Feuillet T4A à votre nom pour le travail de votre société

À qui est le revenu quand un feuillet T4A arrive à mon nom pour le travail de ma société?

Le revenu qu'un contribuable tire d'une entreprise est le bénéfice qu'il en retire (Loi de l'impôt sur le revenu, par. 9(1)); la première question est donc de savoir quelle entreprise a gagné les honoraires. Un feuillet T4A consigne un paiement; il ne tranche pas cette question. Si votre société a fait le travail en vertu de son propre contrat, le revenu est généralement celui de la société, déclaré dans sa propre déclaration T2, même si votre nom figure sur le feuillet.

Le feuillet porte votre numéro d'assurance sociale (NAS); les dossiers de l'Agence du revenu du Canada (ARC) montrent donc le montant à votre nom, alors que le revenu peut se trouver dans la déclaration T2 de la société. C'est facile à expliquer avec les bons documents, et difficile sans eux.

Un feuillet au mauvais nom est simple à régler lorsque le contrat, les factures et le numéro d'entreprise sont tous ceux de la société et que seul le nom sur le feuillet est erroné. Ce n'est pas simple dans les cas suivants :

• le contrat ou les factures sont à votre propre nom;
• le contrat a été signé avant l'existence de la société;
• le montant du feuillet ne correspond pas aux factures;
• la TPS/TVH a été facturée sous le mauvais nom ou le mauvais numéro;
• l'ARC a déjà écrit.

Chacun de ces cas exige que quelqu'un lise votre contrat avant qu'on touche à une déclaration. Rassemblez le contrat ou la lettre de mission, les factures, le feuillet T4A, les relevés bancaires des dépôts, ainsi que la dénomination sociale et le numéro d'entreprise de la société.

Pourquoi mon NAS figure-t-il sur le feuillet T4A et non le numéro d'entreprise de ma société?

Le payeur remplit le feuillet à partir du nom et du numéro qu'on lui a donnés. L'ARC demande aux payeurs d'inscrire à la case 012 le NAS fourni par le bénéficiaire et, pour une entreprise, d'inscrire sa dénomination légale ou son nom d'exploitation enregistré, avec son numéro d'entreprise (NE) à la case 013. Une société de personnes ou une société par actions ne doit pas être identifiée par un NAS à la case 012 (ARC : remplir le feuillet T4A).

Un feuillet arrive à votre nom lorsque les dossiers du payeur vous contiennent, vous, et non la société. Vérifiez trois choses :

• le nom et le numéro sur le formulaire du bénéficiaire ou la fiche de fournisseur que vous avez remis au client;
• la partie nommée dans le contrat et sur les factures;
• le compte dans lequel le client a payé.

Un client doit-il vraiment émettre un feuillet T4A à une société?

En général, oui. Un payeur émet un feuillet T4A lorsque ses honoraires pour services versés à un même bénéficiaire dans une année civile dépassent 500 $, et l'ARC précise que cela comprend les honoraires entre entreprises, sociétés comprises (ARC : honoraires et autres sommes pour services rendus). Lorsqu'un payeur déclare bel et bien les honoraires d'une société, la société figure sur le feuillet par son nom et son numéro d'entreprise.

La page de l'ARC sur le feuillet indique qu'elle n'impose actuellement aucune pénalité pour l'omission de remplir la case 048, sauf une politique visant les entreprises de camionnage qui paient des sociétés privées sous contrôle canadien; consultez la page pour connaître la position actuelle (ARC : feuillet T4A pour les payeurs). Un payeur peut ne pas considérer la correction comme urgente.

Savoir si un payeur devait émettre un feuillet est une question qui concerne le payeur. Le revenu de votre société n'en dépend pas : l'article 9 regarde quelle entreprise a gagné le bénéfice, et non l'existence d'un feuillet.

Que faire en premier : demander au client de corriger le feuillet?

