T4A आपके नाम पर, कंपनी के नाम पर नहीं: आय किसकी है?

अगर मेरी कंपनी के काम की T4A मेरे नाम पर आई है, तो आय किसकी है?

करदाता की किसी व्यवसाय से आय उस व्यवसाय से उसका मुनाफ़ा है (Income Tax Act, धारा 9(1)), इसलिए पहला सवाल यह है कि शुल्क किसके व्यवसाय ने कमाया। T4A एक भुगतान दर्ज करती है; वह यह तय नहीं करती। अगर आपकी कंपनी ने अपने अनुबंध के तहत काम किया, तो राजस्व आम तौर पर कंपनी का है और उसके अपने T2 (कंपनी आयकर रिटर्न) पर रिपोर्ट होता है, भले ही पर्ची पर आपका नाम हो।

पर्ची पर आपका SIN है, इसलिए CRA (कनाडा राजस्व एजेंसी) के रिकॉर्ड में रकम आपके नाम दिखती है, जबकि आय कंपनी के T2 पर हो सकती है। सही कागज़ात हों तो इसे समझाना आसान है, और न हों तो मुश्किल।

गलत नाम वाली पर्ची तब आसान मामला है जब अनुबंध, चालान और बिज़नेस नंबर सब कंपनी के हों और सिर्फ़ पर्ची का नाम गलत हो। यह आसान नहीं है जब:

• अनुबंध या चालान आपके अपने नाम पर हों;
• अनुबंध पर तब हस्ताक्षर हुए जब कंपनी अस्तित्व में नहीं थी;
• पर्ची की रकम चालान से नहीं मिलती;
• GST/HST गलत नाम या संख्या के तहत लगाया गया; या
• CRA पहले ही पत्र लिख चुका है।

इनमें से हर मामले में रिटर्न को छूने से पहले किसी को आपका अनुबंध पढ़ना चाहिए। अनुबंध या नियुक्ति पत्र, चालान, T4A, जमा रकमों के बैंक रिकॉर्ड, और कंपनी का कानूनी नाम और बिज़नेस नंबर इकट्ठा करें।

T4A पर मेरा SIN क्यों है, कंपनी का बिज़नेस नंबर क्यों नहीं?

भुगतानकर्ता पर्ची उस नाम और संख्या से भरता है जो उसे दी गई थी। CRA भुगतानकर्ताओं से कहता है कि box 012 में वही SIN डालें जो पाने वाले ने दिया, और व्यवसाय के लिए उसका कानूनी या पंजीकृत संचालन नाम डालें, जबकि उसका बिज़नेस नंबर box 013 में जाए। साझेदारी या कंपनी की पहचान box 012 में SIN से नहीं करनी होती (CRA: T4A पर्ची भरना)।

पर्ची आपके नाम पर तब आती है जब भुगतानकर्ता के रिकॉर्ड में आप दर्ज हों, कंपनी नहीं। तीन बातें जाँचें:

• ग्राहक को आपने जो भुगतान पाने वाले का फ़ॉर्म या विक्रेता प्रोफ़ाइल दी, उस पर नाम और संख्या;
• अनुबंध और चालान में नामित पक्ष;
• वह खाता जिसमें ग्राहक ने भुगतान किया।

क्या ग्राहक को कंपनी को भी T4A देनी होती है?

आम तौर पर हाँ। भुगतानकर्ता T4A तब जारी करता है जब किसी एक पाने वाले को कैलेंडर वर्ष में सेवाओं के उसके शुल्क $500 से ऊपर जाएँ, और CRA कहता है कि इसमें व्यवसायों के बीच के शुल्क भी आते हैं, कंपनियाँ भी (CRA: सेवाओं के शुल्क और अन्य रकमें)। जब भुगतानकर्ता किसी कंपनी के शुल्क रिपोर्ट करता है, तो पर्ची पर कंपनी का नाम और बिज़नेस नंबर होना चाहिए।

CRA की पर्ची वाले पृष्ठ के अनुसार वह फ़िलहाल box 048 न भरने पर जुर्माने नहीं लगा रहा, सिवाय उन ट्रकिंग व्यवसायों की नीति के जो कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनियों को भुगतान करते हैं; मौजूदा स्थिति के लिए वह पृष्ठ देखें (CRA: भुगतानकर्ताओं के लिए T4A पर्ची)। भुगतानकर्ता सुधार को ज़रूरी न मान सकता है।

भुगतानकर्ता को पर्ची जारी करनी थी या नहीं, यह भुगतानकर्ता का सवाल है। आपकी कंपनी की आय इस पर निर्भर नहीं है: धारा 9 यह देखती है कि मुनाफ़ा किसके व्यवसाय ने कमाया, यह नहीं कि पर्ची है या नहीं।

मुझे सबसे पहले क्या करना चाहिए: क्या ग्राहक से पर्ची सुधरवाना?

