Umzug von Kanada nach Dubai oder in die VAE: Steuern

Beendet der Umzug nach Dubai die kanadische Steuerpflicht?

Der Umzug nach Dubai beendet die kanadische Steuer auf Ihr weltweites Einkommen nur dann, wenn Sie zugleich Ihre Bindungen an Kanada lösen. Die CRA behandelt Sie als Emigranten, sobald Sie ausreisen, um anderswo zu leben, und diese Bindungen lösen (CRA: Wegzug aus Kanada). Staatsbürgerschaft und ein Aufenthaltsvisum der VAE entscheiden das nicht.

Nachdem Sie nicht mehr ansässig sind, besteuert Kanada weiterhin:

• die fiktive Veräußerung der meisten Ihrer Vermögenswerte am Tag des Wegzugs (Wegzugsteuer);
• kanadische Renten, OAS, CPP, RRSP- und RRIF-Zahlungen sowie Dividenden, und zwar über die Quellensteuer für Nichtansässige;
• einige andere kanadische Einkünfte, etwa Mieten aus einer kanadischen Immobilie oder Arbeit, die Sie in Kanada leisten.

Das macht einen Umzug in die VAE schwieriger als die meisten: Für die meisten Umziehenden gibt das Abkommen keine Tie-Breaker-Regel (siehe unten), Kanadas Beurteilung beruht also allein auf Ihren Bindungen. Bleiben Sie in Kanada ansässig, besteuert Kanada Ihr Gehalt aus den VAE. Die Entlastung des Abkommens von der Doppelbesteuerung rechnet nur Steuer an, die in den VAE auf dieses Einkommen tatsächlich zu zahlen ist (Abkommen, Artikel 24). Fällt in den VAE keine Steuer an, wird die kanadische Steuer deshalb durch nichts ausgeglichen.

Ihr Fall ist nicht einfach, wenn Ehepartner, Kinder oder Haus in Kanada bleiben, wenn Sie eine kanadische Kapitalgesellschaft oder Mietobjekte behalten, wenn Sie große nicht realisierte Gewinne haben oder wenn Sie bereits ohne Wegzugserklärung ausgereist sind. Jeder dieser Punkte kann dazu führen, dass Kanada weiter Ihr Gehalt aus den VAE besteuert, oder eine Steuerrechnung auslösen, die sich schwer rückgängig machen lässt.

Halten Sie vor dem Wegzug bereit: Ihr Umzugsdatum, Ihren Mietvertrag und Ihr Aufenthaltsvisum in den VAE, was mit Ihrem kanadischen Haus geschieht, wo Ehepartner und Kinder leben werden, eine Liste Ihres Vermögens mit dem Wert am Tag des Wegzugs und jeden kanadischen Zahlenden, der Sie weiter bezahlt (Renten, CPP, OAS, RRSP oder RRIF, Dividenden, Zinsen, Mieten).

Hat Kanada ein Steuerabkommen mit den VAE, und wer gilt danach als in den VAE ansässig?

Ja. Kanada hat ein Steuerabkommen mit den VAE, aber seine Ansässigkeitsregel betrifft nur wenige Kanadier, die umziehen. Artikel 4(1)(b)(i) behandelt eine natürliche Person nur dann als in den VAE ansässig, wenn sie Staatsangehörige der VAE ist und in den VAE eine wesentliche Präsenz, eine ständige Wohnstätte oder einen gewöhnlichen Aufenthalt hat und ihre persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen enger zu den VAE sind als zu jedem anderen Land (Abkommen zwischen Kanada und den VAE).

Ein Kanadier, Inder, Brite oder anderer Ausländer, der kein Staatsangehöriger der VAE ist, gilt nach dem Abkommen nicht als in den VAE ansässig, egal wie lange er in Dubai lebt. Auch eine Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit in den VAE oder ein Aufenthaltsvisum ändert daran nichts. Daraus folgen zwei Dinge:

• Könnten beide Länder Sie als ansässig ansehen, kann die Tie-Breaker-Regel des Abkommens (Artikel 4(3)) Sie nicht den VAE zuordnen.
• Kanadas Regel, nach der Ihre Ansässigkeit in Kanada endet, wenn ein Abkommen Sie einem anderen Land zuordnet (Income Tax Act, Abschnitt 250(5)), hilft Ihnen nicht.