En général, une fois que le contrat et les factures montrent la société comme fournisseur, demandez par écrit au payeur un feuillet modifié ou annulé, avec la dénomination sociale et le numéro d'entreprise de la société. L'ARC indique qu'un payeur peut corriger une erreur de déclaration (ARC : faire des corrections après la production), et qu'un payeur qui a déjà produit ses feuillets envoie à l'ARC des feuillets modifiés ou annulés (ARC : modifier, annuler, ajouter ou remplacer des feuillets T4A). La page de l'ARC pour les particuliers dit de communiquer avec l'émetteur pour toute question sur les montants d'un feuillet (ARC : feuillet T4A pour les particuliers).

1. Comparez le feuillet avec vos factures et votre contrat : montant de la case 048, nom du payeur et année.
2. Envoyez au payeur la dénomination sociale de la société, son numéro d'entreprise et une page du contrat ou une facture montrant la société comme fournisseur.
3. Si le contrat est à votre propre nom, suspendez cette étape jusqu'à ce que les faits soient analysés (voir le tableau ci-dessous). Sinon, demandez-lui de modifier ou d'annuler le feuillet à votre nom et, s'il déclare toujours les honoraires, de l'émettre sous le numéro d'entreprise de la société.
4. Demandez-lui de mettre à jour sa fiche de bénéficiaire pour que le prochain feuillet soit exact.
5. Conservez votre demande et chaque réponse, datées.

Les pages de l'ARC consultées pour ce guide ne décrivent aucune marche à suivre pour un feuillet émis au mauvais bénéficiaire. Le payeur décide comment corriger sa propre production, et vous ne pouvez pas l'y obliger.

Quelle déclaration déclare le revenu si le feuillet n'est pas corrigé : ma T1 ou la T2 de ma société?

La déclaration de la personne qui a gagné le revenu le déclare. Si la société l'a gagné, c'est la déclaration T2 de la société; le feuillet seul n'en fait pas votre revenu. Ce que montrent le contrat et les factures détermine la réponse :

Les instructions de l'ARC pour les particuliers disent d'inscrire un montant de la case 048 à une ligne de travail autonome (lignes 13499 à 14300). Elles ne traitent pas d'un feuillet visant un revenu qui appartient à votre société. Aucune page de l'ARC consultée pour ce guide n'explique comment présenter dans votre T1 un feuillet visant le revenu de la société. Tant qu'il n'est pas corrigé, le montant reste au dossier de l'ARC sous votre NAS. La façon dont votre T1 doit le montrer à côté de la T2 est un jugement fondé sur votre contrat, qu'il vaut mieux régler avant de produire l'une ou l'autre déclaration. Conservez le contrat, les factures de la société et votre demande écrite au payeur avec le dossier de la déclaration.

Deux pièges :

• Déclarer les mêmes honoraires comme revenu complet dans les deux déclarations compterait les mêmes dollars deux fois; le traitement du feuillet dans la T1 se règle donc avec le contrat en main.
• Les déclarer seulement dans la T1 laisse non déclarés le revenu de la société et la TPS/TVH qui s'y rapporte.

L'argent est allé dans mon compte personnel : comment l'inscrire dans la société?

Si la société a gagné le revenu, elle inscrit les honoraires une seule fois, la TPS/TVH étant comptabilisée séparément. Un paiement du client dans votre compte personnel s'inscrit généralement comme un montant que vous devez à la société (dû par l'actionnaire) jusqu'à ce que vous le transfériez. Si la facture figure déjà dans les comptes clients, le paiement éteint ce compte client et ne crée pas de nouveau revenu.

Une somme qu'un actionnaire doit à la société peut être ajoutée à son revenu en vertu du paragraphe 15(2), sauf si elle est remboursée dans le délai prévu (un an après la fin de l'année d'imposition de la société durant laquelle le prêt a été consenti) et qu'on peut démontrer que le remboursement ne faisait pas partie d'une série de prêts ou d'autres opérations et remboursements (Loi de l'impôt sur le revenu, par. 15(2) et 15(2.6)). Même alors, un solde dû sans intérêt au taux prescrit peut ajouter à votre revenu un avantage d'intérêt réputé pour la durée où il est resté impayé; voir les intérêts sur un prêt à l'actionnaire. Le feuillet à votre nom ne change pas les écritures. La société comptabilise ses revenus à partir de ses propres factures, et le feuillet est un document à rapprocher de celles-ci.

