कंपनी के निवेश खाते का बहीखाता: अतिरिक्त शुल्क क्यों लगता है

लेखाकार कंपनी के निवेश खाते के लिए अतिरिक्त शुल्क क्यों लेता है?

निवेश खाते से तीन ऐसे काम जुड़ते हैं जिन्हें आम बहीखाता नहीं करता: हर ट्रेड का लागत के साथ रिकॉर्ड, प्रकार के हिसाब से छाँटी गई आय, और ऐसे कर बैलेंस जो साल दर साल आगे जाते हैं। लेखाकार कितना शुल्क ले, यह CRA का कोई नियम तय नहीं करता, इसलिए फ़ीस इस पर निर्भर है कि खाता कितना काम पैदा करता है। T2 पूछता है कि क्या कंपनी को लाभांश मिले (लाइन 203), क्या उसने पूँजीगत लाभ या हानि दर्ज की (लाइन 206), और कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी (CCPC) के लिए, क्या उसने संपत्ति से आय कमाई (लाइन 207)। हर "हाँ" एक schedule जोड़ती है।

अतिरिक्त शुल्क देना सार्थक है या नहीं, यह इस पर निर्भर है कि खाते को इसमें से कितना चाहिए। सालों से रखे कुछ फ़ंड में कम काम है; बार-बार ट्रेड, अमेरिकी-डॉलर होल्डिंग या कई साल के दर्ज न किए ट्रेड में बहुत ज़्यादा।

मामला आसान नहीं है जब कोटेशन यह नहीं बताता कि अतिरिक्त शुल्क में क्या मिलता है, कंपनी ने घाटे पर बेचा और 30 दिन के भीतर वही होल्डिंग वापस खरीद ली, कंपनी के पास अमेरिकी-डॉलर की प्रतिभूतियाँ हैं, पिछले वर्षों के ऐसे ट्रेड हैं जिन्हें किसी ने दर्ज नहीं किया, या स्वामी की दूसरी कंपनी भी है। लेखाकार का कोटेशन, मासिक विवरण, ट्रेड की पुष्टियाँ, वर्षांत की कर पर्चियाँ (अगर ब्रोकर देता है), हर होल्डिंग की शुरुआती लागत और पिछले साल की T2 schedules इकट्ठा करें। अगला खंड बताता है कि हर रिकॉर्ड से क्या तय होता है।

कंपनी में ब्रोकरेज खाते के लिए हर साल कौन से रिकॉर्ड चाहिए?

हर ट्रेड की पुष्टि, हर महीने का विवरण, हर वर्षांत पर कर पर्चियाँ (जहाँ ब्रोकर देता है), और कंपनी के पास पहले से मौजूद हर होल्डिंग की शुरुआती लागत चाहिए। इनसे बहीखाता ब्रोकर से मेल खा सकता है, और T2 की schedules बहीखाते से बन सकती हैं।

हो सकता है कि कंपनी के खाते के लिए ब्रोकर इनमें से कोई पर्ची जारी ही न करे। तब सारे आँकड़े विवरणों और पुष्टियों से आते हैं, और आय का प्रकार के हिसाब से बँटवारा उन्हीं से बनता है। ब्रोकर से पूछें कि वह कौन सी पर्चियाँ जारी करता है।

T5008 की लागत का आँकड़ा शुरुआती बिंदु है, अंतिम उत्तर नहीं। CRA के अनुसार वह निवेशक के ACB को दर्शा भी सकता है और नहीं भी, इसलिए लागत कंपनी की अपनी खरीद के इतिहास से तय होती है।

खरीद का रिकॉर्ड उस बिक्री वाले वर्ष को सहारा देता है जो उसे इस्तेमाल करती है, इसलिए उस वर्ष के बाद कम से कम छह साल तक उसकी ज़रूरत है। CRA यह भी कहती है कि संपत्ति की लंबी अवधि की खरीद और निपटान के रिकॉर्ड अनिश्चित काल तक रखने होते हैं, और लंबे समय से रखा निवेश इसमें आ सकता है (CRA)। व्यावसायिक रिकॉर्ड कितने समय तक रखें देखें।

मैं हर होल्डिंग का समायोजित लागत आधार कैसे रखूँ?

