ניכויים למשפיענים בקנדה: בגדים, ציוד ורישומים

מה משפיען או סטרימר בקנדה יכול לנכות?

יוצר תוכן יכול לנכות עלות שקיימת כדי להפיק הכנסה מיצירת תוכן, שסבירה בגובהה, שאינה רכישת הון עמידה ושאינה עלות אישית או עלות מחיה. הדף של CRA על משפיענים קובע שהוצאות חייבות להיות סבירות וקשורות ישירות להכנסה כמשפיען. הדפים של CRA שנקראו אינם אומרים אם הופעה מול מצלמה הופכת עלות אישית לעלות עסקית; ארבע השאלות שלהלן מכריעות, והעובדות קובעות את התשובות. המבחנים זהים ליוצרי תוכן באתרי מנויים למעריצים, כולל יוצרי תוכן למבוגרים.

מה הופך מקרה ללא פשוט: תבעתם, או רוצים לתבוע, בגדים, איפור, אביזרי צילום או נסיעות שבודק יכול לראות כאישיים; הכנסה מכמה פלטפורמות או ממדינות; מכירות סמוכות לגבול הרישום ל-⁠⁦GST/HST⁩; חברה ששילמה על דברים שבעל החברה לובש או משתמש בהם; ושנים קודמות שבהן הכנסה לא נכללה בדוח. בעל עסק יחידני מדווח בטופס ⁦T2125⁩ (CRA). אספו דפי תשלומים, הסכמים עם מותגים, קבלות והערת מטרה בשורה אחת לכל צילום לפני שתובעים משהו.

העמוד עוסק בכללים הפדרליים. תושבי קוויבק מגישים דוח גם ל-⁠Revenu Québec (רשות המסים של קוויבק), שהכללים שלה עשויים להיות שונים.

איזה מבחן הוצאה של יוצר תוכן צריכה לעבור?

שאלו ארבע שאלות על כל עלות. Income Tax Act אינו מתיר ניכוי להוצאה אלא אם היא נעשתה כדי להפיק הכנסה מהעסק (סעיף ⁦18(1)(a)⁩).

1. האם היא נעשתה כדי להפיק הכנסה מיצירת תוכן? עלות לתוכן, לעסקה עם מותג או לפלטפורמה עומדת בתנאי. עלות לחיים שלכם לא.
2. האם היא סבירה? סכום שאחרת היה ניתן לניכוי מותר רק במידה שהיה סביר בנסיבות (סעיף 67).
3. האם היא עמידה? נכס עמיד הוא הון ונתבע דרך CCA ולא כהוצאה רגילה; חלק מהנכסים זכאים לתביעת CCA מלאה בשנה הראשונה (סעיף ⁦18(1)(b)⁩).
4. האם היא אישית או הוצאת מחיה? הוצאות אישיות והוצאות מחיה אינן ניתנות לניכוי, מלבד נסיעה מחוץ לבית במהלך העסק (סעיף ⁦18(1)(h)⁩).

לעלות שמשמשת גם לעסק וגם לצרכים אישיים, CRA אומרת להזין רק את החלק העסקי. לכללים הכלליים לכל עסק, ראו הוצאות עסק ש-⁠CRA מקבלת.

האם פעילות יצירת התוכן שלי היא עסק או תחביב, והאם זה משנה?

כן, זה משנה: הניכויים בעמוד הזה חלים רק כנגד הכנסה מעסק או מנכס (סעיף ⁦18(1)(a)⁩). השאלה אם פעילות של יצירת תוכן היא עסק היא שאלה של עובדות. Income Tax Act מגדיר “עסק” באופן רחב, כך שיכלול כל מסחר, מקצוע או מיזם (סעיף ⁦248(1)⁩); הוא אינו קובע רמת הכנסה.

הדף של CRA על משפיענים אינו קובע מבחן לעסק. חוברת ההסבר שלה על אמנים וסופרים מיישמת את המבחן של בית המשפט העליון: האם הפעילות היא עיסוק אישי, או שהיא נעשית לשם רווח? היא בוחנת היסטוריית רווחים, הכשרה, התוכנית שבה אתם פועלים והיכולת שלכם להראות רווח. אף גורם אחד אינו מכריע, והפעילות חייבת להיות מנוהלת באופן מסחרי מספיק. החוברת עוסקת באמנים חזותיים ובאמני במה, לא במשפיענים, ולכן התייחסו אליה כהצהרה הקרובה ביותר של CRA, ולא כהכרעה ליוצרי תוכן.