Les écritures et les façons d'éteindre le solde figurent dans le revenu de la société dans votre compte personnel. Le sens que doit prendre le compte est expliqué dans le guide du compte de prêt à l'actionnaire.

Un feuillet T4A à mon nom peut-il amener l'ARC à me considérer comme un employé ou une entreprise de services personnels?

Un feuillet seul ne tranche ni l'un ni l'autre. La case 048 déclare des honoraires pour services, que l'ARC décrit comme des paiements hors d'une relation d'emploi (ARC : honoraires et autres sommes pour services rendus). La question de savoir si une société est une entreprise de services personnels (ESP) dépend de la façon dont vous travaillez pour le client et de qui possède la société, pas du feuillet.

L'ARC traite la question de l'employé comme une question de fait, analysée au cas par cas selon les conditions de travail. Un feuillet à votre nom est une raison de garder à portée de main le contrat et les factures de la société, car ils montrent qui a contracté. Les critères figurent dans l'entreprise de services personnels et travailleur autonome ou employé.

Qu'en est-il de la TPS/TVH sur ces factures?

Si la société est le fournisseur et qu'elle est inscrite, elle déclare la TPS/TVH de ses propres factures, quel que soit le compte dans lequel le client a payé. Lorsque la société effectue la fourniture taxable, c'est elle qui perçoit et verse la taxe. Une société non inscrite qui est un petit fournisseur n'a généralement pas à s'inscrire ni à percevoir la taxe. La limite de 30 000 $ compte les ventes taxables mondiales, avec celles des associés, sur un trimestre civil et sur quatre trimestres consécutifs. Un inscrit volontaire doit percevoir la taxe même sous la limite (Loi sur la taxe d'accise, art. 166). Les administrateurs peuvent être tenus personnellement responsables de la taxe nette que la société omet de verser; aucune cotisation ne peut être établie plus de deux ans après qu'ils ont cessé d'être administrateurs pour la dernière fois (art. 323).

La case 048 exclut la TPS/TVH (ARC : remplir le feuillet T4A). Un feuillet égal au total de vos factures avec la taxe ajoutée est plus élevé que les honoraires.

• La société est inscrite et son numéro figure sur les factures : la taxe va dans sa propre déclaration de TPS/TVH. Voir la production de la TPS/TVH.
• Les factures portent votre propre numéro de TPS/TVH, ou la société n'était pas inscrite alors qu'elle devait l'être : la réponse dépend de qui était le fournisseur. Voir quand s'inscrire et le revenu de la société dans votre compte personnel.

Et si le montant du T4A ne correspond pas à mes factures?

Un écart ne signifie pas nécessairement que le feuillet est erroné. Comparez le feuillet avec le total des factures avant la TPS/TVH. La case 048 exclut la TPS/TVH, et l'ARC précise que le revenu est déclaré sur un T4A pour l'année où il est payé, peu importe le moment où il a été gagné (ARC : remplir le feuillet T4A). La société déclare son revenu pour son propre exercice; un paiement de janvier pour une facture de décembre, ou une fin d'exercice qui n'est pas en décembre, peut donc expliquer un écart. Rapprochez le feuillet des factures, des comptes clients et des dates de paiement avant de demander un changement de montant. Si un écart subsiste, demandez au payeur sa liste des paiements qu'il vous a faits.

Le rapprochement complet, pour des honoraires qui figurent dans l'état de votre entreprise, se trouve dans un feuillet d'honoraires dans l'état de votre entreprise.

L'ARC a envoyé une lettre au sujet du feuillet : que dois-je envoyer?

La lettre sera à votre nom et pourrait proposer d'ajouter le montant du feuillet à votre revenu. Lisez ce qu'elle demande et pour quand, et faites comparer le contrat et les factures avec elle avant de répondre. Répondez au plus tard à la date indiquée dans la lettre, avec des documents montrant que la société, et non vous, a gagné le revenu. Envoyez des copies et gardez les originaux :

• le contrat ou la lettre de mission nommant la société;
• les factures au nom de la société, avec son numéro d'entreprise;
• le feuillet T4A, votre demande écrite de correction au payeur et toute réponse;
• les relevés bancaires des dépôts, et de tout transfert dans le compte de la société;
• la preuve que la société a déclaré le revenu : sa T2 et, si elle est inscrite, sa déclaration de TPS/TVH.