हर होल्डिंग के लिए एक चालू लागत रखें: कंपनी ने जो चुकाया, कमीशन समेत, और हर बार ज़्यादा खरीदने पर उसी तरह की यूनिटों की पुरानी खरीद के साथ उसका औसत। धारा 47 समान संपत्तियों का औसत तय करती है, इसलिए बिक्री औसत पर आधारित होती है, चुनी हुई किसी खरीद पर नहीं।

• खरीदना: लागत कीमत और उसे पाने के खर्च, जैसे कमीशन का जोड़ है।
• उसी होल्डिंग की और खरीद: हर खरीद पर औसत फिर से निकालें। बिक्री बची हुई यूनिटों की औसत लागत नहीं बदलती (CRA)।
• दोबारा लगाए गए वितरण: इनसे और यूनिट खरीदी जाती हैं, इसलिए औसत फिर से निकालें। पूँजी की वापसी ACB घटाती है, और अगर ACB शून्य से नीचे चला जाए तो कमी उस वर्ष का पूँजीगत लाभ बन जाती है (CRA)।
• बेचना: बिक्री पर कमीशन एक खर्च है जो लाभ घटाता है (CRA)। यह बची हुई यूनिटों की लागत नहीं बदलता।
• दो खाते: धारा 47 उन समान संपत्तियों की बात करती है जो करदाता के पास हैं, इसलिए दो खातों में रखा एक ही फ़ंड एक ही औसत साझा करता है।

अमेरिकी-डॉलर होल्डिंग की कनाडाई डॉलर में लागत, ट्रेड दर ट्रेड, अमेरिकी-डॉलर निवेश के लिए कनाडाई डॉलर में ACB में है।

वास्तविक लाभ और हानि बहीखाते और T2 तक कैसे पहुँचते हैं?

बहीखाता खाते को लागत पर रख सकता है, या बाज़ार मूल्य पर जिसमें हर साल का अवास्तविक लाभ या हानि दर्ज होती है; पूछें कि कौन सा इस्तेमाल हो रहा है। CRA के अनुसार पूँजीगत लाभ या हानि आम तौर पर तब बनती है जब कंपनी संपत्ति बेचती है, या माना जाता है कि उसने बेची है।

खाता लागत पर रखा हो तो बिक्री इस तरह दर्ज होती है: यूनिटें निवेश खाते से लागत पर निकलती हैं, नकद आता है, और अंतर वास्तविक लाभ या हानि है। बिक्री की रकम राजस्व नहीं है। CRA पूँजीगत लाभ या हानि को ऐसे निकालती है: बिक्री की रकम, घटा ACB और बिक्री के खर्च।

T2 पर Schedule 6 निपटानों की सूची देती है। कर योग्य पूँजीगत लाभ शुद्ध लाभ का 50% है, और Schedule 6 का Part 9 उसे Schedule 1 की लाइन 113 तक ले जाता है। Schedule 1 वित्तीय विवरणों की शुद्ध आय और कर के लिए शुद्ध आय का मिलान करती है, इसलिए बहीखाते का लाभ और कर योग्य लाभ बराबर होना ज़रूरी नहीं।

शुद्ध पूँजीगत हानि Schedule 4 पर दर्ज होती है। वह पिछले तीन वर्षों के कर योग्य पूँजीगत लाभ को घटा सकती है (Schedule 4 पर माँगने पर) या बाद के वर्षों के लाभ को (CRA)। किसी शेयर पर हानि पहले उस रकम से घटती है जो कंपनी को उस शेयर पर लाभांश में मिली और जिसकी कटौती धारा 112 के तहत हुई। अपवाद उन कुछ लाभांशों पर लागू होता है जो बिक्री से पहले के 365 दिनों में रखे शेयर पर मिले, जब कंपनी और उसके स्वतंत्र पक्ष (arm's length) में न आने वाले व्यक्तियों के पास भुगतान करने वाली कंपनी के किसी भी वर्ग के शेयरों का 5% से ज़्यादा नहीं था (धारा 112(3) और (3.01))। शुद्ध लाभ का बिना कर वाला हिस्सा कंपनी के पूँजीगत लाभांश खाते में जुड़ता है, वह बैलेंस जिससे कर-मुक्त पूँजीगत लाभांश दिए जाते हैं (CRA फ़ोलियो); होल्डिंग और निवेश कंपनियाँ देखें।