רישומי תוכנית, התעריפים שאתם גובים, הסכמים עם מותגים ותוצאות הם הראיות לגורמים האלה. הכנסה קטנה אינה מבטלת את חובת הדיווח: הדף של CRA על משפיענים אומר לדווח על כל ההכנסה מהפעילויות האלה.

מה נחשב הכנסה מיצירת תוכן?

כל ההכנסה מפעילות יצירת התוכן שלכם נחשבת, בכסף או בשווה כסף, בין שהופקה בקנדה ובין שמחוצה לה (CRA).

הדוגמאות של CRA עצמה מתייחסות לחופשה חינם ולציוד ספורט חינם כהכנסה לפי הערכים המצוינים. ספרו את עמלת הפלטפורמה פעם אחת: או שהיא מקטינה את ההכנסה שאתם מדווחים, או שהיא הוצאה, לא שניהם. ראו תשלומים מחנויות אפליקציות ומפלטפורמות וידאו בקנדה לגבי מה חל ולגבי תשלומים בדולרים אמריקאיים.

אם פלטפורמה מדווחת ל-⁠CRA על התשלומים שלכם מוסבר בדיווח פלטפורמות ל-⁠CRA. אתם מדווחים על ההכנסה בכל מקרה.

האם אפשר לנכות בגדים, שיער ואיפור?

בגדים, שיער ואיפור ניתנים לניכוי רק כשהעלות קיימת בשביל התוכן ולא בשביל חיי היומיום שלכם, וזו שאלה של עובדות. הדף של CRA על משפיענים אינו קובע לגביהם, ולכן המבחנים שלעיל מכריעים.

ההצהרה הקרובה ביותר של CRA היא חוברת ההסבר על אמנים וסופרים, פסקה 1.38. בין הדוגמאות לעלויות הניתנות לניכוי היא מונה איפור ועיצוב שיער הנדרשים להופעות פומביות, ארון בגדים המשמש אך ורק להופעות ללא תועלת מתמשכת, ותיקונים, התאמות וניקוי של בגדים המשמשים בעבודה עצמאית. ארון בגדים שנקנה במיוחד כדי להפיק הכנסה מעבודה עצמאית, משמש אך ורק להופעות ומעניק תועלת מתמשכת נחשב להון, עם CCA. הרשימה היא דוגמאות ולא כלל, והיא אינה מזכירה משפיענים או סטרימרים.

פריט בשימוש מעורב ניתן לניכוי רק בחלקו העסקי, ורישום שימוש הוא הדרך לתמוך בחלק הזה.

האם אפשר לנכות אוכל, שתייה ואלכוהול ששימשו כאביזרי צילום?

אביזרי צילום שנקנו לתוכן והתכלו בו ניתנים לניכוי אם הם סבירים. אוכל, שתייה ובידור שאתם או אורח נהנים מהם מוגבלים ל-⁠⁦50%⁩ מהנמוך מבין מה ששילמתם לבין סכום סביר (סעיף 67.1). אלכוהול הוא משקה לפי אותו כלל.

אוכל ושתייה כאביזרי צילום נכללים בשלושה מקרים:

• אוכל או שתייה שאתם או אורח צורכים. ההגבלה חלה בדרך כלל. היא אינה חלה על עלות ארוחה שאחרת הייתה ניתנת לניכוי ושמותג מחזיר באופן סביר, כשההחזר מצוין במפורש בכתב למותג (סעיף ⁦67.1(2)(c)⁩); שמרו את החשבון המפורט ואת רישום ההחזר. חריגים אחרים מוסברים בהוצאות עסק ש-⁠CRA מקבלת. ארוחה רגילה שאוכלים לבד היא בדרך כלל אישית. האם אכילה מול מצלמה הופכת ארוחה לעלות של תוכן תלוי בעובדות, והדפים של CRA שנקראו אינם מכריעים בכך.
• אוכל או שתייה שנקנו לתצוגה בלבד ולא נצרכו. הסעיף מדבר על צריכה אנושית של מזון או משקאות. הדפים של CRA שנקראו אינם אומרים אם הוא מכסה פריטי תצוגה בלבד. העלות עדיין צריכה לעבור את מבחן ארבע השאלות.
• אביזרים שאינם אוכל. חלים המבחנים הרגילים. אביזר עמיד שאתם משתמשים בו גם בבית הוא הון, ובחלקו אישי.