Die CRA kann außerdem davon ausgehen, dass Sie nach einem Abkommen nicht in einem anderen Land ansässig sind, solange Sie nichts anderes nachweisen (Folio S5-F1-C1, ¶1.43). Einfach gesagt: Für Personen ohne die Staatsangehörigkeit der VAE kann nichts im Abkommen die Ansässigkeit in Kanada beenden, nur das Lösen Ihrer kanadischen Bindungen kann es.

Was entscheidet, ob ich in Kanada ansässig bleibe, wenn das Abkommen nicht greift?

Allein Ihre Bindungen an Kanada. Nach dem Folio der CRA bleiben Sie in der Regel tatsächlich ansässig (Factual Resident), solange Sie Ihre wesentlichen Bindungen beim Wegzug nicht lösen (Folio S5-F1-C1, ¶1.10). Starke Bindungen in den VAE beenden die Ansässigkeit in Kanada allein nicht (¶1.21).

Unabhängig davon gilt: Wer nicht tatsächlich ansässig ist, sich aber in einem Kalenderjahr 183 Tage oder mehr in Kanada aufhält, gilt für dieses Jahr als ansässig (Abschnitt 250(1)(a)). Den vollständigen Test finden Sie unter steuerliche Ansässigkeit in Kanada. Das genaue Datum, an dem die Ansässigkeit endet, lesen Sie unter das Datum, an dem Sie in Kanada nicht mehr ansässig sind.

Welche Bindungen halten Umziehende nach Dubai am häufigsten in der kanadischen Ansässigkeit?

Drei Bindungen richten den meisten Schaden an: ein kanadisches Zuhause, das Ihnen weiter zur Verfügung steht, ein Ehepartner oder Kinder, die zurückbleiben, und häufige lange Reisen zurück.

• Ein Haus, das Sie für Besuche behalten. Ein Haus oder eine Eigentumswohnung, die leer steht oder für Ihre Nutzung möbliert bleibt, ist in der Regel eine wesentliche Bindung. Eine Vermietung an einen fremden Mieter zu marktüblichen Bedingungen (Arm's Length) kann das ändern, je nach den Umständen (¶1.12). Zur Vermietung lesen Sie nichtansässige Vermieter, zur Frage Behalten oder Verkaufen Haus behalten oder verkaufen beim Wegzug aus Kanada.
• Familie, die zurückbleibt. Ein Ehepartner, der ein Schuljahr oder eine Stelle in Kanada beendet, kann Sie in Kanada ansässig halten, bis er ausreist: Die CRA nimmt in der Regel den spätesten Zeitpunkt aus Ihrer Ausreise, der Ausreise Ihrer Familie und dem Tag, an dem Sie anderswo ansässig werden (CRA: Wegzug aus Kanada). Lesen Sie Familie bleibt in Kanada, während Sie im Ausland arbeiten.
• Häufige Rückkehr zusammen mit anderen Bindungen. Regelmäßige Besuche, verbunden mit einem Haus, einem Auto, der Krankenversicherung der Provinz oder einem Unternehmen in Kanada, sprechen stärker dafür, dass Sie ansässig bleiben.

Sind Ihre Bindungen gemischt, können Sie die CRA um eine Stellungnahme zur Ansässigkeit bitten.

Welche Wegzugsteuer fällt beim Umzug in die VAE an?

Es gilt die übliche kanadische Wegzugsteuer, wie bei jedem anderen Zielland: Am Tag, an dem Sie nicht mehr ansässig sind, gelten die meisten Vermögenswerte als zum Marktwert verkauft, mit Ausnahmen wie kanadischen Immobilien und registrierten Plänen (CRA: Veräußerung von Vermögen). Was ausgenommen ist, zu Form T1161, zur letzten Steuererklärung und zum Aufschub mit T1244 lesen Sie unter Wegzug aus Kanada.

Die Wahl nach dem Abkommen ist eng gefasst. Absatz 8 des Protokolls zum Abkommen erlaubt einer Person, die in Kanada auf eine fiktive Veräußerung besteuert wird, zu wählen, dass sie in den VAE so behandelt wird, als hätte sie das Vermögen zum Marktwert verkauft und zurückgekauft (Protokoll, Abs. 8). Das legt die Anschaffungskosten für die Steuer der VAE fest und senkt die kanadische Wegzugsteuer nicht. Der Wortlaut nennt keine Bedingung zu Ansässigkeit oder Staatsangehörigkeit. Weil die Wahl aber nur die Steuer der VAE betrifft, hängt ihr Wert vom Recht der VAE ab; lassen Sie sich beraten, bevor Sie sich darauf verlassen.