Rapprochez les dépôts des livres de la société avant de répondre, pour que la réponse et la déclaration concordent. Ce que demande une lettre d'examen, et les choix qui suivent, sont expliqués dans les examens, les vérifications et la divulgation volontaire.

Exemple

Ces exemples sont illustratifs; tous les montants sont en dollars canadiens.

Le feuillet est à votre nom, la société est le fournisseur

La société d'une consultante de Toronto facture un projet de 90 000 $ CA en vertu d'un contrat avec la société. Les factures totalisent 90 000 $ CA avant la TPS/TVH. Le client envoie un feuillet T4A de 90 000 $ CA au nom de la consultante. Elle envoie au client la dénomination sociale et le numéro d'entreprise de la société et demande un feuillet modifié. La société déclare les 90 000 $ CA comme revenu. Le feuillet modifié identifie la société. Son montant est rapproché des paiements de ce client et des dossiers de la société; il n'a pas à égaler le revenu total de la T2.

L'argent est allé dans un compte personnel

Un client paie une facture de 60 000 $ CA, déjà inscrite dans les livres de la société, dans le compte personnel du propriétaire. La société inscrit 60 000 $ CA à recevoir du propriétaire et réduit les comptes clients de 60 000 $ CA; elle n'inscrit pas de nouveau revenu. Le propriétaire transfère 60 000 $ CA dans le compte de la société avant la fin de son année d'imposition, ce que les livres montrent comme remboursé. Un avantage d'intérêt pour la durée où le montant est resté impayé peut quand même s'appliquer. La demande de correction du feuillet est une étape distincte.

Le client ne veut pas réémettre le feuillet

Un client refuse de réémettre un feuillet de 40 000 $ CA, et le contrat et les factures sont ceux de la société. La société déclare les 40 000 $ CA comme revenu. Le propriétaire garde le contrat signé, les factures de la société, les relevés de dépôts et la demande écrite au client. Si l'ARC écrit au sujet du feuillet, ces documents vont dans la réponse. La façon de montrer le montant du feuillet dans la T1 du propriétaire se règle avec un préparateur qui a lu le contrat.

Votre situation est différente?

• Votre nom figure sur un T4A pour le travail de la société, et l'ARC peut le rapprocher de votre T1, ou les livres et le feuillet ne concordent pas : quelle déclaration déclare le revenu, comment faire corriger le feuillet, comment inscrire le dépôt personnel et quoi envoyer si l'ARC écrit sont des questions qu'il faut régler avec quelqu'un qui a lu votre contrat. Obtenez une aide en impôt des sociétés.
• Le contrat est à votre propre nom, ou a été signé avant l'existence de la société : le revenu peut être le vôtre. Voir un feuillet d'honoraires dans l'état de votre entreprise; pour une entreprise transférée dans une société, voir le transfert d'une entreprise dans une société.
• L'argent est resté dans votre compte personnel au-delà d'une fin d'exercice, ou pendant plus d'une année : chaque montant a sa propre échéance de remboursement, un an après la fin de l'année d'imposition de la société durant laquelle le prêt a été consenti. Voir le revenu de la société dans votre compte personnel et obtenez une aide en tenue de livres.
• Les dépôts, les factures et le feuillet ne concordent pas du tout : les livres doivent être reconstitués avant de vérifier une déclaration. Obtenez une aide en tenue de livres.
• L'ARC a écrit au sujet du feuillet : voir les examens, les vérifications et la divulgation volontaire et obtenez une aide en impôt des sociétés.
• Les déclarations de la société manquent pour les années en cause : voir les déclarations que votre entreprise produit et le rattrapage des déclarations de société non produites.
• C'est vous qui payez des sous-traitants et vous vous demandez quel feuillet remettre : voir la déclaration des paiements aux sous-traitants et quel feuillet remettre à un travailleur.
• Votre société est au Québec : cette page ne traite que du T4A et de la T2 fédéraux. Les déclarations et les feuillets du Québec suivent les règles de Revenu Québec (l'agence fiscale du Québec) et ne sont pas traités ici; un préparateur doit les vérifier au regard de la position fédérale.