למי זה מתאים
- תושבי קנדה שעוזבים ומחזיקים מניות, ETF, קרנות נאמנות או אג״ח בחשבון לא רשום
- מי שעוזבים את קנדה ומחליטים אם למכור את ההשקעות לפני העזיבה
לא מכוסה כאן
- חשבונות RRSP, RRIF ו-TFSA
- מניות של חברה פרטית, אופציות ו-RSU של מעסיק, וקריפטו
- איך מדינת התושבות החדשה קובעת את העלות של ההשקעות
- ניכוי במקור על דיבידנדים וריבית אחרי העזיבה
האם מניות ו-ETF בחשבון ברוקר ממוסים כשעוזבים את קנדה?
כן. כשאתם מפסיקים להיות תושבים, חוק מס הכנסה, סעיף 128.1(4) רואה אתכם כמי שמכרו כל נכס שבבעלותכם בשווי שוק הוגן מיד לפני העזיבה, וכמי שקנו אותו בחזרה באותו שווי. בחשבון לא רשום זה כולל מניות קנדיות, מניות אמריקאיות וזרות אחרות, ETF, יחידות בקרנות נאמנות ואג״ח. לא מתבצעת עסקה והחשבון נשאר פתוח; רק תוצאת המס היא ״כאילו נמכר״. CRA קובעת שהכלל ״חל על רוב הנכסים״.
אצל רוב המשקיעים כל רווח או הפסד הוא רווח הון או הפסד הון, ו-50% מהרווח נטו ממוסים בדוח העזיבה שלכם. המוסד שלכם אינו מנפיק טופס על מכירה לכאורה, ולכן אתם בונים את הרשימה בעצמכם.
המקרה מפסיק להיות פשוט כאשר:
- פוזיציות נקנו לפני זמן רב, הועברו ממוסד אחר, או כוללות חלוקות שהושקעו מחדש, ולכן העלות בדף החשבון עלולה להיות שגויה;
- אתם מחזיקים סכום גדול בדולרים אמריקאיים או במטבע חוץ אחר;
- אתם עוברים לארה״ב או למדינה אחרת שתמסה מכירה מאוחרת, ולכן עלות ההתחלה במדינה החדשה חשובה;
- המס גדול ואתם רוצים לדחות אותו, מה שעשוי לדרוש ערבות;
- עברתם לקנדה בשנים האחרונות, ולכן חלק מהאחזקות עשויות להיות מחוץ למכירה לכאורה.
מה לאסוף: דף חשבון שמוערך לתאריך העזיבה, היסטוריית רכישות או רישומי עלות לכל פוזיציה, טפסי מס של קרנות שמראים חלוקות שהושקעו מחדש והחזר הון, ותאריך העזיבה שלכם. סקירת מס היציאה מסבירה איך התאריך נקבע.
אילו אחזקות נחשבות כנמכרות: מניות קנדיות, מניות אמריקאיות, ETF, קרנות, אג״ח, GIC, מזומן?
כמעט כל אחזקה בחשבון לא רשום נחשבת כנמכרת, בין שנסחרת בקנדה ובין שנסחרת בחו״ל. מניה אמריקאית אינה נחלצת בגלל שהיא זרה. החריגים המעטים בסעיף 128.1(4)(b) מכסים דברים כמו מקרקעין בקנדה, נכסי עסק המשמשים בקנדה, תוכניות רשומות כמו RRSP, ונכסים מסוימים של תושבים לזמן קצר (בהמשך). ניירות ערך רגילים בחשבון ברוקר אינם ביניהם אלא אם חל חריג התושב לזמן קצר.
