Dành cho ai
- Các công ty tại Canada có cổ phiếu, quỹ hoặc trái phiếu trong tài khoản môi giới
- Chủ sở hữu được kế toán viên báo thêm phí cho tài khoản đầu tư
Không đề cập ở đây
- Có nên đầu tư bên trong công ty hay không, và thu nhập thụ động ảnh hưởng thế nào đến hạn mức doanh nghiệp nhỏ
- Giá gốc bằng đô la Canada cho từng giao dịch bằng đô la Hoa Kỳ, và cách hoàn thành Form T1135
- Ghi nhận cổ tức mà công ty trả cho chủ sở hữu
- Tờ khai cấp tỉnh bang của Quebec và Alberta, và công ty mà hoạt động giao dịch là một hoạt động kinh doanh
Vì sao kế toán viên tính thêm phí cho tài khoản đầu tư của công ty?
Tài khoản đầu tư thêm ba việc mà ghi sổ thông thường không bao gồm: ghi lại từng giao dịch cùng giá gốc, phân loại thu nhập theo loại, và theo dõi các số dư thuế chuyển từ năm này sang năm khác. Không có quy tắc nào của CRA ấn định mức phí của kế toán viên, nên phí phụ thuộc vào lượng việc mà tài khoản tạo ra. T2 hỏi công ty có nhận cổ tức (line 203), có lãi hoặc lỗ vốn đã thực hiện (line 206) và, với công ty tư nhân do người Canada kiểm soát (CCPC), có thu nhập từ tài sản (line 207) hay không. Mỗi câu trả lời "có" thêm một schedule.
| Công việc | Kết quả tạo ra | Dùng vào đâu |
|---|---|---|
| Nhật ký giao dịch | Ngày, số đơn vị, giá, hoa hồng và loại tiền của mỗi lần mua và bán | Schedule 6 |
| Giá gốc của từng khoản đầu tư | Giá gốc điều chỉnh (ACB) sau mỗi lần mua, bán và nhận phân phối | Khoản lãi hoặc lỗ trên Schedule 6 |
| Thu nhập theo loại | Cổ tức Canada, tiền lãi, thu nhập nước ngoài và thuế nước ngoài đã khấu trừ, mỗi loại ghi riêng | Schedule 3, 7 và 21 |
| Đối chiếu | Giá trị tài khoản và tiền mặt khớp với sao kê của nhà môi giới và bảng cân đối kế toán | Báo cáo tài chính |
| Chuyển sang năm sau | Số dư thuế hoàn lại và lỗ vốn | T2 của năm sau |
Khoản phí thêm có đáng trả hay không tùy vào tài khoản cần bao nhiêu trong số các việc này. Vài quỹ giữ nhiều năm cần ít việc; giao dịch thường xuyên, tài sản bằng đô la Hoa Kỳ hoặc nhiều năm giao dịch chưa được ghi lại cần rất nhiều việc.
Trường hợp không đơn giản khi bảng báo giá không nói khoản phí thêm mua những gì, công ty đã bán lỗ rồi mua lại đúng khoản đầu tư đó trong vòng 30 ngày, có chứng khoán bằng đô la Hoa Kỳ, có giao dịch từ các năm trước mà không ai ghi lại, hoặc cùng một chủ sở hữu với một công ty thứ hai. Hãy gom bảng báo giá của kế toán viên, sao kê hằng tháng, xác nhận giao dịch, chứng từ thuế cuối năm nếu nhà môi giới có phát hành, giá gốc đầu kỳ của từng khoản đầu tư và các schedule T2 của năm trước. Phần tiếp theo cho biết mỗi loại hồ sơ giải quyết điều gì.
Tài khoản môi giới trong công ty cần những hồ sơ nào mỗi năm?
