कनाडा से दुबई या UAE जाना: कनाडा का कर और विथहोल्डिंग

क्या दुबई जाने से कनाडा का कर खत्म हो जाता है?

दुबई जाने से आपकी वैश्विक आय पर कनाडा का कर तभी खत्म होता है जब आप कनाडा से अपने आवासीय संबंध भी तोड़ दें। CRA आपको तब कनाडा छोड़ने वाला (emigrant) मानती है जब आप कहीं और रहने के लिए जाते हैं और वे संबंध तोड़ देते हैं (CRA: कनाडा छोड़ना)। नागरिकता और UAE का निवास वीज़ा इसे तय नहीं करते।

अनिवासी बनने के बाद भी कनाडा इन पर कर लेता है:

• आपके जाने के दिन आपकी ज़्यादातर संपत्ति की माना गया बिक्री (प्रस्थान कर);
• कनाडाई पेंशन, OAS, CPP, RRSP और RRIF के भुगतान तथा लाभांश, अनिवासी विथहोल्डिंग के ज़रिए;
• कनाडा की कुछ दूसरी आय, जैसे कनाडा की संपत्ति का किराया या कनाडा में किया गया काम।

UAE जाना ज़्यादातर मामलों से मुश्किल क्यों है: ज़्यादातर लोगों के लिए संधि कोई टाई-ब्रेकर नहीं देती (नीचे देखें), इसलिए कनाडा का नज़रिया केवल आपके संबंधों पर टिका होता है। अगर आप कनाडा के निवासी बने रहते हैं, तो कनाडा आपके UAE के वेतन पर कर लेता है, और संधि की दोहरे कर की राहत केवल उस आय पर UAE में असल में देय कर की भरपाई करती है (संधि, Article 24)। इसलिए अगर UAE में कोई कर देय नहीं है, तो कनाडा के कर की भरपाई करने को कुछ नहीं होता।

आपका मामला आसान नहीं है अगर आपके जीवनसाथी, बच्चे या घर कनाडा में रहते हैं, आप कनाडाई कंपनी या किराये की संपत्ति रखते हैं, आपके पास बड़े अवास्तविक लाभ हैं, या आप प्रस्थान रिटर्न फ़ाइल किए बिना ही जा चुके हैं। इनमें से हर एक की वजह से कनाडा आपके UAE के वेतन पर कर ले सकता है या ऐसा बिल आ सकता है जिसे पलटना मुश्किल हो।

जाने से पहले इकट्ठा करें: आपके जाने की तारीख, आपका UAE का किराये का करार और निवास वीज़ा, आपके कनाडाई घर का क्या होगा, आपके जीवनसाथी और बच्चे कहाँ रहेंगे, आपकी संपत्ति की सूची और जाने के दिन उसका मूल्य, और हर कनाडाई भुगतानकर्ता जो आपको भुगतान करता रहेगा (पेंशन, CPP, OAS, RRSP या RRIF, लाभांश, ब्याज, किराया)।

क्या कनाडा का UAE के साथ कर संधि है, और उसके तहत UAE का निवासी कौन गिना जाता है?

हाँ। कनाडा की UAE के साथ कर संधि है, लेकिन उसका निवास नियम कनाडा से जाने वाले कम ही लोगों पर लागू होता है। Article 4(1)(b)(i) किसी व्यक्ति को UAE का निवासी केवल तब मानता है जब वह UAE का नागरिक हो, UAE में उसकी पर्याप्त उपस्थिति, स्थायी घर या आदतन निवास हो, और उसके व्यक्तिगत व आर्थिक संबंध किसी भी दूसरे देश के मुक़ाबले UAE से ज़्यादा करीबी हों (कनाडा-UAE संधि)।

कोई कनाडाई, भारतीय, ब्रिटिश या दूसरा प्रवासी जो UAE का नागरिक नहीं है, दुबई में कितने भी समय रहे, संधि के तहत UAE का निवासी नहीं है। UAE का कर निवास प्रमाणपत्र या निवास वीज़ा इसे नहीं बदलता। इससे दो नतीजे निकलते हैं:

• अगर दोनों देश आपको निवासी कह सकते हैं, तो संधि का टाई-ब्रेकर (Article 4(3)) आपको UAE का निवासी नहीं ठहरा सकता।
• कनाडा का वह नियम आपकी मदद नहीं कर सकता जो संधि के आपको कहीं और का निवासी ठहराने पर आपका कनाडाई निवास खत्म करता है (Income Tax Act, s. 250(5))।

CRA यह भी मान सकती है कि जब तक आप कुछ और न दिखाएँ, आप किसी दूसरे देश के संधि निवासी नहीं हैं (Folio S5-F1-C1, ¶1.43)। सीधे शब्दों में: जो नागरिक नहीं है, उसके लिए संधि में कुछ भी कनाडाई निवास खत्म नहीं कर सकता; केवल कनाडा के संबंध तोड़ना ही कर सकता है।

अगर संधि लागू नहीं होती, तो कनाडा का निवासी बने रहना किससे तय होता है?

