⁦T4A⁩ על שמכם ולא על שם החברה: הכנסה של מי זו?

הכנסה של מי זו כש-⁠⁦T4A⁩ מגיע על שמי בעבור עבודה של החברה שלי?

הכנסה של נישום מעסק היא הרווח שלו מאותו עסק (Income Tax Act, סעיף ⁦9(1)⁩), ולכן השאלה הראשונה היא העסק של מי הרוויח את התשלום. ⁦T4A⁩ רושם תשלום; הוא אינו קובע זאת. אם החברה שלכם ביצעה את העבודה לפי החוזה שלה, ההכנסה היא בדרך כלל של החברה, ומדווחת בדוח ⁦T2⁩ שלה, גם אם שמכם מופיע על הטופס.

הטופס נושא את מספר הביטוח הסוציאלי (SIN) שלכם, ולכן הרישומים של CRA מציגים את הסכום על שמכם, בעוד שההכנסה עשויה להיות בדוח ⁦T2⁩ של החברה. קל להסביר זאת עם המסמכים הנכונים וקשה בלעדיהם.

טופס על שם שגוי הוא עניין פשוט כשהחוזה, החשבוניות ומספר העסק כולם של החברה ורק השם על הטופס שגוי. זה לא פשוט כאשר:

• החוזה או החשבוניות על שמכם;
• החוזה נחתם לפני שהחברה התאגדה;
• סכום הטופס אינו תואם לחשבוניות;
• ⁦GST/HST⁩ נגבה בשם או במספר שגויים; או
• CRA כבר כתבה אליכם.

בכל אחד מהמקרים האלה צריך מישהו שיקרא את החוזה שלכם לפני שנוגעים בדוח כלשהו. אספו את החוזה או את מכתב ההתקשרות, את החשבוניות, את ה-⁠⁦T4A⁩, את רישומי הבנק של ההפקדות, ואת השם המשפטי ואת מספר העסק של החברה.

למה מספר הביטוח הסוציאלי שלי מופיע ב-⁠⁦T4A⁩ ולא מספר העסק של החברה?

המשלם ממלא את הטופס לפי השם והמספר שנמסרו לו. CRA מורה למשלמים להזין בתיבה 012 את ה-⁠SIN שמסר המקבל, ולעסק להזין את שמו המשפטי או את שם הפעילות הרשום שלו, עם מספר העסק בתיבה 013. שותפות או חברה לא אמורות להיות מזוהות ב-⁠SIN בתיבה 012 (CRA: מילוי טופס ⁦T4A⁩).

טופס מגיע על שמכם כשהרישומים של המשלם מחזיקים אתכם ולא את החברה. בדקו שלושה דברים:

• השם והמספר בטופס המשלם או בפרופיל הספק שמסרתם ללקוח;
• הצד שמופיע בחוזה ובחשבוניות;
• החשבון שהלקוח שילם אליו.

האם לקוח בכלל צריך להוציא ⁦T4A⁩ לחברה?

בדרך כלל כן. משלם מוציא ⁦T4A⁩ כשהתשלומים שלו עבור שירותים למקבל אחד בשנה קלנדרית עוברים ⁦$500⁩, ו-⁠CRA אומרת שזה כולל תשלומים בין עסקים, ובהם חברות (CRA: תשלומים וסכומים אחרים עבור שירותים). כשמשלם כן מדווח על תשלומים לחברה, החברה מופיעה בטופס בשם ובמספר עסק.

דף הטופס של CRA אומר שכרגע היא אינה קובעת קנסות על אי-מילוי תיבה 048, מלבד מדיניות לעסקי הובלה במשאיות ששולמים לחברות פרטיות בשליטה קנדית; בדקו בדף את המצב העדכני (CRA: טופס ⁦T4A⁩ למשלמים). משלם עשוי שלא להתייחס לתיקון כדחוף.

השאלה אם משלם היה חייב להוציא טופס היא שאלה של המשלם. ההכנסה של החברה שלכם אינה תלויה בכך: סעיף 9 בוחן העסק של מי הרוויח את הרווח, ולא אם קיים טופס.

מה לעשות קודם: לבקש מהלקוח לתקן את הטופס?

בדרך כלל, כשהחוזה והחשבוניות מראים שהחברה היא הספק, בקשו מהמשלם בכתב טופס מתוקן או מבוטל, עם השם המשפטי ומספר העסק של החברה. CRA אומרת שמשלם יכול לתקן טעות בדיווח (CRA: תיקונים אחרי ההגשה), ומשלם שכבר הגיש שולח ל-⁠CRA טפסים מתוקנים או מבוטלים (CRA: תיקון, ביטול, הוספה או החלפה של טפסי ⁦T4A⁩). הדף של CRA ליחידים אומר לפנות למנפיק בשאלות על הסכומים בטופס (CRA: טופס ⁦T4A⁩ ליחידים).

