كشف ⁦T4A⁩ باسمك وليس باسم شركتك: لمن يعود الدخل؟

لمن يعود الدخل إذا وصلني كشف ⁦T4A⁩ باسمي عن عمل شركتي؟

دخل دافع الضريبة من نشاط تجاري هو ربحه من ذلك النشاط (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦9(1)⁩)، لذا فالسؤال الأول: أي نشاط تجاري كسب الأتعاب؟ كشف ⁦T4A⁩ يسجل دفعة ولا يحسم ذلك. فإذا أنجزت شركتك العمل بموجب عقدها هي، فالإيراد عمومًا للشركة ويُبلَّغ عنه في إقرار ⁦T2⁩ الخاص بها، حتى لو كان اسمك على الكشف.

يحمل الكشف رقم التأمين الاجتماعي (SIN) الخاص بك، فتُظهر سجلات وكالة الإيرادات الكندية (CRA) المبلغ مقابل اسمك بينما قد يكون الدخل في إقرار ⁦T2⁩ للشركة. وهذا سهل الشرح بالأوراق الصحيحة وصعب بدونها.

الكشف الصادر باسم خاطئ حالة بسيطة عندما يكون العقد والفواتير ورقم النشاط التجاري كلها للشركة، والاسم على الكشف فقط هو الخاطئ. وليست بسيطة في الحالات التالية:

• العقد أو الفواتير باسمك الشخصي؛
• العقد وُقّع قبل تأسيس الشركة؛
• مبلغ الكشف لا يطابق الفواتير؛
• فُرضت ⁦GST/HST⁩ باسم أو رقم خاطئ؛ أو
• كتبت CRA إليك بالفعل.

كل حالة من هذه تحتاج إلى من يقرأ عقدك قبل لمس أي إقرار. اجمع العقد أو خطاب التكليف، والفواتير، وكشف ⁦T4A⁩، والسجلات المصرفية للإيداعات، والاسم القانوني للشركة ورقم نشاطها التجاري.

لماذا يظهر رقم SIN الخاص بي على كشف ⁦T4A⁩ بدلًا من رقم النشاط التجاري لشركتي؟

تعبئ الجهة الدافعة الكشف من الاسم والرقم المقدمين لها. وتطلب CRA من الجهات الدافعة إدخال رقم SIN الذي قدمه المستلم في الخانة 012، وأن تُدخل المنشأة اسمها القانوني أو اسمها التشغيلي المسجل، ورقم نشاطها التجاري في الخانة 013. ولا يجوز تعريف الشراكة أو الشركة برقم SIN في الخانة 012 (CRA: تعبئة كشف ⁦T4A⁩).

يصل الكشف باسمك عندما تحتفظ سجلات الجهة الدافعة بك أنت لا بالشركة. تحقق من ثلاثة أمور:

• الاسم والرقم على نموذج المستلم أو ملف المورّد الذي قدمته للعميل؛
• الطرف المذكور في العقد وعلى الفواتير؛
• الحساب الذي دفع إليه العميل.

هل يجب على العميل أصلًا إعطاء كشف ⁦T4A⁩ لشركة؟

عمومًا نعم. تصدر الجهة الدافعة كشف ⁦T4A⁩ عندما تتجاوز أتعابها مقابل الخدمات لمستلم واحد في سنة تقويمية 500 دولار، وتقول CRA إن ذلك يشمل الأتعاب بين المنشآت، ومنها الشركات (CRA: الأتعاب والمبالغ الأخرى مقابل الخدمات). وعندما تبلغ الجهة الدافعة عن أتعاب شركة، تُدرج الشركة في الكشف باسمها ورقم نشاطها التجاري.

تقول صفحة CRA عن الكشف إنها لا تفرض حاليًا غرامات على عدم تعبئة الخانة 048، باستثناء سياسة تخص شركات الشاحنات التي تدفع لشركات كندية خاصة خاضعة لسيطرة كندية (CCPC)؛ فراجع الصفحة لمعرفة الموقف الحالي (CRA: كشف ⁦T4A⁩ للجهات الدافعة). وقد لا تعد الجهة الدافعة التصحيح أمرًا عاجلًا.