Mỗi giao dịch cần một xác nhận, mỗi tháng cần một sao kê, mỗi cuối năm cần các chứng từ thuế nếu nhà môi giới có phát hành, và mỗi khoản đầu tư công ty đã sở hữu cần một giá gốc đầu kỳ. Có đủ những thứ này, sổ sách mới khớp với nhà môi giới và các schedule T2 mới lập được từ sổ sách.
| Hồ sơ | Giải quyết điều gì |
|---|---|
| Sao kê hằng tháng | Giá trị cuối kỳ và tiền mặt khớp với bảng cân đối kế toán; tiền lãi và cổ tức đã nhận |
| Xác nhận giao dịch | Ngày, số đơn vị, giá, hoa hồng và loại tiền của từng lần mua và bán |
| Chứng từ T5 | Nếu có phát hành: tiền lãi, cổ tức Canada, thu nhập nước ngoài và thuế nước ngoài đã khấu trừ, mỗi loại nằm trong một box riêng (CRA) |
| Chứng từ T3 | Các khoản phân phối từ quỹ được giữ dưới dạng quỹ tín thác, có thể gồm cả hoàn vốn (CRA) |
| Chứng từ T5008 | Tiền bán và con số giá gốc hoặc giá trị sổ sách (CRA) |
| Giá gốc đầu kỳ của từng khoản đầu tư | Giá gốc trung bình của mỗi khoản đầu tư bắt đầu từ đâu |
| Các schedule T2 của năm trước | Số dư thuế hoàn lại đầu kỳ và lỗ vốn ròng |
Nhà môi giới có thể không phát hành chứng từ nào trong số này cho tài khoản của công ty. Khi đó sao kê và xác nhận giao dịch chứa mọi con số, và việc tách thu nhập theo loại được lập từ chúng. Hãy hỏi nhà môi giới họ phát hành những chứng từ nào.
Giá gốc trên chứng từ T5008 chỉ là điểm xuất phát, không phải đáp án cuối. CRA cho biết con số này có thể phản ánh hoặc không phản ánh ACB của nhà đầu tư, nên lịch sử mua của chính công ty mới quyết định giá gốc.
Hồ sơ mua hàng hỗ trợ cho năm bán sử dụng nó, nên cần giữ ít nhất sáu năm sau năm đó. CRA cũng cho biết hồ sơ về việc mua lại và chuyển nhượng tài sản dài hạn phải được giữ vô thời hạn, và một khoản đầu tư giữ lâu năm có thể thuộc trường hợp này (CRA). Xem giữ hồ sơ kinh doanh trong bao lâu.
Làm sao theo dõi giá gốc điều chỉnh của từng khoản đầu tư?
Hãy giữ một giá gốc lũy kế cho mỗi khoản đầu tư: số tiền công ty đã trả, gồm cả hoa hồng, lấy trung bình với các lần mua trước đó của các đơn vị giống hệt nhau mỗi khi mua thêm. Section 47 quy định giá trung bình cho các tài sản giống hệt nhau, nên khi bán sẽ dùng giá trung bình, không chọn một lần mua cụ thể.
- Khi mua: giá gốc là giá mua cộng các chi phí để có được tài sản, như hoa hồng.
- Khi mua thêm cùng một khoản đầu tư: tính lại giá trung bình ở mỗi lần mua. Việc bán không làm thay đổi giá gốc trung bình của các đơn vị còn lại (CRA).
- Khoản phân phối được tái đầu tư: chúng mua thêm đơn vị, nên hãy tính lại giá trung bình. Hoàn vốn làm giảm ACB, và nếu ACB xuống dưới 0 thì phần thiếu là lãi vốn của năm đó (CRA).
- Khi bán: hoa hồng bán là một khoản chi phí làm giảm khoản lãi (CRA). Nó không làm thay đổi giá gốc của các đơn vị còn lại.
- Hai tài khoản: section 47 nói đến các tài sản giống hệt nhau mà người nộp thuế sở hữu, nên cùng một quỹ được giữ trong hai tài khoản dùng chung một giá trung bình.
Cách tính giá gốc bằng đô la Canada của một khoản đầu tư bằng đô la Hoa Kỳ, theo từng giao dịch, có trong ACB bằng đô la Canada cho các khoản đầu tư bằng đô la Hoa Kỳ.
Lãi và lỗ đã thực hiện đi vào sổ sách và T2 như thế nào?
Sổ sách có thể ghi tài khoản theo giá gốc, hoặc theo giá thị trường và ghi nhận lãi hoặc lỗ chưa thực hiện mỗi năm; hãy hỏi cách nào đang được dùng. CRA cho biết lãi hoặc lỗ vốn nhìn chung phát sinh khi công ty bán, hoặc được coi như đã bán, tài sản.
