דוח מס למי שעוזבים את קנדה: הגשת הדוח הקנדי האחרון מחו״ל

איך מגישים את הדוח הקנדי אחרי המעבר לחו״ל?

לשנה שבה עזבתם, הגישו את חבילת הדוח הרגילה של הפרובינציה או הטריטוריה שבה גרתם ביום העזיבה, דווחו על ההכנסה העולמית שלכם עד אותו תאריך, והזינו את תאריך העזיבה בעמוד 1 (CRA: עזיבת קנדה). חבילת תושב החוץ מיועדת לשנים מאוחרות יותר, לא לשנה הזו. הדוח וכל יתרה לתשלום נדרשים 30 באפריל של השנה הבאה.

חובת ההגשה קיימת כשהמעבר יוצר מכירה לכאורה. מי שהיה תושב קנדה בכל שלב בשנה חייב להגיש אם היה לו רווח הון חייב במס או שמכר נכס הון (Income Tax Act, s. 150(1.1)), ועזיבת קנדה מתייחסת לרוב הנכסים שלכם כאילו נמכרו ביום העזיבה, מלבד נדל״ן בקנדה, חשבונות רשומים כמו RRSP או TFSA, ונכסים של עסק שאתם מנהלים ממקום קבוע בקנדה; אם הייתם תושבי קנדה 60 חודשים או פחות בעשר השנים האחרונות, נכסים שהיו בבעלותכם כשהגעתם, או שירשתם מאז, אינם נכללים גם הם (s. 128.1(4)(b)).

דוח עזיבה אינו פשוט כאשר:

• היו בבעלותכם נכסים הנתונים לדיווח בשווי כולל של יותר מ-⁠⁦$25,000⁩ ביום העזיבה (טופס ⁦T1161⁩), או שיש לכם רווח לכאורה לדווח עליו (טופס ⁦T1243⁩) או לדחות אותו (טופס ⁦T1244⁩). הטפסים האלה גם מחייבים דוח על נייר.
• יש לכם טפסי הכנסה או הכנסות ביותר ממדינה אחת, או הכנסה מעבודה עצמאית.
• אתם חייבים יתרה ואין לכם עוד חשבון בנק קנדי.

אספו: כל טופס הכנסה קנדי, את תאריך העזיבה המדויק, את הכתובת החדשה שלכם בחו״ל, את הודעת השומה האחרונה, דפי חשבון עם שווי ביום העזיבה, ואת ה-⁠SIN שלכם. אילו הכנסות וזיכויים נכללים בדוח מוסבר במדריך הדוח לחלק השנה.

איזה דוח מגישים לשנה שבה עוזבים את קנדה?

השתמשו בחבילת מס ההכנסה הכללית של הפרובינציה או הטריטוריה שבה גרתם ביום שעזבתם. אל תשתמשו בחבילת תושב החוץ, שמיועדת למי שהיו תושבי חוץ כל השנה. העמוד של CRA למי שעוזבים קובע את הכלל הזה ומבקש את תאריך העזיבה בעמוד 1.

אם גרתם בקוויבק, מגישים גם דוח קוויבק; ראו עזיבת קוויבק. זיכויים שתלויים במגורים בפרובינציה ב-⁠31 בדצמבר בדרך כלל אינם חלים על שנת העזיבה; המדריך לדוח לחלק השנה מסביר אילו.

האם אפשר להגיש את דוח העזיבה אונליין עם תוכנה?

לעיתים קרובות כן, דרך מכין דוחות שמשתמש ב-⁠EFILE, אבל לא כשמצורפים טפסי עזיבה. לפי כללי ה-⁠EFILE של CRA, דוח של מי שעוזבים לשנים האחרונות שמופיעות שם מתקבל, למעט דוח שכולל טופס ⁦T1243⁩, ⁦T1244⁩ או ⁦T1161⁩, או שמדווח על הכנסה מעבודה עצמאית בטופס ⁦T2203⁩. אלה מוגשים על נייר.

