الانتقال من كندا إلى دبي أو الإمارات: الضريبة الكندية

هل ينهي الانتقال إلى دبي الضريبة الكندية؟

الانتقال إلى دبي لا ينهي الضريبة الكندية على دخلك العالمي إلا إذا قطعت أيضًا روابطك السكنية مع كندا. تعدّك CRA مهاجرًا حين تغادر لتعيش في مكان آخر وتقطع هذه الروابط (CRA: مغادرة كندا). أما الجنسية وتأشيرة الإقامة الإماراتية فلا تحسمان الأمر.

بعد أن تصبح غير مقيم، تبقى كندا تفرض الضريبة على:

• البيع الافتراضي لمعظم ممتلكاتك يوم مغادرتك (ضريبة المغادرة)؛
• المعاشات الكندية ودفعات OAS وCPP وRRSP وRRIF وتوزيعات الأرباح، عبر اقتطاع غير المقيمين؛
• بعض الدخل الكندي الآخر، مثل إيجار عقار في كندا أو عمل تؤديه في كندا.

ما يجعل الانتقال إلى الإمارات أصعب من غيره: لا تعطي الاتفاقية معظم المنتقلين قاعدة حسم للإقامة (انظر أدناه)، فيعتمد رأي كندا على روابطك وحدها. وإذا بقيت مقيمًا في كندا، تفرض كندا الضريبة على راتبك الإماراتي، ولا يعوّض تخفيف الازدواج الضريبي في الاتفاقية إلا الضريبة المستحقة فعلًا في الإمارات على هذا الدخل (الاتفاقية، المادة 24)، فإذا لم تُستحق ضريبة في الإمارات فلا شيء يعوّض الضريبة الكندية.

حالتك ليست بسيطة إذا بقي الزوج أو الزوجة أو الأطفال أو المنزل في كندا، أو إذا احتفظت بشركة كندية أو عقار مؤجَّر، أو إذا كانت لديك أرباح كبيرة غير محققة، أو إذا غادرت بالفعل دون تقديم إقرار المغادرة. وكل واحد من هذه قد يُبقي كندا تفرض الضريبة على راتبك الإماراتي أو يرتّب عليك فاتورة يصعب التراجع عنها.

جهّز قبل السفر: تاريخ انتقالك، وعقد إيجارك في الإمارات وتأشيرة إقامتك، وما سيحدث لمنزلك الكندي، ومكان إقامة الزوج أو الزوجة والأطفال، وقائمة بما تملكه مع قيمته يوم المغادرة، وكل جهة كندية ستواصل الدفع لك (معاشات، CPP، OAS، RRSP أو RRIF، توزيعات أرباح، فوائد، إيجار).

هل بين كندا والإمارات اتفاقية ضريبية، ومن يُعدّ مقيمًا في الإمارات بموجبها؟

نعم. بين كندا والإمارات اتفاقية ضريبية، لكن قاعدة الإقامة فيها تشمل قلة من الكنديين المنتقلين. تعدّ المادة ⁦4(1)(b)(i)⁩ الفرد مقيمًا في الإمارات فقط إذا كان مواطنًا إماراتيًا له وجود جوهري أو منزل دائم أو مكان إقامة معتاد في الإمارات، وعلاقاته الشخصية والاقتصادية بالإمارات أوثق منها بأي دولة أخرى (الاتفاقية بين كندا والإمارات).

الكندي أو الهندي أو البريطاني أو غيرهم من الوافدين الذين ليسوا مواطنين إماراتيين لا يُعدّون مقيمين في الإمارات بموجب الاتفاقية، مهما طالت إقامتهم في دبي. وشهادة الإقامة الضريبية الإماراتية أو تأشيرة الإقامة لا تغيّر ذلك. وتترتب على هذا نتيجتان:

• إذا كان بإمكان الدولتين عدّك مقيمًا فيهما، فلا تستطيع قاعدة الحسم في الاتفاقية (المادة ⁦4(3)⁩) أن تنسبك إلى الإمارات.
• وقاعدة كندا التي تنهي إقامتك الكندية حين تنسبك الاتفاقية إلى دولة أخرى (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦250(5)⁩) لا تنفعك.