1. השוו את הטופס לחשבוניות ולחוזה: סכום תיבה 048, שם המשלם והשנה.
2. שלחו למשלם את השם המשפטי של החברה, את מספר העסק שלה ועמוד מהחוזה או חשבונית שמראים את החברה כספק.
3. אם החוזה על שמכם, עצרו בשלב הזה עד שהעובדות ייקראו (ראו את הטבלה שלהלן). אחרת בקשו ממנו לתקן או לבטל את הטופס על שמכם ואם הוא עדיין מדווח על התשלום, להוציא אותו תחת מספר העסק של החברה.
4. בקשו ממנו לעדכן את רשומת המקבל שלו כדי שהטופס הבא יהיה נכון.
5. שמרו את הבקשה שלכם ואת כל תשובה, עם תאריך.

דפי CRA שנקראו למדריך הזה אינם קובעים הליך שלב אחר שלב לטופס שהוצא למקבל הלא נכון. המשלם מחליט איך לתקן את ההגשה שלו, ואי אפשר לכפות עליו.

איזה דוח מדווח על ההכנסה אם הטופס לא תוקן: ה-⁠⁦T1⁩ שלי או ה-⁠⁦T2⁩ של החברה שלי?

הדוח של מי שהרוויח את ההכנסה מדווח עליה. אם החברה הרוויחה אותה, זה דוח ⁦T2⁩ של החברה; הטופס לבדו אינו הופך אותה להכנסה שלכם. מה שהחוזה והחשבוניות מראים קובע את התשובה:

ההוראות של CRA ליחידים אומרות להזין סכום מתיבה 048 בשורה של הכנסה עצמאית (שורות 13499 עד 14300). הן אינן מתייחסות לטופס על הכנסה ששייכת לחברה שלכם. אף דף של CRA שנקרא למדריך הזה אינו אומר איך להציג ב-⁠⁦T1⁩ שלכם טופס על הכנסת החברה. עד שיתוקן, הסכום נשאר בתיק של CRA על ה-⁠SIN שלכם. איך ה-⁠⁦T1⁩ שלכם צריך להציג אותו לצד ה-⁠⁦T2⁩ היא שאלה של שיקול דעת לפי החוזה שלכם, וכדאי להכריע בה לפני שמגישים אחד מהדוחות. שמרו את החוזה, את חשבוניות החברה ואת הבקשה הכתובה למשלם בתיק הדוח.

שתי מלכודות:

• דיווח על אותו תשלום כהכנסה מלאה בשני הדוחות יספור את אותם דולרים פעמיים, ולכן הטיפול בטופס ב-⁠⁦T1⁩ נקבע כשהחוזה ביד.
• דיווח רק ב-⁠⁦T1⁩ משאיר את הכנסות החברה, וכל ⁦GST/HST⁩ עליהן, לא מדווחים.

הכסף נכנס לחשבון האישי שלי: איך רושמים אותו בחברה?

אם החברה הרוויחה את ההכנסה, היא רושמת את התשלום פעם אחת, כש-⁠⁦GST/HST⁩ מטופל בנפרד. תשלום של לקוח לחשבון האישי שלכם נרשם בדרך כלל כסכום שאתם חייבים לחברה (due from shareholder) עד שתעבירו אותו. אם החשבונית כבר רשומה בחייבים, התשלום מנקה את החייב ואינו יוצר הכנסה שוב.

סכום שבעל מניות חייב לחברה יכול להתווסף להכנסת בעל המניות לפי סעיף משנה ⁦15(2)⁩, אלא אם הוחזר בתוך שנה אחת אחרי סוף שנת המס של החברה שבה ניתנה ההלוואה וניתן להראות שההחזר לא היה חלק מסדרת הלוואות או עסקאות אחרות והחזרים (Income Tax Act, סעיפים ⁦15(2)⁩ ו-⁠⁦15(2.6)⁩). גם אז, יתרה שחייבים ללא ריבית בשיעור הקבוע בתקנות עשויה להוסיף להכנסתכם הטבת ריבית לכאורה לתקופה שבה הייתה פתוחה; ראו ריבית על הלוואת בעל מניות. הטופס על שמכם אינו משנה את הרישומים. החברה רושמת את ההכנסה שלה מהחשבוניות שלה, והטופס הוא מסמך להתאמה מולן.

הרישומים והדרכים לסגור את היתרה נמצאים בהכנסת חברה בחשבון אישי. לאיזה כיוון החשבון צריך לרוץ מוסבר במדריך חשבון הלוואת בעל מניות.