مسألة إلزام الجهة الدافعة بإصدار كشف تخصها هي. ودخل شركتك لا يتوقف عليها: فالمادة 9 تنظر إلى من حقق الربح من نشاطه التجاري، لا إلى وجود كشف.

ما الذي أفعله أولًا: أطلب من العميل تصحيح الكشف؟

عادةً، متى أظهر العقد والفواتير أن الشركة هي المورّد، اطلب من الجهة الدافعة كتابةً كشفًا معدلًا أو ملغى، مع الاسم القانوني للشركة ورقم نشاطها التجاري. وتقول CRA إن للجهة الدافعة أن تصحح خطأ في الإبلاغ (CRA: إجراء التصحيحات بعد التقديم)، وإن الجهة التي قدمت كشوفها بالفعل ترسل إلى CRA كشوفًا معدلة أو ملغاة (CRA: تعديل كشوف ⁦T4A⁩ أو إلغاؤها أو إضافتها أو استبدالها). وتقول صفحة CRA للأفراد إن عليك الاتصال بالجهة المُصدِرة لأي أسئلة عن المبالغ في الكشف (CRA: كشف ⁦T4A⁩ للأفراد).

1. قارن الكشف بفواتيرك وعقدك: مبلغ الخانة 048، واسم الجهة الدافعة، والسنة.
2. أرسل إلى الجهة الدافعة الاسم القانوني للشركة ورقم نشاطها التجاري وصفحة من العقد أو فاتورة تُظهر الشركة بصفتها المورّد.
3. إذا كان العقد باسمك الشخصي، فأجّل هذه الخطوة حتى تُقرأ الوقائع (انظر الجدول أدناه). وإلا فاطلب منها تعديل الكشف الصادر باسمك أو إلغاءه، وإذا ظلت تبلغ عن الأتعاب، فأن تصدره برقم النشاط التجاري للشركة.
4. اطلب منها تحديث سجل المستلم لديها ليكون الكشف التالي صحيحًا.
5. احتفظ بطلبك وكل رد، مؤرخًا.

صفحات CRA التي قُرئت لهذا الدليل لا تحدد خطوات تفصيلية لكشف صدر لمستلم خاطئ. والجهة الدافعة هي التي تقرر كيف تصحح إقرارها، ولا يمكنك إجبارها.

أي إقرار يبلغ عن الدخل إذا لم يُصحَّح الكشف: إقرار ⁦T1⁩ الخاص بي أم إقرار ⁦T2⁩ لشركتي؟

الدخل يُبلَّغ عنه في إقرار من كسبه. فإذا كسبته الشركة فهو في إقرار ⁦T2⁩ للشركة؛ والكشف وحده لا يجعله دخلك. والجواب يحسمه ما يظهره العقد والفواتير:

تقول تعليمات CRA للأفراد أن يُدخل مبلغ الخانة 048 في سطر من سطور العمل الحر (السطور من 13499 إلى 14300). ولا تتناول كشفًا عن دخل يعود لشركتك. ولا توجد صفحة لـ CRA قُرئت لهذا الدليل تبين كيف تُظهر كشفًا عن دخل الشركة في إقرار ⁦T1⁩ الخاص بك. وإلى أن يُصحَّح، يبقى المبلغ في ملف CRA مقابل رقم SIN الخاص بك. وكيف ينبغي أن يظهره إقرار ⁦T1⁩ إلى جانب إقرار ⁦T2⁩ هو تقدير مبني على عقدك، ويستحق أن يُحسم قبل تقديم أي من الإقرارين. احتفظ بالعقد وفواتير الشركة وطلبك المكتوب إلى الجهة الدافعة في ملف الإقرار.

