plusvalía mercantil de valor real, una elección de venta presunta, o bienes contados para el Form T1161 por más de $25,000. La declaración de salida requiere valuaciones y formularios resueltos en conjunto; reserve una llamada sobre su declaración de salida.
• Tuvo empleados, o una cuenta de QST de Quebec. Cada cierre tiene su propia fecha límite; consulte cerrar una cuenta de GST/HST y luego reserve una llamada para planificar el orden.
• Se omitieron declaraciones o períodos de GST/HST. Los períodos tardíos generan sus propios intereses y multas; consulte si presenta declaración todos los años después de salir de Canadá y luego reserve una llamada para ponerse al día.
• Un familiar en Canadá se hace cargo del negocio. Cada bien, la cuenta de GST/HST y el personal se trasladan por separado, cada uno con su propio resultado tributario; reserve una llamada antes de la fecha de traspaso.
• Usted opera el negocio por medio de una corporación. Consulte cerrar o conservar su corporación.