האם ⁦T4A⁩ על שמי עלול לגרום ל-⁠CRA לראות בי עובד או עסק שירותים אישיים?

טופס לבדו אינו קובע אף אחד מהשניים. תיבה 048 מדווחת על תשלומים עבור שירותים, ש-⁠CRA מתארת כתשלומים מחוץ ליחסי עבודה (CRA: תשלומים וסכומים אחרים עבור שירותים). האם חברה היא עסק שירותים אישיים (PSB) תלוי באופן שבו אתם עובדים עבור הלקוח ובמי שבבעלותו החברה, ולא בטופס.

CRA רואה בשאלת העובד שאלה של עובדות, שמנותחת מקרה למקרה לפי תנאי העבודה. טופס על שמכם הוא סיבה להחזיק מוכנים את החוזה והחשבוניות של החברה, כי הם מראים מי התקשר. המבחנים נמצאים בעסק שירותים אישיים ובקבלן עצמאי או עובד.

מה לגבי ⁦GST/HST⁩ על החשבוניות האלה?

אם החברה היא הספק והיא רשומה, היא מדווחת על ה-⁠⁦GST/HST⁩ בחשבוניות שלה, לא משנה לאיזה חשבון הלקוח שילם. כשהחברה מבצעת את האספקה החייבת במס, היא זו שגובה ומעבירה. חברה לא רשומה שהיא ספק קטן אינה חייבת בדרך כלל להירשם או לגבות. הסף של ⁦$30,000⁩ סופר מכירות חייבות במס ברחבי העולם, יחד עם גורמים קשורים, ברבעון קלנדרי אחד ובמשך ארבעה רבעונים רצופים. נרשם מרצון חייב לגבות גם מתחת לסף (Excise Tax Act, סעיף 166). דירקטורים יכולים להיות אחראים אישית למס נטו שהחברה לא העבירה, ואין שומה יותר מ-שנתיים אחרי שהפסיקו להיות דירקטורים (סעיף 323).

תיבה 048 אינה כוללת ⁦GST/HST⁩ (CRA: מילוי טופס ⁦T4A⁩). טופס ששווה לסך החשבוניות עם המס גבוה מהתשלום.

• החברה רשומה ומספרה בחשבוניות: המס נכנס לדוח ה-⁠⁦GST/HST⁩ שלה. ראו הגשת ⁦GST/HST⁩.
• בחשבוניות מופיע מספר ה-⁠⁦GST/HST⁩ האישי שלכם, או שהחברה לא הייתה רשומה אף שהייתה חייבת להירשם: התשובה תלויה במי היה הספק. ראו מתי להירשם והכנסת חברה בחשבון אישי.

מה אם סכום ה-⁠⁦T4A⁩ לא תואם לחשבוניות שלי?

פער לא בהכרח אומר שהטופס שגוי. השוו את הטופס לסכומי החשבוניות לפני ⁦GST/HST⁩. תיבה 048 אינה כוללת ⁦GST/HST⁩, ו-⁠CRA אומרת שהכנסה מדווחת ב-⁠⁦T4A⁩ לשנה שבה שולמה, בלי קשר למועד שבו הורווחה (CRA: מילוי טופס ⁦T4A⁩). החברה מדווחת על הכנסות לתקופת הכספים שלה, ולכן תשלום בינואר על חשבונית מדצמבר, או סוף שנת כספים שאינו בדצמבר, יכולים להסביר פער. התאימו את הטופס לחשבוניות, לחייבים ולמועדי התשלום לפני שמבקשים שינוי סכום. אם נשאר פער, בקשו מהמשלם את רשימת התשלומים אליכם.

ההתאמה המלאה, לתשלומים שנמצאים בדוח העסק שלכם, נמצאת בטופס תשלומים בדוח העסק שלכם.

CRA שלחה מכתב על הטופס: מה לשלוח?

המכתב יהיה על שמכם ועשוי להציע להוסיף את סכום הטופס להכנסה שלכם. קראו מה הוא מבקש ועד מתי, ובקשו שיקראו מולו את החוזה והחשבוניות לפני שאתם משיבים. השיבו עד התאריך במכתב, עם מסמכים שמראים שהחברה, ולא אתם, הרוויחה את ההכנסה. שלחו העתקים ושמרו את המקורות:

• החוזה או מכתב ההתקשרות שמופיעה בו החברה;
• חשבוניות על שם החברה, עם מספר העסק שלה;
• ה-⁠⁦T4A⁩, הבקשה הכתובה שלכם למשלם לתיקון, וכל תשובה;
• רישומי בנק של ההפקדות, ושל כל העברה לחשבון החברה;
• הוכחה שהחברה דיווחה על ההכנסה: דוח ⁦T2⁩ שלה, ואם היא רשומה, דוח ה-⁠⁦GST/HST⁩ שלה.