आम तौर पर हाँ: जब अनुबंध और चालान कंपनी को आपूर्तिकर्ता दिखाएँ, तो भुगतानकर्ता से लिखित में संशोधित या रद्द पर्ची माँगें, और कंपनी का कानूनी नाम व बिज़नेस नंबर दें। CRA कहता है कि भुगतानकर्ता रिपोर्टिंग की गलती सुधार सकता है (CRA: फ़ाइल करने के बाद सुधार करना), और जिस भुगतानकर्ता ने पहले ही फ़ाइल कर दिया है वह CRA को संशोधित या रद्द पर्चियाँ भेजता है (CRA: T4A पर्चियाँ संशोधित करना, रद्द करना, जोड़ना या बदलना)। व्यक्तियों के लिए CRA का पृष्ठ कहता है कि पर्ची की रकमों के बारे में सवाल हों तो जारी करने वाले से संपर्क करें (CRA: व्यक्तियों के लिए T4A पर्ची)।

1. पर्ची को अपने चालान और अनुबंध से मिलाएँ: box 048 की रकम, भुगतानकर्ता का नाम और साल।
2. भुगतानकर्ता को कंपनी का कानूनी नाम, उसका बिज़नेस नंबर और अनुबंध का वह पन्ना या चालान भेजें जिसमें कंपनी आपूर्तिकर्ता दिखे।
3. अगर अनुबंध आपके अपने नाम पर है, तो तथ्य पढ़े जाने तक यह कदम रोक दें (नीचे की तालिका देखें)। नहीं तो उससे कहें कि आपके नाम वाली पर्ची संशोधित या रद्द करे और, अगर वह शुल्क फिर भी रिपोर्ट करता है, तो उसे कंपनी के बिज़नेस नंबर पर जारी करे।
4. उससे कहें कि भुगतान पाने वाले का रिकॉर्ड अपडेट करे, ताकि अगली पर्ची सही आए।
5. अपना अनुरोध और हर जवाब तारीख के साथ रखें।

इस मार्गदर्शिका के लिए पढ़े गए CRA के पृष्ठ गलत पाने वाले को जारी हुई पर्ची के लिए कदम-दर-कदम प्रक्रिया नहीं बताते। भुगतानकर्ता अपनी फ़ाइलिंग का सुधार कैसे करे, यह वही तय करता है, और आप उसे मजबूर नहीं कर सकते।

अगर पर्ची नहीं सुधरी, तो आय कौन-सा रिटर्न रिपोर्ट करता है: मेरा T1 या कंपनी का T2?

आय उसी व्यक्ति का रिटर्न रिपोर्ट करता है जिसने उसे कमाया। अगर कंपनी ने कमाया, तो वह कंपनी का T2 है; अकेली पर्ची उसे आपकी आय नहीं बना देती। जवाब इससे तय होता है कि अनुबंध और चालान क्या दिखाते हैं:

व्यक्तियों के लिए CRA के निर्देश कहते हैं कि box 048 की रकम स्वरोज़गार की किसी लाइन (लाइन 13499 से 14300) पर डालें। वे ऐसी पर्ची के बारे में कुछ नहीं कहते जो आपकी कंपनी की आय की हो। इस मार्गदर्शिका के लिए पढ़ा CRA का कोई पृष्ठ यह नहीं बताता कि कंपनी की आय की पर्ची आपके T1 पर कैसे दिखाएँ। जब तक वह सुधर नहीं जाती, रकम CRA की फ़ाइल में आपके SIN के सामने रहती है। आपका T1 उसे T2 के बगल में कैसे दिखाए, यह अनुबंध से निकलने वाला फ़ैसला है, जिसे कोई भी रिटर्न फ़ाइल करने से पहले तय कर लेना ठीक है। अनुबंध, कंपनी के चालान और भुगतानकर्ता को आपका लिखित अनुरोध रिटर्न की फ़ाइल के साथ रखें।

दो जाल:

• एक ही शुल्क को दोनों रिटर्न में पूरी आय के रूप में रिपोर्ट करने से वही डॉलर दो बार गिने जाएँगे, इसलिए T1 पर पर्ची कैसे सँभाली जाए, यह अनुबंध हाथ में लेकर तय होता है।
• उसे सिर्फ़ T1 पर रिपोर्ट करने से कंपनी का राजस्व, और उस पर कोई GST/HST, रिपोर्ट होने से रह जाता है।

पैसा मेरे निजी खाते में गया: उसे कंपनी में कैसे दर्ज करूँ?