ये चरण मानते हैं कि बिक्री पूँजीगत लाभ हैं। बार-बार ट्रेडिंग या उधार के पैसे से खरीद इन्हें व्यावसायिक आय बना सकती है; अमेरिकी-डॉलर निवेश के लिए कनाडाई डॉलर में ACB देखें, जिसमें पूँजीगत लाभ बनाम व्यावसायिक आय की बात है।

लाभांश, ब्याज और विदेशी आय कैसे दर्ज करें, और प्रकार क्यों मायने रखता है?

हर तरह की आय अपने अलग खाते में दर्ज करें, क्योंकि T2 हर एक के साथ अलग व्यवहार करता है और पर्ची पहले से यह बँटवारा देती है।

Box नंबर T5 के हैं। ट्रस्ट के रूप में रखा फ़ंड T3 पर रिपोर्ट करता है, जिसके अपने box होते हैं; जो पर्ची आपको मिले, वही इस्तेमाल करें।

फ़ंड पूँजीगत लाभ तब भी आवंटित कर सकता है जब कंपनी कोई यूनिट न बेचे। T3 के box 21 की रकम Schedule 6 के Part 4 में जाती है, और पूँजीगत लाभ का लाभांश (T5 box 18) लाइन 875 पर। दोनों तब भी गिने जाते हैं जब उन्हें दोबारा लगाया जाए, और दोबारा लगाना लागत के इतिहास में भी जाता है। धारा 131 के तहत पूँजीगत लाभ का लाभांश उस वर्ष का पूँजीगत लाभ है।

कंपनी का अपना वर्ष इस्तेमाल करें। T5 पर्चियाँ कैलेंडर वर्ष की होती हैं, इसलिए उन्हें कंपनी के वर्ष के विवरणों से मिलाएँ। बॉन्ड या ऐसे ही कर्ज़ पर ब्याज वर्षांत तक उपार्जित होने के हिसाब से गिना जाता है, चाहे चुकाया न गया हो, और पहले के वर्ष में कर लग चुके ब्याज को दोबारा गिने बिना (धारा 12(3))। दर, भुगतान की तारीखें और पिछले साल का उपार्जन इकट्ठा करें।

प्रकार इसलिए मायने रखता है कि निवेश आय पर कर का एक हिस्सा वापसी योग्य होता है, और निजी कंपनी का T2 उसके दो चालू बैलेंस रखता है। उन कंपनियों से पात्र लाभांश पर Part IV कर, जो जुड़ी हुई नहीं हैं, पात्र वापसी योग्य लाभांश कर बैलेंस (ERDTOH) में जाता है। ऐसे अन्य लाभांश पर Part IV कर और CCPC की निवेश आय पर Part I कर का वापसी योग्य हिस्सा गैर-पात्र बैलेंस (NERDTOH) में जाता है (CRA)। जब कंपनी बाद में कर योग्य लाभांश देती है, तो इन बैलेंस से उसे रिफ़ंड मिल सकता है, लेकिन तभी जब लाभांश देने वाले वर्ष का T2 उस वर्ष के अंत के 3 वर्ष के भीतर फ़ाइल हो (CRA)।

ब्याज, विदेशी आय और कर योग्य पूँजीगत लाभ समायोजित कुल निवेश आय में भी गिने जा सकते हैं, जो बाद के वर्ष में संघीय लघु व्यवसाय सीमा घटा सकती है (CRA)। सीमाएँ, समय और संबद्ध कंपनियाँ (associated corporations) होल्डिंग और निवेश कंपनियाँ में हैं।

T2 को खाते से कौन से आँकड़े चाहिए?