הגשה בעצמכם: NETFILE, השירות להגשת דוח עצמית עם תוכנה מאושרת, אינו מונה מי שעוזבים בין המגבלות שלו, אבל אותו עמוד מנתב את דוח הפרובינציה לפי מקום המגורים ב-⁠31 בדצמבר, וזה אינו מתאים לשנת עזיבה. העמודים של CRA משאירים את העניין לא ברור, ולכן אשרו לפני שאתם נשענים על NETFILE. הוא גם אינו יכול לשנות כתובת, ואילו דוח על נייר או ב-⁠EFILE יכול. שני השירותים מונים שנות מס מתקבלות ומשנים את הכללים בכל עונה.

לאן שולחים בדואר את דוח העזיבה מחוץ לקנדה?

שלחו דוח עזיבה על נייר למרכז המס שברשימת הדואר למי שעוזבים ש-⁠CRA מפנה אליה בעמוד שלה למי שעוזבים. הרשימה ממוינת לפי הפרובינציה או אזור אונטריו שעזבתם: פרובינציות המערב, הטריטוריות וכמה ערים באונטריו נשלחות למרכז המס של Winnipeg; פרובינציות האטלנטי, קוויבק, Toronto, Barrie ו-⁠Sudbury נשלחות למרכז המס של Sudbury. עמוד הדואר הכללי של CRA ממיין דוחות של תושבי חוץ לפי מדינה, ולכן אם שני העמודים מפנים למרכזים שונים, אשרו מול CRA. העתיקו את הכתובת המלאה ביום השליחה.

העמוד הכללי אומר גם ש-⁠CRA מקבלת זמנית דוחות מס הכנסה של תושבי חוץ בפקס בגלל עיכובים בדואר הבינלאומי. הוא אינו אומר שזה חל על דוח שנת עזיבה, ולכן אשרו מול CRA לפני ששולחים אחד כזה בפקס במקום בדואר.

דוח שנשלח בדואר רגיל או שווה ערך נחשב כאילו התקבל ביום השליחה (Income Tax Act, s. 248(7)). לא כתוב במפורש אם שירות דואר זר מסוים נחשב לשווה ערך. השתמשו בשירות דואר עם מעקב ולא בשליח פרטי (הכלל מדבר רק על דואר), שמרו את הקבלה המתוארכת, ושמרו העתק מלא של מה ששלחתם.

איך מקבלים את טפסי ⁦T4⁩, ⁦T5⁩ וטפסי הכנסה אחרים מחוץ לקנדה?

רוב הטפסים מופיעים בחשבון שלכם ב-⁠CRA אחרי שהגורם המנפיק מגיש אותם ו-⁠CRA מעבדת אותם; כניסה מחו״ל מוסברת בCRA My Account מחוץ לקנדה. אם טופס חסר, בקשו מהגורם המנפיק (המעסיק לשעבר, הבנק או הברוקר) לשלוח אותו לכתובת החדשה שלכם או אונליין.

עדכנו את הכתובת אצל כל גורם מנפיק וב-⁠CRA לפני שהטפסים נשלחים. CRA מקבלת שינויי כתובת אונליין בחשבון שלכם, בטלפון (מחוץ לקנדה ולארה״ב, שיחות גבייה אצל הנמען דרך מרכזנית), בדוח על נייר או ב-⁠EFILE, או בטופס ⁦RC325⁩ (CRA: שינוי כתובת).

איך משלמים יתרה לתשלום מחו״ל בלי חשבון בנק קנדי?

העבירו דולרים קנדיים בהעברה בנקאית ל-⁠Receiver General for Canada לפי פרטי הבנק בעמוד ההעברה הבנקאית של CRA. העמוד מפרט את השלבים שמונעים מהתשלום ללכת לאיבוד:

1. שלחו את ההעברה בדולרים קנדיים.
2. הגדירו את שדה העמלות כ-OUR, כדי שעמלות הבנק שלכם לא ינוכו מהסכום ש-⁠CRA מקבלת.
3. בשדה התיאור, הזינו את מספר האישור של CRA שמופיע באותו עמוד, ואז את ה-⁠SIN, השם המלא החוקי, מספר הטלפון ושנת המס.
4. שלחו ל-⁠CRA בפקס העתק של אישור הבנק, עם תאריך התשלום, הסכום ומספר האישור, למספר שבאותו עמוד.