| אחזקה | נחשבת כנמכרת? | התוצאה הרגילה |
|---|---|---|
| מניות ו-ETF קנדיים | כן | רווח או הפסד מול העלות שלכם |
| מניות ו-ETF אמריקאיים וזרים אחרים | כן | רווח או הפסד, מחושב בדולרים קנדיים |
| יחידות בקרנות נאמנות | כן | רווח או הפסד; העלות כוללת חלוקות שהושקעו מחדש |
| אג״ח | כן | רווח או הפסד אם שווי השוק שונה מהעלות, נמדד בדולרים קנדיים |
| GIC בדולרים קנדיים | כן, באופן עקרוני | בדרך כלל אין רווח, כי השווי שווה לקרן |
| GIC במטבע חוץ | כן | רווח או הפסד שער בדולרים קנדיים, גם בשווי נקוב |
| מזומן בדולרים קנדיים | אי אפשר שיהיה רווח | אין מה לדווח כרווח |
| מזומן במטבע חוץ | יכול ליצור רווח | רווח או הפסד שער בדולרים קנדיים |
חריג אחד יכול להוציא אחזקות מהמכירה לכאורה: אם הייתם תושבי קנדה לא יותר מ-60 חודשים מתוך 120 החודשים הקודמים, נכסים שכבר היו בבעלותכם כשהפכתם לתושבים בפעם האחרונה, או שירשתם אחר כך, אינם נחשבים כנמכרים. השקעות שקניתם אחרי שהגעתם עדיין נתפסות. ראו עזיבת קנדה בתוך חמש שנים מההגעה.
מזומן במטבע חוץ יכול ליצור רווח או הפסד שער. הרווח או ההפסד נטו של יחיד במטבע חוץ לשנה מופחת ב-$200 לפי סעיף 39(1.1). נוסח החוק מכסה מכירות של מטבע חוץ, וכלל העזיבה קובע שמתבצעת אחת כזאת; דפי העזיבה של CRA אינם עוסקים בנקודה, ולכן ודאו איך ההפחתה מיושמת בדוח שלכם.
חשבונות רשומים כפופים לכללים אחרים: ראו RRSP ו-TFSA אחרי עזיבת קנדה. מניות מעסיק, אופציות ו-RSU מוסברים במס יציאה על אופציות ו-RSU, וקריפטו במס יציאה על קריפטו.
מאיפה משיגים את השווי ביום העזיבה ואת בסיס העלות המותאם?
השווי הוא שווי השוק ההוגן של כל אחזקה רגע לפני שהפכתם לתושבי חוץ; בנייר ערך נסחר, מחיר השוק באותו זמן, מדף החשבון או מהיסטוריית המחירים. העלות היא בסיס העלות המותאם (ACB): מה ששילמתם, בתוספת עמלות וחלוקות שהושקעו מחדש, פחות החזר הון. שמרו את מקור כל מחיר.
איפה העלות בדרך כלל משתבשת:
- מניות או יחידות זהות שנקנו בזמנים שונים: מדריך רווחי ההון של CRA דורש עלות ממוצעת ליחידה, שמחושבת מחדש בכל רכישה.
- חלוקות שהושקעו מחדש: כל השקעה מחדש מוסיפה יחידות ומוסיפה לעלות. אם מחמיצים אותן, הרווח מוגזם.
- החזר הון: הוא מקטין את ה-ACB. אם ה-ACB היה יורד מתחת לאפס, CRA רואה אותו כאפס ואת העודף כרווח הון.
- פוזיציות שהועברו מוסד אחר או ישנות מאוד: המוסד המקבל עשוי להציג עלות חסרה או שווי ביום ההעברה. בנו את העלות מחדש מהרישומים המקוריים.
- ניירות ערך זרים: CRA קובעת לדווח על התוצאה בדולרים קנדיים, בדרך כלל לפי השער של Bank of Canada ביום כל עסקה.
איך מדווחים על המכירה לכאורה בדוח העזיבה?
פרטו כל מכירה לכאורה בטופס T1243, והעבירו את סך הרווחים וההפסדים ל-Schedule 3 בדוח שנת העזיבה, כפי שדף המכירות של CRA מורה. מכירות אמיתיות שביצעתם מוקדם יותר באותה שנה נרשמות ב-Schedule 3 כרגיל. לחישוב המלא עם מספרים, ראו דוגמה לחישוב מס יציאה; לעזרה שורה אחר שורה, ראו טופס T1243 למי שעוזבים.
האם פוזיציות מפסידות מקזזות פוזיציות מרוויחות, והאם כלל ההפסד המדומה חל?