Khi tài khoản được ghi theo giá gốc, một lần bán được ghi là các đơn vị rời khỏi tài khoản đầu tư theo giá gốc, tiền mặt nhận được, và phần chênh lệch là lãi hoặc lỗ đã thực hiện. Tiền bán không phải là doanh thu. CRA tính lãi hoặc lỗ vốn bằng tiền bán trừ đi ACB và các chi phí bán.
Trên T2, Schedule 6 liệt kê các lần chuyển nhượng. Lãi vốn chịu thuế bằng 50% khoản lãi ròng, và Part 9 của Schedule 6 đưa số này sang line 113 của Schedule 1. Schedule 1 đối chiếu thu nhập ròng trong báo cáo tài chính với thu nhập ròng tính thuế, nên khoản lãi trong sổ sách và khoản lãi chịu thuế không nhất thiết trùng nhau.
Lỗ vốn ròng được theo dõi trên Schedule 4. Khoản này có thể giảm lãi vốn chịu thuế của ba năm trước, nếu yêu cầu trên Schedule 4, hoặc của các năm sau (CRA). Khoản lỗ trên một cổ phiếu trước hết được giảm đi bằng số cổ tức công ty đã nhận trên cổ phiếu đó và đã khấu trừ theo section 112. Ngoại lệ áp dụng cho một số cổ tức trên cổ phiếu đã sở hữu trong 365 ngày trước khi bán, khi công ty và những người không giao dịch độc lập (arm's length) với công ty sở hữu không quá 5% bất kỳ loại cổ phần nào của bên trả cổ tức (section 112(3) và (3.01)). Phần chưa chịu thuế của khoản lãi ròng được cộng vào tài khoản cổ tức vốn của công ty, tức số dư làm cơ sở cho cổ tức vốn miễn thuế (folio của CRA); xem công ty holding và công ty đầu tư.
Các bước này giả định các lần bán là lãi vốn. Giao dịch thường xuyên hoặc mua bằng tiền vay có thể khiến chúng trở thành thu nhập kinh doanh; xem ACB bằng đô la Canada cho các khoản đầu tư bằng đô la Hoa Kỳ, trong đó có phần nói về lãi vốn so với thu nhập kinh doanh.
Cổ tức, tiền lãi và thu nhập nước ngoài nên được ghi sổ thế nào, và vì sao loại thu nhập quan trọng?
Hãy ghi mỗi loại thu nhập vào một tài khoản riêng, vì T2 xử lý từng loại khác nhau và chứng từ đã cho sẵn cách tách.
| Thu nhập | Cách xử lý trên T2 | Cần ghi riêng |
|---|---|---|
| Cổ tức từ các công ty Canada chịu thuế | Được khấu trừ khi tính thu nhập chịu thuế (section 112); thuế Part IV với mức 38 1/3% áp dụng cho công ty tư nhân đối với cổ tức từ các công ty không có liên hệ kiểm soát (section 186) | Cổ tức đủ điều kiện và cổ tức khác (T5 box 24 và 10) |
| Tiền lãi | Thu nhập từ tài sản, tính trên Schedule 7 | Tiền lãi theo từng tài khoản, gồm tiền mặt, tiền lãi của quỹ và khoản dồn tích cuối năm |
| Cổ tức và tiền lãi nước ngoài | Thu nhập từ tài sản, không có khoản khấu trừ theo section 112; thuế nước ngoài đã khấu trừ có thể được xin tín thuế qua Schedule 21 (CRA) | Số tiền gộp bằng đô la Canada và thuế đã khấu trừ (T5 box 15 và 16) |
| Lãi vốn từ các lần bán và từ khoản phân phối của quỹ | Đưa vào Schedule 6 và có thể được tính vào tổng thu nhập đầu tư, sau khi trừ lỗ vốn được phép khấu trừ | Lãi khi bán, lãi vốn được phân bổ trên T3 và cổ tức lãi vốn trên T5, mỗi loại ghi riêng |
| Hoàn vốn từ một quỹ hoặc quỹ tín thác | Không phải thu nhập; làm giảm ACB | Cách chia của từng khoản phân phối, lấy từ T3 |
Các số box ở trên là của chứng từ T5. Quỹ được giữ dưới dạng quỹ tín thác báo cáo trên T3, có các box riêng; hãy dùng chứng từ bạn nhận được.