העברה נחשבת כשולמה כש-⁠CRA מקבלת אותה, לא כשאתם שולחים אותה, ולכן שלחו אותה כמה ימי עבודה לפני מועד התשלום. העברה שמגיעה חסרה כי נוכו עמלות משאירה יתרה שממשיכה לצבור ריבית. אם עדיין יש לכם חשבון בנק קנדי, אפשר לשלם ממנו כמו לפני העזיבה.

מתי מועד ההגשה של דוח העזיבה, ומה אם הייתי עצמאי?

הדוח וכל יתרה לתשלום נדרשים 30 באפריל של השנה שאחרי העזיבה. אם אתם, או בן או בת הזוג המתגורר איתכם, ניהלתם עסק בשנה (מלבד עסק שההוצאות שלו היו בעיקר על השקעות במקלט מס), מועד ההגשה נדחה ל-⁠15 ביוני, אבל היתרה עדיין נדרשת 30 באפריל (CRA: מועדי הגשה; Income Tax Act, s. 150(1)(d)).

כשמועד חל בסוף שבוע או בחג ש-⁠CRA מכירה בו, דוח שהתקבל או נחתם בחותמת דואר עד יום העסקים הבא הוגש בזמן, ותשלום שהתקבל ביום העסקים הבא הוגש בזמן.

דוח שהוגש באיחור עם יתרה לתשלום נושא קנס של ⁦5%⁩ מהמס שלא שולם ועוד ⁦1%⁩ על כל חודש מלא של איחור, עד 12 חודשים (Income Tax Act, s. 162). לטפסי עזיבה שהוגשו באיחור יש קנסות משלהם; ראו טפסי עזיבה וקנסות באיחור.

האם מכין דוחות בקנדה יכול להגיש את דוח העזיבה במקומי?

כן. מכין דוחות יכול להגיש את הדוח עבורכם, ב-⁠EFILE כשהכללים מאפשרים או על נייר שאתם חותמים עליו. ל-⁠EFILE אתם חותמים קודם על טופס ⁦T183⁩, שמאפשר למכין לשלוח את הדוח אלקטרונית; הוא אינו מאפשר לו לדבר עם CRA בשמכם. כדי שהמכין יוכל גם לדבר עם CRA על החשבון שלכם, מנו אותו כנציג; שלוש הדרכים העיקריות מפורטות להלן, ו-⁠CRA מונה נוספות (CRA: מינוי נציג):

אם אי אפשר להיכנס מחו״ל, אפשר עדיין לאשר בקשת נציג עם פרטים מהודעת שומה של דוח ש-⁠CRA עיבדה לפני שישה חודשים לפחות; גם טופס ⁦AUT-01⁩ עובד, אבל נותן גישה לא מקוונת בלבד. מה קובע את השכר מוסבר בעלות דוח מס עזיבה. לשאלות ל-⁠CRA בטלפון מחוץ לקנדה ולארה״ב, CRA מקבלת שיחות גבייה אצל הנמען דרך מרכזנית במספר שבעמוד פרטי הקשר שלה.

האם אני חייב להמשיך להגיש דוחות קנדיים אחרי זה?

לא באופן אוטומטי. אחרי שנת העזיבה אתם תושבי חוץ כל השנה, וחייבים להגיש רק אם, למשל, אתם חייבים מס הכנסה קנדי לשנה, יש לכם רווח הון חייב במס או שמכרתם נכס שקנדה עדיין מטילה עליו מס אחרי שעזבתם (נכס קנדי חייב במס), שלא במכירה פטורה, או שיש לכם בסוף השנה יתרה בתוכנית רכישת בית (Home Buyers' Plan) או בתוכנית הלימודים לכל החיים (Lifelong Learning Plan) (Income Tax Act, s. 150(⁦1.1⁩)⁦(b)(i)⁩, (iii) and (iv)). הרבה הכנסות קנדיות שמשולמות לתושבי חוץ מחויבות במס בניכוי במקור ולא בדוח.