כן, הפסדים במכירה לכאורה מקזזים רווחים באותו דוח, כי כל הרווחים וההפסדים לכאורה נרשמים ב-Schedule 3 לאותה שנה. כלל ההפסד המדומה (superficial loss) אינו חוסם הפסד לכאורה: ההגדרה בסעיף 54 מוציאה מהכלל מכירות שנחשבות כך לפי section 128.1.
החריג הזה מכסה רק את המכירה לכאורה. אם אתם באמת מוכרים פוזיציה מפסידה, ואתם או אדם קשור קונים את אותו נייר ערך בתוך 30 ימים לפני המכירה או אחריה ועדיין מחזיקים בו, ההפסד האמיתי הזה עלול להידחות. CRA קובעת שהפסד שנדחה מתווסף בדרך כלל לעלות הנכס המחליף.
הפסדי הון נטו ישנים שהועברו קדימה יכולים גם הם להפחית את רווח שנת העזיבה; ראו זיכויים והפסדים שלא נוצלו בעזיבת קנדה.
האם כדאי למכור את המניות לפני שעוזבים את קנדה?
אתם לא חייבים למכור. מכירה מראש וחיכוי למכירה לכאורה שניהם מכניסים את הרווח לאותו דוח קנדי. ההבדל מעשי:
| נקודה | מכירה לפני העזיבה | שמירה והחלת המכירה לכאורה |
|---|---|---|
| מס קנדי על הרווח | ממוסה על המכירה האמיתית | ממוסה על המכירה לכאורה |
| עלויות מסחר | משלמים עמלות ומרווחים | אין |
| עלות אם תחזרו לקנדה | מאופסת לשווי ביום החזרה | מאופסת לשווי ביום החזרה, אלא אם בוחרים לבטל את רווח העזיבה על נכס שעדיין מחזיקים בו |
| עלות במדינה החדשה | מחיר רכישה אמיתי | תלויה בכללי אותה מדינה |
| מזומן לתשלום המס | התמורה בידיים | חייב לבוא ממקום אחר, או לדחות |
| טופס T1161 | מזומן בדולרים קנדיים אינו נרשם; מזומן במטבע חוץ כן | ניירות ערך נרשמים אם מעל הסף |
ההבדל הגדול ביותר הוא לרוב היחס של המדינה החדשה לעלות. יש מדינות שמתחילות את העלות שלכם בשווי בהגעה; אחרות משתמשות במחיר הרכישה המקורי, מה שעלול למסות את אותה צמיחה פעמיים. מכירה וקנייה מחדש משאירות מחיר רכישה אמיתי ברישום, שהמדינה החדשה עשויה להשתמש בו כעלות שלכם; בדקו את כלליה. הדף הזה אינו קובע אותם; דפי המדינות קובעים, למשל מעבר מקנדה לארה״ב, הונג קונג, בריטניה וחזרה לסין. לארה״ב ראו גם דחיית מס היציאה כשעוברים לארה״ב; ETF וקרנות נאמנות קנדיים שאתם שומרים מעוררים שאלה אמריקאית נפרדת, שמוסברת בETF וקרנות נאמנות קנדיים אחרי המעבר לארה״ב.
אם תחזרו לקנדה כשאתם עדיין מחזיקים באותן השקעות, ראו חזרה לקנדה אחרי ששילמתם מס יציאה.
האם עדיין מגישים טופס T1135 על החלק משנת העזיבה שבו הייתם תושבים?
כן, אם אתם עומדים במבחן בזמן שהייתם תושבים. לפי סעיף 233.3, נישום שהיה תושב קנדה בשנה מגיש טופס T1135 אם העלות הכוללת של נכס זר מוגדר עלתה על $100,000 בכל עת בשנה מלבד זמן שבו הנישום היה תושב חוץ. מניות אמריקאיות וזרות אחרות נספרות גם כשהן מוחזקות במוסד קנדי. ETF הנסחרים בקנדה וקרנות נאמנות קנדיות שמחזיקות מניות זרות הם עניין אחר; ראו אילו אחזקות נספרות ב-T1135.