Một quỹ có thể phân bổ lãi vốn ngay cả khi công ty không bán đơn vị nào. Khoản trong box 21 của T3 được ghi vào Part 4 của Schedule 6, còn cổ tức lãi vốn (T5 box 18) được ghi vào line 875. Cả hai đều được tính khi tái đầu tư, và khoản tái đầu tư cũng phải ghi vào lịch sử giá gốc. Theo section 131, cổ tức lãi vốn là lãi vốn của năm.
Hãy dùng năm tài chính của chính công ty. Chứng từ T5 tính theo năm dương lịch, nên hãy đối chiếu chúng với sao kê của năm tài chính công ty. Tiền lãi trái phiếu hoặc nợ tương tự được tính khi dồn tích đến cuối năm, kể cả chưa được trả, và không tính lại khoản lãi đã chịu thuế ở năm trước (section 12(3)). Hãy gom lãi suất, ngày trả lãi và khoản dồn tích của năm trước.
Loại thu nhập quan trọng vì một phần thuế trên thu nhập đầu tư được hoàn lại, và T2 của công ty tư nhân giữ hai số dư lũy kế cho khoản này. Thuế Part IV trên cổ tức đủ điều kiện từ các công ty không có liên hệ kiểm soát được đưa vào số dư thuế hoàn lại trên cổ tức đủ điều kiện (ERDTOH). Thuế Part IV trên các cổ tức khác thuộc loại này và phần hoàn lại của thuế Part I trên thu nhập đầu tư của CCPC được đưa vào số dư không đủ điều kiện (NERDTOH) (CRA). Khi công ty sau đó trả cổ tức chịu thuế, công ty có thể được hoàn thuế từ các số dư này, nhưng chỉ khi T2 của năm trả cổ tức được nộp trong vòng 3 năm sau khi năm đó kết thúc (CRA).
Tiền lãi, thu nhập nước ngoài và lãi vốn chịu thuế cũng có thể được tính vào tổng thu nhập đầu tư điều chỉnh, khoản này có thể làm giảm hạn mức doanh nghiệp nhỏ liên bang của một năm sau (CRA). Các ngưỡng, thời điểm và công ty liên kết có trong công ty holding và công ty đầu tư.
T2 cần những số liệu nào từ tài khoản?
T2 cần khoản lãi hoặc lỗ của từng lần bán, thu nhập theo loại, thuế nước ngoài đã khấu trừ và số dư cuối kỳ của năm trước. Mỗi mục nằm ở một line có tên trong T2.
| Mục trong T2 | Cần gì từ tài khoản |
|---|---|
| Line 206, Schedule 6 | Với mỗi lần bán: tiền bán, ACB và chi phí bán; các khoản phân phối lãi vốn của quỹ; tổng lãi và tổng lỗ |
| Line 201, Schedule 1 | Khoản lãi hoặc lỗ như đã ghi sổ, để đối chiếu với lãi vốn chịu thuế |
| Line 203, Schedule 3 | Cổ tức đã nhận, loại đủ điều kiện và loại khác, cùng thuế Part IV trên các khoản đó |
| Line 207, Schedule 7 (CCPC) | Tiền lãi, thu nhập nước ngoài và lãi vốn chịu thuế ròng để tính tổng thu nhập đầu tư |
| Line 221, Schedule 21 | Thu nhập nước ngoài và thuế nước ngoài đã khấu trừ |
| Line 520 và 535 | ERDTOH và NERDTOH đầu kỳ: số dư cuối kỳ của năm trước, lấy từ line 530 và 545 của T2 năm trước |
| Line 204, Schedule 4 | Lỗ vốn ròng chuyển từ các năm trước |
| Line 259, Form T1135 | Giá gốc của tài sản nước ngoài được chỉ định tại bất kỳ thời điểm nào trong năm |
Các số dư bắt đầu từ tờ khai năm trước, nên kế toán viên mới cần T2 trước đó. Xem đổi kế toán viên.