אילו דוחות מאוחרים מתאימים, ואיך משלימים דוחות שהוחמצו, מוסבר בדוחות קנדיים של תושבי חוץ והשלמת דוחות. להחזרים שמשולמים בחו״ל, ראו החזרי מס לתושבי חוץ.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד; כל הסכומים בדולרים קנדיים.

מורה עוברת ליפן ביולי

יש לה טופס ⁦T4⁩ אחד וחשבון בנק קטן, אין לה נכסים שדורשים טופס ⁦T1161⁩ או ⁦T1243⁩, והיא מצפה להחזר של כ-⁠⁦$800⁩. היא מגישה את החבילה של הפרובינציה הקודמת שלה, מזינה את תאריך העזיבה ביולי, ואם רשימת ה-⁠EFILE של CRA מקבלת דוחות של מי שעוזבים לשנה שלה, מבקשת ממכין דוחות להגיש אותו ב-⁠EFILE ומוסיפה את הכתובת היפנית שלה בדוח; אחרת היא שולחת אותו בדואר.

זוג עובר לבריטניה עם חשבון ברוקר של ⁦$250,000⁩

כל בן זוג מגיש דוח עזיבה משלו. המניות שלהם נחשבות כנמכרו ביום העזיבה, ולכן כל דוח כולל טופס ⁦T1243⁩ וטופס ⁦T1161⁩, וכל אחד חייב להיות על נייר. הם שולחים את שני הדוחות בדואר עם מעקב למרכז המס שרשימת העוזבים של CRA מציינת לפרובינציה שעזבו, לפני 30 באפריל. כל אחד חייב ⁦$9,000⁩; כל אחד שולח העברה נפרדת בדולרים קנדיים עם עמלות המוגדרות כ-⁠OUR, רושם בשדה התיאור את מספר האישור ואת ה-⁠SIN, השם, מספר הטלפון ושנת המס שלו, ושולח בפקס את אישור הבנק שלו.

פרילנסר עובר למקסיקו באמצע השנה

הוא ניהל עסק בקנדה עד שעזב. מועד ההגשה שלו הוא 15 ביוני, אבל היתרה שלו, ⁦$3,000⁩, נדרשת עד 30 באפריל. אם כל ה-⁠⁦$3,000⁩ מגיעים ל-⁠CRA עד 30 באפריל, לא נצברת עליהם ריבית, גם אם הוא מגיש ביוני.

המצב שלכם שונה?

• הדוח שלכם כולל ⁦T1161⁩, ⁦T1243⁩ או ⁦T1244⁩: ראו טופס ⁦T1161⁩ וטופס ⁦T1243⁩ והרווח בעזיבה, וקבלו ליווי מס אישי לפני ששולחים מחו״ל דוח על נייר.
• יש לכם טפסי הכנסה או הכנסות משתי מדינות: כללי חלק השנה מופיעים במדריך הדוח לחלק השנה; דוח שמערבב הכנסות ממדינות שונות הוא מקרה לליווי מס אישי.
• אתם חייבים יתרה גדולה ואין לכם חשבון קנדי: עקבו אחרי שלבי ההעברה הבנקאית שלמעלה, וקבלו ליווי מס אישי אם תשלום הגיע חסר או באיחור.
• בן או בת הזוג או הילדים נשארים בקנדה: ראו המשפחה נשארת בקנדה בזמן שאתם עובדים בחו״ל; אם אינכם בטוחים שחדלתם להיות תושבים, ראו תושבות מס בקנדה.
• ה-⁠SIN שלכם פג או שמעולם לא היה לכם: ראו הגשת דוח בלי SIN תקף.
• הגשתם את דוח העזיבה או את הטפסים באיחור: ראו טפסי עזיבה וקנסות באיחור.
• גרתם בקוויבק: ראו עזיבת קוויבק.
• החמצתם דוחות לשנים מאוחרות: ראו דוחות של תושבי חוץ והשלמת דוחות.
• אתם רוצים את התמונה המלאה של העזיבה: התחילו ברשימת המשימות לעזיבת קנדה.