Mudar do Canadá para Dubai ou os Emirados: imposto canadense

Mudar para Dubai acaba com o imposto canadense?

Mudar para Dubai só acaba com o imposto canadense sobre sua renda mundial se você também cortar seus vínculos residenciais com o Canadá. A CRA (Agência da Receita do Canadá) trata você como emigrante quando você sai para viver em outro lugar e corta esses vínculos (CRA: saída do Canadá). Cidadania e visto de residência nos Emirados não decidem isso.

Depois que você se torna não residente, o Canadá ainda tributa:

• a venda presumida da maior parte dos seus bens no dia da saída (imposto de saída, o departure tax);
• pensões canadenses, OAS, CPP, pagamentos de RRSP e RRIF e dividendos, por meio da retenção de não residente;
• outras rendas canadenses, como aluguel de imóvel no Canadá ou trabalho feito no Canadá.

O que torna a mudança para os Emirados mais difícil do que a maioria: para quase todos que se mudam, o tratado não oferece regra de desempate (veja abaixo), então a posição do Canadá depende só dos seus vínculos. Se você continuar residente canadense, o Canadá tributa seu salário nos Emirados, e o alívio de dupla tributação do tratado compensa apenas o imposto efetivamente devido nos Emirados sobre essa renda (tratado, Artigo 24); se não houver imposto devido nos Emirados, nada compensa o imposto canadense.

Seu caso deixa de ser simples se cônjuge, filhos ou casa ficarem no Canadá, se você mantiver uma corporação ou um imóvel de aluguel no Canadá, se tiver grandes ganhos não realizados ou se já saiu sem entregar a declaração de saída. Qualquer um desses pontos pode fazer o Canadá tributar seu salário nos Emirados ou gerar uma conta difícil de desfazer.

Reúna antes de ir: a data da mudança, seu contrato de aluguel e o visto de residência nos Emirados, o que acontecerá com sua casa no Canadá, onde seu cônjuge e seus filhos vão morar, uma lista do que você possui com o valor no dia da saída e todos os pagadores canadenses que continuarão a pagar você (pensões, CPP, OAS, RRSP ou RRIF, dividendos, juros, aluguel).

O Canadá tem tratado tributário com os Emirados e quem conta como residente dos Emirados por ele?

Sim. O Canadá tem um tratado tributário com os Emirados, mas sua regra de residência abrange poucos canadenses que se mudam. O Artigo 4(1)(b)(i) trata uma pessoa física como residente dos Emirados só se ela for cidadã emiradense com presença substancial, moradia permanente ou residência habitual nos Emirados e laços pessoais e econômicos mais fortes com os Emirados do que com qualquer outro país (tratado entre o Canadá e os Emirados).

Um canadense, indiano, britânico ou outro expatriado que não seja cidadão emiradense não é residente dos Emirados pelo tratado, por mais tempo que viva em Dubai. Um certificado de residência fiscal ou um visto de residência dos Emirados não muda isso. Duas consequências:

• Se os dois países puderem considerar você residente, a regra de desempate do tratado (Artigo 4(3)) não pode atribuir você aos Emirados.
• A regra do Canadá que encerra sua residência canadense quando um tratado atribui você a outro país (Income Tax Act, s. 250(5)) não ajuda você.

A CRA também pode presumir que você não é residente de outro país pelo tratado, a menos que você prove o contrário (Folio S5-F1-C1, ¶1.43). Em palavras simples: para quem não é cidadão emiradense, nada no tratado pode encerrar a residência canadense; só cortar seus vínculos com o Canadá pode.

Se o tratado não se aplica, o que decide se continuo residente canadense?

Só os seus vínculos com o Canadá. Segundo o folio da CRA, você geralmente continua sendo residente de fato, a menos que corte seus vínculos residenciais relevantes ao sair (Folio S5-F1-C1, ¶1.10). Criar vínculos fortes nos Emirados não encerra, por si só, a residência canadense (¶1.21).

Além disso, quem não é residente de fato mas passa 183 dias ou mais no Canadá em um ano-calendário é considerado residente presumido naquele ano (s. 250(1)(a)). Para o teste completo, veja residência fiscal no Canadá. Para a data exata em que a residência termina, veja a data em que você se torna não residente.

Quais vínculos mais mantêm quem se muda para Dubai como residente canadense?

Três vínculos causam a maior parte do problema: uma casa no Canadá mantida à sua disposição, cônjuge ou filhos que ficam para trás e viagens longas e frequentes de volta.