وقد تفترض CRA أيضًا أنك لست مقيمًا بموجب اتفاقية في دولة أخرى ما لم تثبت العكس (المجلد ⁦S5-F1-C1⁩، الفقرة 1.43). وبعبارة بسيطة: لمن ليس مواطنًا إماراتيًا، لا يوجد في الاتفاقية ما ينهي الإقامة الكندية؛ لا ينهيها إلا قطع روابطك الكندية.

إذا لم تنطبق الاتفاقية، فما الذي يحدد بقائي مقيمًا في كندا؟

روابطك بكندا وحدها. وفقًا لمجلد CRA، تبقى عمومًا مقيمًا بحكم الواقع ما لم تقطع روابطك السكنية المهمة عند المغادرة (المجلد ⁦S5-F1-C1⁩، الفقرة 1.10). وبناء روابط قوية في الإمارات لا ينهي الإقامة الكندية بمفرده (الفقرة 1.21).

وبشكل منفصل، من ليس مقيمًا بحكم الواقع لكنه يبقى في كندا 183 يومًا أو أكثر في سنة تقويمية يُعدّ مقيمًا بحكم القانون في تلك السنة (المادة ⁦250(1)(a)⁩). وللاطلاع على الاختبار الكامل، انظر الإقامة الضريبية في كندا. ولمعرفة التاريخ الدقيق لانتهاء الإقامة، انظر تاريخ أن تصبح غير مقيم.

ما الروابط التي تُبقي المنتقل إلى دبي مقيمًا في كندا في أغلب الأحيان؟

ثلاثة روابط تسبب معظم الضرر: منزل كندي يبقى متاحًا لك، وزوج أو زوجة أو أطفال يبقون هناك، ورحلات عودة متكررة وطويلة.

• منزل محفوظ للزيارات. المنزل أو الشقة التي تُترك فارغة أو مفروشة لاستعمالك رابط مهم عمومًا. وقد يتغير ذلك إذا أجّرتها لمستأجر غير مرتبط بك بشروط بين طرفين مستقلين، بحسب الوقائع (الفقرة 1.12). وللاطلاع على جانب الإيجار، انظر المؤجِّرون غير المقيمين؛ ولقرار الإبقاء أو البيع، انظر الاحتفاظ بمنزلك أو بيعه عند مغادرة كندا.
• بقاء العائلة. الزوج أو الزوجة الذي يبقى لإنهاء سنة دراسية أو عمل في كندا قد يُبقيك مقيمًا إلى أن يغادر: فالمعتاد أن تعتمد CRA الأحدث بين تاريخ مغادرتك وتاريخ مغادرة عائلتك والتاريخ الذي تصبح فيه مقيمًا في مكان آخر (CRA: مغادرة كندا). انظر بقاء العائلة في كندا أثناء عملك في الخارج.
• العودة المتكررة مع روابط أخرى. الزيارات المنتظمة مع منزل أو سيارة أو تغطية صحية مقاطعية أو نشاط تجاري تحتفظ به في كندا تزيد وزن بقائك مقيمًا.

إذا كانت روابطك مختلطة، يمكنك أن تطلب من CRA رأيًا في إقامتك.

ما ضريبة المغادرة التي تنطبق عند الانتقال إلى الإمارات؟

تنطبق ضريبة المغادرة الكندية العادية، كما هي في أي وجهة: في اليوم الذي تصبح فيه غير مقيم يُعدّ أنك بِعت معظم ممتلكاتك بقيمتها السوقية العادلة، مع استثناءات مثل العقار الكندي والخطط المسجَّلة (CRA: التصرف في الممتلكات). وما يُستثنى، والنموذج ⁦T1161⁩، والإقرار الأخير، وتأجيل الدفع بالنموذج ⁦T1244⁩، كلها مشروحة في مغادرة كندا.

الاختيار بموجب الاتفاقية محدود. تتيح الفقرة 8 من بروتوكول الاتفاقية للفرد الذي تُفرض عليه ضريبة في كندا على بيع افتراضي أن يختار أن يُعامَل في الإمارات كأنه باع الممتلكات واشتراها من جديد بقيمتها السوقية العادلة (البروتوكول، الفقرة 8). وهو يحدد تكلفة لأغراض الضريبة الإماراتية ولا يخفض ضريبة المغادرة الكندية. ولا يذكر نصه شرطًا يتعلق بالإقامة أو الجنسية، لكن لأنه يؤثر في الضريبة الإماراتية فقط، فإن فائدته تتوقف على القانون الإماراتي؛ احصل على مشورة قبل الاعتماد عليه.

