Cuenta de inversión de una corporación: por qué cuesta más

¿Por qué un contador cobra extra por la cuenta de inversión de una corporación?

Una cuenta de inversión agrega tres tareas que la contabilidad ordinaria no cubre: un registro de cada operación con su costo, los ingresos clasificados por tipo, y saldos fiscales que se arrastran de un año a otro. Ninguna regla de la CRA fija lo que cobra un contador, así que el cobro depende de cuánto de este trabajo genera la cuenta. El T2 pregunta si la corporación recibió dividendos (línea 203), realizó ganancias o pérdidas de capital (línea 206) y, en el caso de una sociedad privada bajo control canadiense (CCPC), obtuvo ingresos de propiedad (línea 207). Cada respuesta afirmativa agrega un Schedule.

Si vale la pena pagar el adicional depende de cuánto de este trabajo necesita la cuenta. Unos pocos fondos que se mantienen por años necesitan poco; las operaciones frecuentes, las inversiones en dólares estadounidenses o los años de operaciones sin registrar necesitan mucho.

Un caso no es sencillo cuando la cotización no dice qué compra el adicional, cuando la corporación vendió con pérdida y volvió a comprar la misma inversión en menos de 30 días, tiene valores en dólares estadounidenses, tiene operaciones de años anteriores que nadie registró, o comparte propietario con una segunda corporación. Reúna la cotización del contador, los estados de cuenta mensuales, las confirmaciones de operaciones, los comprobantes fiscales de fin de año si el corredor los emite, el costo inicial de cada inversión y los Schedules del T2 del año pasado. La siguiente sección explica qué resuelve cada registro.

¿Qué registros necesita cada año una cuenta de corretaje dentro de una corporación?

Cada operación necesita una confirmación, cada mes un estado de cuenta, cada cierre de año los comprobantes fiscales cuando el corredor los emite, y cada inversión que la corporación ya tiene, un costo inicial. Con ellos los libros pueden coincidir con el corredor y los Schedules del T2 pueden armarse a partir de los libros.

Un corredor puede no emitir ninguno de estos comprobantes para una cuenta corporativa. Entonces los estados de cuenta y las confirmaciones aportan todas las cifras, y la división de los ingresos por tipo se arma a partir de ellos. Pregunte al corredor qué comprobantes emite.

La cifra de costo del T5008 es un punto de partida, no la respuesta. La CRA indica que puede reflejar o no el ACB del inversionista, así que el historial de compras de la propia corporación decide el costo.

Un registro de compra respalda el año de la venta que lo usa, por lo que se necesita durante al menos seis años después de ese año. La CRA también indica que los registros de adquisiciones y disposiciones de propiedad a largo plazo deben conservarse indefinidamente, y una inversión mantenida por mucho tiempo puede entrar en esa regla (CRA). Vea cuánto tiempo conservar los registros del negocio.

¿Cómo llevo el costo base ajustado de cada inversión?

Lleve un costo acumulado por inversión: lo que pagó la corporación, con las comisiones incluidas, promediado con sus compras anteriores de unidades idénticas cada vez que compra más. La sección 47 fija el promedio para bienes idénticos, así que una venta usa el promedio y no una compra elegida.

• Compra: el costo es el precio más los gastos para adquirirla, como las comisiones.
• Compra de más unidades de la misma inversión: recalcule el promedio en cada compra. Una venta no cambia el costo promedio de las unidades que quedan (CRA).
• Distribuciones reinvertidas: compran más unidades, así que recalcule el promedio. Una devolución de capital reduce el ACB, y si el ACB baja de cero, la diferencia es una ganancia de capital de ese año (CRA).
• Venta: la comisión de una venta es un desembolso y un gasto que reduce la ganancia (CRA). No cambia el costo de las unidades que quedan.
• Dos cuentas: la sección 47 se refiere a los bienes idénticos que posee el contribuyente, así que el mismo fondo mantenido en dos cuentas comparte un solo promedio.

El costo de una inversión en dólares estadounidenses expresado en dólares canadienses, operación por operación, se explica en ACB en dólares canadienses para inversiones en dólares estadounidenses.

¿Cómo llegan las ganancias y pérdidas realizadas a los libros y al T2?

Los libros pueden llevar la cuenta al costo, o al valor de mercado con la ganancia o pérdida no realizada registrada cada año; pregunte cuál se usa. La CRA indica que una ganancia o pérdida de capital surge, por lo general, cuando la corporación vende la propiedad o se considera que la vendió.