यह केवल कनाडा से आपके संबंधों से तय होता है। CRA के folio के अनुसार, जाते समय अगर आप अपने अहम आवासीय संबंध नहीं तोड़ते, तो आप आम तौर पर तथ्यात्मक निवासी बने रहते हैं (Folio S5-F1-C1, ¶1.10)। UAE में मज़बूत संबंध बना लेना अपने आप में कनाडाई निवास खत्म नहीं करता (¶1.21)।

इसके अलावा, जो व्यक्ति तथ्यात्मक निवासी नहीं है लेकिन कैलेंडर वर्ष में 183 दिन या उससे ज़्यादा कनाडा में रहता है, वह उस साल के लिए माना गया निवासी होता है (s. 250(1)(a))। पूरे परीक्षण के लिए कनाडा में कर निवास देखें। निवास ठीक किस तारीख को खत्म होता है, यह जानने के लिए वह तारीख जब आप कनाडा के अनिवासी बनते हैं देखें।

कौन-से संबंध दुबई जाने वाले को सबसे ज़्यादा कनाडा का निवासी बनाए रखते हैं?

तीन संबंध सबसे ज़्यादा नुकसान करते हैं: कनाडा में बचाकर रखा गया घर, पीछे रह गए जीवनसाथी या बच्चे, और कनाडा की बार-बार की लंबी यात्राएँ।

• मिलने-आने के लिए रखा घर। खाली छोड़ा गया या आपके इस्तेमाल के लिए सजाया हुआ घर या कॉन्डो आम तौर पर अहम संबंध है। उसे किसी असंबंधित किरायेदार को आपसी संबंध से मुक्त (arm's-length) शर्तों पर किराये पर देने से यह बदल सकता है, यह तथ्यों पर निर्भर करता है (¶1.12)। किराये वाले पहलू के लिए अनिवासी मकान मालिक देखें; घर रखने या बेचने के फ़ैसले के लिए कनाडा छोड़ते समय घर रखें या बेचें देखें।
• पीछे रहता परिवार। जो जीवनसाथी कनाडा में स्कूल का साल या नौकरी पूरी करने के लिए रुकता है, वह उसके जाने तक आपको निवासी बनाए रख सकता है: CRA आम तौर पर इनमें से सबसे बाद की तारीख लेती है: आपके जाने की, आपके परिवार के जाने की, और आपके कहीं और निवासी बनने की (CRA: कनाडा छोड़ना)। विदेश में काम करते समय परिवार का कनाडा में रहना देखें।
• दूसरे संबंधों के साथ बार-बार लौटना। कनाडा में रखे घर, कार, प्रांतीय स्वास्थ्य कवरेज या व्यवसाय के साथ नियमित यात्राएँ निवासी बने रहने का वज़न बढ़ाती हैं।

अगर आपके संबंध मिले-जुले हैं, तो आप CRA से निवास पर राय माँग सकते हैं।

UAE जाने पर कौन-सा प्रस्थान कर लगता है?

हर मंज़िल की तरह यहाँ भी कनाडा का सामान्य प्रस्थान कर लागू होता है: जिस दिन आप अनिवासी बनते हैं, आपकी ज़्यादातर संपत्ति को उचित बाज़ार मूल्य पर बेची हुई माना जाता है, कनाडा की अचल संपत्ति और पंजीकृत योजनाओं जैसे अपवादों के साथ (CRA: संपत्ति का निपटान)। क्या बाहर है, Form T1161, आख़िरी रिटर्न और T1244 के ज़रिए भुगतान टालना, ये सब कनाडा छोड़ना में हैं।

संधि का चुनाव सीमित है। संधि के Protocol का पैराग्राफ़ 8 उस व्यक्ति को, जिस पर कनाडा में माने गए निपटान पर कर लगा है, यह चुनने देता है कि UAE में संपत्ति को उचित बाज़ार मूल्य पर बेची और वापस खरीदी हुई माना जाए (Protocol, para. 8)। यह UAE के कर के लिए लागत तय करता है और कनाडा का प्रस्थान कर नहीं घटाता। इसके पाठ में निवास या नागरिकता की कोई शर्त नहीं बताई गई, लेकिन चूँकि यह केवल UAE के कर पर असर डालता है, इसलिए इसका मूल्य UAE के कानून पर निर्भर करता है; इस पर भरोसा करने से पहले सलाह लें।

UAE में मुझे मिलने वाले लाभांश, पेंशन, CPP और OAS पर कनाडा कितना कर काटता है?