كم تقتطع كندا من توزيعات الأرباح والمعاشات وCPP وOAS المدفوعة لك في الإمارات؟

عادةً ⁦25%⁩، وهو معدل الجزء XIII الكامل. تطبّق CRA هذا المعدل على المبالغ الخاضعة للضريبة المدفوعة لغير المقيمين ما لم تخفضه اتفاقية أو القانون (CRA: معدلات الجزء XIII). ولمن ليس مواطنًا إماراتيًا، لا تتوفر معدلات الاتفاقية المخفضة، لأنها تتطلب إقامة إماراتية بموجب الاتفاقية.

لا يوجد في جدول الدول لدى Service Canada صف للإمارات، فيندرج المقيمون فيها تحت «جميع الدول الأخرى» بمعدل ⁦25%⁩ على OAS وCPP وQPP (Service Canada: الضرائب على المعاشات في الخارج). ويمكن لإقرار المادة 217 أحيانًا أن يسترد جزءًا من الضريبة المقتطعة من المعاشات ودفعات RRSP أو RRIF؛ انظر إقرار غير المقيم لدخل المعاشات وRRSP. وهل تسحب RRSP أولًا مشروح في سحب RRSP قبل مغادرة كندا أو بعدها، وباقي المعدلات في معدلات الضريبة على غير المقيمين في كندا. وفوائد الحسابات المصرفية الكندية وشهادات GIC لها قواعدها الخاصة؛ انظر الحسابات المصرفية وحسابات الوساطة الكندية بعد المغادرة.

هل ما زال بإمكانك الحصول على OAS وCPP في الإمارات؟

يستمر دفع CPP في الخارج؛ أما OAS فيستمر فقط إذا بلغت 20 سنة بعد سن 18، تحسب سنواتك في كندا وحدها أو مع سنوات عشتها وعملت فيها في دولة بينها وبين كندا اتفاقية ضمان اجتماعي. وليس بين كندا والإمارات اتفاقية كهذه (Service Canada: الاتفاقيات)، فلا تُحتسب سنوات الإمارات ضمن الـ 20.

• OAS: قد تتوقف الدفعات إذا بقيت خارج كندا أكثر من ستة أشهر ولم تستوفِ شرط الـ 20 سنة (Service Canada: أثناء تلقي OAS). أبلغ Service Canada قبل أن تغادر.
• إقرار دخل OAS: الإمارات ليست في قائمة CRA للدول التي يُعفى مقيموها، لذلك يقدّم المقيم في الإمارات الذي يتلقى OAS عمومًا إقرارًا كل سنة حتى 30 أبريل، وإلا قد يُعلَّق المعاش. يُبلَّغ فيه عن دخلك العالمي، وضريبة استرداد OAS، التي لا تحدّها هنا أي اتفاقية، قد تخفض OAS أو تلغيه حين يكون هذا الدخل مرتفعًا (⁦T4155⁩).
• CPP: يُدفع لك في الإمارات مع اقتطاع ضريبة غير المقيمين.

ما الإثباتات التي تحتفظ بها لإثبات أنك غادرت كندا؟

احتفظ بسجلات تُظهر أن كل رابط مهم قُطع في تاريخ واضح. وبدون اتفاقية تعتمد عليها، يستند عدم إقامتك إلى هذه الوقائع، ويمكن لـ CRA أن تطلب منك إثباتها (انظر استبيان CRA عن الإقامة).

• عقد إيجار في الإمارات أو سند ملكية وتأشيرة الإقامة، مع التواريخ؛
• أوراق إتمام بيع منزلك الكندي، أو عقد إيجار مع مستأجر غير مرتبط بك بإيجار السوق؛
• إثبات انتقال الزوج أو الزوجة والأطفال (تسجيل المدرسة، وعقد إيجارهم أو تأشيرتهم)؛
• إشعارات إلغاء التغطية الصحية المقاطعية ورخصة القيادة الكندية والعضويات؛
• سجل سفر بأيام قضيتها في كندا كل سنة؛
• إقرارك الكندي الأخير مع تاريخ المغادرة في الصفحة 1 (CRA: مغادرة كندا).

مثال

هذه الأمثلة توضيحية، وجميع المبالغ بالدولار الكندي.