Những cái bẫy nào hay gặp ở tài khoản đầu tư của công ty?
Hai cái bẫy gặp nhiều nhất: bán lỗ rồi mua lại, và giao dịch bằng đô la Hoa Kỳ. Cả hai đều thay đổi những gì sổ sách phải ghi.
Bán lỗ và mua lại trong vòng 30 ngày (superficial loss, tức lỗ bị hoãn)
Khoản lỗ bị giữ lại khi công ty, hoặc một người có quan hệ liên kết với công ty, mua cùng tài sản hoặc tài sản giống hệt trong 30 ngày trước hoặc sau lần bán, và công ty hoặc người liên kết vẫn còn sở hữu tài sản đó vào cuối khoảng thời gian ấy (section 40(3.3)). Đây là dạng quy tắc superficial loss dành cho công ty: nó áp dụng cho công ty thay cho section 54, vốn loại trừ một lần chuyển nhượng thuộc section 40(3.4). Các đơn vị mua qua việc tự động tái đầu tư khoản phân phối cũng là các lần mua. Một lần bán gần cuối năm khiến một phần khoảng thời gian rơi vào năm sau, nên hãy kiểm tra sao kê của tháng đầu tiên trước khi chốt khoản lỗ của năm.
Công ty có quan hệ liên kết với người kiểm soát nó, hoặc với từng thành viên của một nhóm liên kết cùng kiểm soát nó (ví dụ vợ chồng), với vợ/chồng hoặc bạn đời chung sống như vợ chồng của từng người đó, và với một công ty khác do người đó hoặc vợ/chồng hay bạn đời của người đó kiểm soát. Một cổ đông không thuộc người hoặc nhóm kiểm soát thì không bị coi là liên kết chỉ vì sở hữu cổ phần. Section 251.1 còn có các trường hợp khác, như hợp danh và quỹ tín thác. Nếu người kiểm soát công ty mua cùng quỹ đó trong tài khoản cá nhân, quy tắc này có thể áp dụng cho khoản lỗ của công ty. CRA liệt kê công ty do bạn hoặc vợ/chồng của bạn kiểm soát là một người liên kết.
Khoản lỗ bị giữ lại không biến mất, và cũng không được cộng vào giá gốc của các đơn vị mua lại. Section 40(3.4) coi khoản này là không có tại thời điểm bán, rồi lại là một khoản lỗ vào đầu khoảng 30 ngày đầu tiên mà cả công ty lẫn người liên kết đều không sở hữu tài sản mua lại, hoặc tài sản giống hệt được mua trong 30 ngày trước khi khoảng đó bắt đầu. Khoản lỗ cũng có thể được giải phóng sớm hơn, ví dụ ngay trước khi có người giành quyền kiểm soát công ty hoặc khi việc thanh lý công ty không thuộc subsection 88(1) bắt đầu; section 40(3.4) liệt kê các thời điểm giải phóng. CRA cho biết khoản lỗ của công ty bị hoãn theo cách này. Khi đó sổ sách cần cho thấy khoản lỗ đang bị giữ lại và theo dõi nó cho đến khi được giải phóng.
Giao dịch bằng đô la Hoa Kỳ
Mỗi lần mua và mỗi lần bán được quy đổi sang đô la Canada theo tỷ giá hối đoái của ngày giao dịch đó, nên khoản lãi hoặc lỗ có thể chỉ do tỷ giá mà ra (CRA). Loại tiền không quyết định một khoản đầu tư có phải là tài sản nước ngoài được chỉ định hay không; điều quyết định là khoản đầu tư đó là gì và được giữ ở đâu (CRA). Tỷ giá cần dùng và cách kiểm tra Form T1135 (line 259 của T2) có trong ACB bằng đô la Canada cho các khoản đầu tư bằng đô la Hoa Kỳ và khai báo tài sản nước ngoài và công ty liên kết nước ngoài.
Khoản phí thêm có hợp lý không, và tôi có thể làm gì để giảm?