आम तौर पर 25%, यानी Part XIII की पूरी दर। CRA यह दर अनिवासियों को दी जाने वाली कर योग्य रकमों पर लगाती है, जब तक संधि या कानून उसे घटा न दे (CRA: Part XIII दरें)। UAE में रहने वाले गैर-नागरिक के लिए संधि की घटी हुई दरें उपलब्ध नहीं हैं, क्योंकि उनके लिए UAE का संधि निवास चाहिए।

Service Canada की देशों की तालिका में UAE की कोई पंक्ति नहीं है, इसलिए UAE के निवासी OAS, CPP और QPP पर 25% के साथ "all other countries" में आते हैं (Service Canada: विदेश में पेंशन पर कर)। धारा 217 रिटर्न से कभी-कभी पेंशन और RRSP या RRIF के भुगतानों पर कटे कर का कुछ हिस्सा वापस मिल सकता है; पेंशन और RRSP आय के लिए अनिवासी रिटर्न देखें। पहले RRSP निकालना चाहिए या नहीं, यह कनाडा छोड़ने से पहले या बाद में RRSP निकालना में है, और दूसरी दरें कनाडा में अनिवासी कर दरें में। कनाडाई बैंक खातों और GIC के ब्याज के अपने नियम हैं; कनाडा छोड़ने के बाद कनाडाई बैंक और ब्रोकरेज खाते देखें।

क्या UAE में रहते हुए भी OAS और CPP मिल सकते हैं?

CPP विदेश में भी मिलती रहती है; OAS तभी मिलती रहती है जब आप 18 साल की उम्र के बाद 20 साल पूरे करें, जिनमें केवल कनाडा के साल गिने जाएँ या कनाडा के साथ सामाजिक सुरक्षा समझौते वाले किसी देश में रहे और काम किए गए साल भी जोड़े जाएँ। कनाडा का UAE के साथ ऐसा कोई समझौता नहीं है (Service Canada: समझौते), इसलिए UAE में बिताए साल उन 20 में नहीं गिने जा सकते।

• OAS: अगर आप छह महीने से ज़्यादा कनाडा से बाहर रहते हैं और 20 साल का नियम पूरा नहीं करते, तो भुगतान रुक सकते हैं (Service Canada: OAS मिलने के दौरान)। जाने से पहले Service Canada को बता दें।
• OAS Return of Income: UAE उन देशों की CRA की सूची में नहीं है जिनके निवासियों को छूट मिलती है, इसलिए OAS पाने वाले UAE के निवासी को आम तौर पर इसे हर साल 30 अप्रैल तक भरना होता है, वरना पेंशन रोकी जा सकती है। यह आपकी वैश्विक आय बताता है, और जब वह आय ज़्यादा हो तो OAS recovery tax, जिसे यहाँ कोई संधि सीमित नहीं करती, OAS को घटा या रद्द कर सकता है (T4155)।
• CPP: UAE में आपको अनिवासी कर काटकर भुगतान की जाती है।

कनाडा छोड़ने का क्या सबूत रखें?

ऐसे रिकॉर्ड रखें जो दिखाएँ कि हर अहम संबंध किसी साफ़ तारीख को तोड़ा गया। संधि का सहारा न होने से आपका अनिवासी होना इन्हीं तथ्यों पर टिका है, और CRA आपसे इन्हें दिखाने को कह सकती है (CRA निवास प्रश्नावली देखें)।

• UAE का किराये का करार या मालिकाना दस्तावेज़ और निवास वीज़ा, तारीखों के साथ;
• आपके कनाडाई घर की बिक्री के समापन के कागज़ात, या किसी असंबंधित किरायेदार को बाज़ार किराये पर आपसी संबंध से मुक्त करार;
• सबूत कि आपके जीवनसाथी और बच्चे चले गए (स्कूल में दाखिला, उनका किराये का करार या वीज़ा);
• प्रांतीय स्वास्थ्य कवरेज, कनाडाई ड्राइविंग लाइसेंस और सदस्यताओं को रद्द करने की सूचनाएँ;
• हर साल कनाडा में बिताए दिनों का यात्रा-लॉग;
• पृष्ठ 1 पर रवानगी की तारीख के साथ आपकी आख़िरी कनाडाई रिटर्न (CRA: कनाडा छोड़ना)।