Wie viel behält Kanada auf Dividenden, Renten, CPP und OAS ein, die ich in den VAE erhalte?

In der Regel 25 %, den vollen Part-XIII-Satz. Die CRA wendet diesen Satz auf steuerpflichtige Beträge an, die an Nichtansässige gezahlt werden, soweit ihn kein Abkommen und nicht das Gesetz senkt (CRA: Part-XIII-Sätze). Für Personen in den VAE, die keine Staatsangehörigen sind, stehen die ermäßigten Sätze des Abkommens nicht zur Verfügung, weil sie die Ansässigkeit in den VAE nach dem Abkommen voraussetzen.

In der Länderübersicht von Service Canada gibt es keine Zeile für die VAE, deshalb fallen Personen in den VAE auf OAS, CPP und QPP unter „alle anderen Länder“ mit 25 % (Service Canada: Steuern auf Renten im Ausland). Mit einer Steuererklärung nach Abschnitt 217 lässt sich auf Renten sowie RRSP- oder RRIF-Zahlungen manchmal ein Teil der einbehaltenen Steuer zurückholen; lesen Sie Steuererklärung für Nichtansässige bei Renten und RRSP-Einkünften. Ob Sie einen RRSP zuerst auszahlen lassen sollten, steht unter RRSP auszahlen vor oder nach dem Wegzug aus Kanada, weitere Sätze unter Steuersätze für Nichtansässige in Kanada. Zinsen aus kanadischen Bankkonten und GICs folgen eigenen Regeln; lesen Sie kanadische Bank- und Depotkonten nach dem Wegzug.

Bekommen Sie in den VAE weiter OAS und CPP?

Die CPP wird im Ausland weitergezahlt. Die OAS wird nur weitergezahlt, wenn Sie nach dem 18. Lebensjahr 20 Jahre erreichen, entweder allein mit Jahren in Kanada oder zusammen mit Jahren, in denen Sie in einem Land gelebt und gearbeitet haben, das mit Kanada ein Sozialversicherungsabkommen hat. Kanada hat mit den VAE kein solches Abkommen (Service Canada: Abkommen), deshalb zählen Jahre in den VAE nicht für die 20 Jahre.

• OAS: Die Zahlungen können enden, wenn Sie sich länger als sechs Monate außerhalb Kanadas aufhalten und die 20-Jahre-Regel nicht erfüllen (Service Canada: Während Sie OAS beziehen). Informieren Sie Service Canada vor Ihrem Wegzug.
• OAS Return of Income: Die VAE stehen nicht auf der Liste der CRA mit Ländern, deren Einwohner befreit sind. Wer in den VAE lebt und OAS bezieht, reicht ihn deshalb in der Regel jedes Jahr bis zum 30. April ein, sonst kann die Rente ausgesetzt werden. Er meldet Ihr weltweites Einkommen, und die OAS-Rückforderungssteuer (OAS Recovery Tax), die hier kein Abkommen begrenzt, kann die OAS bei hohem Einkommen kürzen oder streichen (T4155).
• CPP: wird an Sie in den VAE gezahlt, die Steuer für Nichtansässige wird einbehalten.

Welche Nachweise sollten Sie für Ihren Wegzug aus Kanada aufbewahren?

Bewahren Sie Unterlagen auf, die zeigen, dass jede wesentliche Bindung an einem klaren Tag gelöst wurde. Ohne Abkommen als Rückfall beruht Ihre Nichtansässigkeit auf diesen Tatsachen, und die CRA kann verlangen, dass Sie sie belegen (siehe Fragebogen der CRA zur Ansässigkeit).

• Mietvertrag oder Eigentumsurkunde in den VAE und Aufenthaltsvisum, mit Datum;
• Abschlussunterlagen des Verkaufs Ihres kanadischen Hauses oder ein Mietvertrag mit einem fremden Mieter zur marktüblichen Miete (Arm's Length);
• Nachweise, dass Ehepartner und Kinder umgezogen sind (Schulanmeldung, deren Mietvertrag oder Visum);
• Kündigungen der Krankenversicherung der Provinz, eines kanadischen Führerscheins und von Mitgliedschaften;
• ein Reiseprotokoll mit den Tagen, die Sie jedes Jahr in Kanada verbracht haben;
• Ihre letzte kanadische Steuererklärung mit dem Ausreisedatum auf Seite 1 (CRA: Wegzug aus Kanada).

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung; alle Beträge sind in kanadischen Dollar.