Dễ đánh giá một khoản phí hơn khi bảng báo giá nêu rõ các việc và số khoản đầu tư, số giao dịch mà phí dựa vào; khoản phí gộp không nêu những điều đó thì khó đánh giá hơn. T2 đặt cùng những câu hỏi dù ai lập nó; khoản phí phản ánh ai là người theo dõi giá gốc và phân loại thu nhập, và có bao nhiêu việc cần làm. Chi phí của T2 và các khoản phụ thêm có trong chi phí T2 và báo giá.
Khối lượng việc phụ thuộc vào số khoản đầu tư, số giao dịch và số loại thu nhập nhiều hơn là số dư tài khoản.
| Tài khoản | Việc phát sinh thêm |
|---|---|
| Chỉ có tiền mặt và tiền lãi | Tiền lãi theo từng tài khoản; Schedule 7 |
| Vài quỹ, mua rồi giữ | ACB của từng quỹ, cổ tức theo loại, các khoản phân phối được tái đầu tư |
| Giao dịch thường xuyên | Nhật ký giao dịch, kiểm tra quy tắc 30 ngày, và câu hỏi các khoản lãi có phải là thu nhập hay không |
| Tài sản bằng đô la Hoa Kỳ hoặc ở nước ngoài | Tỷ giá cho từng giao dịch, thuế nước ngoài, kiểm tra T1135 |
| Nhiều năm giao dịch chưa được ghi lại | Phải dựng lại giá gốc đầu kỳ từ các sao kê cũ trước khi hoàn tất được bất kỳ năm nào |
Hãy hỏi kế toán viên:
- Phí tính theo năm hay theo tháng, và dựa trên giả định bao nhiêu giao dịch và khoản đầu tư?
- Phí có gồm việc dựng giá gốc đầu kỳ cho các khoản đầu tư đã sở hữu, hay chỉ tính năm hiện tại?
- Phí bao gồm những schedule nào: 3, 6, 7, 21 và kiểm tra T1135?
- Giao dịch phát sinh thêm, tài sản nước ngoài và việc dọn dẹp các năm trước được tính phí thế nào?
- Công ty nhận được gì: nhật ký giao dịch, giá gốc của từng khoản đầu tư và bản tóm tắt thu nhập theo loại?
- Nhà môi giới có phát hành chứng từ thuế cho tài khoản này không, hay việc tách thu nhập được lập từ sao kê?
Một số việc làm giảm số giờ làm mà không làm đổi giá: dùng một tài khoản thay vì nhiều tài khoản, lịch sử giá gốc bắt đầu từ lần mua đầu tiên, và giữ sao kê cùng xác nhận giao dịch ngay khi nhận được thay vì dựng lại vào cuối năm.
Ví dụ
Các tình huống này dùng đô la Canada. Số liệu chỉ mang tính minh họa.
Tài khoản C$300.000 với 20 giao dịch
Một công ty ở Ontario giữ C$300.000 quỹ giao dịch trên sàn (ETF). Trong năm, công ty nhận C$9.000 cổ tức và C$3.000 tiền lãi, và thực hiện 20 giao dịch. Giả sử không khoản cổ tức nào là khoản phân phối lãi vốn. Khoản phí thêm trả cho nhật ký 20 giao dịch kèm hoa hồng, giá gốc trung bình của từng quỹ sau mỗi lần mua và mỗi khoản phân phối được tái đầu tư, việc tách C$9.000 thành cổ tức đủ điều kiện, cổ tức khác và cổ tức nước ngoài, và việc ghi riêng C$3.000 tiền lãi. Sau đó tài khoản được đối chiếu với sổ sách.
Một lần bán C$50.000
Công ty sở hữu 2.000 đơn vị của một quỹ: 1.000 đơn vị mua với giá C$30.000 và 1.000 đơn vị mua sau đó với giá C$50.000, đã gồm hoa hồng. Giá gốc trung bình là C$80.000 chia cho 2.000 đơn vị, tức C$40 mỗi đơn vị. Công ty bán 1.000 đơn vị với giá C$50.000, không có hoa hồng bán. Các đơn vị đã bán có giá gốc C$40.000, nên sổ sách ghi khoản lãi C$10.000, không phải C$50.000 thu nhập.