अगर राजस्व कंपनी ने कमाया, तो वह शुल्क को एक बार दर्ज करती है, और GST/HST का हिसाब अलग से। आपके निजी खाते में आया ग्राहक का भुगतान आम तौर पर ऐसी रकम के रूप में दर्ज होता है जो आप कंपनी को देते हैं (शेयरधारक से देय), जब तक आप उसे कंपनी में नहीं डालते। अगर चालान पहले से प्राप्य खाते (accounts receivable) में है, तो वह भुगतान उस प्राप्य को साफ़ करता है और दोबारा राजस्व नहीं बनाता।

शेयरधारक पर कंपनी की जो रकम बकाया है, वह उपधारा 15(2) के तहत शेयरधारक की आय में जुड़ सकती है, जब तक वह जिस कर वर्ष में ऋण दिया गया, उस कंपनी के कर वर्ष के अंत के एक साल बाद के भीतर चुका न दी जाए और यह न दिखाया जा सके कि चुकौती ऋणों या अन्य लेन-देन और चुकौतियों की किसी श्रृंखला का हिस्सा नहीं थी (Income Tax Act, उपधारा 15(2) और 15(2.6))। तब भी, जिस बकाया पर निर्धारित दर से ब्याज नहीं लगा, उस पर जितने समय वह बकाया रहा उतने समय का माना गया ब्याज लाभ आपकी आय में जुड़ सकता है; देखें शेयरधारक ऋण पर ब्याज। आपके नाम की पर्ची प्रविष्टियों को नहीं बदलती। कंपनी अपना राजस्व अपने चालान से दर्ज करती है, और पर्ची ऐसा दस्तावेज़ है जिसे उनसे मिलाना होता है।

प्रविष्टियाँ और शेष को साफ़ करने के तरीके निजी खाते में कंपनी की आय में हैं। खाता किस दिशा में चलना चाहिए, यह शेयरधारक ऋण खाता मार्गदर्शिका में है।

क्या मेरे नाम की T4A CRA को मुझे कर्मचारी या व्यक्तिगत सेवा व्यवसाय मानने पर मजबूर कर सकती है?

अकेली पर्ची इनमें से किसी को तय नहीं करती। Box 048 सेवाओं के शुल्क रिपोर्ट करता है, जिन्हें CRA रोज़गार संबंध से बाहर के भुगतान बताता है (CRA: सेवाओं के शुल्क और अन्य रकमें)। कोई कंपनी व्यक्तिगत सेवा व्यवसाय (personal services business) है या नहीं, यह इस पर निर्भर है कि आप ग्राहक के लिए कैसे काम करते हैं और कंपनी का स्वामी कौन है, पर्ची पर नहीं।

CRA कर्मचारी वाले सवाल को तथ्य का सवाल मानता है, जिसे काम की परिस्थितियों के आधार पर हर मामले में अलग से परखा जाता है। आपके नाम की पर्ची इस बात का कारण है कि कंपनी का अनुबंध और चालान तैयार रखें, क्योंकि वे दिखाते हैं कि अनुबंध किसने किया। कसौटियाँ व्यक्तिगत सेवा व्यवसाय और ठेकेदार या कर्मचारी में हैं।

उन चालान पर GST/HST का क्या?

अगर कंपनी आपूर्तिकर्ता है और पंजीकृत है, तो वह अपने चालान का GST/HST खुद रिपोर्ट करती है, ग्राहक ने किसी भी खाते में भुगतान किया हो। जहाँ कंपनी कर योग्य आपूर्ति करती है, वही वसूलती और जमा करती है। अपंजीकृत कंपनी, जो छोटी आपूर्तिकर्ता है, को आम तौर पर पंजीकरण कराने या कर वसूलने की ज़रूरत नहीं होती। $30,000 की सीमा सहयोगियों समेत दुनिया भर की कर योग्य बिक्री को एक कैलेंडर तिमाही में और लगातार चार तिमाहियों में गिनती है। स्वैच्छिक रजिस्ट्रेंट को सीमा से नीचे भी कर वसूलना होता है (Excise Tax Act, धारा 166)। जो शुद्ध कर कंपनी जमा नहीं करती, उसके लिए निदेशक व्यक्तिगत रूप से ज़िम्मेदार हो सकते हैं, और उनके आखिरी बार निदेशक न रहने के दो साल बाद कोई निर्धारण नहीं हो सकता (धारा 323)।

