T4A no seu nome e não no da corporação: de quem é a renda?

De quem é a renda quando um T4A chega no meu nome por um trabalho da minha corporação?

A renda de um negócio de um contribuinte é o lucro dele com esse negócio (Income Tax Act, s. 9(1)), então a primeira pergunta é de quem é o negócio que ganhou os honorários. O T4A registra um pagamento; ele não decide isso. Se a sua corporação fez o trabalho pelo contrato dela, a receita em geral é da corporação, informada na T2 dela, mesmo com o seu nome no informe.

O informe leva o seu SIN (Social Insurance Number, número de seguro social do Canadá), então os registros da CRA (Agência da Receita do Canadá) mostram o valor em seu nome, enquanto a renda pode estar na T2 da corporação. Isso é fácil de explicar com os documentos certos e difícil sem eles.

Um informe com o nome errado é simples quando o contrato, as faturas e o número de empresa são todos da corporação e só o nome no informe está errado. Não é simples quando:

• o contrato ou as faturas estão em seu nome;
• o contrato foi assinado antes de a corporação existir;
• o valor do informe não bate com as faturas;
• o GST/HST foi cobrado com o nome ou o número errado; ou
• a CRA já escreveu para você.

Cada um desses casos exige que alguém leia o seu contrato antes de mexer em qualquer declaração. Reúna o contrato ou a carta de contratação, as faturas, o T4A, os registros bancários dos depósitos e o nome legal e o número de empresa da corporação.

Por que o meu SIN está no T4A, e não o número de empresa da minha corporação?

O pagador preenche o informe com o nome e o número que recebeu. A CRA orienta os pagadores a informar na caixa 012 o SIN fornecido pelo destinatário e, no caso de uma empresa, a informar o nome legal ou o nome operacional registrado, com o número de empresa na caixa 013. Uma sociedade de pessoas ou uma corporação não deve ser identificada por um SIN na caixa 012 (CRA: como preencher o T4A).

O informe sai no seu nome quando os registros do pagador têm você, e não a corporação. Confira três coisas:

• o nome e o número do formulário de cadastro ou do perfil de fornecedor que você deu ao cliente;
• a parte nomeada no contrato e nas faturas;
• a conta em que o cliente pagou.

O cliente precisa mesmo dar um T4A a uma corporação?

Em geral, sim. O pagador emite um T4A quando seus honorários por serviços a um mesmo destinatário num ano-calendário passam de $500, e a CRA diz que isso inclui honorários entre empresas, entre elas as corporações (CRA: honorários e outros valores por serviços). Quando o pagador informa os honorários de uma corporação, a corporação consta do informe pelo nome e pelo número de empresa.

A página da CRA sobre o informe diz que, no momento, a CRA não aplica multas por deixar de preencher a caixa 048, salvo uma política para empresas de transporte rodoviário que pagam corporações privadas sob controle canadense; confira a página para ver a posição atual (CRA: T4A slip para pagadores). Por isso, o pagador pode não tratar a correção como urgente.

Se o pagador era obrigado a emitir um informe, essa é uma questão do pagador. A renda da sua corporação não depende disso: a seção 9 olha de quem é o negócio que ganhou o lucro, e não se existe um informe.

O que devo fazer primeiro: pedir ao cliente que corrija o informe?

Em geral, sim: quando o contrato e as faturas mostram a corporação como fornecedora, peça ao pagador por escrito um informe retificado ou cancelado, com o nome legal e o número de empresa da corporação. A CRA diz que o pagador pode corrigir um erro de declaração (CRA: fazer correções depois da entrega), e o pagador que já entregou envia à CRA informes retificados ou cancelados (CRA: alterar, cancelar, incluir ou substituir T4A). A página da CRA para pessoas físicas diz para falar com o emissor em caso de dúvida sobre os valores de um informe (CRA: T4A slip para pessoas físicas).

1. Compare o informe com as suas faturas e o contrato: valor da caixa 048, nome do pagador e ano.
2. Envie ao pagador o nome legal e o número de empresa da corporação e uma página do contrato ou uma fatura que mostre a corporação como fornecedora.
3. Se o contrato está em seu nome, segure este passo até que os fatos sejam lidos (veja a tabela abaixo). Caso contrário, peça que ele retifique ou cancele o informe em seu nome e, se ainda informar os honorários, que emita o informe com o número de empresa da corporação.
4. Peça que ele atualize o cadastro de destinatários para que o próximo informe saia certo.
5. Guarde o seu pedido e todas as respostas, com data.

As páginas da CRA lidas para este guia não trazem um passo a passo para um informe emitido ao destinatário errado. O pagador decide como corrigir a própria declaração, e você não pode obrigá-lo.

Qual declaração informa a renda se o informe não for corrigido: a minha T1 ou a T2 da minha corporação?