איך מתייחסים למצלמה, תאורה, מחשב וטלפון?

ציוד עמיד הוא הון ונתבע דרך CCA, ולא מנוכה כהוצאה רגילה. הסכום בשנה הראשונה יכול להיות גבוה משיעור הקבוצה: מחשב שנקנה עכשיו עשוי להיות זכאי עד ⁦100%⁩ בשנה הראשונה אם הוא זמין לשימוש לפני 2027 (Budget 2025 Implementation Act, סעיף 103).

באיזו קבוצה נכללים מצלמה, תאורה, מיקרופון, מחשב או טלפון, והאם אפשר לתבוע פריט קטן במלואו, מוסבר בהוצאה או CCA על מחשבים ניידים, טלפונים וכלים ובניכוי פחת קנדי.

טלפון או חבילת אינטרנט שאתם משתמשים בהם גם באופן אישי ניתנים לניכוי רק בחלקם העסקי, בגיבוי רישום שימוש. סטודיו או שולחן בבית כפופים לכללי המשרד הביתי.

האם אפשר לנכות נסיעה לצילום תוכן?

כן, כשהנסיעה היא לצורכי העסק. CRA אומרת שאפשר לנכות הוצאות נסיעה שנגרמו כדי להפיק הכנסה עסקית (CRA), ו-⁠Income Tax Act מוציא נסיעה מחוץ לבית במהלך העסק מהאיסור על עלויות אישיות ועלויות מחיה (סעיף ⁦18(1)(h)⁩). בנסיעה שמשלבת ימי עסק וימים אישיים, תובעים רק את החלק העסקי. ארוחות בנסיעה מוגבלות בדרך כלל ל-⁠⁦50%⁩.

שמרו את הנחיות המותג או לוח הצילומים, את התאריכים ורישום שמפריד בין ימי עסק לימים אישיים. לנסיעה ברכב, ראו יומן הנסיעות של CRA לרכב.

מה אם מותג שולח מוצרים או נסיעה חינם?

מוצרים חינם או נסיעה שקיבלתם תמורת התוכן שלכם הם הכנסה לפי שווי שוק הוגן. מדריך ⁦T4002⁩ של CRA אומר שתשלום בשווה כסף שהתקבל עבור מוצר או שירות שבדרך כלל הייתם מוכרים נכלל בהכנסה לפי שווי השוק ההוגן שלו.

1. רשמו את הערך כשאתם מקבלים. שמרו את הערך שהמותג ציין או את מחיר הקמעונאות, ואת המייל או ההסכם שמראה מה הייתם חייבים בתמורה.
2. דווחו עליו כהכנסה של השנה. הערך הוא הכנסה בין שאתם שומרים את הפריט ובין שלא.
3. בדקו את העלות בנפרד. פריט שאתם שומרים לשימוש עצמכם אינו מקנה ניכוי, כי עלויות אישיות ועלויות מחיה אינן ניתנות לניכוי. שהות או פריט שהתכלו בתוכן נבדקים בארבע השאלות; אם הם עוברים, מנכים אותם כנגד ההכנסה שדווחה. אותו מדריך מתייחס כך לתשלום בשווה כסף עבור הוצאה עסקית: כוללים את שווי השוק ההוגן שלו בהכנסה ומנכים את אותו סכום כהוצאה.

האם גובים ⁦GST/HST⁩, ומתי חייבים להירשם?

יוצר תוכן שהמכירות החייבות במס שלו עוברות ⁦$30,000⁩ חייב להירשם ל-⁠⁦GST/HST⁩. CRA אומרת שתוכן מקוון שמשפיענים מפרסמים הוא בדרך כלל אספקה החייבת במס (CRA), והסף חל על ארבעה רבעונים קלנדריים רצופים או על רבעון בודד (CRA).