T2 को हर बिक्री का लाभ या हानि, प्रकार के हिसाब से आय, काटा गया विदेशी कर, और पिछले साल के अंतिम बैलेंस चाहिए। हर आँकड़ा T2 की एक तय लाइन पर जाता है।

बैलेंस पिछले साल के रिटर्न से शुरू होते हैं, इसलिए नए लेखाकार को पिछला T2 चाहिए। लेखाकार बदलना देखें।

कंपनी के निवेश खाते में कौन से जाल लगते हैं?

ज़्यादातर खातों में दो जाल लगते हैं: घाटे पर बिक्री के बाद दोबारा खरीद, और अमेरिकी-डॉलर ट्रेड। दोनों बदलते हैं कि बहीखाते में क्या रखा जाता है।

घाटे पर बेचना और 30 दिन के भीतर वापस खरीदना (superficial loss)

हानि रोक ली जाती है जब कंपनी, या उससे संबद्ध (affiliated) कोई व्यक्ति, बिक्री से पहले या बाद के 30 दिन में वही या समान संपत्ति खरीदे और उस अवधि के अंत में कंपनी या संबद्ध व्यक्ति के पास वह अब भी हो (धारा 40(3.3))। यह superficial loss नियम का कंपनी वाला रूप है: यह कंपनी पर धारा 54 की जगह लागू होता है, जो धारा 40(3.4) में आने वाले निपटान को छोड़ देती है। वितरण को अपने-आप दोबारा लगाने से खरीदी गई यूनिटें भी खरीद गिनी जाती हैं। वर्षांत के पास की बिक्री अवधि का कुछ हिस्सा अगले वर्ष में डाल देती है, इसलिए वर्ष की हानि पक्की मानने से पहले पहले महीने के विवरण जाँचें।

कंपनी उस व्यक्ति से संबद्ध होती है जो उसे नियंत्रित करता है, या संबद्ध समूह के हर सदस्य से जो मिलकर उसे नियंत्रित करता है (उदाहरण के लिए जीवनसाथी), हर एक के जीवनसाथी या कॉमन-लॉ पार्टनर से, और उस दूसरी कंपनी से जिसे वही व्यक्ति या उसका जीवनसाथी या कॉमन-लॉ पार्टनर नियंत्रित करता है। जो शेयरधारक नियंत्रण करने वाले व्यक्ति या समूह का हिस्सा नहीं है, वह सिर्फ़ शेयर रखने से संबद्ध नहीं हो जाता। धारा 251.1 में और स्थितियाँ हैं, जैसे साझेदारियाँ और ट्रस्ट। अगर कंपनी को नियंत्रित करने वाला व्यक्ति वही फ़ंड अपने निजी खाते में खरीदे, तो यह नियम कंपनी की हानि पर लागू हो सकता है। CRA आपके या आपके जीवनसाथी के नियंत्रण वाली कंपनी को संबद्ध व्यक्ति के रूप में गिनाती है।

रोकी गई हानि खत्म नहीं होती, और उसे दोबारा खरीदी गई यूनिटों की लागत में नहीं जोड़ा जाता। धारा 40(3.4) उसे बिक्री पर शून्य मानती है, फिर उस पहली 30-दिन की अवधि की शुरुआत पर फिर से हानि मानती है जिसमें न कंपनी और न उससे संबद्ध कोई व्यक्ति दोबारा खरीदी गई संपत्ति, या उस अवधि शुरू होने से पहले के 30 दिनों में खरीदी समान संपत्ति, रखता है। वह पहले भी वापस आ सकती है, उदाहरण के लिए कंपनी का नियंत्रण किसी के हाथ में जाने से ठीक पहले, या उपधारा 88(1) के तहत न होने वाला कंपनी समेटना शुरू होने पर; धारा 40(3.4) रिलीज़ के समय गिनाती है। CRA कहती है कि इस तरह कंपनी की हानि टाली जाती है। इसलिए बहीखाते में हानि को रोकी हुई दिखाना और रिलीज़ होने तक आगे ले जाना ज़रूरी है।

अमेरिकी-डॉलर ट्रेड

हर खरीद और हर बिक्री को उस लेन-देन के दिन की विनिमय दर पर कनाडाई डॉलर में बदला जाता है, इसलिए लाभ या हानि केवल विनिमय दर से भी बन सकती है (CRA)। मुद्रा तय नहीं करती कि होल्डिंग निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति है या नहीं; यह तय करता है कि होल्डिंग क्या है और कहाँ रखी है (CRA)। कौन सी दर लें और Form T1135 की जाँच (T2 की लाइन 259) अमेरिकी-डॉलर निवेश के लिए कनाडाई डॉलर में ACB और विदेशी संपत्ति और सहयोगी कंपनियों की रिपोर्टिंग में हैं।

क्या अतिरिक्त फ़ीस वाजिब है, और उसे कम कैसे करें?