• Uma casa mantida para visitas. Uma casa ou um apartamento deixado vazio ou mobiliado para seu uso geralmente é um vínculo relevante. Alugá-lo a um inquilino sem relação com você, em condições de mercado, pode mudar isso, dependendo dos fatos (¶1.12). Para a parte do aluguel, veja proprietários não residentes de imóveis alugados; para decidir entre manter ou vender, veja manter ou vender sua casa ao sair do Canadá.
• Família que fica. Um cônjuge que fica para terminar o ano letivo ou um emprego no Canadá pode manter você como residente até ele sair: a CRA geralmente usa a mais tardia entre a data da sua saída, a da saída da sua família e a data em que você se torna residente em outro lugar (CRA: saída do Canadá). Veja família no Canadá enquanto você trabalha no exterior.
• Retornos frequentes somados a outros vínculos. Visitas regulares combinadas com casa, carro, cobertura de saúde da província ou negócio mantido no Canadá pesam a favor de você continuar residente.

Se seus vínculos forem mistos, você pode pedir à CRA um parecer sobre sua residência.

Qual imposto de saída (departure tax) vale ao se mudar para os Emirados?

Vale o imposto de saída canadense comum, igual para qualquer destino: no dia em que você se torna não residente, é como se você tivesse vendido a maior parte dos bens pelo valor justo de mercado, com exceções como imóveis no Canadá e planos registrados (CRA: alienação de bens). O que fica de fora, o Form T1161, a declaração final e o adiamento pelo T1244 estão em saída do Canadá.

A opção do tratado é restrita. O parágrafo 8 do Protocolo do tratado permite que uma pessoa física tributada no Canadá por uma venda presumida opte por ser tratada, nos Emirados, como se tivesse vendido e recomprado o bem pelo valor justo de mercado (Protocolo, par. 8). Ela fixa um custo para fins tributários nos Emirados e não reduz o imposto de saída canadense. O texto não menciona condição de residência ou nacionalidade, mas, como só afeta o imposto dos Emirados, seu valor depende da lei emiradense; busque orientação antes de contar com ela.

Quanto o Canadá retém sobre dividendos, pensões, CPP e OAS pagos a mim nos Emirados?

Geralmente 25%, a alíquota total da Parte XIII. A CRA aplica essa alíquota aos valores tributáveis pagos a não residentes, a menos que um tratado ou a lei a reduza (CRA: alíquotas da Parte XIII). Para quem não é cidadão emiradense nos Emirados, as alíquotas reduzidas do tratado não estão disponíveis, porque exigem residência pelo tratado nos Emirados.

A tabela de países da Service Canada não tem linha para os Emirados, então residentes dos Emirados entram em “todos os outros países”, com 25% sobre OAS, CPP e QPP (Service Canada: impostos sobre pensões no exterior). Uma declaração da seção 217 às vezes recupera parte do imposto retido sobre pensões e pagamentos de RRSP ou RRIF; veja declaração de não residente para renda de pensão e RRSP. Se vale resgatar o RRSP antes está em resgate do RRSP antes ou depois de sair do Canadá, e as demais alíquotas em alíquotas para não residentes no Canadá. Juros de contas bancárias e GICs canadenses seguem regras próprias; veja contas bancárias e de corretora canadenses depois da saída.

Ainda posso receber OAS e CPP nos Emirados?

O CPP continua sendo pago no exterior; o OAS só continua se você chegar a 20 anos depois dos 18 anos de idade, contando só os anos no Canadá ou somados aos anos vividos e trabalhados em um país que tenha acordo de previdência social com o Canadá. O Canadá não tem esse acordo com os Emirados (Service Canada: acordos), então os anos nos Emirados não contam para os 20.

• OAS: os pagamentos podem parar se você ficar fora do Canadá por mais de seis meses e não cumprir a regra dos 20 anos (Service Canada: enquanto recebe o OAS). Avise a Service Canada antes de sair.
• Declaração de renda do OAS (OAS Return of Income): os Emirados não estão na lista da CRA de países cujos residentes ficam dispensados, então um residente dos Emirados que recebe OAS geralmente a entrega até 30 de abril de cada ano, ou a pensão pode ser suspensa. Ela informa sua renda mundial, e o imposto de recuperação do OAS, que nenhum tratado limita aqui, pode reduzir ou cancelar o OAS quando essa renda é alta (T4155).
• CPP: é pago a você nos Emirados com imposto de não residente retido.