האם חשבון הברוקר נרשם בטופס T1161?
בדרך כלל כן. לפי סעיף 128.1(9), מגישים טופס T1161 עד מועד ההגשה של שנת העזיבה אם שווי השוק ההוגן הכולל של הנכסים שחובה לדווח עליהם כשעוזבים גבוה מ-$25,000. מניות, ETF, קרנות ואג״ח הם נכסים שחובה לדווח עליהם, מלבד אחזקות שחריג התושב לזמן קצר הוציא מהמכירה לכאורה ואינן נכס קנדי חייב במס. כסף ופיקדונות בדולרים קנדיים אינם בני דיווח, וכך גם רכוש לשימוש אישי ששווה פחות מ-$10,000. טופס T1161 מורה לא לרשום ״cash (including bank deposits)״, אבל החוק מוציא רק כסף שהוא אמצעי תשלום חוקי בקנדה ופיקדונות שלו; לפי החוק, מזומן בדולרים אמריקאיים ובמטבעות חוץ אחרים נרשם. מה נכנס לטופס והקנסות על איחור: טופס T1161.
האם אפשר לדחות את מס היציאה על החשבון במקום למכור?
כן. אפשר לבחור בטופס T1244, שמוגש עד 30 באפריל של השנה שלאחר העזיבה, לדחות את תשלום המס על מכירות לכאורה עד שתמכרו בפועל, בלי ריבית. אם המס הפדרלי הנדחה גבוה מ-$16,500 ($13,777.50 לתושבי קוויבק לשעבר), CRA דורשת ערבות מתאימה (CRA). ראו דחיית מס היציאה לגבי מה ש-CRA מקבלת. תושבי קוויבק לשעבר בוחרים בנפרד גם ב-Revenu Québec בטופס TP-1033.2-V, שדורש ערבות משלו כשמס קוויבק על המכירה לכאורה גבוה מ-$12,875.
מה קורה לדיבידנדים ולמכירות בחשבון אחרי שעוזבים?
אחרי העזיבה, על דיבידנדים קנדיים ששולמו לכם חל בדרך כלל מס קנדי לתושבי חוץ של 25%, שאמנת מס עשויה להפחית; ריבית במרחק זרוע פטורה בדרך כלל (T4058). מכירה מאוחרת של מניות נסחרות אינה ממוסה בדרך כלל בקנדה אלא אם המניות הן נכס קנדי חייב במס (taxable Canadian property), מבחן שתלוי בהחזקת 25% או יותר ממחלקה ובערך ממקרקעין קנדיים. CRA דורשת שתודיעו למשלמים ולמוסדות פיננסיים שאתם כבר לא תושבים. על טופס NR301 וניכוי במקור, ראו חשבונות בנק וברוקר קנדיים אחרי העזיבה. אם המחירים יורדים אחרי שעזבתם, ראו מניות ירדו אחרי שעזבתם את קנדה.
דוגמה
כל הסכומים להמחשה ובדולרים קנדיים.
חשבון מעורב שנשמר דרך העזיבה
חשבון ששווה C$250,000 מחזיק ETF קנדי שעלה ב-C$40,000, מניית טכנולוגיה אמריקאית שעלתה ב-C$25,000, קרן אג״ח שירדה ב-C$5,000 ו-C$20,000 מזומן בדולרים קנדיים. המכירה לכאורה נותנת רווח הון נטו של C$60,000 (40,000 + 25,000 − 5,000), שמחציתו, C$30,000, חייבת במס לפי שיעור ההכללה הכללי. המזומן אינו מוסיף דבר. C$230,000 של ניירות הערך הם הרבה מעל סף T1161, ולכן החשבון נרשם בטופס T1161.
אותו חשבון שנמכר שבוע לפני העזיבה
אותו אדם מוכר הכול שבוע לפני העזיבה באותם מחירים. הרווח הקנדי זהה, C$60,000, ומופחת כעת בעמלות ששולמו. C$250,000 הם מזומן וחופשיים לתנועה. לכל דבר שנקנה אחר כך יש מחיר רכישה אמיתי ברישום; איך המדינה החדשה קובעת את העלות נתון לכללי אותה מדינה.