Ein Ingenieur zieht mit seiner Familie nach Dubai

Ein Ingenieur, der kein Staatsangehöriger der VAE ist, verkauft seine Eigentumswohnung in Toronto und zieht mit Ehepartnerin und Kindern nach Dubai. Sein Wertpapierdepot außerhalb registrierter Konten ist am Tag des Wegzugs C$200.000 wert, mit einem nicht realisierten Gewinn von C$60.000. Diesen Gewinn meldet er in seiner letzten kanadischen Steuererklärung, als hätte er das Depot verkauft; die Hälfte, C$30.000, ist sein steuerpflichtiger Kapitalgewinn, und die darauf entfallende Steuer ist seine Wegzugsteuer. Das Abkommen gibt ihm keine Ansässigkeit in den VAE, seine Nichtansässigkeit beruht also auf den Bindungen, die er gelöst hat. Später werden C$4.000 kanadische Dividenden an ihn gezahlt: Der Zahlende behält den vollen Satz von 25 %, also C$1.000, ein, weil der Abkommenssatz von 15 % die Ansässigkeit in den VAE nach dem Abkommen voraussetzt.

Eine Beraterin behält ihr Haus in Calgary

Eine Beraterin zieht mit einem Gehalt von C$300.000 nach Dubai, das in den VAE nicht besteuert wird. Ihr Haus in Calgary behält sie leer für Besuche, und ihr Ehepartner bleibt, um das Schuljahr zu beenden. Mit einem verfügbaren Haus und einem Ehepartner in Kanada bleibt sie wahrscheinlich mindestens für diesen Zeitraum tatsächlich in Kanada ansässig. Ist sie weiter ansässig, besteuert Kanada für diesen Zeitraum ihr volles Gehalt, ohne dass Steuer der VAE anzurechnen wäre und, als Person ohne die Staatsangehörigkeit der VAE, ohne Tie-Breaker-Regel, auf die sie sich stützen könnte.

Ein Rentner mit 15 Jahren in Kanada

Ein 66-jähriger Rentner, der nach seinem 18. Lebensjahr 15 Jahre in Kanada lebte und nie in einem Land mit einem Sozialversicherungsabkommen mit Kanada gelebt oder gearbeitet hat, zieht nach Abu Dhabi. Mit weniger als 20 Jahren kann seine OAS enden, sobald er länger als sechs Monate weg ist. Seine CPP von C$900 im Monat läuft weiter, davon werden C$225 im Monat zum vollen Satz von 25 % einbehalten.

Anders in Ihrem Fall?

• Ihr Haus, Ihr Ehepartner oder Ihre Kinder bleiben in Kanada: Das sind wesentliche Bindungen, deshalb können Sie weiter in Kanada ansässig sein; lesen Sie Familie bleibt in Kanada und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern, bevor Sie Ihre Steuererklärung einreichen.
• Sie sind Staatsangehöriger der VAE mit Bindungen in beiden Ländern: Die Tie-Breaker-Regel nach Artikel 4(3) kann greifen; lassen Sie eine Prüfung grenzüberschreitender Steuern machen.
• Sie besitzen eine kanadische Kapitalgesellschaft: lesen Sie Vergütung aus Ihrer Gesellschaft nach dem Umzug ins Ausland und Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie vermieten Ihr kanadisches Haus oder eine andere Immobilie: lesen Sie nichtansässige Vermieter zu NR6 und zur Steuererklärung nach Abschnitt 216 und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie verbringen jedes Jahr lange Zeit in Kanada: Häufige Aufenthalte können Sie ansässig halten, und 183 Tage oder mehr in einem Jahr machen Sie zur als ansässig geltenden Person; lesen Sie steuerliche Ansässigkeit in Kanada und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern, bevor Sie Ihre Steuererklärung einreichen.
• Sie erhalten das Canada Child Benefit oder andere Leistungen: lesen Sie Leistungen nach dem Wegzug aus Kanada.
• Sie arbeiten weiter für einen kanadischen Arbeitgeber: lesen Sie Arbeit für einen kanadischen Arbeitgeber vom Ausland aus.
• Sie haben große nicht realisierte Gewinne: lesen Sie Wegzug aus Kanada zu Wegzugsteuer, T1161 und Aufschub.
• Sie sind schon weggezogen und haben nie eine Wegzugserklärung eingereicht: lesen Sie Steuererklärung für Nichtansässige und Nachholen und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie ziehen in ein anderes Land: lesen Sie die übrigen Länderseiten, etwa Umzug von Kanada nach Singapur oder Umzug von Kanada ins Vereinigte Königreich.