• מה נספר בסך הכול: הכנסה עולמית החייבת במס לפני הוצאות, כך שהכנסה ממעריצים זרים או מפלטפורמה זרה נספרת (CRA). נספרים גם מוצרים או שהיות שהתקבלו תמורת תוכן החייב במס, לפי שווי השוק ההוגן שלהם (Excise Tax Act, סעיף 153), וניכוי על השימוש בהם אינו מקטין את הסכום. נספרות גם אספקות חייבות במס מעסקים אחרים שלכם ומגורמים קשורים (associates) (סעיף 148).
• זיכויים על העלויות שלכם: אחרי שנרשמתם, מותר לתבוע זיכויי מס תשומות (דרך להחזיר את ה-⁠⁦GST/HST⁩ ששילמתם על רכישות עסקיות) על רכישות ששימשו את העסק החייב במס שלכם, ולא על שימוש אישי (CRA). בציוד עמיד, הזיכוי מותר רק אם הוא נרכש לשימוש בעיקר בפעילות מסחרית (Excise Tax Act, סעיף 199).

אחרי הרישום, מדווחים על ⁦GST/HST⁩ גם על תוכן חייב במס שסופק תמורת מוצרים או שהיות, ולא רק על כסף מזומן; בהסכם עם המותג כדאי לציין איך ישולם המס. ראו מתי להירשם ל-⁠⁦GST/HST⁩ לגבי מועד כניסת הרישום לתוקף, רישום מרצון ורישום מאוחר, וגביית ⁦GST/HST⁩ מלקוחות אמריקאים לגבי מעריצים ומותגים זרים.

אילו רישומים מוכיחים שאלה עלויות עסק?

שמרו רישומים שמראים את הסכום, התאריך, מה היה הפריט ולמה הוא היה לצורכי העסק. CRA אומרת לשמור רישומים פיננסיים תקינים כדי לתבוע הוצאות, ולעקוב אחרי הכנסות והוצאות, כולל מכירות לקונים בקנדה ובמדינות אחרות.

• הכנסה: דפי תשלומים שמראים את הסכום ברוטו, עמלות ותאריכים; הסכמים ומיילים עם מותגים עם הערך שצוין למוצרים או לנסיעות.
• עלויות: קבלות וחשבוניות שמותאמות לדף חשבון הכרטיס או הבנק.
• מטרה: יומן קצר של כל צילום או עבודה עם מותג, עם התאריך, מה צולם ואילו פריטים שימשו.
• שימוש מעורב: רישום שימוש לטלפון, לחבילת אינטרנט או למכשיר משותף, ולכל תלבושת שנלבשה גם מחוץ למצלמה.
• נכסים: רשימת ציוד עם תאריך הרכישה והעלות, בשביל ה-⁠CCA.
• ⁦GST/HST⁩: חשבוניות ספקים שתומכות בזיכויי מס תשומות.

בדרך כלל שומרים אותם למשך שש שנים מסוף שנת המס האחרונה שהם שייכים לה (CRA). לדוח שהוגש באיחור, התקופה נספרת מתאריך ההגשה (סעיף ⁦230(5)⁩). את רישומי הרכישות והמכירות של רכוש לטווח ארוך שומרים ללא הגבלת זמן; השגה, ערעור או דרישה של CRA יכולים להאריך את התקופה. לגבי מה שקבלה חייבת להראות, ראו דרישות הקבלות של CRA; לעלויות בלי קבלה, ראו הוצאות עסק בלי קבלות.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד ובדולרים קנדיים.

סטרימרית מוונקובר עם מנויים וטיפים

סטרימרית מרוויחה ⁦C$40,000⁩ ממנויים וטיפים. מחשב ומצלמה עולים יחד ⁦C$3,000⁩. הם הון, ולכן עוברים דרך CCA ולא דרך שורות ההוצאות. המחשב עשוי להיות זכאי לתביעה מוגברת בשנה הראשונה של עד ⁦100%⁩; שיעור המצלמה נקבע לפי הקבוצה שלה. תלבושת של ⁦C$600⁩ שנלבשה רק בצילום בחסות היא שאלה של מטרה שצריך לתעד: הקבלה, הנחיות המותג והערה על הצילום תומכות בה. אם היא עוברת את המבחן ונשארת שימושית מעבר לצילום, חוברת ההסבר של CRA לאמנים מתייחסת לארון בגדים כזה כהון, הנתבע דרך CCA. אם היא לובשת אותה גם לארוחת ערב, רק חלק עסקי ניתן לטיעון. אם המכירות חייבות במס (תוכן מקוון בדרך כלל חייב), ⁦C$40,000⁩ על פני ארבעה רבעונים הם מעל הסף של ⁦C$30,000⁩, ולכן גם הרישום ל-⁠⁦GST/HST⁩ הוא שאלה.