مهندس ينتقل إلى دبي مع عائلته

مهندس ليس مواطنًا إماراتيًا يبيع شقته في تورنتو وينتقل إلى دبي مع زوجته وأطفاله. تبلغ قيمة محفظته غير المسجَّلة 200,000 دولار كندي يوم المغادرة، وفيها ربح غير محقق قدره 60,000 دولار كندي. يُبلّغ عن هذا الربح في إقراره الكندي الأخير كأنه باع المحفظة؛ ونصفه، 30,000 دولار كندي، هو ربحه الرأسمالي الخاضع للضريبة، والضريبة عليه هي ضريبة مغادرته. لا تمنحه الاتفاقية إقامة إماراتية، فيستند عدم إقامته إلى الروابط التي قطعها. وبعد ذلك تُدفع له توزيعات أرباح كندية بقيمة 4,000 دولار كندي: تقتطع الجهة الدافعة ⁦25%⁩ كاملة، أي 1,000 دولار كندي، لأن معدل الاتفاقية ⁦15%⁩ يتطلب إقامة إماراتية بموجب الاتفاقية.

مستشارة تحتفظ بمنزلها في كالغاري

مستشارة تنتقل إلى دبي براتب 300,000 دولار كندي لا يخضع للضريبة في الإمارات. تحتفظ بمنزلها في كالغاري فارغًا لزياراتها، ويبقى زوجها لإنهاء السنة الدراسية. مع منزل متاح وزوج في كندا، يُرجَّح أن تبقى مقيمة في كندا بحكم الواقع طوال هذه المدة على الأقل. وإذا بقيت مقيمة، تفرض كندا الضريبة على راتبها كاملًا في تلك المدة، دون ضريبة إماراتية تُعتمد ائتمانًا، ودون قاعدة حسم تعتمد عليها لأنها ليست مواطنة إماراتية.

متقاعد أمضى 15 سنة في كندا

متقاعد عمره 66 سنة عاش في كندا 15 سنة بعد سن 18، ولم يعش أو يعمل قط في دولة بينها وبين كندا اتفاقية ضمان اجتماعي، ينتقل إلى أبوظبي. وبأقل من 20 سنة، قد يتوقف OAS بعد أن يقضي أكثر من ستة أشهر في الخارج. ويستمر CPP بقيمة 900 دولار كندي في الشهر، ويُقتطع منه 225 دولارًا كنديًا في الشهر بالمعدل الكامل ⁦25%⁩.

هل حالتك مختلفة؟

• يبقى منزلك أو زوجك أو زوجتك أو أطفالك في كندا: هذه روابط مهمة، فقد تبقى مقيمًا في كندا؛ انظر بقاء العائلة في كندا واحصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود قبل أن تقدّم إقرارك.
• أنت مواطن إماراتي ولك روابط في الدولتين: قد تنطبق قاعدة الحسم في المادة ⁦4(3)⁩؛ احصل على مراجعة ضريبية عبر الحدود.
• تملك شركة كندية: انظر دفع أجرك من شركتك بعد الانتقال إلى الخارج ومساعدة ضريبية عبر الحدود.
• تؤجّر منزلك الكندي أو عقارًا آخر: انظر المؤجِّرون غير المقيمين لمعرفة ⁦NR6⁩ وإقرار المادة 216، واحصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• ستقضي فترات طويلة في كندا كل سنة: الإقامات المتكررة قد تُبقيك مقيمًا، و183 يومًا أو أكثر في السنة تجعلك مقيمًا بحكم القانون؛ انظر الإقامة الضريبية في كندا واحصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود قبل أن تقدّم إقرارك.
• تتلقى مزايا الأطفال الكندية أو مزايا أخرى: انظر المزايا بعد مغادرة كندا.
• تواصل العمل لدى صاحب عمل كندي: انظر العمل لدى صاحب عمل كندي من الخارج.
• لديك أرباح كبيرة غير محققة: انظر مغادرة كندا لمعرفة ضريبة المغادرة والنموذج ⁦T1161⁩ والتأجيل.
• غادرت بالفعل ولم تقدّم إقرار المغادرة قط: انظر الإقرار الكندي لغير المقيم واستكمال المتأخر واحصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• تنتقل إلى مكان آخر: انظر صفحات الدول الأخرى، مثل الانتقال من كندا إلى سنغافورة أو الانتقال من كندا إلى المملكة المتحدة.