फ़ीस को परखना तब आसान होता है जब कोटेशन अपने काम और मानी गई होल्डिंग व ट्रेड की संख्या बताता है; जो बंडल फ़ीस यह नहीं बताती, उसे परखना कठिन है। T2 वही सवाल पूछता है चाहे उसे कोई भी तैयार करे; फ़ीस इसे दर्शाती है कि लागत का हिसाब और आय की छँटाई कौन करता है, और कितनी है। T2 और उसके अतिरिक्त कामों की लागत T2 की लागत और कोटेशन में है।

काम खाते की राशि से ज़्यादा होल्डिंग, ट्रेड और आय के प्रकारों की संख्या पर निर्भर करता है।

लेखाकार से पूछें:

1. क्या फ़ीस सालाना है या मासिक, और वह कितने ट्रेड और होल्डिंग मानकर चलती है?
2. क्या इसमें पहले से मौजूद होल्डिंग की शुरुआती लागत बनाना शामिल है, या केवल चालू वर्ष?
3. यह कौन सी schedules को कवर करती है: 3, 6, 7, 21 और T1135 की जाँच?
4. अतिरिक्त ट्रेड, विदेशी होल्डिंग और पिछले वर्षों की सफ़ाई का शुल्क कैसे लगता है?
5. कंपनी को क्या मिलता है: ट्रेड लॉग, हर होल्डिंग की लागत और प्रकार के हिसाब से आय का सार?
6. क्या ब्रोकर इस खाते के लिए कर पर्चियाँ जारी करता है, या आय का बँटवारा विवरणों से बनाया जाता है?

कुछ बातें घंटे घटाती हैं पर कीमत तय नहीं करतीं: कई खातों की जगह एक खाता, ऐसा लागत का इतिहास जो पहली खरीद से शुरू हो, और विवरण व पुष्टियाँ जैसे आएँ वैसे सँभालकर रखना, न कि वर्षांत पर दोबारा बनाना।

उदाहरण

ये परिदृश्य कनाडाई डॉलर में हैं। संख्याएँ केवल समझाने के लिए हैं।

20 ट्रेड वाला C$300,000 का खाता

Ontario की एक कंपनी C$300,000 के exchange-traded फ़ंड रखती है। वर्ष में उसे C$9,000 का लाभांश और C$3,000 का ब्याज मिलता है, और वह 20 ट्रेड करती है। मान लें कि कोई लाभांश पूँजीगत लाभ का वितरण नहीं है। अतिरिक्त शुल्क इन कामों के लिए है: कमीशन के साथ 20 ट्रेड का लॉग, हर खरीद और दोबारा लगाए गए वितरण के बाद हर फ़ंड की औसत लागत, C$9,000 को पात्र, अन्य और विदेशी लाभांश में बाँटना, और C$3,000 के ब्याज को अलग रखना। फिर खाते का बहीखाते से मिलान होता है।

C$50,000 की बिक्री

कंपनी के पास एक फ़ंड की 2,000 यूनिटें हैं: 1,000 यूनिटें C$30,000 में खरीदी गईं और 1,000 बाद में C$50,000 में, कमीशन समेत। औसत लागत C$80,000 को 2,000 यूनिटों से भाग देने पर C$40 प्रति यूनिट है। वह 1,000 यूनिटें C$50,000 में बेचती है, बिना बिक्री कमीशन के। बेची गई यूनिटों की लागत C$40,000 है, इसलिए बहीखाता C$10,000 का लाभ दर्ज करता है, C$50,000 की आय नहीं।