उदाहरण

ये उदाहरण केवल समझाने के लिए हैं; सभी रकमें कनाडाई डॉलर में हैं।

इंजीनियर परिवार के साथ दुबई जाता है

UAE का नागरिक न होने वाला एक इंजीनियर अपना Toronto का कॉन्डो बेचकर जीवनसाथी और बच्चों के साथ दुबई चला जाता है। जाने के दिन उसका गैर-पंजीकृत पोर्टफ़ोलियो C$200,000 का है, जिसमें C$60,000 का अवास्तविक लाभ है। वह इस लाभ को अपनी आख़िरी कनाडाई रिटर्न में ऐसे बताता है जैसे उसने पोर्टफ़ोलियो बेचा हो; उसका आधा, C$30,000, उसका कर योग्य पूँजीगत लाभ है, और उस पर लगा कर ही उसका प्रस्थान कर है। संधि उसे UAE का निवास नहीं देती, इसलिए उसका अनिवासी होना उन संबंधों पर टिका है जो उसने तोड़े। बाद में उसे C$4,000 का कनाडाई लाभांश दिया जाता है: भुगतानकर्ता पूरे 25% यानी C$1,000 काटता है, क्योंकि संधि की 15% की दर के लिए UAE का संधि निवास चाहिए।

सलाहकार अपना Calgary का घर रखती है

एक सलाहकार C$300,000 के वेतन पर दुबई जाती है, जिस पर UAE में कर नहीं लगता। वह अपना Calgary का घर मिलने-आने के लिए खाली रखती है, और उसका जीवनसाथी स्कूल का साल पूरा करने के लिए रुकता है। कनाडा में घर उपलब्ध होने और जीवनसाथी के रहने से वह कम से कम उस अवधि में शायद कनाडा की तथ्यात्मक निवासी बनी रहती है। अगर वह तब भी निवासी है, तो कनाडा उस अवधि के लिए उसके पूरे वेतन पर कर लेता है, जिसमें क्रेडिट देने को कोई UAE कर नहीं है और, गैर-नागरिक होने से, भरोसा करने को कोई टाई-ब्रेकर भी नहीं।

कनाडा में 15 साल रहा रिटायर्ड व्यक्ति

66 साल का एक रिटायर्ड व्यक्ति, जो 18 साल की उम्र के बाद कनाडा में 15 साल रहा और कनाडा के साथ सामाजिक सुरक्षा समझौते वाले किसी देश में कभी न रहा न काम किया, अबू धाबी जाता है। 20 साल से कम होने से, छह महीने से ज़्यादा बाहर रहने पर उसकी OAS रुक सकती है। उसकी C$900 महीने की CPP जारी रहती है, जिसमें से पूरी 25% की दर पर C$225 महीने के कटते हैं।

आपके लिए अलग है?

• आपका घर, जीवनसाथी या बच्चे कनाडा में रहते हैं: ये अहम संबंध हैं, इसलिए हो सकता है आप अब भी कनाडा के निवासी हों; कनाडा में परिवार का रहना देखें और फ़ाइल करने से पहले सीमा-पार कर में मदद लें।
• आप UAE के नागरिक हैं और दोनों देशों में आपके संबंध हैं: Article 4(3) का टाई-ब्रेकर लागू हो सकता है; सीमा-पार कर की समीक्षा करवाएँ।
• आपकी कनाडाई कंपनी है: विदेश जाने के बाद अपनी कंपनी से भुगतान लेना और सीमा-पार कर में मदद देखें।
• आप अपना कनाडाई घर या कोई दूसरी संपत्ति किराये पर देते हैं: NR6 और धारा 216 रिटर्न के लिए अनिवासी मकान मालिक देखें, और सीमा-पार कर में मदद लें।
• आप हर साल कनाडा में लंबे समय बिताएँगे: बार-बार रुकना आपको निवासी बनाए रख सकता है, और साल में 183 दिन या ज़्यादा होने पर आप माने गए निवासी हो जाते हैं; कनाडा में कर निवास देखें और फ़ाइल करने से पहले सीमा-पार कर में मदद लें।
• आपको Canada child benefit या दूसरे लाभ मिलते हैं: कनाडा छोड़ने के बाद लाभ देखें।
• आप किसी कनाडाई नियोक्ता के लिए काम करते रहते हैं: विदेश से कनाडाई नियोक्ता के लिए काम करना देखें।
• आपके पास बड़े अवास्तविक लाभ हैं: प्रस्थान कर, T1161 और भुगतान टालने के लिए कनाडा छोड़ना देखें।
• आप जा चुके हैं और प्रस्थान रिटर्न कभी फ़ाइल नहीं की: अनिवासी कनाडाई रिटर्न और बकाया फ़ाइलिंग देखें और सीमा-पार कर में मदद लें।
• आप कहीं और जा रहे हैं: दूसरे देशों के पृष्ठ देखें, जैसे कनाडा से सिंगापुर जाना या कनाडा से UK जाना।