פנסיונר עם מניות אמריקאיות
פנסיונר מחזיק מניות אמריקאיות בעלות של C$120,000 בחשבון קנדי ועוזב ביולי. העלות עלתה על סף T1135 בזמן שהיה תושב, ולכן מוגש טופס T1135 לשנת העזיבה, שמכסה את חודשי התושבות. המניות האמריקאיות נחשבות כנמכרות גם בעזיבה.
המצב שלכם שונה?
- אתם עוברים לארה״ב, או שהתיק גדול: העלות במדינה החדשה, בחירה אפשרית לפי האמנה ודחייה צריכות להיקבע יחד; קבלו עזרה במס לאנשים פרטיים וקראו דחיית מס היציאה כשעוברים לארה״ב.
- רישומי העלות חסרים או שפוזיציות הועברו ממוסד אחר: בניית בסיס העלות המותאם מחדש קובעת את הרווח; אספו כל דף חשבון ורישום העברה וקבלו עזרה במס לאנשים פרטיים.
- הגעתם לקנדה לפני פחות מחמש שנים: חלק מהאחזקות עשויות להיות מחוץ למכירה לכאורה; ראו עזיבת קנדה בתוך חמש שנים מההגעה.
- החשבון משותף, או שבן או בת הזוג עוזבים בתאריך אחר או נשארים: חלקו של כל בעלים מטופל בעזיבה של אותו בעלים; ראו בני זוג שעוזבים את קנדה בתאריכים שונים ומתנות למשפחה לפני עזיבת קנדה.
- יש לכם חשבונות RRSP, RRIF או TFSA: ראו RRSP ו-TFSA אחרי עזיבת קנדה.
- יש לכם מניות מעסיק, אופציות או RSU: ראו מס יציאה על אופציות ו-RSU.
- יש לכם קריפטו: ראו מס יציאה על קריפטו.
- אתם רוצים את החישוב המלא: ראו דוגמה לחישוב מס יציאה.
- המחירים ירדו אחרי שעזבתם: ראו מניות ירדו אחרי שעזבתם את קנדה.
- החמצתם את T1135 או את T1161, או את דוח העזיבה עצמו: עלולים לחול קנסות; ראו טפסי עזיבה מאוחרים וקבלו עזרה במס לאנשים פרטיים.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| שיעור כללי של הכללת רווח הון חייב במס הכלל הרגיל לפי סעיף 38(a) של Income Tax Act; חלים חריגים | 50% | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 38 סומן |
| חריג עזיבת קנדה לנכס שהיה בבעלות בעת ההגירה ליחיד שהיה בעל הנכס כשהפך לתושב קנדה בפעם האחרונה | לא יותר מ-60 חודשים מתוך 120 החודשים הקודמים | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 128.1(4)(b)(iv) סומן |
| רווח או הפסד נטו שנתי ממטבע חוץ שאינו נלקח בחשבון אצל יחיד יחיד שאינו נאמנות. חל על רווחים או הפסדים נטו ממימוש מטבע חוץ לפי סעיף משנה 39(1.1) | $200 | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 39 סומן |
| תקופת הפסד שטחי (superficial loss) בקנדה סביב מכירה ההפסד אינו מוכר אם אתם או גורם קשור (affiliated person) רוכשים נכס זהה בתקופה שמתחילה 30 ימים לפני המכירה ומסתיימת 30 ימים אחריה, ובסוף התקופה אתם או הגורם הקשור מחזיקים בנכס או שיש לכם או לו זכות לרכוש אותו. יש חריגים. | 30 ימים | Income Tax Act, סעיף 54, “superficial loss” סומן |
| סף הדיווח של טופס T1135 סכום העלות הכולל של כל הנכסים הזרים המוגדרים בכל עת בשנה, בדולרים קנדיים; ההגשה נדרשת כשהסך עולה על סכום זה | $100,000 | Income Tax Act, סעיף 233.3(1) ו-(3) סומן |