A declaração de quem ganhou a renda é que a informa. Se a corporação a ganhou, é a T2 da corporação; o informe, sozinho, não faz dela renda sua. O que o contrato e as faturas mostram decide a resposta:

As instruções da CRA para pessoas físicas dizem para lançar um valor da caixa 048 numa linha de renda de autônomo (linhas 13499 a 14300). Elas não tratam de um informe de renda que pertence à sua corporação. Nenhuma página da CRA lida para este guia diz como mostrar na sua T1 um informe da renda da corporação. Até ser corrigido, o valor fica no cadastro da CRA em nome do seu SIN. Como a sua T1 deve mostrá-lo ao lado da T2 é um julgamento a partir do seu contrato, que vale resolver antes de entregar qualquer das duas declarações. Guarde o contrato, as faturas da corporação e o seu pedido por escrito ao pagador junto com o arquivo da declaração.

Duas armadilhas:

• Informar os mesmos honorários como renda integral nas duas declarações contaria os mesmos dólares duas vezes, então o tratamento do informe na T1 deve ser definido com o contrato em mãos.
• Informá-los só na T1 deixa sem declaração a receita da corporação e qualquer GST/HST sobre ela.

O dinheiro caiu na minha conta pessoal: como registro isso na corporação?

Se a corporação ganhou a receita, ela registra os honorários uma só vez, com o GST/HST tratado à parte. Um pagamento do cliente na sua conta pessoal em geral é registrado como um valor que você deve à corporação (a receber do acionista) até você transferi-lo. Se a fatura já está em contas a receber, o pagamento baixa essa conta a receber e não cria receita de novo.

Um valor que um acionista deve à corporação pode ser somado à renda do acionista pela subseção 15(2), a menos que seja pago de volta em até um ano após o fim do ano fiscal da corporação em que o empréstimo foi feito e se possa mostrar que o pagamento não fez parte de uma série de empréstimos ou outras transações e pagamentos (Income Tax Act, ss. 15(2) e 15(2.6)). Mesmo assim, um saldo devido sem juros à taxa prescrita pode somar à sua renda um benefício de juros presumido pelo tempo em que ficou em aberto; veja juros de empréstimo de acionista. O informe em seu nome não muda os lançamentos. A corporação registra a receita a partir das próprias faturas, e o informe é um documento a conciliar com elas.

Os lançamentos e as formas de zerar o saldo estão em renda da corporação na sua conta pessoal. Para que lado a conta deve correr, veja o guia da conta de empréstimo de acionista.

Um T4A no meu nome pode fazer a CRA me ver como empregado ou como personal services business?

Um informe, sozinho, não decide nenhuma das duas coisas. A caixa 048 informa honorários por serviços, que a CRA descreve como pagamentos fora de uma relação de emprego (CRA: honorários e outros valores por serviços). Se uma corporação é uma personal services business (empresa de serviços pessoais) depende de como você trabalha para o cliente e de quem é dono da corporação, e não do informe.

A CRA trata a questão do empregado como questão de fato, analisada caso a caso pelas condições de trabalho. Um informe em seu nome é um motivo para deixar à mão o contrato e as faturas da corporação, porque eles mostram quem contratou. Os testes estão em empresa de serviços pessoais e contratado ou empregado.

E o GST/HST dessas faturas?

Se a corporação é a fornecedora e é registrada, ela informa o GST/HST das próprias faturas, seja qual for a conta em que o cliente pagou. Quando a corporação faz o fornecimento tributável, é ela que cobra e recolhe. Uma corporação não registrada que é pequeno fornecedor em geral não precisa se registrar nem cobrar. O limite de $30.000 conta as vendas tributáveis no mundo todo, somadas às dos associados, em um trimestre do ano-calendário e em quatro trimestres consecutivos. Quem se registra voluntariamente deve cobrar mesmo abaixo do limite (Excise Tax Act, s. 166). Os administradores podem responder pessoalmente pelo imposto líquido que a corporação deixar de recolher, sem lançamento mais de dois anos depois de deixarem de ser administradores (s. 323).

A caixa 048 não inclui o GST/HST (CRA: como preencher o T4A). Um informe igual ao total das suas faturas com o imposto somado é maior que os honorários.

• A corporação é registrada e o número dela está nas faturas: o imposto vai na declaração de GST/HST da própria corporação. Veja como entregar o GST/HST.
• As faturas trazem o seu número de GST/HST pessoal, ou a corporação não era registrada embora devesse ser: a resposta depende de quem era o fornecedor. Veja quando se registrar e renda da corporação na sua conta pessoal.

E se o valor do T4A não bater com as minhas faturas?