התאימו את ההפקדות לספרי החברה לפני שמשיבים, כדי שהתשובה והדוח יתאימו זה לזה. מה מכתב בדיקה מבקש, והבחירות אחריו, מוסברים בבדיקות, ביקורות וגילוי מרצון.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד; כל הסכומים בדולרים קנדיים.

הטופס על שמכם, והחברה היא הספק

חברה של יועצת מטורונטו מחייבת ⁦C$90,000⁩ על פרויקט לפי חוזה עם החברה. החשבוניות מסתכמות ב-⁦C$90,000⁩ לפני ⁦GST/HST⁩. הלקוח שולח ⁦T4A⁩ על ⁦C$90,000⁩ על שם היועצת. היא שולחת ללקוח את השם המשפטי ואת מספר העסק של החברה ומבקשת טופס מתוקן. החברה מדווחת על ⁦C$90,000⁩ כהכנסות. הטופס המתוקן מזהה את החברה. סכומו מותאם לתשלומי אותו לקוח ולרישומי החברה; אין הכרח שישווה לסך הכנסות ה-⁠⁦T2⁩.

הכסף נכנס לחשבון אישי

לקוח משלם חשבונית של ⁦C$60,000⁩, שכבר רשומה בספרי החברה, לחשבון האישי של הבעלים. החברה רושמת ⁦C$60,000⁩ חוב של הבעלים ומקטינה את החייבים ב-⁦C$60,000⁩; היא אינה רושמת הכנסה שוב. הבעלים מעביר ⁦C$60,000⁩ לחשבון החברה לפני סוף שנת המס שלה, והספרים מציגים זאת כהחזר. הטבת ריבית לתקופה שבה הסכום היה פתוח עדיין עשויה לחול. הבקשה לתקן את הטופס היא שלב נפרד.

הלקוח לא מוכן להוציא את הטופס מחדש

לקוח מסרב להוציא מחדש טופס של ⁦C$40,000⁩, והחוזה והחשבוניות הם של החברה. החברה מדווחת על ⁦C$40,000⁩ כהכנסות. הבעלים שומר את החוזה החתום, את חשבוניות החברה, את רישומי ההפקדות ואת הבקשה הכתובה ללקוח. אם CRA כותבת על הטופס, המסמכים האלה נכנסים לתשובה. איך סכום הטופס מוצג ב-⁠⁦T1⁩ של הבעלים נקבע עם מכין דוחות שקרא את החוזה.

המצב שלכם שונה?

• שמכם מופיע ב-⁠⁦T4A⁩ על עבודה של החברה, ו-⁠CRA עשויה להתאים אותו ל-⁠⁦T1⁩ שלכם, או שהספרים והטופס אינם מסכימים: איזה דוח מדווח על ההכנסה, איך מתקנים את הטופס, איך רושמים את ההפקדה האישית ומה לשלוח אם CRA כותבת נקבעים בידי מי שקרא את החוזה שלכם. קבלו עזרה במס חברות.
• החוזה על שמכם, או נחתם לפני שהחברה הוקמה: ההכנסה עשויה להיות שלכם. ראו טופס תשלומים בדוח העסק שלכם; לעסק שהועבר לחברה ראו העברת עסק לחברה.
• הכסף ישב בחשבון האישי שלכם לאורך סוף שנה, או יותר משנה: לכל סכום יש מועד החזר משלו, שנה אחת אחרי סוף שנת המס של החברה שבה ניתנה ההלוואה. ראו הכנסת חברה בחשבון אישי וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות.
• ההפקדות, החשבוניות והטופס כולם סותרים זה את זה: צריך לבנות את הספרים מחדש לפני שבודקים דוח כלשהו. קבלו עזרה בהנהלת חשבונות.
• CRA כתבה על הטופס: ראו בדיקות, ביקורות וגילוי מרצון וקבלו עזרה במס חברות.
• חסרים דוחות של החברה לשנים הרלוונטיות: ראו אילו דוחות העסק שלכם מגיש והשלמת דוחות חברה שלא הוגשו.
• אתם אלה ששולמים לקבלנים ואינכם בטוחים איזה טופס לתת: ראו דיווח על תשלומים לקבלני משנה ואיזה טופס לתת למי שעובד עבורכם.
• החברה שלכם בקוויבק: העמוד הזה מכסה רק את ⁦T4A⁩ ו-⁠⁦T2⁩ הפדרליים. דוחות וטפסים בקוויבק כפופים לכללים של Revenu Québec ואינם מכוסים כאן; מכין דוחות צריך לבדוק אותם מול המצב הפדרלי.