Con la cuenta llevada al costo, una venta se registra como la salida de las unidades de la cuenta de inversión a su costo, el efectivo recibido y la diferencia como ganancia o pérdida realizada. El producto de la venta no es un ingreso. La CRA calcula una ganancia o pérdida de capital como el producto de la venta menos el ACB y los desembolsos y gastos de la venta.

En el T2, el Schedule 6 enumera las disposiciones. La ganancia de capital gravable es 50% de la ganancia neta, y la Parte 9 del Schedule 6 la lleva a la línea 113 del Schedule 1. El Schedule 1 concilia el ingreso neto de los estados financieros con el ingreso neto para efectos fiscales, así que la ganancia en los libros y la ganancia gravable no tienen que coincidir.

Una pérdida de capital neta se controla en el Schedule 4. Puede reducir las ganancias de capital gravables de los tres años anteriores, lo que se solicita en el Schedule 4, o las de años posteriores (CRA). Una pérdida en una acción se reduce primero por los dividendos que la corporación recibió sobre esa acción y dedujo conforme a la sección 112. La excepción cubre algunos dividendos sobre una acción que se poseyó durante los 365 días anteriores a la venta, cuando la corporación y las personas con las que no tiene una relación en condiciones de plena competencia no poseían más de 5% de ninguna clase de acciones del pagador (sección 112(3) y (3.01)). La parte no gravada de una ganancia neta se suma a la cuenta de dividendos de capital de la corporación, el saldo que respalda los dividendos de capital libres de impuesto (folio de la CRA); vea corporaciones de cartera y de inversión.

Estos pasos suponen que las ventas son ganancias de capital. Las operaciones frecuentes o las compras con dinero prestado pueden convertirlas en ingreso del negocio; vea ACB en dólares canadienses para inversiones en dólares estadounidenses, que explica la diferencia entre ganancia de capital e ingreso del negocio.

¿Cómo se registran los dividendos, los intereses y los ingresos extranjeros, y por qué importa el tipo?

Registre cada tipo de ingreso en su propia cuenta, porque el T2 trata cada uno de forma distinta y el comprobante ya trae la división.

Los números de casilla corresponden a un T5. Un fondo mantenido como fideicomiso reporta en un T3, que tiene sus propias casillas; use el comprobante que reciba.

Un fondo puede asignar ganancias de capital aunque la corporación no venda ninguna unidad. El monto del T3 en la casilla 21 va en la Parte 4 del Schedule 6, y un dividendo de ganancias de capital (casilla 18 del T5) va en la línea 875. Ambos cuentan aunque se reinviertan, y la reinversión también va en el historial de costos. Un dividendo de ganancias de capital es una ganancia de capital del año conforme a la sección 131.

Use el año propio de la corporación. Los comprobantes T5 cubren años calendario, así que concílielos con los estados de cuenta del año de la corporación. Los intereses de un bono o de una deuda similar cuentan a medida que se acumulan hasta el cierre del año, aunque no se hayan pagado, sin repetir intereses gravados en un año anterior (sección 12(3)). Reúna la tasa, las fechas de pago y la acumulación del año pasado.

El tipo importa porque parte del impuesto sobre el ingreso de inversión es reembolsable, y el T2 de una corporación privada lleva dos saldos acumulados de ese impuesto. El impuesto de la Parte IV sobre dividendos elegibles de corporaciones que no están conectadas va al saldo de impuesto reembolsable sobre dividendos elegibles (ERDTOH). El impuesto de la Parte IV sobre otros dividendos de ese tipo y la parte reembolsable del impuesto de la Parte I sobre el ingreso de inversión de una CCPC van al saldo no elegible (NERDTOH) (CRA). Cuando la corporación pague después dividendos gravables, puede recibir un reembolso de estos saldos, pero solo si el T2 del año en que se pagan los dividendos se presenta dentro de 3 años después del cierre de ese año (CRA).

Los intereses, los ingresos extranjeros y las ganancias de capital gravables también pueden contar para el ingreso agregado de inversión ajustado, que puede reducir el límite federal para pequeñas empresas en un año posterior (CRA). Los umbrales, el momento y las corporaciones asociadas se explican en corporaciones de cartera y de inversión.

¿Qué números de la cuenta necesita el T2?

El T2 necesita una ganancia o pérdida por cada venta, los ingresos por tipo, el impuesto extranjero retenido y los saldos finales del año pasado. Cada dato va en una línea con nombre del T2.

Los saldos parten de la declaración del año pasado, así que un contador nuevo necesita el T2 anterior. Vea cambiar de contador.