Uma diferença não significa necessariamente que o informe está errado. Compare o informe com o total das faturas antes do GST/HST. A caixa 048 exclui o GST/HST, e a CRA diz que a renda é informada num T4A no ano em que é paga, não importa quando foi ganha (CRA: como preencher o T4A). A corporação informa a receita pelo próprio exercício fiscal, então um pagamento em janeiro de uma fatura de dezembro, ou um fim de exercício que não seja dezembro, pode explicar a diferença. Concilie o informe com as faturas, as contas a receber e as datas de pagamento antes de pedir uma mudança de valor. Se a diferença continuar, peça ao pagador a lista dos pagamentos feitos a você.

A conciliação completa, para honorários que estão na demonstração do seu próprio negócio, está em um informe de honorários na demonstração do seu negócio.

A CRA enviou uma carta sobre o informe: o que devo enviar?

A carta virá em seu nome e pode propor somar o valor do informe à sua renda. Leia o que ela pede e até quando, e peça que o contrato e as faturas sejam lidos em relação a ela antes de você responder. Responda até a data da carta, com documentos que mostrem que a corporação, e não você, ganhou a renda. Envie cópias e guarde os originais:

• o contrato ou a carta de contratação com o nome da corporação;
• faturas em nome da corporação, com o número de empresa dela;
• o T4A, o seu pedido de correção por escrito ao pagador e qualquer resposta;
• os registros bancários dos depósitos e de qualquer transferência para a conta da corporação;
• prova de que a corporação informou a receita: a T2 dela e, se for registrada, a declaração de GST/HST.

Concilie os depósitos com a escrituração da corporação antes de responder, para que a resposta e a declaração concordem. O que uma carta de revisão pede e as opções depois dela estão em revisões, auditorias e divulgação voluntária.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos; todos os valores estão em dólares canadenses.

O informe está em seu nome, a corporação é a fornecedora

A corporação de uma consultora de Toronto fatura um projeto de C$90.000 por um contrato com a corporação. As faturas somam C$90.000 antes do GST/HST. O cliente envia um T4A de C$90.000 em nome da consultora. Ela envia ao cliente o nome legal e o número de empresa da corporação e pede um informe retificado. A corporação informa os C$90.000 como receita. O informe retificado identifica a corporação. O valor dele é conciliado com os pagamentos desse cliente e com os registros da corporação; ele não precisa ser igual à receita total da T2.

O dinheiro caiu numa conta pessoal

Um cliente paga uma fatura de C$60.000, já registrada na escrituração da corporação, na conta pessoal do proprietário. A corporação registra C$60.000 a receber do proprietário e reduz as contas a receber em C$60.000; ela não registra a receita de novo. O proprietário transfere C$60.000 para a conta da corporação antes do fim do ano fiscal dela, o que a escrituração mostra como valor pago de volta. Ainda pode haver um benefício de juros pelo tempo em que o valor ficou em aberto. O pedido para corrigir o informe é um passo à parte.

O cliente não quer reemitir o informe

Um cliente se recusa a reemitir um informe de C$40.000, e o contrato e as faturas são da corporação. A corporação informa os C$40.000 como receita. O proprietário guarda o contrato assinado, as faturas da corporação, os registros dos depósitos e o pedido por escrito ao cliente. Se a CRA escrever sobre o informe, esses documentos vão na resposta. Como o valor do informe aparece na T1 do proprietário é definido com um preparador que leu o contrato.

Seu caso é diferente?

• Seu nome está num T4A por um trabalho da corporação, e a CRA pode cruzá-lo com a sua T1, ou a escrituração e o informe divergem: qual declaração informa a renda, como corrigir o informe, como registrar o depósito pessoal e o que enviar se a CRA escrever são questões que quem leu o seu contrato resolve. Peça ajuda com imposto de corporação.
• O contrato está em seu nome ou foi assinado antes de a corporação existir: a renda pode ser sua. Veja um informe de honorários na demonstração do seu negócio; para um negócio transferido para uma corporação, veja como transferir um negócio para uma corporação.
• O dinheiro ficou na sua conta pessoal na virada do ano ou por mais de um ano: cada valor tem o próprio prazo de devolução, um ano após o fim do ano fiscal da corporação em que o empréstimo foi feito. Veja renda da corporação na sua conta pessoal e peça ajuda de escrituração contábil.
• Os depósitos, as faturas e o informe divergem entre si: é preciso refazer a escrituração antes de conferir qualquer declaração. Peça ajuda de escrituração contábil.
• A CRA escreveu sobre o informe: veja revisões, auditorias e divulgação voluntária e peça ajuda com imposto de corporação.
• Faltam declarações da corporação nos anos envolvidos: veja quais declarações a sua empresa entrega e como colocar em dia declarações de corporação não entregues.
• Você é quem paga contratados e não sabe qual informe dar: veja como informar pagamentos a subcontratados e qual informe dar a um trabalhador.
• Sua corporação é de Quebec: esta página trata apenas do T4A e da T2 federais. Declarações e informes de Quebec seguem as regras da Revenu Québec e não são tratados aqui; um preparador deve conferi-los com a posição federal.