فخّان:

• الإبلاغ عن الأتعاب نفسها كدخل كامل في الإقرارين يحتسب الدولارات نفسها مرتين، لذا يُحسم تعامل إقرار ⁦T1⁩ مع الكشف والعقد في اليد.
• الإبلاغ عنها في إقرار ⁦T1⁩ فقط يترك إيراد الشركة، وأي ⁦GST/HST⁩ عليه، دون إبلاغ.

ذهب المال إلى حسابي الشخصي: كيف أسجله في الشركة؟

إذا كسبت الشركة الإيراد، فإنها تسجل الأتعاب مرة واحدة، مع احتساب أي ⁦GST/HST⁩ بشكل منفصل. ودفعة العميل إلى حسابك الشخصي تُسجل عمومًا كمبلغ تدين به للشركة (مستحق من المساهم) إلى أن تحوله إليها. وإذا كانت الفاتورة مسجلة بالفعل في الذمم المدينة، فإن الدفعة تسوي تلك الذمة ولا تنشئ إيرادًا مرة أخرى.

المبلغ الذي يدين به المساهم للشركة قد يُضاف إلى دخل المساهم بموجب الفقرة ⁦15(2)⁩، ما لم يُسدد خلال سنة واحدة بعد نهاية السنة الضريبية للشركة التي مُنح فيها القرض ويمكن إثبات أن السداد لم يكن جزءًا من سلسلة قروض أو معاملات وسدادات أخرى (قانون ضريبة الدخل، الفقرتان ⁦15(2)⁩ و⁦15(2.6)⁩). وحتى حينئذ، قد يضيف الرصيد المستحق بلا فائدة بالسعر المحدد منفعة فوائد افتراضية إلى دخلك عن المدة التي بقي فيها قائمًا؛ انظر فوائد قرض المساهم. والكشف باسمك لا يغير القيود. فالشركة تسجل إيرادها من فواتيرها هي، والكشف مستند يُطابَق معها.

القيود وطرق تسوية الرصيد موجودة في دخل الشركة في حسابك الشخصي. أما اتجاه الحساب الصحيح فتجده في دليل حساب قرض المساهم.

هل يجعل كشف ⁦T4A⁩ باسمي CRA تراني موظفًا أو شركة خدمات شخصية؟

الكشف وحده لا يحسم أيًا منهما. فالخانة 048 تبلغ عن أتعاب الخدمات، وتصفها CRA بأنها مدفوعات خارج علاقة التوظيف (CRA: الأتعاب والمبالغ الأخرى مقابل الخدمات). وكون الشركة شركة خدمات شخصية (PSB) يتوقف على طريقة عملك للعميل ومن يملك الشركة، لا على الكشف.

تتعامل CRA مع مسألة الموظف على أنها مسألة وقائع، تُحلل حالة بحالة بحسب ظروف العمل. والكشف باسمك سبب لإبقاء عقد الشركة وفواتيرها جاهزة، لأنها تبين من تعاقد. والاختبارات موجودة في شركة الخدمات الشخصية ومقاول مستقل أم موظف.

ماذا عن ⁦GST/HST⁩ على تلك الفواتير؟

إذا كانت الشركة هي المورّد وكانت مسجلة، فهي تبلغ عن ⁦GST/HST⁩ على فواتيرها هي، أيًا كان الحساب الذي دفع إليه العميل. وحيث تقوم الشركة بالتوريد الخاضع للضريبة، فهي التي تحصّل الضريبة وتسددها. والشركة غير المسجلة التي تُعد مورّدًا صغيرًا لا يلزمها عمومًا التسجيل ولا التحصيل. ويحتسب حد 30,000 دولار المبيعات الخاضعة للضريبة في العالم، مع الأطراف المرتبطة (associates)، في ربع سنة تقويمية واحد وخلال أربعة أرباع متتالية. أما المسجل الطوعي فعليه التحصيل حتى تحت الحد (قانون ضريبة المبيعات، المادة 166). وقد يُسأل المديرون شخصيًا عن صافي الضريبة التي لا تسددها الشركة، ولا يجوز التقدير بعد مرور سنتان من آخر مرة انتهت فيها صفتهم كمديرين (المادة 323).