| סף שווי השוק לטופס T1161 השווי ההוגן הכולל של נכסים בני דיווח שבבעלות ביום העזיבה; הטופס נדרש מעל סכום זה | $25,000 | CRA: מכירת נכסים על ידי מי שעוזב את קנדה סומן |
| שווי של רכוש לשימוש אישי שמתחתיו פריט אינו נכלל בטופס T1161 שווי השוק ההוגן של כל פריט רכוש לשימוש אישי, כמו תכולת הבית, בגדים, מכוניות ופריטי אספנות, שמתחתיו הפריט אינו נספר לצורך טופס T1161 | $10,000 | CRA: מכירת נכסים על ידי מי שעוזב את קנדה סומן |
| מועד אחרון לבחירה לדחות תשלום מס יציאה יחיד מגיש טופס T1244. סעיף 220(4.5) קובע את יום התשלום של יתרת החוב בשנת ההגירה | 30 באפריל של השנה שלאחר העזיבה | CRA: מימוש נכסים בעת עזיבת קנדה סומן |
| סף הערבות לדחיית מס יציאה פדרלי נדרשת ערובה כשהמס הפדרלי על הכנסה ממכירה לכאורה עולה על סכום זה; הסכום האחרון ש-CRA פרסמה הוא לדוח של 2025 | $16,500 שנת מס 2025 | CRA: מכירת נכסים על ידי מי שעוזב את קנדה סומן |
| סף הערבות לדחיית מס יציאה פדרלי לתושבי קוויבק לשעבר נדרשת ערובה כשהמס הפדרלי על הכנסה ממכירה לכאורה עולה על סכום זה לתושבי קוויבק לשעבר; הסכום האחרון ש-CRA פרסמה הוא לדוח של 2025 | $13,777.50 שנת מס 2025 | CRA: מכירת נכסים על ידי מי שעוזב את קנדה סומן |
| סף המס של קוויבק לערובה למס יציאה (TP-1033.2-V) מס ההכנסה של קוויבק על ההכנסה הקשורה למכירה לכאורה (deemed disposition). נדרשת ערובה מעל הסכום הזה, לא בסכום הזה או מתחתיו. נקרא במהדורת מרץ 2021 של טופס TP-1033.2-V. דף הטפסים של Revenu Québec לא נפתח כדי לאשר שאין מהדורה מאוחרת יותר. זהו המס של קוויבק עצמה, לא הסף הפדרלי לתושבי קוויבק לשעבר. | $12,875 | Revenu Québec: טופס TP-1033.2-V (2021-03) סומן |
| שיעור ברירת המחדל של מס הניכוי במקור הקנדי לתושבי חוץ שיעור מקומי על תשלומים מסוימים ממקור קנדי; אמנת מס יכולה להפחית אותו | 25% | CRA: תושבי חוץ ומס הכנסה סומן |
| בעלות בסוג מניות רשומות או יחידות קרן שיכולה להפוך אותן לנכס קנדי חייב במס מניות הנסחרות בבורסה או יחידות בקרן נאמנות הן נכס קנדי חייב במס רק אם בכל עת ב-60 החודשים הקודמים הוחזק שיעור זה או יותר מסוג אחד (יחד עם מי שאינם במרחק זרוע) ויותר ממחצית שוויין נבע ממקרקעין קנדיים ונכסים קשורים | 25% | CRA: T4058, תושבי חוץ ומס הכנסה סומן |
מקורות ראשוניים
- Income Tax Act, סעיף 128.1 (עזיבה, נכסים שחובה לדווח עליהם, טופס T1161)
- CRA: מכירת נכסים (עזיבת קנדה) (Dispositions of property, leaving Canada)
- CRA: עזיבת קנדה (Leaving Canada, emigrants)
- Income Tax Act, סעיף 54 (הפסד מדומה)
- Income Tax Act, סעיף 39 (רווחי מטבע חוץ)
- Income Tax Act, סעיף 233.3 (טופס T1135)
- CRA: מדריך T4037, רווחי הון (Capital Gains)
- CRA: מדריך T4058, תושבי חוץ ומס הכנסה (Non-Residents and Income Tax)
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.