Box 048 में GST/HST शामिल नहीं होता (CRA: T4A पर्ची भरना)। जो पर्ची कर समेत आपके चालान के कुल योग के बराबर हो, वह शुल्क से ज़्यादा है।

• कंपनी पंजीकृत है और चालान पर उसकी संख्या है: कर उसके अपने GST/HST रिटर्न में जाता है। देखें GST/HST फ़ाइल करना।
• चालान पर आपका अपना GST/HST नंबर है, या कंपनी का पंजीकरण ज़रूरी होने पर भी नहीं हुआ था: जवाब इस पर निर्भर है कि आपूर्तिकर्ता कौन था। देखें पंजीकरण कब करें और निजी खाते में कंपनी की आय।

अगर T4A की रकम मेरे चालान से नहीं मिलती तो क्या करूँ?

अंतर का मतलब यह नहीं कि पर्ची गलत ही है। पर्ची की तुलना GST/HST से पहले के चालान के कुल योग से करें। Box 048 में GST/HST नहीं होता, और CRA कहता है कि T4A पर आय उस साल के लिए रिपोर्ट होती है जिसमें वह चुकाई गई, चाहे कभी कमाई गई हो (CRA: T4A पर्ची भरना)। कंपनी अपने वित्त वर्ष के लिए राजस्व रिपोर्ट करती है, इसलिए दिसंबर के चालान का जनवरी का भुगतान, या दिसंबर से अलग वर्षांत, अंतर समझा सकते हैं। रकम बदलवाने की माँग करने से पहले पर्ची को चालान, प्राप्य खातों और भुगतान की तारीखों से मिलाएँ। अगर अंतर फिर भी रहे, तो भुगतानकर्ता से आपको किए गए भुगतानों की सूची माँगें।

जिन शुल्कों की पर्ची आपके अपने व्यावसायिक विवरण में जाती है, उनका पूरा मिलान आपके व्यावसायिक विवरण पर शुल्क की पर्ची में है।

CRA ने पर्ची के बारे में पत्र भेजा: मैं क्या भेजूँ?

पत्र आपके नाम पर होगा और हो सकता है पर्ची की रकम आपकी आय में जोड़ने का प्रस्ताव रखे। पढ़ें कि वह क्या और कब तक माँगता है, और जवाब देने से पहले अनुबंध और चालान उसके सामने पढ़वा लें। पत्र में दी तारीख तक जवाब दें, ऐसे दस्तावेज़ों के साथ जो दिखाएँ कि आय कंपनी ने कमाई, आपने नहीं। कॉपियाँ भेजें और मूल अपने पास रखें:

• कंपनी को नामित करने वाला अनुबंध या नियुक्ति पत्र;
• कंपनी के नाम पर और उसके बिज़नेस नंबर के साथ चालान;
• T4A, भुगतानकर्ता को सुधार के लिए आपका लिखित अनुरोध, और कोई भी जवाब;
• जमा रकमों के बैंक रिकॉर्ड, और कंपनी के खाते में किसी भी ट्रांसफ़र के;
• इस बात का सबूत कि कंपनी ने राजस्व रिपोर्ट किया: उसका T2 और, अगर पंजीकृत है, उसका GST/HST रिटर्न।

जवाब देने से पहले जमा रकमों को कंपनी के बहीखाते से मिलाएँ, ताकि जवाब और रिटर्न एक-दूसरे से मेल खाएँ। समीक्षा का पत्र क्या माँगता है और उसके बाद क्या विकल्प हैं, यह समीक्षा, ऑडिट और स्वैच्छिक प्रकटीकरण में है।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं; सभी रकमें कनाडाई डॉलर में हैं।

पर्ची आपके नाम पर है, आपूर्तिकर्ता कंपनी है

Toronto की एक सलाहकार की कंपनी कंपनी के साथ हुए अनुबंध के तहत C$90,000 की परियोजना का चालान बनाती है। GST/HST से पहले चालान का कुल योग C$90,000 है। ग्राहक सलाहकार के नाम पर C$90,000 की T4A भेजता है। वह ग्राहक को कंपनी का कानूनी नाम और बिज़नेस नंबर भेजकर संशोधित पर्ची माँगती है। कंपनी C$90,000 को राजस्व के रूप में रिपोर्ट करती है। संशोधित पर्ची कंपनी की पहचान बताती है। उसकी रकम उस ग्राहक के भुगतानों और कंपनी के रिकॉर्ड से मिलाई जाती है; उसका T2 के कुल राजस्व के बराबर होना ज़रूरी नहीं।