الخانة 048 لا تتضمن ⁦GST/HST⁩ (CRA: تعبئة كشف ⁦T4A⁩). والكشف الذي يساوي مجاميع فواتيرك مضافًا إليها الضريبة أعلى من الأتعاب.

• الشركة مسجلة ورقمها على الفواتير: تدخل الضريبة في إقرار ⁦GST/HST⁩ الخاص بها. انظر تقديم إقرار ⁦GST/HST⁩.
• الفواتير تحمل رقم ⁦GST/HST⁩ الخاص بك أنت، أو لم تكن الشركة مسجلة مع أنه كان يلزمها التسجيل: الجواب يتوقف على من كان المورّد. انظر متى تسجل ودخل الشركة في حسابك الشخصي.

ماذا لو لم يطابق مبلغ كشف ⁦T4A⁩ فواتيري؟

الفرق لا يعني بالضرورة أن الكشف خاطئ. قارن الكشف بمجاميع الفواتير قبل ⁦GST/HST⁩. فالخانة 048 تستثني ⁦GST/HST⁩، وتقول CRA إن الدخل يُبلَّغ عنه في كشف ⁦T4A⁩ للسنة التي يُدفع فيها، بغض النظر عن وقت كسبه (CRA: تعبئة كشف ⁦T4A⁩). والشركة تبلغ عن الإيراد لفترتها المالية هي، فقد تفسر الفرق دفعة في يناير عن فاتورة ديسمبر، أو نهاية سنة مالية غير ديسمبر. طابق الكشف مع الفواتير والذمم المدينة وتواريخ الدفع قبل طلب تغيير المبلغ. وإذا بقي فرق، اطلب من الجهة الدافعة قائمة مدفوعاتها إليك.

التسوية الكاملة للأتعاب الموجودة في بيان نشاطك التجاري أنت موجودة في كشف أتعاب في بيان نشاطك التجاري.

أرسلت CRA خطابًا عن الكشف: ماذا أرسل؟

سيكون الخطاب باسمك وقد يقترح إضافة مبلغ الكشف إلى دخلك. اقرأ ما يطلبه وإلى أي موعد، واجعل من يقرأ العقد والفواتير يطابقها معه قبل أن ترد. وردّ بحلول التاريخ المذكور في الخطاب، بمستندات تبين أن الشركة، لا أنت، هي التي كسبت الدخل. أرسل نسخًا واحتفظ بالأصول:

• العقد أو خطاب التكليف الذي يذكر الشركة؛
• فواتير باسم الشركة مع رقم نشاطها التجاري؛
• كشف ⁦T4A⁩، وطلبك المكتوب إلى الجهة الدافعة بالتصحيح، وأي رد؛
• السجلات المصرفية للإيداعات، ولأي تحويل إلى حساب الشركة؛
• ما يثبت أن الشركة أبلغت عن الإيراد: إقرار ⁦T2⁩ الخاص بها، وإقرار ⁦GST/HST⁩ إن كانت مسجلة.

طابق الإيداعات مع دفاتر الشركة قبل الرد، ليتفق ردك مع الإقرار. وما يطلبه خطاب المراجعة والخيارات بعده موجودة في المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ كل المبالغ بالدولار الكندي.

الكشف باسمك والشركة هي المورّد

تصدر شركة مستشارة في تورونتو فاتورة مشروع بمبلغ 90,000 دولار كندي بموجب عقد مع الشركة. وتبلغ الفواتير 90,000 دولار كندي قبل ⁦GST/HST⁩. ويرسل العميل كشف ⁦T4A⁩ بمبلغ 90,000 دولار كندي باسم المستشارة. فترسل إلى العميل الاسم القانوني للشركة ورقم نشاطها التجاري وتطلب كشفًا معدلًا. وتبلغ الشركة عن 90,000 دولار كندي كإيراد. ويحدد الكشف المعدل الشركة. ويُطابَق مبلغه مع مدفوعات ذلك العميل وسجلات الشركة؛ ولا يلزم أن يساوي إجمالي إيراد ⁦T2⁩.