Schedule 6 thể hiện lần bán này. Lãi vốn chịu thuế bằng một nửa khoản lãi, tức C$5.000, và được đưa sang line 113 của Schedule 1. 1.000 đơn vị còn lại vẫn có giá gốc C$40 mỗi đơn vị. Nếu có hoa hồng bán C$100, khoản lãi sẽ giảm còn C$9.900.
Một lần bán lỗ và mua lại
Vào ngày 20 tháng 12, công ty bán 1.000 đơn vị của một quỹ với giá C$45.000. Giá gốc trung bình của chúng là C$50.000, nên khoản lỗ là C$5.000. Vào ngày 30 tháng 12, công ty mua 1.000 đơn vị của cùng quỹ đó với giá C$45.000, và vẫn còn sở hữu chúng vào ngày 19 tháng 1, tức 30 ngày sau lần bán. Khoản C$5.000 bị giữ lại, nên T2 không thể khấu trừ nó như một khoản lỗ vốn thông thường trong năm đó. Các đơn vị mới giữ nguyên giá gốc C$45.000. Nếu sau này công ty bán chúng và cả công ty lẫn người liên kết đều không giữ quỹ đó trong 30 ngày kế tiếp, khoản C$5.000 trở thành khoản lỗ vào thời điểm đó, hoặc sớm hơn vào một trong các thời điểm khác mà section 40(3.4) liệt kê. Kết quả có thể giống như vậy nếu người kiểm soát công ty đã thực hiện lần mua C$45.000 trong tài khoản cá nhân.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Tài khoản có nhiều năm giao dịch không ai ghi lại: giá gốc đầu kỳ của từng khoản đầu tư phải được dựng lại từ các sao kê cũ trước khi tính được khoản lãi của một lần bán. Xem làm bù sổ sách quá hạn và nhận hỗ trợ ghi sổ kế toán.
- Kế toán viên báo thêm phí mà bạn không rõ nó gồm những gì: hãy so bảng báo giá với các công việc trong bảng đầu tiên và các câu hỏi ở trên. Nếu câu trả lời không khớp, hãy nhận hỗ trợ ghi sổ kế toán.
- Bạn đã bán lỗ rồi mua lại cùng khoản đầu tư, hoặc bạn hay vợ/chồng bạn mua nó bằng tài khoản cá nhân: khoản lỗ bị giữ lại cho đến khi công ty và những người liên kết với công ty không giữ khoản đầu tư đó trong 30 ngày, và việc theo dõi điều này, hoặc xác định bao nhiêu bị giữ lại, có thể cần tính toán. Hãy nhận hỗ trợ ghi sổ kế toán.
- Đã bỏ lỡ các năm T2: xem làm bù các tờ khai công ty chưa nộp và nhận hỗ trợ thuế công ty.
- Công ty giao dịch thường xuyên hoặc mua bằng tiền vay: các khoản lãi có thể là thu nhập kinh doanh, điều này làm thay đổi T2. Xem ACB bằng đô la Canada và nhận hỗ trợ thuế công ty.
- Các khoản đầu tư bằng đô la Hoa Kỳ hoặc ở nước ngoài: xem ACB bằng đô la Canada và khai báo tài sản nước ngoài.
- Bạn đang cân nhắc có nên đầu tư bên trong công ty hay không: xem công ty holding và công ty đầu tư.
- Công ty trả cổ tức từ thu nhập của tài khoản: xem ghi nhận cổ tức trong sổ sách.
- Năm tài chính vừa kết thúc: xem danh sách việc cần làm khi khóa sổ cuối năm và báo cáo tài chính cuối năm.