¿Qué errores comunes afectan la cuenta de inversión de una corporación?

Dos errores afectan a la mayoría de las cuentas: una venta con pérdida seguida de una recompra, y las operaciones en dólares estadounidenses. Ambos cambian lo que llevan los libros.

Vender con pérdida y recomprar en menos de 30 días (pérdida aparente, o superficial loss)

La pérdida se retiene cuando la corporación, o una persona afiliada a ella, adquiere la misma propiedad o una idéntica en los 30 días anteriores o posteriores a la venta, y la corporación o una persona afiliada todavía la posee al final de ese período (sección 40(3.3)). Esta es la versión para corporaciones de la regla de la pérdida aparente: se aplica a una corporación en lugar de la sección 54, que deja fuera una disposición cubierta por la sección 40(3.4). Las unidades compradas mediante la reinversión automática de distribuciones también cuentan como adquisiciones. Una venta cerca del cierre del año deja parte del plazo en el año siguiente, así que revise los estados de cuenta del primer mes antes de dar por definitiva la pérdida del año.

Una corporación es afiliada de la persona que la controla, o de cada miembro de un grupo afiliado que la controla en conjunto (los cónyuges, por ejemplo), del cónyuge o la pareja de hecho de cada uno, y de otra corporación controlada por esa persona o por su cónyuge o pareja de hecho. Un accionista que no forma parte de la persona o del grupo que controla no es afiliado solo por tener acciones. La sección 251.1 tiene otros casos, como las sociedades y los fideicomisos. Si la persona que controla la corporación compra el mismo fondo en una cuenta personal, la regla puede aplicarse a la pérdida de la corporación. La CRA incluye a una corporación controlada por usted o por su cónyuge como una persona afiliada.

La pérdida retenida no desaparece, y no se suma al costo de las unidades recompradas. La sección 40(3.4) la trata como nula en la venta, y luego como pérdida otra vez al comienzo del primer período de 30 días en que ni la corporación ni una persona afiliada a ella posee la propiedad recomprada, ni una propiedad idéntica comprada en los 30 días anteriores al inicio de ese período. También puede volver antes, por ejemplo justo antes de que alguien adquiera el control de la corporación o cuando empieza una liquidación distinta de la que prevé la subsección 88(1); la sección 40(3.4) enumera los momentos de liberación. La CRA indica que la pérdida de una corporación se difiere de esta manera. Entonces los libros necesitan mostrar la pérdida como retenida y llevarla hasta que se libere.

Operaciones en dólares estadounidenses

Cada compra y cada venta se convierte a dólares canadienses al tipo de cambio del día de esa operación, así que una ganancia o pérdida puede venir solo del tipo de cambio (CRA). La moneda no decide si una inversión es propiedad extranjera especificada; lo deciden qué es la inversión y dónde se mantiene (CRA). El tipo de cambio que se debe usar y la prueba del Form T1135 (línea 259 del T2) se explican en ACB en dólares canadienses para inversiones en dólares estadounidenses y en reporte de propiedad extranjera y filiales.

¿Es justo el cobro extra y cómo puedo reducirlo?

Es más fácil juzgar un cobro cuando la cotización nombra sus tareas y el número de inversiones y operaciones que supone; un cobro global que no lo hace es más difícil de juzgar. El T2 hace las mismas preguntas sin importar quién lo prepare; el cobro refleja quién hace el seguimiento de costos y la clasificación de ingresos, y cuánto hay que hacer. Lo que cuestan un T2 y sus adicionales se explica en costo y cotizaciones del T2.

El trabajo depende más del número de inversiones, operaciones y tipos de ingreso que del saldo.

Pregunte al contador:

1. ¿El cobro es por año o por mes, y cuántas operaciones e inversiones supone?
2. ¿Incluye reconstruir el costo inicial de las inversiones que ya se tienen, o solo el año actual?
3. ¿Qué Schedules cubre: 3, 6, 7, 21 y la prueba del T1135?
4. ¿Cómo se cobran las operaciones adicionales, las inversiones extranjeras y la regularización de años anteriores?
5. ¿Qué recibe la corporación: un registro de operaciones, el costo por inversión y un resumen de ingresos por tipo?
6. ¿El corredor emite comprobantes fiscales para esta cuenta, o la división de ingresos se arma con los estados de cuenta?

Algunas cosas reducen las horas sin fijar el precio: una sola cuenta en lugar de varias, un historial de costos que empieza en la primera compra, y estados de cuenta y confirmaciones guardados a medida que llegan en lugar de reconstruidos al cierre del año.