पैसा निजी खाते में चला गया

एक ग्राहक C$60,000 का चालान, जो कंपनी के बहीखाते में पहले से दर्ज है, स्वामी के निजी खाते में चुकाता है। कंपनी C$60,000 स्वामी से देय दर्ज करती है और प्राप्य खाते C$60,000 घटाती है; वह राजस्व दोबारा दर्ज नहीं करती। स्वामी अपने कर वर्ष के अंत से पहले C$60,000 कंपनी के खाते में ट्रांसफ़र कर देता है, जिसे बहीखाता चुकाया हुआ दिखाता है। रकम जितने समय बकाया रही, उसके लिए ब्याज लाभ फिर भी लग सकता है। पर्ची सुधारने का अनुरोध अलग कदम है।

ग्राहक पर्ची दोबारा जारी नहीं करेगा

एक ग्राहक C$40,000 की पर्ची दोबारा जारी करने से मना कर देता है, और अनुबंध व चालान कंपनी के हैं। कंपनी C$40,000 को राजस्व के रूप में रिपोर्ट करती है। स्वामी हस्ताक्षरित अनुबंध, कंपनी के चालान, जमा रकमों के रिकॉर्ड और ग्राहक को लिखित अनुरोध अपने पास रखता है। अगर CRA पर्ची के बारे में लिखता है, तो वही दस्तावेज़ जवाब में जाते हैं। पर्ची की रकम स्वामी के T1 पर कैसे दिखे, यह उस तैयारकर्ता से तय होता है जिसने अनुबंध पढ़ा हो।

क्या आपका मामला अलग है?

• कंपनी के काम के लिए T4A पर आपका नाम है, और CRA उसे आपके T1 से मिला सकता है या बहीखाता और पर्ची आपस में मेल नहीं खाते: कौन-सा रिटर्न आय रिपोर्ट करे, पर्ची कैसे सुधरे, निजी जमा कैसे दर्ज हो और CRA के लिखने पर क्या भेजें, यह वही तय करता है जिसने आपका अनुबंध पढ़ा हो। कंपनी कर सहायता लें।
• अनुबंध आपके अपने नाम पर है, या कंपनी के होने से पहले साइन हुआ था: आय आपकी हो सकती है। देखें आपके व्यावसायिक विवरण पर शुल्क की पर्ची; व्यवसाय को कंपनी में ले जाने के लिए देखें व्यवसाय को कंपनी में ले जाना।
• पैसा वर्षांत के पार, या एक से ज़्यादा साल, आपके निजी खाते में पड़ा रहा: हर रकम की अपनी चुकौती की समय-सीमा है, जिस कर वर्ष में ऋण दिया गया, उस कंपनी के कर वर्ष के अंत के एक साल बाद। देखें निजी खाते में कंपनी की आय और बहीखाता सहायता लें।
• जमा रकमें, चालान और पर्ची तीनों आपस में अलग कहानी कहते हैं: किसी रिटर्न की जाँच से पहले बहीखाता फिर से बनाना होगा। बहीखाता सहायता लें।
• CRA ने पर्ची के बारे में लिखा है: देखें समीक्षा, ऑडिट और स्वैच्छिक प्रकटीकरण और कंपनी कर सहायता लें।
• जिन सालों की बात है उनके लिए कंपनी के रिटर्न गायब हैं: देखें आपका व्यवसाय कौन-से रिटर्न फ़ाइल करता है और बिना फ़ाइल किए कंपनी रिटर्न पूरे करना।
• आप ठेकेदारों को भुगतान कर रहे हैं और सोच रहे हैं कि कौन-सी पर्ची दें: देखें उप-ठेकेदारों को भुगतान की रिपोर्टिंग और कामगार को कौन-सी पर्ची दें।
• आपकी कंपनी क्यूबेक में है: यह पृष्ठ सिर्फ़ संघीय T4A और T2 को कवर करता है। क्यूबेक के रिटर्न और पर्चियाँ Revenu Québec के नियम मानती हैं और यहाँ शामिल नहीं हैं; तैयारकर्ता को उन्हें संघीय स्थिति से मिलाकर देखना चाहिए।