- Công ty ở Quebec hoặc Alberta: cả hai đều không có thỏa thuận thu thuế công ty với CRA (CRA), và tờ khai cấp tỉnh bang của họ không được đề cập ở đây. Sổ sách và các schedule liên bang ở trên vẫn áp dụng. Xem chi phí kế toán cho công ty ở Quebec và nhận hỗ trợ thuế công ty.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Thời gian lưu giữ hồ sơ kinh doanh thông thường Kể từ cuối năm thuế cuối cùng mà sổ sách và tài liệu hỗ trợ liên quan đến; thời gian lưu giữ có thể dài hơn | Sáu năm | CRA: Nơi lưu giữ hồ sơ, lưu trong bao lâu và cách xin phép hủy hồ sơ sớm Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ tính vào thu nhập chịu thuế thông thường của lãi vốn Quy tắc thông thường theo Income Tax Act section 38(a); có ngoại lệ | 50% | Justice Laws: Income Tax Act, section 38 Đã kiểm tra |
| Giới hạn sở hữu cho ngoại lệ của quy tắc giảm lỗ trên cổ phần do cổ tức ITA 112(3.01): cổ tức đủ điều kiện không được trừ vào số tiền làm giảm khoản lỗ trên cổ phần (112(3)) nếu, khi nhận cổ tức, người nộp thuế và những người không giao dịch độc lập (arm's length) với họ sở hữu tổng cộng không quá tỷ lệ này số cổ phần đã phát hành của bất kỳ loại nào của bên chi trả, và người nộp thuế đã sở hữu cổ phần đó suốt 365 ngày trước khi chuyển nhượng | 5% | Justice Laws: Income Tax Act, section 112 Đã kiểm tra |
| Thuế Part IV trên cổ tức chịu thuế từ các công ty không có liên hệ Thuế suất thông thường trước các khoản trừ theo luật đối với lỗ hoặc các điều chỉnh áp dụng khác | 38 1/3% Năm thuế 2026 | Justice Laws: Income Tax Act, section 186(1)(a) Đã kiểm tra |
| Giới hạn nộp tờ khai T2 để nhận hoàn thuế cổ tức Sau khi kết thúc năm thuế mà công ty tư nhân đã trả cổ tức chịu thuế | 3 năm | Income Tax Act, subsection 129(1) Đã kiểm tra |
| Khoảng thời gian quanh ngày bán áp dụng quy tắc superficial loss (lỗ bị từ chối do mua lại tài sản) tại Canada Khoản lỗ bị từ chối nếu bạn hoặc một người có quan hệ liên kết (affiliated person) có được cùng một tài sản hoặc tài sản giống hệt trong khoảng thời gian bắt đầu 30 ngày trước và kết thúc 30 ngày sau ngày bán, và vào cuối khoảng thời gian đó vẫn sở hữu tài sản hoặc có quyền có được tài sản; có ngoại lệ. | 30 ngày | Income Tax Act, section 54, "superficial loss" (lỗ bị từ chối do mua lại tài sản) Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- CRA: T4037, Lãi vốn
- CRA: Tờ khai thuế thu nhập công ty T2
- CRA: Hướng dẫn thuế thu nhập công ty T2, chương 3
- CRA: Hướng dẫn thuế thu nhập công ty T2, chương 6
- CRA: Hướng dẫn thuế thu nhập công ty T2, chương 7
- CRA: Quy tắc khấu trừ doanh nghiệp nhỏ (thu nhập đầu tư thụ động)
- CRA: Quy tắc hoàn thuế cổ tức
- CRA: Schedule 1, thu nhập ròng (lỗ) cho mục đích thuế thu nhập
- CRA: Schedule 3, cổ tức nhận được, cổ tức chịu thuế đã trả và cách tính thuế Part IV
- CRA: Schedule 6, tóm tắt các lần chuyển nhượng tài sản vốn
- CRA: Schedule 7, tổng thu nhập đầu tư và thu nhập đủ điều kiện hưởng khấu trừ doanh nghiệp nhỏ
- CRA: Schedule 21, tín thuế thu nhập nước ngoài
- CRA: Cách điền chứng từ T5
- CRA: Chứng từ T5008
- CRA: Cách tính thuế đối với quỹ tương hỗ
- CRA: Lưu giữ hồ sơ
- CRA: Income Tax Folio S3-F2-C1, cổ tức vốn
- CRA: Hỏi đáp về Form T1135
- CRA: Thuế suất đối với công ty
- Justice Laws: Income Tax Act, section 12
- Justice Laws: Income Tax Act, section 40
- Justice Laws: Income Tax Act, section 47
- Justice Laws: Income Tax Act, section 54
- Justice Laws: Income Tax Act, section 112
- Justice Laws: Income Tax Act, section 131
- Justice Laws: Income Tax Act, section 186
- Justice Laws: Income Tax Act, section 251.1
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.