ذهب المال إلى حساب شخصي

يدفع عميل فاتورة بمبلغ 60,000 دولار كندي، مسجلة أصلًا في دفاتر الشركة، إلى الحساب الشخصي للمالك. فتسجل الشركة 60,000 دولار كندي مستحقة من المالك وتخفض الذمم المدينة بمقدار 60,000 دولار كندي؛ ولا تسجل إيرادًا مرة أخرى. ويحول المالك 60,000 دولار كندي إلى حساب الشركة قبل نهاية سنتها الضريبية، وتظهر الدفاتر ذلك على أنه سداد. وقد تنطبق مع ذلك منفعة فوائد عن المدة التي بقي فيها المبلغ قائمًا. وطلب تصحيح الكشف خطوة منفصلة.

العميل لن يعيد إصدار الكشف

يرفض عميل إعادة إصدار كشف بمبلغ 40,000 دولار كندي، والعقد والفواتير للشركة. فتبلغ الشركة عن 40,000 دولار كندي كإيراد. ويحتفظ المالك بالعقد الموقع وفواتير الشركة وسجلات الإيداع والطلب المكتوب إلى العميل. وإذا كتبت CRA عن الكشف، فتوضع تلك المستندات في الرد. أما كيف يظهر مبلغ الكشف في إقرار ⁦T1⁩ للمالك فيُحسم مع معد إقرارات قرأ العقد.

هل حالتك مختلفة؟

• اسمك على كشف ⁦T4A⁩ عن عمل الشركة، وقد تطابقه CRA مع إقرار ⁦T1⁩ الخاص بك، أو لا تتفق الدفاتر مع الكشف: أي إقرار يبلغ عن الدخل، وكيف يُصحَّح الكشف، وكيف يُسجل الإيداع الشخصي، وما يُرسل إذا كتبت CRA، يحسمه من قرأ عقدك. احصل على مساعدة ضرائب الشركات.
• العقد باسمك، أو وُقّع قبل وجود الشركة: قد يكون الدخل لك. انظر كشف أتعاب في بيان نشاطك التجاري؛ وبشأن نشاط نُقل إلى شركة، انظر نقل نشاط تجاري إلى شركة.
• بقي المال في حسابك الشخصي عبر نهاية سنة، أو لأكثر من سنة: لكل مبلغ موعد سداده الخاص، سنة واحدة بعد نهاية السنة الضريبية للشركة التي مُنح فيها القرض. انظر دخل الشركة في حسابك الشخصي واحصل على مساعدة مسك الدفاتر.
• الإيداعات والفواتير والكشف كلها متضاربة: تحتاج الدفاتر إلى إعادة بناء قبل فحص أي إقرار. احصل على مساعدة مسك الدفاتر.
• كتبت CRA عن الكشف: انظر المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي واحصل على مساعدة ضرائب الشركات.
• إقرارات الشركة ناقصة عن السنوات المعنية: انظر الإقرارات التي يقدمها نشاطك التجاري واستكمال إقرارات الشركات غير المقدمة.
• أنت من يدفع للمقاولين وتتساءل عن الكشف الذي تعطيه: انظر الإبلاغ عن المدفوعات للمقاولين من الباطن وأي كشف تعطيه للعامل.
• شركتك في كيبك: تغطي هذه الصفحة كشف ⁦T4A⁩ وإقرار ⁦T2⁩ الفيدراليين فقط. وإقرارات كيبك وكشوفها تتبع قواعد الجهة الضريبية في كيبك (Revenu Québec) ولا تُغطى هنا؛ وعلى معد الإقرارات مطابقتها مع الموقف الفيدرالي.