Schedule 6 बिक्री दिखाती है। कर योग्य पूँजीगत लाभ लाभ का आधा, C$5,000, है, और वह Schedule 1 की लाइन 113 तक जाता है। बची हुई 1,000 यूनिटों की लागत अब भी C$40 प्रति यूनिट है। C$100 का बिक्री कमीशन लाभ घटाकर C$9,900 कर देता।

घाटे पर बिक्री और दोबारा खरीद

20 दिसंबर को कंपनी एक फ़ंड की 1,000 यूनिटें C$45,000 में बेचती है। उनकी औसत लागत C$50,000 है, इसलिए हानि C$5,000 है। 30 दिसंबर को वह उसी फ़ंड की 1,000 यूनिटें C$45,000 में खरीदती है, और बिक्री के 30 दिन बाद 19 जनवरी को भी वे उसके पास हैं। C$5,000 रोक ली जाती है, इसलिए T2 उस वर्ष इसे सामान्य पूँजीगत हानि के रूप में नहीं काट सकता। नई यूनिटों की लागत C$45,000 ही रहती है। अगर कंपनी बाद में उन्हें बेचती है और न वह और न उससे संबद्ध कोई व्यक्ति अगले 30 दिन तक वह फ़ंड रखता है, तो C$5,000 उस बिंदु पर हानि बन जाती है, या धारा 40(3.4) में गिनाए दूसरे समयों में से किसी पर पहले। अगर C$45,000 की खरीद कंपनी को नियंत्रित करने वाले व्यक्ति ने निजी खाते में की हो, तब भी यही नतीजा हो सकता है।

क्या आपका मामला अलग है?

• खाते में कई साल के ऐसे ट्रेड हैं जिन्हें किसी ने दर्ज नहीं किया: बिक्री का लाभ निकालने से पहले हर होल्डिंग की शुरुआती लागत पुराने विवरणों से दोबारा बनानी होगी। पिछड़े बहीखाते को पूरा करना देखें और बहीखाता सहायता लें।
• लेखाकार ने अतिरिक्त शुल्क बताया है और आप समझ नहीं पा रहे कि उसमें क्या शामिल है: कोटेशन को पहली तालिका के कामों और ऊपर के सवालों से मिलाएँ। अगर जवाब नहीं बैठते, तो बहीखाता सहायता लें।
• आपने घाटे पर बेचा और वही होल्डिंग वापस खरीद ली, या आपने या आपके जीवनसाथी ने उसे निजी तौर पर खरीदा: हानि तब तक रोकी जाती है जब तक कंपनी और उससे संबद्ध कोई भी 30 दिन तक उस होल्डिंग से बाहर न रहे, और इसे या रोकी गई रकम को निकालने में गणना लग सकती है। बहीखाता सहायता लें।
• T2 के कुछ वर्ष छूट गए: फ़ाइल न किए कंपनी रिटर्न पूरे करना देखें और कंपनी कर सहायता लें।
• कंपनी अक्सर ट्रेड करती है या उधार के पैसे से खरीदती है: लाभ व्यावसायिक आय हो सकते हैं, जो T2 बदल देता है। कनाडाई डॉलर में ACB देखें और कंपनी कर सहायता लें।
• होल्डिंग अमेरिकी डॉलर में हैं या विदेश में: कनाडाई डॉलर में ACB और विदेशी संपत्ति की रिपोर्टिंग देखें।
• आप तय कर रहे हैं कि कंपनी के भीतर निवेश करें या नहीं: होल्डिंग और निवेश कंपनियाँ देखें।
• कंपनी खाते की आय से लाभांश देती है: बहीखाते में लाभांश दर्ज करना देखें।
• वर्ष अभी खत्म हुआ है: वर्षांत समापन चेकलिस्ट और वर्षांत वित्तीय विवरण देखें।
• कंपनी क्यूबेक या Alberta में है: दोनों में से किसी का भी CRA के साथ कंपनी कर संग्रह समझौता नहीं है (CRA), और उनके प्रांतीय रिटर्न यहाँ शामिल नहीं हैं। ऊपर का बहीखाता और संघीय schedules फिर भी लागू होते हैं। क्यूबेक की कंपनी के लेखा की लागत देखें और कंपनी कर सहायता लें।