יוצרת תוכן נסיעות מטורונטו עם שהות חינם במלון

יוצרת תוכן מקבלת ממותג שהות במלון בשווי ⁦C$5,000⁩ תמורת פוסטים. השהות היא הכנסה של ⁦C$5,000⁩, ולכן היא מדווחת עליה. שווי השהות נספר גם לקראת סף ה-⁠⁦GST/HST⁩ של ⁦C$30,000⁩, לא משנה איזו הוצאה מקזזת אותו. אחר כך היא בודקת את העלויות, החל בשהות עצמה: לינה בנסיעה שנעשתה כדי להפיק את התוכן נבדקת כמו כל עלות לינה, ואם היא עוברת, מקזזת את ⁦C$5,000⁩. טיסה של ⁦C$800⁩ עשויה להיות ניתנת לניכוי אם הנסיעה נעשתה כדי להפיק את התוכן, והיא מחולקת אם הוסיפה שבוע חופשה. בהנחה שאין החזר או חריג אחר, ארוחת ערב של ⁦C$200⁩ בנסיעה, אם היא בכלל עלות עסקית, מוגבלת ל-⁠⁦C$100⁩.

יוצרת תוכן מקלגרי בגבול ה-⁠⁦GST/HST⁩

ליוצרת תוכן יש מכירות חייבות במס בסך ⁦C$38,000⁩ על פני ארבעה רבעונים קלנדריים רצופים. זה עובר ⁦C$30,000⁩, ולכן הרישום חובה, עם תאריך כניסה לתוקף שנקבע לפי כללי הספק הקטן של CRA. אחרי שנרשמה, אפשר לתבוע את ה-⁠GST על מצלמה של ⁦C$2,000⁩ שהיא קונה כזיכוי מס תשומות אם היא רוכשת אותה לשימוש בעיקר בעסק החייב במס שלה. יש לבדוק אם משהו שקנתה לפני הרישום זכאי.

המצב שלכם שונה?

• אתם מרוויחים הכנסה אמיתית מיצירת תוכן ותבעתם, או רוצים לתבוע, בגדים, איפור, אביזרי צילום או נסיעות שבודק עשוי לראות כאישיים: קבלו עזרה בהנהלת חשבונות כדי לתעד את המטרה העסקית של כל עלות לפני שמגישים, וקראו הוצאות עסק ש-⁠CRA מקבלת.
• הכנסה משנים קודמות לא נכללה בדוח שלכם, או שהתשלומים, הקבלות והערות הצילום שלכם מאחרים בחודשים או בשנים: ראו הכנסה שלא דווחה וגילוי מרצון, השלמת דוחות שלא הוגשו והשלמת הנהלת חשבונות שהתעכבה, וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות כדי לשחזר את הרישומים.
• CRA ביקשה שתבססו את התביעות שלכם: ראו בדיקות, ביקורות וגילוי מרצון.
• ייתכן שהמכירות שלכם עברו ⁦$30,000⁩ בלי רישום: ראו דוחות ⁦GST/HST⁩ שלא הוגשו ושומות לפי אומדן, וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות כדי לשחזר את סך המכירות.
• ההכנסה שלכם גבוהה מספיק כדי לשאול אם להתאגד ומה לתבוע דרך חברה: ראו עסק יחידני או חברה, וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות כדי להפריד בין העלויות של הבעלים לבין אלה של החברה. חברה ששילמה על בגדים או ציוד שאתם משתמשים בהם באופן אישי עשויה ליצור הטבה לבעל מניות שמתווספת להכנסה שלכם (סעיף ⁦15(1)⁩); ראו חברה ששילמה הוצאות אישיות.
• התשלומים שלכם בדולרים אמריקאיים או שנוכה מהם מס אמריקאי: ראו מכירות בדולרים אמריקאיים ותשלומים מפלטפורמות מכירה.
• פעילות יצירת התוכן שלכם הפסידה כסף: ראו הפסדים עסקיים.