Ejemplo

Estos escenarios usan dólares canadienses. Los números son ilustrativos.

Una cuenta de C$300,000 con 20 operaciones

Una corporación en Ontario tiene C$300,000 en fondos cotizados en bolsa. En el año recibe C$9,000 de dividendos y C$3,000 de intereses, y hace 20 operaciones. Suponga que ninguno de los dividendos es una distribución de ganancias de capital. El adicional paga un registro de las 20 operaciones con comisiones, un costo promedio de cada fondo después de cada compra y distribución reinvertida, los C$9,000 divididos en dividendos elegibles, otros y extranjeros, y los C$3,000 de intereses por separado. Después la cuenta se concilia con los libros.

Una venta por C$50,000

La corporación tiene 2,000 unidades de un fondo: 1,000 compradas por C$30,000 y 1,000 compradas después por C$50,000, con comisiones incluidas. El costo promedio es C$80,000 divididos entre 2,000 unidades, es decir, C$40 por unidad. La corporación vende 1,000 unidades por C$50,000, sin comisión de venta. Las unidades vendidas costaron C$40,000, así que los libros registran una ganancia de C$10,000, no C$50,000 de ingreso.

El Schedule 6 muestra la venta. La ganancia de capital gravable es la mitad de la ganancia, C$5,000, y se lleva a la línea 113 del Schedule 1. Las 1,000 unidades que quedan siguen costando C$40 cada una. Una comisión de venta de C$100 reduciría la ganancia a C$9,900.

Una venta con pérdida y una recompra

El 20 de diciembre la corporación vende 1,000 unidades de un fondo por C$45,000. Su costo promedio es C$50,000, así que la pérdida es C$5,000. El 30 de diciembre compra 1,000 unidades del mismo fondo por C$45,000, y las sigue teniendo el 19 de enero, 30 días después de la venta. Los C$5,000 se retienen, así que el T2 no puede deducirlos como una pérdida de capital ordinaria ese año. Las unidades nuevas conservan su costo de C$45,000. Si la corporación las vende después y ni ella ni nadie afiliado a ella tiene el fondo durante los siguientes 30 días, los C$5,000 se convierten en pérdida en ese momento, o antes en alguno de los otros momentos que enumera la sección 40(3.4). El resultado puede ser el mismo si la persona que controla la corporación hizo la compra de C$45,000 en una cuenta personal.

¿Su caso es distinto?

• La cuenta tiene años de operaciones que nadie registró: el costo inicial de cada inversión debe reconstruirse a partir de estados de cuenta antiguos antes de poder calcular la ganancia de una venta. Vea ponerse al día con la contabilidad atrasada y obtenga ayuda con la contabilidad.
• El contador cotizó un adicional y usted no sabe qué cubre: compare la cotización con las tareas de la primera tabla y con las preguntas anteriores. Si las respuestas no cuadran, obtenga ayuda con la contabilidad.
• Vendió con pérdida y volvió a comprar la misma inversión, o usted o su cónyuge la compraron a título personal: la pérdida se retiene hasta que la corporación y las personas afiliadas a ella se mantengan fuera de la inversión durante 30 días, y llevar el control de eso, o de cuánto se retiene, puede requerir un cálculo. Obtenga ayuda con la contabilidad.
• Se omitieron años del T2: vea ponerse al día con declaraciones corporativas sin presentar y obtenga ayuda con impuestos corporativos.
• La corporación opera con frecuencia en bolsa o compra con dinero prestado: las ganancias pueden ser ingreso del negocio, lo que cambia el T2. Vea ACB en dólares canadienses y obtenga ayuda con impuestos corporativos.
• Las inversiones están en dólares estadounidenses o en el extranjero: vea ACB en dólares canadienses y reporte de propiedad extranjera.
• Está decidiendo si invertir dentro de la corporación: vea corporaciones de cartera y de inversión.
• La corporación paga dividendos con los ingresos de la cuenta: vea cómo registrar los dividendos en los libros.
• El año acaba de terminar: vea la lista de verificación para el cierre del año y los estados financieros de cierre de año.
• La corporación está en Quebec o en Alberta: ninguna de las dos tiene un convenio de recaudación del impuesto de corporaciones con la CRA (CRA), y sus declaraciones provinciales no se cubren aquí. Los libros y los Schedules federales anteriores siguen aplicando. Vea costo de la contabilidad de una corporación en Quebec y obtenga ayuda con impuestos corporativos.