Que provas devo guardar de que saí do Canadá?

Guarde registros que mostrem que cada vínculo relevante foi cortado em uma data clara. Sem tratado em que se apoiar, sua condição de não residente depende desses fatos, e a CRA pode pedir que você os comprove (veja o questionário de residência da CRA).

• contrato de aluguel ou escritura de imóvel nos Emirados e visto de residência, com as datas;
• documentos de fechamento da venda da sua casa no Canadá ou contrato de aluguel a um inquilino sem relação com você, a preço de mercado;
• prova de que seu cônjuge e seus filhos se mudaram (matrícula escolar, contrato de aluguel ou visto deles);
• avisos de cancelamento da cobertura de saúde da província, da carteira de motorista canadense e de associações;
• um registro de viagens com os dias passados no Canadá em cada ano;
• sua declaração final do Canadá com a data de saída na página 1 (CRA: saída do Canadá).

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos; todos os valores estão em dólares canadenses.

Engenheiro se muda para Dubai com a família

Um engenheiro que não é cidadão emiradense vende seu apartamento em Toronto e se muda para Dubai com a esposa e os filhos. Sua carteira de investimentos fora de contas registradas vale C$200.000 no dia da saída, com C$60.000 de ganho não realizado. Ele informa esse ganho na declaração final do Canadá como se tivesse vendido a carteira; metade, C$30.000, é o seu ganho de capital tributável, e o imposto sobre ele é o imposto de saída. O tratado não lhe dá residência nos Emirados, então sua condição de não residente depende dos vínculos que ele cortou. Depois, C$4.000 de dividendos canadenses são pagos a ele: quem paga retém os 25% totais, C$1.000, porque a alíquota de 15% do tratado exige residência pelo tratado nos Emirados.

Consultora mantém a casa em Calgary

Uma consultora se muda para Dubai com salário de C$300.000 que não é tributado nos Emirados. Ela mantém a casa de Calgary vazia para visitas, e o cônjuge fica para terminar o ano letivo. Com uma casa à disposição e cônjuge no Canadá, ela provavelmente continua residente de fato do Canadá, pelo menos nesse período. Se ainda for residente, o Canadá tributa o salário inteiro nesse período, sem imposto dos Emirados para creditar e, como ela não é cidadã emiradense, sem regra de desempate em que se apoiar.

Aposentado com 15 anos no Canadá

Um aposentado de 66 anos que viveu no Canadá por 15 anos depois dos 18 e nunca viveu nem trabalhou em país com acordo de previdência social com o Canadá se muda para Abu Dhabi. Com menos de 20 anos, seu OAS pode parar quando ele passar mais de seis meses fora. O CPP de C$900 por mês continua, com C$225 por mês retidos na alíquota total de 25%.

E no seu caso?

• Casa, cônjuge ou filhos ficam no Canadá: são vínculos relevantes, então você ainda pode ser residente canadense; veja família no Canadá e conte com ajuda tributária entre países antes de entregar a declaração.
• Você é cidadão emiradense com vínculos nos dois países: a regra de desempate do Artigo 4(3) pode se aplicar; peça uma revisão tributária entre países.
• Você tem uma corporação canadense: veja como se pagar pela sua corporação depois de se mudar para o exterior e ajuda tributária entre países.
• Você aluga sua casa no Canadá ou outro imóvel: veja proprietários não residentes de imóveis alugados para o NR6 e a declaração da seção 216, e conte com ajuda tributária entre países.
• Você vai passar longos períodos no Canadá todo ano: estadias frequentes podem manter você residente, e 183 dias ou mais em um ano fazem de você residente presumido; veja residência fiscal no Canadá e conte com ajuda tributária entre países antes de entregar a declaração.
• Você recebe o Canada child benefit (benefício canadense por filho) ou outros benefícios: veja benefícios depois de sair do Canadá.
• Você continua trabalhando para um empregador canadense: veja trabalhar para um empregador canadense a partir do exterior.
• Você tem grandes ganhos não realizados: veja saída do Canadá para o imposto de saída, o T1161 e o adiamento.
• Você já saiu e nunca entregou a declaração de saída: veja declaração de não residente do Canadá e regularização de anos atrasados e conte com ajuda tributária entre países.
• Você vai se mudar para outro país: veja as páginas dos outros países, como mudança do Canadá para Singapura ou mudança do Canadá para o Reino Unido.